章云云 淮濱縣發(fā)展投資服務中心

引言

事業(yè)單位是為社會提供公共服務的重要組織。新時期，面對多變的社會環(huán)境，事業(yè)單位務必要加快內(nèi)部改革，助力整體管理水平提高。財務內(nèi)部控制管理是事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要組成部分，就現(xiàn)階段而言，一些事業(yè)單位在該項管理模式落實過程中仍存在諸多問題，例如，思想意識淡薄、制度體系不健全、風險防控體系不完善等，在一定程度上直接影響了事業(yè)單位高質(zhì)量發(fā)展。對此，為了滿足實際發(fā)展需求，單位務必要加強財務內(nèi)控，立足自身發(fā)展現(xiàn)狀，明確戰(zhàn)略規(guī)劃，創(chuàng)新財務管理模式，推動各項工作有序開展，全面提升財務管理水平，助力單位核心競爭力提高。

一、財務內(nèi)部控制相關(guān)概述

(一)概念

財務內(nèi)部控制是企業(yè)或單位利用控制論的基本原理以及方法科學規(guī)劃財務活動，對各項經(jīng)濟活動進行約束以及評價等一系列方法、技術(shù)以及程序的總稱，是以相關(guān)制度實現(xiàn)對業(yè)務工作的風險管控，以此來實現(xiàn)單位的整體管理目標。

(二)原則

第一，周密性原則。內(nèi)部控制策略務必要涵蓋財務工作全流程，實現(xiàn)對財務工作的全面指導。第二，重要程度原則。財務工作落實過程中務必要落實“區(qū)別對待”原則，嚴格區(qū)分緊急、重要工作，設定比普通環(huán)節(jié)更為嚴格的內(nèi)部控制管理制度，確保各項工作落實有章可依。與此同時，不能在資源管理上盲目追求平均，實現(xiàn)重點流程管控。第三，均衡性原則。使財務內(nèi)部管理以及控制形成一個有機、統(tǒng)一的整體，避免各環(huán)節(jié)出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象。

二、新時期事業(yè)單位財務內(nèi)部控制重要性

(一)提高事業(yè)單位財務管理水平

對于事業(yè)單位而言其經(jīng)費來源相對固定，多依賴于國家撥款，為了保障資金分配合理，務必要具有正確的財務管理意識。通過落實財務內(nèi)控，可增強相關(guān)人員財務管理意識，有效規(guī)范財經(jīng)制度，充分填補管理漏洞，監(jiān)督各項財務活動開展，規(guī)范財務人員行為，助力工作效率以及管理水平進一步提升。

(二)助力事業(yè)單位營造廉政環(huán)境

財務內(nèi)部控制制度的落實能夠為推進財務工作開展提供引導作用，可實現(xiàn)事前、事中以及事后全過程管控，確保各項活動落實有章可循，營造廉政環(huán)境，進一步防止腐敗現(xiàn)象發(fā)生[1]。

(三)利于消除財務安全隱患風險

財務內(nèi)部控制機制的落實可保障財政資金在合理范圍內(nèi)使用，維護資金安全、完整以及合理，預防資金閑置或流失。與此同時，在資金分配過程中能夠以業(yè)務活動需求為導向，規(guī)避資金浪費現(xiàn)象，針對業(yè)務經(jīng)濟活動實際開展情況及時識別風險因素，采取有效應對策略減少經(jīng)濟損失。

三、新時期事業(yè)單位財務內(nèi)部控制存在問題

(一)財務內(nèi)部控制環(huán)境氛圍缺失

一方面，部分事業(yè)單位管理者缺乏財務內(nèi)部控制意識，對該管理模式重視程度不夠，尤其是并未深入理解這一管理理念內(nèi)涵，對其作用了解不夠深入，導致財務內(nèi)部控制管理工作在實際落實過程中缺乏明確的目標指引[2]。另一方面，從現(xiàn)有的工作人員角度而言，因其未能全面理解財務內(nèi)部控制相關(guān)概念，導致其工作積極性不高，未能重視提升自身技能水平，嚴重影響工作效率以及質(zhì)量提升。此外，因管理者未能重視人才培育工作，致使現(xiàn)有的工作人員專業(yè)技能水平較低，并且安于現(xiàn)狀，未能自主學習相關(guān)理論知識以及技術(shù)，各項工作難以高效落實。

(二)財務內(nèi)控管理機制亟待健全

由于部分事業(yè)單位管理者并未對財務內(nèi)部控制工作給予高度重視，直接導致該項工作落實過程中制度建設上存在不健全的問題，影響該項工作順利開展[3]。與此同時，對制度體系的建設若存有力度不足的現(xiàn)象，加之相關(guān)工作人員對該項工作認知不全，導致各項工作落實過程中其執(zhí)行力度相對較弱，削弱了真正的價值。此外，有的事業(yè)單位雖然已建立了較為完善的財務內(nèi)部控制制度，但是在落實過程中往往因缺乏約束力使其流于形式，無法體現(xiàn)其自身作用，影響事業(yè)單位長久穩(wěn)定發(fā)展。主要表現(xiàn)在兩個方面，一方面，部分事業(yè)單位在管理制度制定上受自身經(jīng)驗水平限制，存在盲目照搬現(xiàn)象，導致整體制度建設水平較低，甚至部分內(nèi)容缺少細節(jié)內(nèi)容，未能考慮自身實際情況。另一方面，部分事業(yè)單位雖然設置了監(jiān)督制度，但在實際落實過程中該項制度卻未得到有效應用。甚至部分事業(yè)單位并沒有設置獎懲機制，未能將其與績效考核工作相結(jié)合，致使員工在工作過程中存在經(jīng)驗性弊端。

(三)財務內(nèi)控管理流程不夠規(guī)范

第一，部分事業(yè)單位未能重視流程梳理，在財務工作實際落實過程中存在預算不準確、精細化程度不足、支出超預算以及資金使用不當?shù)葐栴}。第二，部分事業(yè)單位未能重視內(nèi)部控制活動管理，致使相關(guān)崗位職責不明確，對授權(quán)、審批等諸多環(huán)節(jié)未能采取有效的管控手段，導致資金收支、固定資產(chǎn)管理等各項工作均未得到規(guī)范。第三，部分事業(yè)單位尚未制定合理可行的采購規(guī)劃，致使相關(guān)人員在進行采購工作時存在盲目現(xiàn)象，影響了采購成本工作落實。

(四)財務內(nèi)控風險防范機制薄弱

部分事業(yè)單位管理者缺乏風險防控意識，在風險評估工作落實過程中往往存在被動心理，將關(guān)注重點放在了已發(fā)生的風險問題上，未能及時識別潛在風險并早期防控，影響單位穩(wěn)定經(jīng)營發(fā)展。與此同時，目前諸多單位尚未形成有效的防控機制，存在滯后問題，缺乏對突發(fā)事件的有效響應，無法及時預測潛在風險問題，阻礙了企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

(五)內(nèi)部監(jiān)督審計力度有待強化

部分單位設置了內(nèi)部審計部門，但僅將內(nèi)部審計范圍局限于財務部門，缺乏獨立性。同時在制度方面也未能完善，缺乏監(jiān)督業(yè)務實施流程，導致監(jiān)督效果不夠理想[4]。此外，對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題不夠重視，后續(xù)整改落實不到位，管理層對審計結(jié)果應用不充分，未能成為獎懲、考評依據(jù)，削弱了內(nèi)部監(jiān)督審計作用。

(六)缺乏健全的信息溝通機制

信息化時代背景下，絕大部分事業(yè)單位財務管理系統(tǒng)已逐步完善，但仍有部分單位管理者未能認識到信息化建設重要性，對其投資力度較小，建設進程緩慢，致使現(xiàn)有的系統(tǒng)功能不夠完善，無法滿足現(xiàn)代化管理需求。甚至有的單位未能重視系統(tǒng)間的集合程度，存在獨立運行弊端，未能實現(xiàn)信息共享，阻礙了業(yè)財一體化進程。此外，因各部門之間具有特殊性以及獨立性，往往各自為營，在內(nèi)部控制工作落實過程中未能實現(xiàn)有效溝通，導致信息傳遞受阻，工作效率低。

四、新時期事業(yè)單位財務內(nèi)部控制優(yōu)化策略

(一)營造良好財務內(nèi)控環(huán)境氛圍

第一，事業(yè)單位領(lǐng)導者需不斷強化思想認知，革新傳統(tǒng)思想觀念，全面解讀財務內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容，秉持“走出去、引進來”的原則，積極學習其他單位先進的管理模式，依據(jù)自身實際發(fā)展需求對其進行優(yōu)化。通過提高對財務內(nèi)部控制的重視程度深入開展各項工作，建立明確的內(nèi)部控制目標，通過更新理念以及技術(shù)落實實踐工作，在學習以及實踐過程中以實際問題為導向，強化事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，助力事業(yè)單位整體管理水平提高。第二，管理者需發(fā)揮引領(lǐng)作用，以專題講座、座談會等形式向員工普及財務內(nèi)部控制的重要意義。邀請專業(yè)人士召開經(jīng)驗分享會，拓寬員工思想認知深度與廣度，從而在財務內(nèi)部控制工作中發(fā)揮主觀能動性。第三，需以自身發(fā)展情況為基礎，以戰(zhàn)略發(fā)展目標為導向，對現(xiàn)有的文化建設進行完善，以文化熏染的形式強化員工內(nèi)部控制意識，提高整體工作效率以及水平。

(二)健全財務內(nèi)控管理制度體系

事業(yè)單位管理者應當秉持全局發(fā)展的眼光明確現(xiàn)階段以及未來實際發(fā)展需求，結(jié)合財務內(nèi)部控制工作內(nèi)容，完善以及優(yōu)化現(xiàn)有的內(nèi)部控制管理制度。財務內(nèi)部控制制度的構(gòu)建務必要對其內(nèi)容、程序等各部分進行優(yōu)化整合。一方面，需落實不相容崗位分離制度，約束相關(guān)人員工作行為，促使各崗位人員能夠了解其自身工作職責，保障各項工作有序開展。另一方面，健全事業(yè)單位財務信息溝通機制，重視治理機構(gòu)的完善，細化各崗位職責，以完善的內(nèi)部控制管理機制約束管理活動以及員工行為，從根源上提升財務管理質(zhì)量，規(guī)避財務舞弊現(xiàn)象發(fā)生。

(三)優(yōu)化財務內(nèi)部控制管理流程

第一，細化財務管理工作內(nèi)容，梳理流程，確保各項工作能夠有條不紊地開展。第二，設置獨立的內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，加以細分，避免出現(xiàn)一人多職情況，形成相互牽制的工作關(guān)系。第三，需落實授權(quán)審批制度，優(yōu)化審批流程，縮減審批環(huán)節(jié)，對審批期限作出明確規(guī)定。第四，事業(yè)單位需重視資金管理，實施收支、收繳分離制度，以免資金浪費，影響經(jīng)濟效益。同時，需要加強內(nèi)部開支控制，合理管控開支范圍，明確資金流向，確保支出痕跡有跡可循。第五，事業(yè)單位管理者需重視資產(chǎn)管理，配置相應的清查以及處置制度，針對資產(chǎn)使用、維修、報廢等諸多環(huán)節(jié)務必要落實規(guī)范化管理，避免賬實不符現(xiàn)象發(fā)生。第六，在物資采購階段，相關(guān)采購人員需要具備較強的內(nèi)部控制意識，明確采購物品需求，嚴格依據(jù)清單內(nèi)容落實采購工作。采購后管理人員務必要監(jiān)督物品的使用情況，避免浪費采購資金。

(四)完善財務內(nèi)控風險防范機制

第一，強化風險評估意識。事業(yè)單位管理者需重視風險評估，明確風險管控的重要性，知曉評估要點，確保風險防控工作得以高效落實。同時也要以召開專家座談會的形式讓員工知曉風險評估內(nèi)容，激發(fā)其責任意識以及自主意識，助力各項防控工作的開展[5]。第二，構(gòu)建完善的風險評估體系。事業(yè)單位管理者可通過召開例會的形式，集思廣益，分析財務內(nèi)部控制工作落實過程中存在的問題，針對已發(fā)生的風險問題進行分析，制定詳細可行的防范策略。第三，財會人員務必要重視核算風險控制工作，提升其風險防控以及內(nèi)部控制意識，明確會計核算流程是否健全，強化正確判別業(yè)務經(jīng)濟風險能力，避免人為操作不當引發(fā)經(jīng)濟損失。第四，積極引入風險管理系統(tǒng)，借助先進的現(xiàn)代化技術(shù)，實現(xiàn)風險問題的全過程監(jiān)督以及管控，在內(nèi)部控制工作各環(huán)節(jié)設置風險預警值，當臨近預警值時，可通過彈窗的形式，提醒有關(guān)人員，便于對風險問題的及時應對。此外，在風險評估工作開展過程中可借助信息化技術(shù)預測風險走向，明確其危害性，采用合理化手段降低其損害程度，推動單位長久穩(wěn)定發(fā)展。

(五)加大單位內(nèi)部監(jiān)督審計力度

第一，事業(yè)單位可通過組建專項小組或內(nèi)部監(jiān)督部門，強化監(jiān)督管理工作開展的實際效果。值得注意的是，該小組或部門的組建務必保持其獨立性以及權(quán)威性，保障監(jiān)督結(jié)果的準確性。與此同時，也要通過培育以及引進等方式，夯實監(jiān)督管理人才隊伍，確保其知曉監(jiān)督管理工作相關(guān)內(nèi)容、落實要點等，能夠在監(jiān)督管理工作落實過程中及時發(fā)現(xiàn)問題并督促改正。第二，該管理小組或部門需要以定期或不定期檢查的方式，了解財務內(nèi)部控制工作實際落實效果，當某一項工作存在問題或不足時，可召開專題分析會明確問題發(fā)生原因，通過通報檢查以及會議結(jié)果，讓相關(guān)人員及時更正，有效規(guī)避風險問題的發(fā)生。第三，事業(yè)單位也可聘請第三方機構(gòu)實現(xiàn)對本單位內(nèi)部控制工作的專項審計，進行問題查找以及糾正，保障內(nèi)部控制工作的高效落實。以內(nèi)部監(jiān)督以及外部審計相結(jié)合的方式，全面提升工作效率。第四，事業(yè)單位可優(yōu)化績效考核制度，細化以及量化考核指標，形成標準的考評體系，將考評結(jié)果有效反饋，讓各部門以及工作人員明確自身工作中存在的不足并改正。也要設置獎懲制度，強化約束力度，合理運用評估結(jié)果，為后續(xù)工作不斷改進提供依據(jù)。

(六)健全單位信息以及溝通機制

首先，事業(yè)單位管理者需改變傳統(tǒng)思想觀念，提高信息化建設重視程度，加大資金投入力度，在知曉各部門工作內(nèi)容與技術(shù)需求的前提下，從市場中挑選適宜的管理系統(tǒng)，確保其功能完善，為各項工作的開展提供便利。其次，需重視業(yè)財一體化管理，在系統(tǒng)軟件挑選以及試行過程中，構(gòu)建信息化管理平臺，實現(xiàn)系統(tǒng)間高度集合，規(guī)避信息壁壘現(xiàn)象發(fā)生，實現(xiàn)無障礙傳輸，強化各職能部門間的聯(lián)系，促使業(yè)務部門及時了解財務狀況，管控活動進程。也要搭建信息反饋渠道，便于信息的整合以及處理，為各部門工作人員提供溝通交流平臺，提高工作效率以及水平。最后，需借助信息化技術(shù)手段落實財務核算工作，避免人工核算錯誤，降低財務風險，強化內(nèi)部控制效果。

五、結(jié)語

良好的財務內(nèi)部控制制度是保障各項工作有序開展的基礎，隨著社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，財務內(nèi)部控制作用愈發(fā)顯著。事業(yè)單位唯有順應時代特點，立足自身發(fā)展需求，不斷改進以及完善內(nèi)部控制制度，從多角度入手，例如，思想建設、制度完善、內(nèi)部監(jiān)督審計以及信息溝通等不斷提高財務管理水平，推動單位良性發(fā)展。■