張瑞帥

（山東土地集團(tuán)建設(shè)投資有限公司，山東 濟(jì)南 250014）

成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)在推動市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，市場經(jīng)濟(jì)改革背景下，我國市場活力進(jìn)一步增強(qiáng)，成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)的類型和數(shù)量不斷增加。相比經(jīng)營管理較為成熟的企業(yè)，成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)所面臨的發(fā)展壓力較大，風(fēng)險(xiǎn)較高，在此背景下，成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)需要積極開展內(nèi)控管理工作，但現(xiàn)實(shí)情況表明，成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)在內(nèi)控管理中仍存在一定的問題，如內(nèi)控管理體系缺失，管理內(nèi)容不齊全，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理等。新時(shí)期，研究內(nèi)控管理機(jī)理，創(chuàng)新內(nèi)控管理模型和管理措施已經(jīng)成為成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在要求。

一、成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)內(nèi)控模型建設(shè)

（一）內(nèi)控有效性的影響因素

成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展中，深層次地研究其內(nèi)控影響因素，能助力內(nèi)控管理活動有序開展，這對于提升內(nèi)控管理的實(shí)效性具有積極作用。現(xiàn)代管理理念下，影響成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)內(nèi)控管理有效性的因素具有多元性特征。首先，內(nèi)控管理的本質(zhì)在于防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而在經(jīng)營過程中，成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)本身具有較大的風(fēng)險(xiǎn)性，這些風(fēng)險(xiǎn)會直接或間接地增加企業(yè)內(nèi)控管理的難度，影響內(nèi)控管理效果。其次，控制活動是企業(yè)內(nèi)控管理的落腳點(diǎn)，當(dāng)企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)成長階段時(shí)，其內(nèi)控體系尚未完善，這影響了內(nèi)控活動的全面性，最終對內(nèi)控有效性產(chǎn)生影響。最后，企業(yè)內(nèi)控有效性還受到內(nèi)控環(huán)境的影響，主要的內(nèi)控環(huán)境因素不僅包含包括治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)及權(quán)責(zé)分配，而且涉及企業(yè)道德價(jià)值觀、員工素質(zhì)和人力資源政策。此外，企業(yè)文化、社會責(zé)任都是內(nèi)控環(huán)境的重要組成。目前，成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)在內(nèi)控環(huán)境建設(shè)中管理不足，缺乏相應(yīng)的管理人才和技術(shù)，降低了內(nèi)控管理的整體效果[1]。

（二）內(nèi)控有效性的理論模型

市場環(huán)境下，建設(shè)企業(yè)內(nèi)控管理模型，還需要緊緊圍繞企業(yè)內(nèi)控管理的影響因素，結(jié)合企業(yè)運(yùn)作方式，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控管理模型的系統(tǒng)建設(shè)。在此過程中，管理者需要系統(tǒng)考慮各影響因素，并使得影響內(nèi)控有效性的核心要素有明顯的先后順序和層次感，這樣才能構(gòu)建出適合企業(yè)內(nèi)控管理的框架模型。在理想的管理模型下，管理者需要以企業(yè)基本情況為依托，以控制活動為主線，對常見的風(fēng)險(xiǎn)及主要的問題進(jìn)行分析評估，以此來形成包含控制環(huán)境、溝通與交流、控制活動、風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部監(jiān)督在內(nèi)的內(nèi)控有效性管理模型，推動企業(yè)內(nèi)控管理活動有序開展。

二、成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部各因素對內(nèi)控活動有效性的影響

（一）風(fēng)險(xiǎn)評估對內(nèi)部控制有效性的影響

風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)經(jīng)營管理中極為重要的一項(xiàng)活動，成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較多，規(guī)范開展風(fēng)險(xiǎn)評估工作，能有效地預(yù)測、識別企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)[2]。分析成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)經(jīng)營實(shí)際可知，其本身缺乏較為豐富的資源，而且整體的實(shí)務(wù)能力較弱，這會增加企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)；通過風(fēng)險(xiǎn)評估工作，能有效地應(yīng)對并解決這些問題。一方面，通過風(fēng)險(xiǎn)評估，企業(yè)管理者能積極預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)外部風(fēng)險(xiǎn)因素的有效預(yù)防和修正，創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境。另一方面，在企業(yè)內(nèi)部，通過風(fēng)險(xiǎn)評估工作開展，成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)還能對自身的組織框架進(jìn)行調(diào)整，強(qiáng)化企業(yè)職工的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識和能力，這避免了突發(fā)性和易變性風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響，為成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好條件，風(fēng)險(xiǎn)評估越完善，企業(yè)內(nèi)部控制的有效性也將更加突出。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估對內(nèi)部控制有效性的影響

通過風(fēng)險(xiǎn)評估能有效地了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)信息，這能為企業(yè)控制活動的開展提供選擇依據(jù)。結(jié)合企業(yè)控制活動實(shí)際可知，所有的控制活動均是以風(fēng)險(xiǎn)評估緩解的風(fēng)險(xiǎn)信息為基準(zhǔn)點(diǎn)設(shè)計(jì)的，這保證了風(fēng)險(xiǎn)控制活動的針對性。同時(shí)成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)的業(yè)務(wù)拓展本身是一個(gè)學(xué)習(xí)、進(jìn)步的過程，通過風(fēng)險(xiǎn)評估，能進(jìn)一步完善控制活動，助力業(yè)務(wù)活動的有序開展。此外當(dāng)前成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)的控制活動不夠完善，通過風(fēng)險(xiǎn)評估，還能進(jìn)一步補(bǔ)充、完善風(fēng)險(xiǎn)控制活動，提升整體的控制效果，從而提升內(nèi)部控制的針對性，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的根本目的。

（三）控制活動對內(nèi)部控制有效性的影響

控制活動是企業(yè)內(nèi)控的關(guān)鍵和核心，在控制活動中，通過對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)要素的分析，成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)能精心地設(shè)計(jì)內(nèi)控方法，同時(shí)通過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控流程規(guī)則和責(zé)任落實(shí)，成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)會得到有效控制，這使得企業(yè)活動偏差始終處于正常范圍之內(nèi)，保證了企業(yè)經(jīng)營的規(guī)范性。另外，對于成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)而言，通過控制活動的優(yōu)化，能提升企業(yè)對目標(biāo)的完成度，強(qiáng)化企業(yè)合規(guī)管理，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范運(yùn)行，進(jìn)而增加企業(yè)效益。

（四）控制活動對企業(yè)內(nèi)部控制有效性的影響

成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)的成立時(shí)間不長，組織規(guī)模較小，并且其社會的認(rèn)可度較低，這使得企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)較多，控制難度較大，在此過程中，規(guī)范化地開展風(fēng)險(xiǎn)控制活動具有積極作用。一方面，控制活動本身就是在考慮風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果的基礎(chǔ)上所形成的風(fēng)險(xiǎn)防范辦法，在企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)動態(tài)變化的基礎(chǔ)上，持續(xù)更新企業(yè)自身的管理運(yùn)行方式，優(yōu)化企業(yè)控制管理，能進(jìn)一步穩(wěn)固企業(yè)框架，為具體經(jīng)營實(shí)踐活動提供指導(dǎo)。另一方面，從現(xiàn)代管理的角度來看，通過控制活動的落實(shí)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估得以延續(xù)，在一定程度上，使得風(fēng)險(xiǎn)評估后考慮風(fēng)險(xiǎn)處置，從而使風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行力通過科學(xué)控制方案的設(shè)計(jì)與合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略加以降低或規(guī)避，使企業(yè)盡量避免風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的不利后果[3]。

（五）監(jiān)督活動對企業(yè)內(nèi)部控制有效性的影響

成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展中，為確保各項(xiàng)經(jīng)營活動有序開展，還需要積極開展監(jiān)督管理活動，在內(nèi)控活動中發(fā)揮監(jiān)督管理的作用，成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)能有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行中存在的問題，并對這些問題進(jìn)行改進(jìn)處理，這對于自身經(jīng)營決策管理和經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具有積極作用。從長遠(yuǎn)發(fā)展效益來看，監(jiān)督活動對企業(yè)的發(fā)展具有良好的調(diào)節(jié)作用，一方面，開展監(jiān)督管理活動，能在企業(yè)內(nèi)控管理的基礎(chǔ)上，形成良好的監(jiān)督管理體系，在該體系下，成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)能科學(xué)應(yīng)對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)內(nèi)控管理處于合理有效的范圍之內(nèi)。另一方面，監(jiān)督管理不僅能發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理的作用，而且能調(diào)節(jié)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估和內(nèi)控管理的有效性，平衡企業(yè)長期目標(biāo)與短期目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

三、成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)內(nèi)控有效性的措施分析

（一）創(chuàng)新成長型企業(yè)內(nèi)控管理體系

系統(tǒng)完善的管理體系能推動企業(yè)內(nèi)控管理工作有效開展，提升企業(yè)內(nèi)控管理的整體效益。新時(shí)期，成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)首先應(yīng)更新自身的管理理念，認(rèn)識到內(nèi)控管理在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的重要作用，通過專題講座、企業(yè)宣傳報(bào)刊、互聯(lián)網(wǎng)等手段積極宣傳內(nèi)控管理理念，形成良好的企業(yè)文化和內(nèi)控管理環(huán)境。其次在內(nèi)控管理體系創(chuàng)新中，管理者需要在考慮成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行有效分析，在戰(zhàn)略目標(biāo)分析中，除考慮企業(yè)市場方面的目標(biāo)外，還需要對技術(shù)改進(jìn)與發(fā)展目標(biāo)、生產(chǎn)目標(biāo)、利潤目標(biāo)、社會責(zé)任目標(biāo)等內(nèi)容進(jìn)行設(shè)計(jì)，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)更新企業(yè)內(nèi)控管理的相關(guān)制度，進(jìn)一步明確企業(yè)內(nèi)控管理的標(biāo)準(zhǔn)。最后在創(chuàng)建全新內(nèi)控管理體系，還需要對自身的內(nèi)控管理框架進(jìn)行優(yōu)化，對于成長型企業(yè)而言，其需要將組織高效、精簡作為管理框架優(yōu)化的目標(biāo)，通過人力資源規(guī)劃配置、崗位職能設(shè)計(jì)等措施的實(shí)施，在企業(yè)內(nèi)部建立矩陣式的組織架構(gòu)，這樣能通過組織框架的優(yōu)化，助力企業(yè)內(nèi)控管理活動的開展，增強(qiáng)內(nèi)控管理的有效性。

（二）實(shí)施內(nèi)部控制活動全面管理

內(nèi)控管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性、長期性工作，成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)內(nèi)控管理中，管理者需要重視內(nèi)控管理內(nèi)容的有效控制。

其一，在內(nèi)控管理模型建設(shè)階段，管理者還需要結(jié)合業(yè)務(wù)活動科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)控模型，在該模型下，需要科學(xué)地分解目標(biāo)，識別風(fēng)險(xiǎn)，然后通過二維表、流程圖、文字描述的方式來建立內(nèi)控方案，有效執(zhí)行內(nèi)控方案，并實(shí)施內(nèi)控效果評估。

其二，在具體的內(nèi)控活動中，管理者還需要從資金流、物資流和信息流三個(gè)層面進(jìn)行控制管理。如在成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)資金流內(nèi)控管理中，管理者需要以財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)為切入點(diǎn)，系統(tǒng)建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的委員會，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，并在該制度下，對企業(yè)收支情況進(jìn)行分析，并跨部門進(jìn)行協(xié)同控制，確保企業(yè)資金流通順暢。而在物資內(nèi)控管理中，成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)需要以科研、生產(chǎn)、供銷的物資流為主線，著重實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效能平衡和資產(chǎn)安全目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，在具體的物資流管理中，成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)需要在現(xiàn)代信息技術(shù)的支撐下，構(gòu)建完整的物資供應(yīng)鏈，然后通過現(xiàn)代化的倉庫管理做好物資采購、存儲、領(lǐng)用、使用等環(huán)節(jié)的控制，消除企業(yè)物質(zhì)使用風(fēng)險(xiǎn)，減少物質(zhì)浪費(fèi)和丟失等問題。另外在信息流管理中，應(yīng)借助現(xiàn)代信息技術(shù)實(shí)施信息的收集、保持、分析和利用工作，并實(shí)現(xiàn)信息流與財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)的聯(lián)系，提升企業(yè)內(nèi)控管理有效性。

其三，在內(nèi)控管理活動中，針對具體的內(nèi)控活動，還需要系統(tǒng)開展審計(jì)工作，該環(huán)節(jié)中，需要系統(tǒng)分析企業(yè)內(nèi)控管理各項(xiàng)，并針對性地改進(jìn)內(nèi)控管理方法，以此來發(fā)揮內(nèi)控審計(jì)作用，確保內(nèi)控活動的有效性。

（三）實(shí)施企業(yè)內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)控制

首先，風(fēng)險(xiǎn)管理是成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)內(nèi)控管理的關(guān)鍵內(nèi)容，在初期階段，管理者應(yīng)制定系統(tǒng)完善的風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度，指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)控制管理活動開展。其次，在風(fēng)險(xiǎn)控制模型建設(shè)中，應(yīng)深層次分析影響企業(yè)內(nèi)控有效性的影響因素，在考慮這些風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測、評估、分析、應(yīng)對需要的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)建設(shè)企業(yè)內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)模型，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問題的有效應(yīng)對和處理。同時(shí)為確保內(nèi)控管理中風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性，還需要將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制與經(jīng)營活動結(jié)合起來，在此過程中，成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)應(yīng)科學(xué)設(shè)計(jì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，盡可能地將企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)主體經(jīng)營目標(biāo)結(jié)合起來，然后對現(xiàn)實(shí)、明確的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行層次劃分，從事前、事后兩個(gè)層面進(jìn)行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制，減少風(fēng)險(xiǎn)因素帶給企業(yè)的損失。最后，在企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對處理中，管理者需要規(guī)范使用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)自留等方式，如一些企業(yè)生產(chǎn)中存在一定的安全問題，為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，管理者會選擇購買保險(xiǎn)的方式來轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的整體效益[4]。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部控制基礎(chǔ)管理

內(nèi)控管理本身是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，其需要良好的基礎(chǔ)環(huán)境作為支撐。一方面，成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)在內(nèi)控管理初期階段，需要將內(nèi)控管理理念融入企業(yè)的文化當(dāng)中，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)控管理環(huán)境。另一方面，在內(nèi)控管理過程中，成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)需要積極引入戰(zhàn)略管理、全面管理、精細(xì)化管理等現(xiàn)代化管理理念，并對企業(yè)既有的管理者進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，在實(shí)際培訓(xùn)中，管理者應(yīng)通過一對一指導(dǎo)、集中授課、互聯(lián)網(wǎng)教育、項(xiàng)目實(shí)踐等方式，培養(yǎng)基層職工的基本操作能力和職業(yè)素養(yǎng)，這樣能更好地適應(yīng)新時(shí)期的內(nèi)控需要，提升內(nèi)控管理的有效性。此外，在信息時(shí)代下，管理者還需要引入信息技術(shù)開展內(nèi)控管理工作，如企業(yè)管理者可通過信息技術(shù)開展基礎(chǔ)經(jīng)營數(shù)據(jù)管理，確保數(shù)據(jù)管理全面準(zhǔn)確，同時(shí)可在信息技術(shù)下建成企業(yè)權(quán)責(zé)分派體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)崗位設(shè)置與具體工作授權(quán)管理的統(tǒng)一；另外，市場企業(yè)可通過信息技術(shù)開展內(nèi)部監(jiān)督工作，提升監(jiān)管效益等。在現(xiàn)代信息技術(shù)的支撐下，進(jìn)行信息交互，為內(nèi)控管理工作的開展提供數(shù)據(jù)支撐。

（五）實(shí)施內(nèi)部控制監(jiān)督管理

要進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)控管理質(zhì)量，保證內(nèi)控活動的有效性，在開展內(nèi)控工作時(shí)，成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)還需要積極實(shí)施內(nèi)控活動監(jiān)督工作，該環(huán)節(jié)中，應(yīng)科學(xué)合理地設(shè)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督管理制度體系，明確可供監(jiān)督管理的相關(guān)目標(biāo)、指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，確保內(nèi)控管理監(jiān)督活動有序開展。同時(shí)在內(nèi)控管理監(jiān)督工作落實(shí)中，應(yīng)從財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)兩個(gè)層面出發(fā)，對成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程、管理活動進(jìn)行全面監(jiān)督，準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控活動中的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)進(jìn)行應(yīng)對處理，保證企業(yè)管理有效性。此外，在內(nèi)控管理監(jiān)督中，管理者還需要重視監(jiān)督管理結(jié)果的應(yīng)用，即管理者在內(nèi)控監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)，應(yīng)對這些問題進(jìn)行深層次分析，然后結(jié)合經(jīng)營目標(biāo)，對內(nèi)控活動過程進(jìn)行調(diào)節(jié)，這樣才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)控方法的持續(xù)優(yōu)化，提升內(nèi)控管理的實(shí)效性[5]。

四、結(jié)束語

內(nèi)控管理工作對于成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)持續(xù)發(fā)展具有積極作用，深層次研究成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)內(nèi)控機(jī)理，并創(chuàng)新其管理方法，能創(chuàng)造良好的業(yè)務(wù)環(huán)境，助力成長型企業(yè)持續(xù)發(fā)展。新時(shí)期，企業(yè)管理者只有充分認(rèn)識到內(nèi)控管理的重要性，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀和發(fā)展特征，深層次分析內(nèi)控管理問題，并針對性地創(chuàng)新內(nèi)控管理方法，這樣才能提升內(nèi)控管理的有效性，推動成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。