叢雁鵬

（煙臺(tái)市蓬萊區(qū)機(jī)關(guān)事務(wù)服務(wù)中心，山東 煙臺(tái) 265600）

內(nèi)部控制在機(jī)關(guān)事業(yè)單位運(yùn)行發(fā)展當(dāng)中扮演著極其重要的角色，對(duì)促進(jìn)機(jī)關(guān)事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。由于內(nèi)部控制工作具有系統(tǒng)性與復(fù)雜性，所涉及的工作內(nèi)容較多、覆蓋面較廣，要想切實(shí)地開(kāi)展內(nèi)部控制工作，需要健全的內(nèi)控制度作為支持，為各項(xiàng)管理工作的開(kāi)展提供優(yōu)質(zhì)的制度保障?，F(xiàn)如今，許多機(jī)關(guān)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者與管理者逐漸意識(shí)到內(nèi)控體系構(gòu)建工作的重要性，紛紛采取各種各樣的方法，來(lái)開(kāi)展內(nèi)控體系構(gòu)建工作，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管控工作向標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化方向轉(zhuǎn)變與發(fā)展。

然而，在實(shí)際構(gòu)建過(guò)程中，極易受到內(nèi)外部因素的影響，難以保障內(nèi)控體系構(gòu)建工作的有序開(kāi)展。因此，機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部工作人員應(yīng)立足于風(fēng)險(xiǎn)控制科學(xué)合理地開(kāi)展內(nèi)控體系構(gòu)建工作，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)與了解，準(zhǔn)確掌握住內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)與關(guān)鍵點(diǎn)，逐步構(gòu)建起具有時(shí)效性與應(yīng)用性的內(nèi)控體系，從而為機(jī)關(guān)事業(yè)單位高效發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

一、基于風(fēng)險(xiǎn)控制構(gòu)建內(nèi)控體系的重大意義

（一）有利于提高機(jī)關(guān)事業(yè)單位資金的安全性與完整性

內(nèi)控體系貫穿于機(jī)關(guān)事業(yè)單位各個(gè)發(fā)展階段與各項(xiàng)工作當(dāng)中，能夠?qū)Ω黜?xiàng)工作開(kāi)展的全過(guò)程進(jìn)行精細(xì)化與動(dòng)態(tài)化的管理，及時(shí)準(zhǔn)確地挖掘出機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部工作存在的不良問(wèn)題與潛在風(fēng)險(xiǎn)，并采取與之相對(duì)應(yīng)的措施對(duì)其進(jìn)行處理與解決，逐步提高各項(xiàng)工作開(kāi)展的準(zhǔn)確性與合理性。如果機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部缺乏較為完善的內(nèi)控體系，將會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)開(kāi)展與日常管理工作存在許多不良問(wèn)題與潛在風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響著機(jī)關(guān)事業(yè)單位整體發(fā)展，給機(jī)關(guān)事業(yè)單位帶來(lái)不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。

然而，積極開(kāi)展內(nèi)控體系優(yōu)化與創(chuàng)新工作，可以有效解決財(cái)務(wù)問(wèn)題與資金問(wèn)題等，對(duì)每一筆資金的使用與流轉(zhuǎn)及時(shí)進(jìn)行跟蹤與記錄，從源頭上減少資金浪費(fèi)與資金使用不合理的問(wèn)題的出現(xiàn)，提高資金利用率，實(shí)現(xiàn)資金的優(yōu)化配置，進(jìn)一步提高事業(yè)單位內(nèi)部資金的安全穩(wěn)定性與完整性，為工作的開(kāi)展提供充足的資金支持。

（二）有利于更好地完成內(nèi)部管控工作目標(biāo)

內(nèi)部管控是機(jī)關(guān)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)自身穩(wěn)定發(fā)展的重要手段之一，同時(shí)也是評(píng)價(jià)機(jī)關(guān)事業(yè)單位發(fā)展水平與效果的重要標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)促進(jìn)自身單位整體發(fā)展以及實(shí)現(xiàn)整體發(fā)展目標(biāo)有著不容小覷的作用。內(nèi)部管控工作的職責(zé)在于，幫助機(jī)關(guān)事業(yè)單位落實(shí)與運(yùn)用各項(xiàng)發(fā)展規(guī)劃與決策，更好地將發(fā)展規(guī)劃與重大決策準(zhǔn)確落實(shí)與貫徹到機(jī)關(guān)單位運(yùn)行與發(fā)展的細(xì)節(jié)當(dāng)中，保證各項(xiàng)工作有序健康開(kāi)展。而內(nèi)控體系的構(gòu)建能夠進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部管控工作的流程，不斷增強(qiáng)內(nèi)部管控工作行為的準(zhǔn)確性與科學(xué)性，降低內(nèi)外部因素對(duì)內(nèi)部管控工作開(kāi)展的消極影響，對(duì)發(fā)展存在差異的工作進(jìn)行有效調(diào)整與改善，從而更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)控工作開(kāi)展的整體目標(biāo)，為機(jī)關(guān)事業(yè)單位持久健康發(fā)展注入新鮮活力與動(dòng)力。

（三）有利于切實(shí)提高機(jī)關(guān)事業(yè)單位管控水平

機(jī)關(guān)事業(yè)單位基于風(fēng)險(xiǎn)控制開(kāi)展內(nèi)部體系構(gòu)建工作，將風(fēng)險(xiǎn)管理與控制工作納入內(nèi)控體系當(dāng)中，在完善與優(yōu)化內(nèi)控體系內(nèi)容的同時(shí)，為風(fēng)險(xiǎn)管理與防控工作的開(kāi)展提供了良好的體系支持，有利于提高風(fēng)險(xiǎn)防控水平與質(zhì)量，對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位安全長(zhǎng)久發(fā)展有著極為重要的推動(dòng)作用。與此同時(shí)，基于風(fēng)險(xiǎn)控制構(gòu)建的內(nèi)控體系，進(jìn)一步明確了各個(gè)工作崗位與工作人員的職責(zé)，用先進(jìn)且全面的制度體系來(lái)引導(dǎo)與指導(dǎo)各項(xiàng)管理工作的開(kāi)展，提高了管控水平，對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位合法、合理、科學(xué)開(kāi)展管理工作有著不可替代的作用，為機(jī)關(guān)事業(yè)單位未來(lái)穩(wěn)步發(fā)展提供了支持與幫助。

二、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基于風(fēng)險(xiǎn)控制開(kāi)展內(nèi)控體系構(gòu)建工作時(shí)存在的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理體系缺乏系統(tǒng)性與健全性

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作之間有著緊密的聯(lián)系，二者之間存在相互影響與相互促進(jìn)的作用，均對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位持久性發(fā)展有著不可忽視的作用。機(jī)關(guān)事業(yè)單位要想將內(nèi)部控制工作落到實(shí)處，增強(qiáng)內(nèi)部控制工作開(kāi)展的時(shí)效性與精準(zhǔn)性，單位的領(lǐng)導(dǎo)者與管理者就應(yīng)該充分考慮到風(fēng)險(xiǎn)控制與管理工作，加大對(duì)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系工作的重視，積極構(gòu)建出具有系統(tǒng)性全面性的特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，為機(jī)關(guān)事業(yè)單位穩(wěn)健發(fā)展提供良好的體系保證。

然而，對(duì)部分機(jī)關(guān)事業(yè)單位運(yùn)行與發(fā)展全方位深層次的分析與研究，不難發(fā)現(xiàn)，單位內(nèi)部缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部管控工作僅停留在機(jī)關(guān)事業(yè)單位發(fā)展的形式與表面上，無(wú)法規(guī)范與約束內(nèi)部管理人員的工作行為，從而引發(fā)各種各樣的管理問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，給機(jī)關(guān)事業(yè)單位整體發(fā)展帶來(lái)了極其嚴(yán)重的消極影響。

（二）內(nèi)控體系構(gòu)建工作缺乏內(nèi)審部門(mén)的支持與幫助

內(nèi)審部門(mén)作為機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部工作部門(mén)中不可或缺的一部分，其主要工作職責(zé)在于實(shí)時(shí)的監(jiān)督與審核機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全方位深層次的分析與探究，在第一時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)機(jī)關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作存在的不足，并采取具有時(shí)效性，有針對(duì)性的方法對(duì)其進(jìn)行處理與整合，進(jìn)而提高業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展的規(guī)范性與準(zhǔn)確性，更好地幫助內(nèi)部管控工作的開(kāi)展。

與此同時(shí)，內(nèi)審部門(mén)作為開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部管控工作的重要橋梁，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部管控工作的有序開(kāi)展有著良好的推動(dòng)作用。機(jī)關(guān)事業(yè)單位在實(shí)際開(kāi)展管理工作過(guò)程中，內(nèi)審部門(mén)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作開(kāi)展審計(jì)與審核工作，將財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)與相關(guān)資料科學(xué)準(zhǔn)確地傳遞給內(nèi)部管控部門(mén)與相關(guān)工作人員，為內(nèi)控管理工作人員開(kāi)展管控工作提供依據(jù)，從而依據(jù)機(jī)關(guān)事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際情況與問(wèn)題，研制出與之相應(yīng)的解決對(duì)策，有效規(guī)避財(cái)務(wù)危機(jī)與管理危機(jī)的問(wèn)題的產(chǎn)生，確保機(jī)關(guān)事業(yè)單位能夠安全平穩(wěn)地運(yùn)行與發(fā)展。

然而，部分機(jī)關(guān)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者與管理者并沒(méi)有深刻意識(shí)到這一點(diǎn)，機(jī)關(guān)行政事業(yè)單位未能設(shè)置內(nèi)審部門(mén)，無(wú)法將風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部管控工作有機(jī)結(jié)合在一起，使其內(nèi)控部門(mén)無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確地掌握財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)，無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制與管理，導(dǎo)致錯(cuò)過(guò)最佳管控時(shí)機(jī)，從而制約著機(jī)關(guān)事業(yè)單位的長(zhǎng)效發(fā)展。

（三）無(wú)法保證管理信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性

機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)控體系構(gòu)建工作的開(kāi)展，需要實(shí)際內(nèi)控信息數(shù)據(jù)或財(cái)務(wù)信息的支持與幫助。科學(xué)準(zhǔn)確的內(nèi)控信息與財(cái)務(wù)信息可以為構(gòu)建內(nèi)控體系提供思路，提高內(nèi)控體系的實(shí)際性與準(zhǔn)確性，更好地為機(jī)關(guān)事業(yè)單位各項(xiàng)管理工作的開(kāi)展提供體系保證。機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理部門(mén)主要對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)在開(kāi)展過(guò)程中出現(xiàn)的資金使用與資金流動(dòng)等情況進(jìn)行監(jiān)督與管理，準(zhǔn)確掌握住每一筆資金的使用情況與具體用途，并及時(shí)對(duì)資金的使用與流轉(zhuǎn)情況進(jìn)行追蹤與記錄，從而更好地幫助機(jī)關(guān)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者、管理者以及管理人員認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)情況，為內(nèi)控體系構(gòu)建工作順利開(kāi)展提供信息依據(jù)，增強(qiáng)內(nèi)控體系的實(shí)際性與準(zhǔn)確性。

然而，部分機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部并沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)管理與各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的全過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)管，使其財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)缺乏透明性，難以保障實(shí)際財(cái)務(wù)信息與資金使用情況的真實(shí)性與正確性，無(wú)法為內(nèi)控體系構(gòu)建工作的開(kāi)展提供數(shù)據(jù)依據(jù)，從而導(dǎo)致內(nèi)控體系構(gòu)建各項(xiàng)工作無(wú)法順利開(kāi)展，在一定程度上制約了機(jī)關(guān)事業(yè)單位長(zhǎng)久發(fā)展。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)控制導(dǎo)向下開(kāi)展內(nèi)控體系構(gòu)建工作的有效策略

（一）建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度

機(jī)關(guān)事業(yè)單位為了更好地開(kāi)展內(nèi)部管控工作，切實(shí)地提高管理水平與效果，領(lǐng)導(dǎo)者與管理者應(yīng)轉(zhuǎn)變與革新思想觀念，積極順應(yīng)時(shí)代變化與發(fā)展的趨勢(shì)，與時(shí)俱進(jìn)，加大對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視，結(jié)合實(shí)際情況，建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度，逐步完善與優(yōu)化內(nèi)控體系，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部管控之間的促進(jìn)作用，機(jī)關(guān)事業(yè)單位可以從以下幾點(diǎn)入手。

第一，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者與管理者應(yīng)積極開(kāi)展培養(yǎng)管理工作人員風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)的相關(guān)工作，保證管理工作人員的思想的準(zhǔn)確性與科學(xué)性，從而用科學(xué)先進(jìn)的思想意識(shí)引導(dǎo)與帶領(lǐng)風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部管控工作的開(kāi)展，不斷構(gòu)建出具有優(yōu)越性與系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，進(jìn)一步夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理制度與內(nèi)控體系的基礎(chǔ)性作用。

第二，機(jī)關(guān)事業(yè)單位應(yīng)加大資金投入，聘請(qǐng)具有專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)與豐富工作經(jīng)驗(yàn)的人員或團(tuán)隊(duì)，參與到內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度與內(nèi)控體系的制定工作當(dāng)中，為制度與體系構(gòu)建工作的開(kāi)展提供專(zhuān)業(yè)性與理論培訓(xùn)的指導(dǎo)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理制度與內(nèi)控體系的合理性合法性。在實(shí)際構(gòu)建過(guò)程中，參與人員應(yīng)明確自身的職責(zé)與義務(wù)，保證所構(gòu)建的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)控體系與實(shí)際情況相符，為實(shí)際開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部管控工作提供優(yōu)質(zhì)的制度保障。

（二）積極設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)審部門(mén)

內(nèi)審部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部管控工作中發(fā)揮著十分關(guān)鍵的作用，對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)控體系構(gòu)建工作有著極其重要的促進(jìn)作用。如果機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部缺少審計(jì)部門(mén)，那么屬于審計(jì)部門(mén)的審計(jì)與審核工作就需要財(cái)務(wù)管理人員與內(nèi)控管理人員負(fù)責(zé)。由于財(cái)務(wù)管理人員與內(nèi)控管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏全面且系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)與理解，且自身不具備較為專(zhuān)業(yè)的理論知識(shí)與相關(guān)工作技能，在實(shí)際開(kāi)展審計(jì)工作過(guò)程中，將會(huì)產(chǎn)生許多問(wèn)題，如審計(jì)遺漏、審計(jì)不規(guī)范、審計(jì)錯(cuò)誤等，難以將風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部管控工作緊密地聯(lián)系在一起，無(wú)法為審計(jì)體系構(gòu)建工作的開(kāi)展提供真實(shí)有效的幫助。

因此，機(jī)關(guān)事業(yè)單位應(yīng)積極設(shè)置內(nèi)審部門(mén)，并賦予內(nèi)審部門(mén)合理的權(quán)利，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作與管理工作的開(kāi)展進(jìn)行審計(jì)，確保各項(xiàng)工作能夠嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)章制度來(lái)開(kāi)展，從源頭上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。與此同時(shí)，機(jī)關(guān)事業(yè)單位還應(yīng)聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)的審計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部管控工作的開(kāi)展進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)與審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題，并在第一時(shí)間內(nèi)進(jìn)行解決，保證各項(xiàng)管理工作的平穩(wěn)開(kāi)展。

此外，機(jī)關(guān)事業(yè)單位還需要定期或不定期地開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)審核工作，通過(guò)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)審核工作，來(lái)找出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在內(nèi)控體系中存在的問(wèn)題，并對(duì)問(wèn)題進(jìn)行追蹤與探討，準(zhǔn)確掌握住問(wèn)題出現(xiàn)的原因以及對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位發(fā)展的影響，在潛在風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題還未爆發(fā)時(shí)，對(duì)其進(jìn)行有效控制，從而增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，更好地開(kāi)展內(nèi)部控制工作。

（三）保障各項(xiàng)管理信息數(shù)據(jù)的安全性與準(zhǔn)確性

新形勢(shì)下，機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)信息與管理信息等其他方面信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，在很大程度上影響著自身運(yùn)行與發(fā)展。由此可見(jiàn)，保障財(cái)務(wù)信息與管理信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性有著不可忽視的作用。伴隨著我國(guó)科學(xué)技術(shù)水平的日漸成熟與完善，信息化技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，以及大數(shù)據(jù)的其他科學(xué)先進(jìn)技術(shù)應(yīng)運(yùn)而生，逐漸被應(yīng)用到各行各業(yè)運(yùn)行與發(fā)展當(dāng)中，并在其中發(fā)揮著較為重要的作用，對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)控體系構(gòu)建工作的開(kāi)展提供服務(wù)。

因此，機(jī)關(guān)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者與管理者應(yīng)積極引進(jìn)并落實(shí)信息化技術(shù)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，將其與內(nèi)部管控與風(fēng)險(xiǎn)控制工作深度融合，為開(kāi)展內(nèi)控體系構(gòu)建工作提供技術(shù)支持。工作人員可以充分利用信息化技術(shù)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，在單位內(nèi)部構(gòu)建信息共享管理平臺(tái)或系統(tǒng)，對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)部門(mén)與各項(xiàng)工作開(kāi)展時(shí)產(chǎn)生的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行集約化的管理，確保信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，提升各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)的透明度，增強(qiáng)信息數(shù)據(jù)的共享與傳遞能力，為內(nèi)控工作人員開(kāi)展各項(xiàng)工作提供數(shù)據(jù)保障，進(jìn)而有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)機(jī)關(guān)事業(yè)單位向信息化與電子化方向轉(zhuǎn)變與發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，基于風(fēng)險(xiǎn)控制開(kāi)展內(nèi)控體系構(gòu)建工作對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位良好的運(yùn)行與發(fā)展有著非常重要的現(xiàn)實(shí)作用與價(jià)值。機(jī)關(guān)事業(yè)單位要想實(shí)現(xiàn)全面健康發(fā)展，就應(yīng)該積極開(kāi)展內(nèi)控體系構(gòu)建工作，不斷提高內(nèi)控體系的全面性與嚴(yán)謹(jǐn)性，為各項(xiàng)工作的開(kāi)展提供體系保障，有效控制住財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與管理風(fēng)險(xiǎn)等不良問(wèn)題，從而提升機(jī)關(guān)事業(yè)單位發(fā)展的規(guī)范性與安全性。