余麗莉

摘要：隨著人們生活水平的不斷提高，旅游已成為一種時尚。我國旅游業(yè)的發(fā)展已經從最初的觀光旅游向度假旅游、體驗旅游、休閑旅游轉變。但目前我國的旅游產品還比較單一，特別是以觀光為主的旅游產品結構，滿足不了人們日益增長的旅游需求，因此，開發(fā)特色型、休閑型、娛樂型、度假型的旅游產品已成為旅游業(yè)發(fā)展的必然趨勢。但在開發(fā)過程中，由于自身資金有限，如何更好地籌資和投資一直是困擾企業(yè)發(fā)展的難題。本文通過對我國旅游開發(fā)投資企業(yè)現(xiàn)狀進行分析，結合企業(yè)財務風險管理理論提出了防范企業(yè)財務風險的對策。

關鍵詞：旅游開發(fā)投資企業(yè)；財務風險；風險控制；控制策略

引言

近年來旅游行業(yè)發(fā)展迅猛，形成了以旅行社、酒店、景區(qū)、度假村為核心的旅游產業(yè)鏈，并衍生出以主題公園為核心的休閑產業(yè)，這些都帶動了旅游投資企業(yè)的發(fā)展。但在這些企業(yè)中，旅游開發(fā)投資企業(yè)由于自身特征，其財務風險與其他行業(yè)有所不同。旅游開發(fā)投資企業(yè)具有投資大、回收周期長、流動性差、經營風險大等特點。因此，從財務風險的角度來看，旅游開發(fā)投資企業(yè)也具有風險高、收益低等特點。在分析和研究旅游開發(fā)投資企業(yè)財務風險的同時，可以將其作為研究對象。

一、旅游開發(fā)投資企業(yè)財務風險

（一）籌資風險

籌資風險是指在籌集資金的過程中，由于各種不確定因素的影響，使企業(yè)無法實現(xiàn)預期的籌資數(shù)額和籌資結構，從而給企業(yè)造成經濟損失的風險。在旅游開發(fā)投資企業(yè)中，財務風險主要是由于負債經營導致的，如，以自有資金進行投資和購置資產等。旅游開發(fā)投資企業(yè)處于初創(chuàng)期和成長期時，本身資金比較緊缺，而在開發(fā)過程中還需要大量的資金投入，因此，籌資成為旅游開發(fā)投資企業(yè)面臨的主要財務風險。尤其是在旅游開發(fā)企業(yè)處于成長期時，若是籌資不當，就會給企業(yè)帶來損失。

（二）投資風險

在旅游開發(fā)投資過程中，由于各方面的因素影響，導致企業(yè)在投資決策時，由于對項目不了解而造成投資失敗的可能性。當企業(yè)對項目進行可行性研究時，所得到的數(shù)據不全面、不真實，這些數(shù)據可能是根據一些經驗數(shù)據或主觀判斷而得出的，與實際情況存在差異，因此，在投資決策過程中會存在一定的風險。旅游開發(fā)投資企業(yè)面臨著很多風險因素，如政策、經濟環(huán)境、法律環(huán)境、資源環(huán)境和人力資源等方面的因素，在進行項目開發(fā)時，這些風險因素將直接影響企業(yè)的生產經營活動，使企業(yè)面臨著風險。

（三）資金回收風險

在旅游開發(fā)投資企業(yè)中，投資項目的設計、建設和運營都需要大量的資金投入，因此，一旦投資項目完工，就意味著將有大量的資金要回收。在我國旅游業(yè)發(fā)展還不完善的情況下，旅游開發(fā)企業(yè)必然會面臨資金回收風險，特別是在一些偏遠地區(qū)，由于這些地區(qū)基礎設施落后、交通不便，旅游業(yè)的發(fā)展需要大量的資金投入和不斷完善的基礎設施建設。

（四）資金分配風險

在旅游開發(fā)投資企業(yè)中，資金分配風險是指由于資金分配政策不當所產生的風險。在旅游開發(fā)投資過程中，資金分配是一個十分重要的環(huán)節(jié)，關系到企業(yè)的整體規(guī)劃、收益分配等問題。在旅游開發(fā)投資企業(yè)的籌資活動中，若是籌資規(guī)模較大，可能會出現(xiàn)籌資失敗的情況；若是籌資規(guī)模較小，可能會出現(xiàn)資金短缺的情況。在投資活動中，若是投資項目收益不理想，則會面臨虧損的風險。一般而言，企業(yè)所面臨的資金分配風險有以下幾種：一是對項目收益不合理；二是對項目成本費用不合理；三是對資金使用計劃不合理。如，在旅游開發(fā)項目中，由于對項目收益不合理的分配政策、不恰當?shù)某杀举M用的處理等都會給企業(yè)帶來風險。

二、旅游開發(fā)投資企業(yè)財務風險特征

（一）投資大

旅游開發(fā)投資企業(yè)與其他行業(yè)相比，具有投入大的特點。究其原因，是旅游開發(fā)投資企業(yè)主要從事旅游項目的開發(fā)和建設，其產品以景點和項目為主，且對土地的需求較大。我國現(xiàn)有旅游資源豐富，但很多景區(qū)都是資源，而非產品，需要進行再開發(fā)。對于旅游開發(fā)投資企業(yè)而言，投資大是一個普遍現(xiàn)象，因此，旅游開發(fā)投資企業(yè)需要將大量資金投入到景區(qū)建設中，其建設成本相對較高。旅游開發(fā)投資企業(yè)在進行旅游項目開發(fā)時，往往需要進行大規(guī)模投資，使得旅游開發(fā)投資企業(yè)在財務風險方面的壓力相對較大。

（二）回收周期長

旅游開發(fā)投資企業(yè)的投資周期長，且大多數(shù)投資項目都需要10年左右的時間才能收回成本。這就意味著，旅游開發(fā)投資企業(yè)必須要有足夠的資金來保證企業(yè)的正常運轉，若是沒有足夠的資金作為后盾，則企業(yè)可能會面臨較大的財務風險。另外，由于旅游開發(fā)投資企業(yè)的項目大多處于偏僻地區(qū)，交通不方便，運輸成本高，因此旅游開發(fā)投資企業(yè)必須要有足夠的人力和物力來保證項目的正常運行。這些都會增加企業(yè)的成本和管理成本，也會增加旅游開發(fā)投資企業(yè)的財務風險。因此，企業(yè)在進行旅游開發(fā)投資時要考慮到資金回收周期長、成本高等因素。

（三）流動性差

旅游開發(fā)投資企業(yè)由于資金來源主要為旅游資源的開發(fā)費、政府補貼、銀行貸款、資本市場融資等，資金來源渠道單一，現(xiàn)金流不穩(wěn)定，企業(yè)很難依靠自身的資源優(yōu)勢發(fā)展壯大。此外，旅游開發(fā)投資企業(yè)的產品具有一定的季節(jié)性特征，如夏季游客較多，冬季游客較少，這使得旅游開發(fā)投資企業(yè)的現(xiàn)金流不穩(wěn)定。在旅游行業(yè)不景氣的情況下，若是企業(yè)無法及時收回資金，就會面臨著財務風險。

（四）經營風險大

經營風險是指由于某種原因，使旅游開發(fā)投資企業(yè)的經營活動偏離正常的軌道，從而給企業(yè)帶來經濟損失的可能性。若是不能將其控制在一定范圍之內，就會導致企業(yè)無法正常運轉，給企業(yè)造成一定的損失。旅游開發(fā)投資企業(yè)的經營活動主要為通過景區(qū)管理和主題公園經營來實現(xiàn)盈利，需要企業(yè)進行投資、建設和經營管理，需要大量的人力、物力和財力。若是旅游開發(fā)投資企業(yè)不能正常運轉，將會給企業(yè)造成巨大的經濟損失。因此，從經營風險的角度來看，旅游開發(fā)投資企業(yè)存在較大的經營風險。

三、旅游開發(fā)投資企業(yè)財務風險控制策略

（一）強化風險意識

旅游開發(fā)投資企業(yè)是為社會提供旅游產品和服務的企業(yè)，其經營目標是為社會創(chuàng)造更大的價值。因此，在進行旅游開發(fā)投資時，必須樹立風險意識，做好投資決策前的分析和可行性研究工作。首先，應對項目進行風險評估，旅游開發(fā)投資企業(yè)應對項目的可行性進行嚴格的分析和判斷，通過風險評估找出存在的問題，提出應對措施。其次，要做好項目立項審批工作，項目立項審批是項目成功的關鍵環(huán)節(jié)之一，也是旅游開發(fā)投資企業(yè)進行財務風險控制的重要基礎。對于旅游開發(fā)投資企業(yè)而言，其主要業(yè)務是旅游景區(qū)的開發(fā)和管理，因此在進行項目立項時，必須對旅游景區(qū)資源、市場情況、政策環(huán)境等進行調查和分析，科學決策。最后，要對資金使用進行嚴格管控，在投資過程中，必須做好資金使用計劃和控制工作，要根據投資項目的資金需求量、資金使用期限等合理安排資金使用計劃，嚴格控制各項投資支出。只有這樣，才能確保旅游開發(fā)投資企業(yè)在激烈的市場競爭中取得優(yōu)勢地位，保證企業(yè)能夠持續(xù)健康發(fā)展。

（二）健全內部控制制度

旅游開發(fā)投資企業(yè)要提高風險控制能力，必須首先健全內部控制制度，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。首先，要建立一套科學、有效的財務風險管理體系，增強財務風險意識。根據旅游開發(fā)投資企業(yè)的特點，制定科學合理的財務風險控制目標和戰(zhàn)略目標，并將其貫穿于企業(yè)經營活動的全過程。其次，要建立一套科學、合理、完善的內部控制制度。通過制定有效的內部控制制度，能夠提高企業(yè)內部控制水平，同時建立嚴格的崗位責任制度和內部審計制度，確保財務風險控制目標的實現(xiàn)。在建立科學、合理、完善的內部控制制度時，應遵循以下原則：一是必須確保企業(yè)經營活動正常進行；二是必須符合國家法律法規(guī)要求；三是必須保證會計信息真實可靠；四是必須實現(xiàn)風險防范與控制。同時，在對企業(yè)進行內部控制時要注意以下問題：要正確認識內部控制在企業(yè)經營活動中的作用，內部控制是一種制度安排和運行機制，通過事前、事中、事后三個環(huán)節(jié)對企業(yè)經營活動進行規(guī)范和監(jiān)督；要加強對企業(yè)經營活動的監(jiān)督，企業(yè)要定期對內部控制制度進行檢查和評價，發(fā)現(xiàn)問題及時整改；要注重發(fā)揮審計部門在內部控制中的監(jiān)督作用，審計部門作為專門的監(jiān)督機構可以加強對內部控制制度的監(jiān)督力度，提高財務風險管理水平。同時還應注意加強企業(yè)領導和員工之間的溝通與協(xié)調，促進各部門之間和諧發(fā)展。

（三）加強資金管理

旅游開發(fā)投資企業(yè)的資金主要包括流動資產和長期資產，而長期資產又包括固定資產、無形資產和在建工程。在資金管理過程中，要結合企業(yè)的實際情況，合理制訂投資計劃，有效控制風險。一是加強流動資金管理，在企業(yè)的資金籌集階段，要根據企業(yè)的實際情況合理制訂籌資計劃，明確籌資規(guī)模、籌資方式和籌資成本等內容，避免出現(xiàn)資金短缺或資金成本過高等問題。在項目投資階段，要加強對項目可行性研究的論證工作，合理確定投資規(guī)模，確保投資效益。在項目建設階段，要加強對項目建設進度的控制和質量管理。

二是加強在建工程管理。在旅游開發(fā)投資企業(yè)中，在建工程是企業(yè)重要的組成部分。在建設過程中，要合理安排建設進度和建設規(guī)模，保證資金合理使用。在項目建成后，要加強對在建工程的管理和維護工作，避免出現(xiàn)資金短缺問題。

（四）完善資產管理

在旅游開發(fā)投資企業(yè)中，固定資產是企業(yè)運行過程中不可或缺的重要資源。為了更好地促進企業(yè)發(fā)展，要合理安排固定資產的使用情況，避免出現(xiàn)資產閑置過多等問題，建立健全固定資產管理制度，完善資產臺賬等信息記錄，確保資產能夠得到有效管理和利用。旅游開發(fā)投資企業(yè)在進行資產管理時，要加強對固定資產的管理。固定資產是指具有一定使用壽命和價值，可供旅游開發(fā)投資企業(yè)長期使用的財產，主要包括建筑物、構筑物、交通運輸設備等。在進行資產管理時，首先要做好固定資產的清理工作，及時清理各種固定資產，并將其按照不同的用途分類存放，做好固定資產的登記和交接工作；其次是要加強對固定資產的維修維護工作，定期檢查固定資產的使用情況和保存狀態(tài)，確保企業(yè)資產能夠安全、有效地使用；最后是要對固定資產進行盤點，在盤點過程中要及時發(fā)現(xiàn)固定資產存在的問題并及時處理。除此之外，無形資產是企業(yè)未來發(fā)展的重要基礎資源，也是旅游開發(fā)投資企業(yè)不可缺少的一部分，因此在企業(yè)發(fā)展過程中要重視無形資產的管理和使用工作。

（五）建立預警機制

加強風險預警機制的建立，首先，要健全企業(yè)財務風險預警機制。旅游開發(fā)投資企業(yè)應加強對財務風險的預測和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)并處理潛在的財務風險。其次，要加強對財務風險信息的收集和分析。企業(yè)應定期對企業(yè)財務活動進行分析，及時發(fā)現(xiàn)財務活動中存在的問題并加以解決。同時，應定期與相關部門溝通，了解相關信息，并分析潛在的財務風險。再次，要完善信息系統(tǒng)建設。信息系統(tǒng)建設是提高企業(yè)財務風險預警能力的有效措施，企業(yè)應加強對各種財務信息的收集和分析工作，并利用計算機技術對財務數(shù)據進行處理和分析，從而及時發(fā)現(xiàn)潛在的財務風險。最后，要加強對企業(yè)內部人員的培訓工作，提高員工素質和業(yè)務能力。此外，還應加強企業(yè)內部審計工作。通過對企業(yè)內部控制制度的監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)內部控制方面存在的問題并加以解決，同時對內部控制制度執(zhí)行情況進行考核和評價，從而提高內部控制制度執(zhí)行效率和效果。

四、結束語

綜上所述，近年來我國旅游業(yè)發(fā)展迅速，旅游開發(fā)投資企業(yè)在市場經濟競爭中得到了良好的發(fā)展。但由于旅游開發(fā)投資企業(yè)的投資項目多、范圍廣、投資金額大、受政策環(huán)境變化等因素影響，給企業(yè)帶來了較大的財務風險。因此，旅游開發(fā)投資企業(yè)在進行項目開發(fā)時，必須做好財務風險控制工作，加強風險預警和防范措施的建立，只有這樣才能確保企業(yè)能夠穩(wěn)定健康發(fā)展。本文以旅游開發(fā)投資企業(yè)為研究對象，通過分析旅游開發(fā)投資企業(yè)的風險及其特點，從強化風險意識、健全內部控制制度、加強資金管理、完善資產管理和建立預警機制等方面提出相應的財務風險控制策略，以確保旅游開發(fā)投資企業(yè)在激烈的市場競爭中占有一席之地。

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