王 磊 中南出版?zhèn)髅郊瘓F股份有限公司

引言

隨著互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、云計算等技術的快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)已經(jīng)滲透到企業(yè)的各個領域，為企業(yè)帶來巨大的商業(yè)價值和競爭優(yōu)勢。大數(shù)據(jù)作為一種新型的信息資源，對于企業(yè)內部控制體系的建設、運行和優(yōu)化具有重要的指導意義。然而，大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內部控制面臨著諸多挑戰(zhàn)，如數(shù)據(jù)安全、隱私保護、數(shù)據(jù)分析和管理等。在這種背景下，分析大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及對策成為了一個迫切的課題。傳統(tǒng)的企業(yè)內部控制方法在大數(shù)據(jù)環(huán)境下顯得力不從心，很難滿足企業(yè)對數(shù)據(jù)的實時處理和高效應用需求。因此，探討如何在大數(shù)據(jù)環(huán)境下優(yōu)化企業(yè)內部控制體系，使其更好地適應信息化和數(shù)據(jù)化的發(fā)展趨勢，具有重要的理論價值和實踐意義。

一、大數(shù)據(jù)環(huán)境及其對企業(yè)內部控制的影響

(一)大數(shù)據(jù)環(huán)境概述

大數(shù)據(jù)環(huán)境是指伴隨著信息技術的飛速發(fā)展，數(shù)據(jù)產生、收集、存儲、處理和分析的能力得到了前所未有的提高，大量數(shù)據(jù)快速涌現(xiàn)出來的時代背景。大數(shù)據(jù)具有四個顯著特征，即數(shù)據(jù)量大(Volume)、數(shù)據(jù)類型多樣(Variety)、數(shù)據(jù)處理速度快(Velocity)和數(shù)據(jù)價值密度低(Value)，被稱為“4V”特征。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)可以從海量、多樣化的數(shù)據(jù)中挖掘有價值的信息，以提高決策效率、降低運營成本、優(yōu)化市場策略和提高競爭力。隨著大數(shù)據(jù)環(huán)境的發(fā)展，企業(yè)面臨的內部控制環(huán)境也發(fā)生了重大變化。一方面，大數(shù)據(jù)技術為企業(yè)內部控制提供了新的工具和方法，如數(shù)據(jù)分析、風險預警、自動化監(jiān)控等，有助于提高企業(yè)內部控制的有效性和效率；另一方面，大數(shù)據(jù)環(huán)境下的信息安全、隱私保護、數(shù)據(jù)治理等問題，為企業(yè)內部控制帶來了新的挑戰(zhàn)。因此，了解大數(shù)據(jù)環(huán)境并將其運用于企業(yè)內部控制成為了當前企業(yè)管理的重要課題。

(二)大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內部控制的變革和挑戰(zhàn)

隨著大數(shù)據(jù)技術的快速發(fā)展，企業(yè)內部控制也面臨著新的變革和挑戰(zhàn)。首先，大數(shù)據(jù)技術的應用使得企業(yè)內部控制面臨著更加復雜和多變的風險形勢，需要針對不同的數(shù)據(jù)類型和數(shù)據(jù)來源開展風險管理和控制。其次，傳統(tǒng)的內部控制模式已經(jīng)無法滿足大數(shù)據(jù)環(huán)境下的需求，需要借助新的技術手段進行改進和優(yōu)化。例如，需要加強對數(shù)據(jù)的管理和監(jiān)控，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的實時分析和預警。此外，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)的價值和重要性也得到了進一步提升，企業(yè)需要建立更加完善的數(shù)據(jù)保護和隱私保護機制，以保證數(shù)據(jù)的安全和可靠性。因此，企業(yè)內部控制需要借助大數(shù)據(jù)技術進行全面的升級和優(yōu)化，以適應新的環(huán)境和挑戰(zhàn)。

(三)大數(shù)據(jù)技術在企業(yè)內部控制中的應用

大數(shù)據(jù)技術已經(jīng)成為企業(yè)內部控制的重要手段。企業(yè)可以利用大數(shù)據(jù)技術對海量數(shù)據(jù)進行采集、存儲、處理和分析，以便快速準確地發(fā)現(xiàn)和預測潛在風險。例如，通過數(shù)據(jù)挖掘技術，企業(yè)可以對業(yè)務數(shù)據(jù)進行分析，快速發(fā)現(xiàn)業(yè)務異常，識別出潛在風險，為企業(yè)決策提供技術支持。此外，大數(shù)據(jù)技術還可以幫助企業(yè)建立實時監(jiān)控機制，及時發(fā)現(xiàn)和處理違規(guī)行為。同時，應用大數(shù)據(jù)技術也有一些局限性。例如，大數(shù)據(jù)技術所處理的數(shù)據(jù)來自不同的數(shù)據(jù)源，數(shù)據(jù)質量和數(shù)據(jù)安全問題需要特別注意。企業(yè)需要建立完善的數(shù)據(jù)管理和保護機制，以確保數(shù)據(jù)的真實性、完整性和保密性。此外，企業(yè)需要進行大數(shù)據(jù)技術的投資和人員培訓，以建立起合理的技術體系和專業(yè)的技術團隊，保證大數(shù)據(jù)技術在企業(yè)內部控制中的有效應用。

二、企業(yè)內部控制現(xiàn)狀分析

(一)企業(yè)內部控制體系的構成

企業(yè)內部控制體系是指企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標和任務，制定的一系列管理制度和流程，用于識別、評估和管理企業(yè)面臨的各種風險，保障企業(yè)內部運作的有效性和合規(guī)性。企業(yè)內部控制體系包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督與反饋五大要素。其中，控制環(huán)境是企業(yè)內部控制的基礎，包括組織架構、內部控制文化和價值觀等；風險評估是基于企業(yè)業(yè)務活動的風險管理過程，包括識別、評估和應對風險；控制活動是針對企業(yè)內部各項業(yè)務活動實施的控制措施，包括審批、授權、核算、檢查等；信息與溝通是保障內部控制有效運作的基礎，包括信息收集、傳遞和反饋；監(jiān)督與反饋是企業(yè)內部控制體系的監(jiān)督與管理過程，包括自我評估、審計和監(jiān)督反饋等。企業(yè)內部控制體系的完善和實施是保障企業(yè)健康發(fā)展和有效管理的關鍵。

(二)企業(yè)內部控制的主要問題與不足

首先，企業(yè)內部控制體系的建設和完善仍然存在不足。很多企業(yè)對于內部控制的重視程度不夠，缺乏完整的內部控制體系，內部控制規(guī)范和制度建設不健全，且缺乏有效執(zhí)行和監(jiān)督機制。此外，許多企業(yè)在內部控制體系建設中重視制度設計而忽視制度執(zhí)行，導致制度設計與執(zhí)行不相符合，使得內部控制體系無法實際發(fā)揮作用。其次，企業(yè)內部控制人員的素質需要進一步提高。目前，一些企業(yè)內部控制人員技能水平有限，缺乏對大數(shù)據(jù)技術的了解和應用，難以應對新的內部控制挑戰(zhàn)。此外，企業(yè)內部控制人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德需要加強，防止個別員工從中牟取私利，從而破壞內部控制體系。最后，企業(yè)文化和道德建設需要加強。企業(yè)內部控制體系的建設離不開企業(yè)文化和道德建設。當前，企業(yè)文化和道德建設存在一些問題，例如，個別員工缺乏職業(yè)操守，無視制度規(guī)定，不遵守道德標準，從而降低了企業(yè)內部控制體系的有效性。

(三)大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內部控制現(xiàn)狀的影響因素

首先，大數(shù)據(jù)的快速增長使得企業(yè)的信息量急劇增加，從而增加了信息管理和分析的難度，使得企業(yè)更加容易受到信息泄露、數(shù)據(jù)篡改、虛假交易等問題的困擾，從而加大了企業(yè)內部控制的難度和復雜度。其次，大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)的業(yè)務模式和組織架構也發(fā)生了重大變化，從而使得傳統(tǒng)的內部控制機制和制度已經(jīng)無法滿足企業(yè)的實際需求。例如，企業(yè)的分布式組織架構和云計算模式使得企業(yè)的數(shù)據(jù)存儲和訪問變得更加復雜，企業(yè)的外包和聯(lián)合經(jīng)營也使得企業(yè)的風險擴散更加難以控制，從而對企業(yè)的內部控制提出了更高的要求。再次，大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)所涉及的數(shù)據(jù)類型也更加多樣化和復雜化。例如，除了傳統(tǒng)的財務數(shù)據(jù)、客戶數(shù)據(jù)和供應商數(shù)據(jù)外，企業(yè)還需要關注社交媒體數(shù)據(jù)、交易數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)等多種類型的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)的分析和利用需要更加先進和復雜的技術和工具，從而增加了企業(yè)內部控制的難度和風險。最后，大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)所涉及的法律法規(guī)和政策環(huán)境也在不斷變化和更新，從而需要企業(yè)對內部控制機制和制度進行不斷更新和完善，以適應新的法律法規(guī)和政策要求。

三、企業(yè)內部控制對策分析

(一)完善內部控制體系

1.加強內部控制制度建設

加強內部控制制度建設是完善企業(yè)內部控制的基礎。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)內部控制制度需要適應變革和挑戰(zhàn)，具體來說，包括完善制度體系、規(guī)范內部業(yè)務流程、明確職責和權限、建立風險識別和管理機制等。其中，完善制度體系是關鍵，需要制定相關制度和規(guī)章制度，明確內部控制的目標、范圍、標準和流程，并將其納入企業(yè)文化建設之中。同時，制度的貫徹執(zhí)行需要得到保障，需要建立健全的監(jiān)督和反饋機制，確保內部控制制度的有效實施和持續(xù)改進。加強內部控制制度建設的重點包括：加強對制度的宣傳和培訓工作，提高員工的內部控制意識和素質；制定標準化的制度，規(guī)范內部業(yè)務流程，明確職責和權限；建立風險管理體系，及時識別和應對各類風險，避免損失；建立績效評估機制，不斷改進和提升內部控制的效能；健全內部控制評價體系，使流程標準化。通過加強內部控制制度建設，企業(yè)能夠更好地應對大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內部控制挑戰(zhàn)，確保企業(yè)運營的合規(guī)性和有效性。

2.提高內部控制人員素質

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)內部控制需要具備更高的素質和能力來應對新的挑戰(zhàn)和變化。因此，提高內部控制人員的素質和能力至關重要。具體來說，企業(yè)應該加強對內部控制人員的培訓和教育，包括加強法律法規(guī)和行業(yè)標準的培訓，提高內部控制人員的風險意識和風險管理能力，增強內部控制人員的數(shù)據(jù)分析和信息技術應用能力等。此外，企業(yè)還應該建立內部控制人員的評價機制，通過對內部控制人員的績效評估和激勵機制，促進其不斷提高素質和能力，提高內部控制的有效性和效率。通過這些措施，企業(yè)可以提高內部控制人員的素質和能力，從而更好地適應大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內部控制的需求。

(二)利用大數(shù)據(jù)技術優(yōu)化內部控制

1.信息系統(tǒng)集成

大數(shù)據(jù)技術的應用為企業(yè)內部控制提供了新的可能性和挑戰(zhàn)。其中，信息系統(tǒng)集成是利用大數(shù)據(jù)技術優(yōu)化內部控制的重要手段之一。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)通常會使用不同的信息系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)收集和處理，這些系統(tǒng)之間缺乏有效的協(xié)同和集成，導致出現(xiàn)信息孤島現(xiàn)象。信息系統(tǒng)集成可以實現(xiàn)不同系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享和協(xié)同，使企業(yè)管理者可以及時獲取全面準確的信息，更好地把握企業(yè)經(jīng)營情況，提高管理決策的科學性和準確性。同時，信息系統(tǒng)集成也可以減少數(shù)據(jù)冗余和重復工作，提高工作效率，降低企業(yè)成本。特別是集團型企業(yè)，業(yè)務復雜多樣，人工提取和分析數(shù)據(jù)存在費時、費力、分析準確度不高的問題，利用系統(tǒng)集成可以很好地解決上述問題。因此，企業(yè)在應對大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內部控制挑戰(zhàn)時，應當充分利用信息系統(tǒng)集成技術，加強不同信息系統(tǒng)之間的協(xié)同，提高數(shù)據(jù)利用效率，優(yōu)化內部控制管理效果。

2.數(shù)據(jù)挖掘與風險預警

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)挖掘技術成為優(yōu)化企業(yè)內部控制的重要手段之一。通過對企業(yè)內部數(shù)據(jù)進行深入挖掘和分析，可以發(fā)現(xiàn)潛在的風險和問題，為企業(yè)制定有效的內部控制策略提供科學依據(jù)。具體來說，數(shù)據(jù)挖掘可以通過對企業(yè)內部數(shù)據(jù)的分類、聚類、關聯(lián)分析等手段，找出潛在的異常行為和風險點，為企業(yè)提供精細化的風險預警和決策支持。同時，通過對大數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控和分析，企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)和應對潛在的風險，從而降低風險。在實踐中，企業(yè)可以借助大數(shù)據(jù)分析平臺和相關軟件，對內部數(shù)據(jù)進行深度挖掘和分析，制定相應的風險預警指標和風險防控措施，提高企業(yè)的內部控制水平和風險應對能力。

(三)加強內部審計功能

內部審計是企業(yè)內部控制中非常重要的一環(huán)，它不僅可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)運作中存在的問題，還可以為企業(yè)提供合理的建議和改進方案。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，內部審計的重要性更加凸顯。企業(yè)應加強內部審計功能，提高審計效率和質量。定期開展內部控制自我評價，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部存的問題并進行整改。首先，企業(yè)應該建立健全的內部審計機構，制定內部審計標準和程序，并嚴格執(zhí)行。其次，內部審計人員應具備豐富的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，能夠及時識別并應對企業(yè)面臨的風險和挑戰(zhàn)。此外，企業(yè)還應采用現(xiàn)代化的審計技術和工具，如數(shù)據(jù)分析工具、人工智能等，提高審計效率和準確性。值得注意的是，內部審計應該以客觀、公正、獨立的態(tài)度進行，不應受到其他部門或利益相關方的干擾。同時，企業(yè)應該建立健全的內部控制反饋機制，及時接收和處理內部審計的結論和建議，促進企業(yè)內部控制不斷完善和提升。

(四)強化企業(yè)文化與道德建設

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)內部控制的建設不僅需要科技手段的支持，還需要有良好的企業(yè)文化和道德風險防控機制。強化企業(yè)文化和道德建設，是提高企業(yè)內部控制質量和水平的重要途徑之一。具體來說，企業(yè)應該積極開展價值觀教育，將文化建設貫穿于企業(yè)的經(jīng)營管理全過程中。在企業(yè)內部控制體系建設中，還應該將道德因素納入考核范圍，如加強員工道德教育和道德風險防范，減少人為因素對內部控制的干擾，提高員工的道德素養(yǎng)和誠信意識。此外，企業(yè)應該建立健全道德風險管理機制，防范和化解道德風險。對于企業(yè)內部發(fā)生的道德問題和違規(guī)行為，應該及時采取相應措施，維護公司道德形象和信譽。

四、結語

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)內部控制面臨著新的變革和挑戰(zhàn)，需要完善內部控制體系、利用大數(shù)據(jù)技術優(yōu)化內部控制、加強內部審計功能、強化企業(yè)文化與道德建設等對策。同時，政府應出臺相關政策，加強對企業(yè)內部控制的監(jiān)管與指導。本文的具有一定的理論和實踐意義。未來的研究可以從多個角度出發(fā)，深入探討大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內部控制問題，并加強實證研究。