黃磊 蔣源

（中國(guó)人民解放軍陸軍勤務(wù)學(xué)院，重慶 400030）

在“十四五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃中，國(guó)家提出要構(gòu)建全覆蓋的審計(jì)工作格局，形成高效的審計(jì)工作運(yùn)行機(jī)制。國(guó)家對(duì)加強(qiáng)信息化技術(shù)手段運(yùn)用，多維度創(chuàng)新技術(shù)方法，提高審計(jì)質(zhì)量管控效果提出了更高的要求。審計(jì)作為監(jiān)督經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要抓手，關(guān)于尋求大數(shù)據(jù)在審計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用路徑仍處于摸索階段，在數(shù)據(jù)的采集分析、管理運(yùn)用中因人為或環(huán)境因素帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)亟待解決。只有圍繞審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)識(shí)別和重點(diǎn)防范，才能真正促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量管控水平有力提升。

一、大數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響

審計(jì)工作的質(zhì)量高低主要取決于審計(jì)部門(mén)的質(zhì)量管理水平，在實(shí)施過(guò)程中要保證質(zhì)量管理的持續(xù)性、及時(shí)性和全覆蓋。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)工作實(shí)施的全方位管理、全過(guò)程管理和全樣本管理，可以滿足審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)實(shí)需求。

（一）大數(shù)據(jù)審計(jì)的全方位管理

全方位管理指的是將審計(jì)質(zhì)量管理貫徹到所有審計(jì)工作上，在復(fù)雜的數(shù)據(jù)資源中采集有用信息并以此編制審計(jì)計(jì)劃，分析歷史數(shù)據(jù)確定審計(jì)重點(diǎn)，同時(shí)結(jié)合人力資源數(shù)據(jù)合理分配審計(jì)任務(wù)。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，傳統(tǒng)的審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)賦能的主要載體，所含信息量少，難以滿足被審計(jì)單位的質(zhì)量管理改進(jìn)要求和其他行業(yè)相關(guān)者全面的信息服務(wù)需求[1]。但隨著大數(shù)據(jù)的發(fā)展，審計(jì)工作逐漸突破了傳統(tǒng)的孤島效應(yīng)，形成了“數(shù)據(jù)集成、業(yè)務(wù)統(tǒng)籌、系統(tǒng)綜合”的一體化發(fā)展路徑，審計(jì)數(shù)據(jù)不僅可以實(shí)時(shí)被審計(jì)單位吸收運(yùn)用，而且可以數(shù)據(jù)共享推動(dòng)行業(yè)發(fā)展。

（二）大數(shù)據(jù)審計(jì)的全過(guò)程管理

審計(jì)的全過(guò)程主要包含審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施和報(bào)告階段，各階段業(yè)務(wù)的實(shí)施需要融入質(zhì)量管理要求。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的進(jìn)步，傳統(tǒng)的事后審計(jì)逐步向持續(xù)性審計(jì)發(fā)展，在共享數(shù)據(jù)的不斷迭代中將審計(jì)貫穿于經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的全過(guò)程，充分發(fā)揮其預(yù)警和監(jiān)測(cè)作用。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，通過(guò)數(shù)據(jù)采集分析，尋找高價(jià)值信息，確定審計(jì)重點(diǎn)；在審計(jì)實(shí)施階段，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，確定錯(cuò)報(bào)率較高的區(qū)域，深入挖掘分析；在審計(jì)報(bào)告階段，突破原有的財(cái)務(wù)信息限制，量身定制研究報(bào)告。大數(shù)據(jù)審計(jì)在履行監(jiān)管的同時(shí)，也能夠向被審計(jì)單位反饋實(shí)時(shí)意見(jiàn)，協(xié)助優(yōu)化業(yè)務(wù)程序以及規(guī)范內(nèi)控制度，充分體現(xiàn)出審計(jì)的附加價(jià)值，擴(kuò)大了審計(jì)的邊際效能。

（三）大數(shù)據(jù)審計(jì)的全樣本管理

傳統(tǒng)的審計(jì)受技術(shù)水平和樣本空間的限制，取證的過(guò)程主要以抽樣方式進(jìn)行，但信息環(huán)境的改變使得數(shù)據(jù)體量陡增，原本合理的抽樣審計(jì)方式，已不能客觀評(píng)價(jià)被審計(jì)事項(xiàng)的準(zhǔn)確性。在現(xiàn)有的大數(shù)據(jù)環(huán)境下，所有數(shù)據(jù)都可以成為被分析的對(duì)象，并直接影響審計(jì)結(jié)果[2]。全樣本管理主要是指對(duì)數(shù)據(jù)的采集、存儲(chǔ)、分析等環(huán)節(jié)的把控，重點(diǎn)是提高數(shù)據(jù)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)全樣本數(shù)據(jù)的解構(gòu)分析，不僅能夠解決傳統(tǒng)審計(jì)片面化的問(wèn)題，而且可以提高審計(jì)的結(jié)果運(yùn)用。

二、大數(shù)據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

大數(shù)據(jù)審計(jì)的主要任務(wù)是從紛繁復(fù)雜的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)而挖掘?qū)徲?jì)線索，做出審計(jì)判斷。在整個(gè)過(guò)程中，需要面對(duì)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、信息來(lái)源多樣以及網(wǎng)絡(luò)安全威脅等情況，導(dǎo)致審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）大數(shù)據(jù)審計(jì)的數(shù)據(jù)采集風(fēng)險(xiǎn)

一是數(shù)據(jù)采集的固有風(fēng)險(xiǎn)。日常業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)時(shí)，可能會(huì)因系統(tǒng)固有漏洞產(chǎn)生一些不良數(shù)據(jù)，在存儲(chǔ)服務(wù)器端按照固定的程序正常運(yùn)行，極易因被審計(jì)單位內(nèi)部不健全的預(yù)檢機(jī)制忽略，導(dǎo)致錯(cuò)誤數(shù)據(jù)正常采集，混雜于整體數(shù)據(jù)之中；加之各業(yè)務(wù)處理階段的數(shù)據(jù)質(zhì)量管控環(huán)節(jié)設(shè)置不嚴(yán)密，使得錯(cuò)誤數(shù)據(jù)層層掩蓋，尤其是繞過(guò)關(guān)鍵環(huán)節(jié)辦理的業(yè)務(wù)，完全跳出信息監(jiān)管，將直接影響數(shù)據(jù)采集的全覆蓋。

二是數(shù)據(jù)采集的真實(shí)性亟待辨別。影響數(shù)據(jù)真實(shí)性的因素有很多，為防止大數(shù)據(jù)審計(jì)中的假賬真查，必須要保證數(shù)據(jù)本身的可靠。首先獲取數(shù)據(jù)方式的多樣化使得監(jiān)管難度成倍增加，審計(jì)部門(mén)應(yīng)獲取的數(shù)據(jù)不僅來(lái)源于被審計(jì)單位，還需要針對(duì)具體審計(jì)內(nèi)容選取外部數(shù)據(jù)，尤其是公共網(wǎng)絡(luò)渠道采集的數(shù)據(jù)，其真實(shí)性、可靠性難以鑒別[3]。其次在跨地域?qū)徲?jì)中，被審計(jì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)不是系統(tǒng)運(yùn)行生成的，多以表格登記形式記錄，容易存在人為調(diào)整甚至虛假編報(bào)的情況。

三是數(shù)據(jù)采集時(shí)效存在割裂風(fēng)險(xiǎn)。目前各審計(jì)部門(mén)數(shù)據(jù)采集大部分仍停留在按需獲取階段，與被審計(jì)單位間的數(shù)據(jù)訪問(wèn)和數(shù)據(jù)共享機(jī)制并未建立，為獲得更全面的數(shù)據(jù)帶來(lái)了障礙。審計(jì)部門(mén)獲取的數(shù)據(jù)多是相關(guān)單位被動(dòng)整理上報(bào)，其中存在個(gè)別單位以行業(yè)機(jī)密為借口，刪減完整數(shù)據(jù)的情況，導(dǎo)致數(shù)據(jù)中存在時(shí)間空當(dāng)，影響審計(jì)取證的連續(xù)性，造成數(shù)據(jù)割裂風(fēng)險(xiǎn)。

四是數(shù)據(jù)采集完整性風(fēng)險(xiǎn)。要實(shí)現(xiàn)全面的線索剖析，必須要采集大量的不同來(lái)源數(shù)據(jù)，除了提供內(nèi)部數(shù)據(jù)外，還需要外部數(shù)據(jù)支撐。當(dāng)個(gè)別被審計(jì)單位每日產(chǎn)生數(shù)千萬(wàn)條數(shù)據(jù)時(shí)，會(huì)給數(shù)據(jù)采集帶來(lái)巨大的壓力，加之雙方信息化程度的不同，系統(tǒng)邏輯檢驗(yàn)不完善，也容易導(dǎo)致采集出現(xiàn)數(shù)據(jù)遺失或損毀等情況，嚴(yán)重影響數(shù)據(jù)完整性。

（二）大數(shù)據(jù)審計(jì)的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)

一是數(shù)據(jù)存儲(chǔ)技術(shù)薄弱風(fēng)險(xiǎn)。各級(jí)審計(jì)部門(mén)軟硬件配套基礎(chǔ)不同，再加上人力物力的差異性發(fā)展，要將不同被審計(jì)單位的非同源數(shù)據(jù)集成整合，現(xiàn)有的技術(shù)仍不足以支持其完全實(shí)現(xiàn)。另外，要實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)環(huán)境下巨量的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)，突破技術(shù)壁壘本身就是發(fā)展大數(shù)據(jù)審計(jì)的關(guān)鍵所在。二是存儲(chǔ)數(shù)據(jù)被惡意攻擊風(fēng)險(xiǎn)。大量敏感數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)，由于其含有潛在的可以反映被審計(jì)單位機(jī)密的信息，如用戶的密碼、個(gè)人身份等，再加上集中存儲(chǔ)的特性，容易吸引外來(lái)的惡意攻擊，導(dǎo)致數(shù)據(jù)被竊取或損毀。三是數(shù)據(jù)災(zāi)難恢復(fù)風(fēng)險(xiǎn)。不同于審計(jì)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)擁有云端服務(wù)器存儲(chǔ)的條件，可以實(shí)現(xiàn)基本的可控備份功能，大部分基層審計(jì)部門(mén)采用的是簡(jiǎn)單的主機(jī)和外置硬盤(pán)存儲(chǔ)方式，一旦出現(xiàn)設(shè)備的損毀，將給持續(xù)性審計(jì)工作帶來(lái)毀滅打擊。四是外部安全管理風(fēng)險(xiǎn)。受數(shù)據(jù)運(yùn)維公司的安全管理和技術(shù)人員專業(yè)水平的影響，當(dāng)出現(xiàn)管理人員不掌握數(shù)據(jù)存儲(chǔ)架構(gòu)、數(shù)據(jù)訪問(wèn)機(jī)制以及存儲(chǔ)設(shè)備運(yùn)行情況時(shí)，容易喪失對(duì)數(shù)據(jù)運(yùn)維操作的有效審核。對(duì)外部操作人員的監(jiān)管主要立足于運(yùn)維公司自身，審計(jì)部門(mén)的作用發(fā)揮不明顯，總體欠缺多級(jí)復(fù)核機(jī)制，同樣容易造成安全風(fēng)險(xiǎn)。

（三）大數(shù)據(jù)審計(jì)的數(shù)據(jù)分析風(fēng)險(xiǎn)

一是數(shù)據(jù)分析的系統(tǒng)漏洞風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)審計(jì)必須把握一個(gè)基本認(rèn)知，不能輕易確認(rèn)被審計(jì)單位提供的數(shù)據(jù)是可靠的。系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的不完善以及配套更新的緩慢容易導(dǎo)致固有漏洞的出現(xiàn)，并持續(xù)影響數(shù)據(jù)安全性和準(zhǔn)確性，使分析結(jié)果差異甚遠(yuǎn)。二是分析平臺(tái)的選擇風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)據(jù)分析的開(kāi)展必須要選擇合適的審計(jì)平臺(tái)和工具。不同類別平臺(tái)分析重點(diǎn)和分析結(jié)果運(yùn)用的差異較大，在當(dāng)前可選平臺(tái)較多的情況下，因選擇不恰當(dāng)導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)同樣值得關(guān)注。三是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的復(fù)雜性風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前數(shù)據(jù)分析采用的方法主要是SQL數(shù)據(jù)查詢、統(tǒng)計(jì)分析法以及審計(jì)抽樣等，但多樣性的數(shù)據(jù)源、實(shí)時(shí)的更新壓力、數(shù)據(jù)提純的不同需求等復(fù)雜因素都會(huì)提高數(shù)據(jù)分析的難度，帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在傳統(tǒng)數(shù)據(jù)審計(jì)向大數(shù)據(jù)審計(jì)轉(zhuǎn)換的過(guò)渡區(qū)間中，若基礎(chǔ)系統(tǒng)和軟件難以應(yīng)對(duì)體量激增以及數(shù)據(jù)復(fù)雜性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，必定會(huì)影響最終的分析結(jié)果和后期的監(jiān)督效力。

（四）大數(shù)據(jù)審計(jì)的法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

一是現(xiàn)有法規(guī)對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)施指導(dǎo)性不強(qiáng)。完善的審計(jì)法規(guī)體系可以對(duì)審計(jì)工作的實(shí)施提供依據(jù)，也可以對(duì)審計(jì)主體和客體進(jìn)行規(guī)范，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前，國(guó)家審計(jì)的相關(guān)法規(guī)對(duì)于大數(shù)據(jù)審計(jì)的具體指導(dǎo)仍有不足，在能否定期獲取企業(yè)、金融與政府機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)信息，大數(shù)據(jù)采集、運(yùn)輸和存儲(chǔ)如何規(guī)范運(yùn)行以及數(shù)據(jù)分析結(jié)果是否可以作為審計(jì)結(jié)論的基本支撐上仍不明確。這將嚴(yán)重影響大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中的有效運(yùn)用，使得傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)依舊存在。二是缺乏精細(xì)化的法規(guī)支持。新修訂的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》明確，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位按規(guī)定提供會(huì)計(jì)以及與財(cái)政收支有關(guān)的業(yè)務(wù)、管理等資料，包括電子資料，同時(shí)被審計(jì)單位應(yīng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)核實(shí)相關(guān)情況。雖然此處已有明確的要求，但界定審計(jì)機(jī)關(guān)是否可以實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管業(yè)務(wù)更新數(shù)據(jù)，以及是否可以采集涉密級(jí)別較高的審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)時(shí)，并沒(méi)有更為精細(xì)的法規(guī)給大數(shù)據(jù)審計(jì)的權(quán)利范圍進(jìn)行明確。

三、基于大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)質(zhì)量管控措施

為防范大數(shù)據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度降低對(duì)于審計(jì)質(zhì)量的影響，可以基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向從以下幾個(gè)方面進(jìn)行管控。

（一）大數(shù)據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)采集風(fēng)險(xiǎn)下的質(zhì)量管控

一是改進(jìn)數(shù)據(jù)采集方法。從前文分析可知，受數(shù)據(jù)量大、構(gòu)成復(fù)雜以及數(shù)據(jù)產(chǎn)生的固有風(fēng)險(xiǎn)等因素影響，數(shù)據(jù)的采集仍主要區(qū)分聯(lián)網(wǎng)自動(dòng)采集和定期報(bào)送采集兩種方式。因此在立足現(xiàn)有資源條件下，可以二者結(jié)合以減少風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)審計(jì)周期不固定、聯(lián)網(wǎng)采集條件不具備的單位，采集階段的管控重點(diǎn)主要是要求被審計(jì)單位按規(guī)定格式提供的數(shù)據(jù)，在加密拷貝后，嚴(yán)格落實(shí)交接制度以有效把控?cái)?shù)據(jù)質(zhì)量。針對(duì)需定期審計(jì)并具備聯(lián)網(wǎng)采集條件的單位，重點(diǎn)是選擇好恰當(dāng)?shù)墓_(kāi)數(shù)據(jù)源，加強(qiáng)數(shù)據(jù)核查，保證公開(kāi)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。

二是搭建審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)。要想保證數(shù)據(jù)源的質(zhì)量，應(yīng)該要實(shí)現(xiàn)采集過(guò)程的橫縱關(guān)聯(lián)、相互穿透。一方面是推動(dòng)橫向上各機(jī)構(gòu)與行業(yè)的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化關(guān)聯(lián)，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)渠道共通和效能共享，推動(dòng)全樣本審計(jì)。另一方面在數(shù)據(jù)平臺(tái)的基本架構(gòu)和歷史數(shù)據(jù)積累的基礎(chǔ)上，充分利用諸如軟件機(jī)器人、網(wǎng)絡(luò)爬蟲(chóng)等新技術(shù)手段實(shí)施數(shù)據(jù)的深入挖掘，通過(guò)增加數(shù)據(jù)查全率以提高審計(jì)取證質(zhì)量。

三是完善數(shù)據(jù)跟蹤機(jī)制。數(shù)據(jù)的跟蹤機(jī)制主要是指對(duì)數(shù)據(jù)的全流程管控，監(jiān)督數(shù)據(jù)的產(chǎn)生到固化存儲(chǔ)。為此，各級(jí)政府和企事業(yè)單位應(yīng)該支持本級(jí)審計(jì)部門(mén)，加強(qiáng)信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，推進(jìn)大數(shù)據(jù)訪問(wèn)和共享平臺(tái)落地，逐步建立自主采集預(yù)警的長(zhǎng)效跟蹤機(jī)制，這樣不僅可以解決數(shù)據(jù)采集不連續(xù)的問(wèn)題，也可以防范被審計(jì)單位篡改數(shù)據(jù)。

（二）大數(shù)據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)下的質(zhì)量管控

一是重點(diǎn)加強(qiáng)數(shù)據(jù)的安全管理。要防范數(shù)據(jù)存儲(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)主要是加強(qiáng)存儲(chǔ)中的安全管理，在整體上要通過(guò)審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)擴(kuò)展監(jiān)管窗口，實(shí)現(xiàn)平臺(tái)和被審計(jì)單位的雙報(bào)警機(jī)制。數(shù)據(jù)區(qū)分不同保密級(jí)別和邏輯特征采取物理隔絕的服務(wù)器存儲(chǔ)或者云平臺(tái)的聯(lián)網(wǎng)管理，通過(guò)內(nèi)部設(shè)置訪問(wèn)權(quán)限、多點(diǎn)自動(dòng)存儲(chǔ)備份方式，避免數(shù)據(jù)的丟失、外泄，確保數(shù)據(jù)安全。二是增強(qiáng)業(yè)務(wù)連續(xù)性。業(yè)務(wù)連續(xù)性主要是指審計(jì)業(yè)務(wù)在受到外界災(zāi)難影響時(shí)，能夠繼續(xù)展開(kāi)，并將影響力降至最低。因此，需要建設(shè)可以在規(guī)定時(shí)間內(nèi)恢復(fù)數(shù)據(jù)管理和業(yè)務(wù)運(yùn)行的基礎(chǔ)設(shè)施，增強(qiáng)持續(xù)性對(duì)外服務(wù)的技術(shù)管控手段。三是健全數(shù)據(jù)管理制度。依據(jù)《中華人民共和國(guó)數(shù)據(jù)安全法》《網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)安全管理?xiàng)l例》等法規(guī)要求，完善應(yīng)急處置相關(guān)程序，及時(shí)修訂相關(guān)預(yù)案，提高數(shù)據(jù)安全響應(yīng)能力。同時(shí)與網(wǎng)絡(luò)運(yùn)維機(jī)構(gòu)和政府相關(guān)部門(mén)建立安全協(xié)同機(jī)制，加強(qiáng)運(yùn)維服務(wù)人員管理，共同強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

（三）大數(shù)據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)分析風(fēng)險(xiǎn)下的質(zhì)量管控

一是改進(jìn)數(shù)據(jù)分析方法。大數(shù)據(jù)分析技術(shù)目前仍處于發(fā)展階段，現(xiàn)有的工具無(wú)法解決所有問(wèn)題，需要多方共同在軟硬件上下功夫。知識(shí)圖譜、機(jī)器學(xué)習(xí)以及文本處理等技術(shù)已經(jīng)得到推廣運(yùn)用，這些方法可以提高審計(jì)分析質(zhì)量，有效降低基礎(chǔ)數(shù)據(jù)復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)。為了滿足大數(shù)據(jù)分析的需要，仍需進(jìn)一步研究如何將高性能算法與數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用于大數(shù)據(jù)審計(jì)中，全面拓展至圖像、視頻等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)上，更好地發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，減少檢查風(fēng)險(xiǎn)。

二是優(yōu)化人才培養(yǎng)模式。審計(jì)行業(yè)與專業(yè)審計(jì)人才的不均衡發(fā)展，是造成大數(shù)據(jù)技術(shù)與審計(jì)實(shí)踐融合困難的主要原因。要培養(yǎng)審計(jì)專業(yè)人才，主要是在培訓(xùn)上下功夫。一方面要突出培訓(xùn)項(xiàng)目的實(shí)用性和先進(jìn)性，可以根據(jù)審計(jì)行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀制定培訓(xùn)計(jì)劃，結(jié)合具體審計(jì)案例組織實(shí)操，提高培訓(xùn)質(zhì)量；另外在技術(shù)培訓(xùn)上，除了常用的SQL Server數(shù)據(jù)庫(kù)、大數(shù)據(jù)可視化工具Python、Gephi外，還需要緊跟技術(shù)趨勢(shì)，加大對(duì)社交網(wǎng)絡(luò)分析、圖形數(shù)據(jù)庫(kù)等流行大數(shù)據(jù)分析技術(shù)進(jìn)行培訓(xùn)，提高數(shù)據(jù)分析質(zhì)量。

（四）大數(shù)據(jù)審計(jì)法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)下的質(zhì)量管控

一是推動(dòng)相關(guān)法規(guī)制度建設(shè)。大數(shù)據(jù)融入審計(jì)工作是新時(shí)代的必然趨勢(shì)，作為審計(jì)發(fā)展的必要支撐，完善相關(guān)法規(guī)制度是推動(dòng)其穩(wěn)步前進(jìn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在制度層面上要規(guī)范好獲取數(shù)據(jù)的法律授權(quán)范圍，為數(shù)據(jù)分析結(jié)論作為有效審計(jì)結(jié)果提供法律保障。通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的隱私保護(hù)、協(xié)議保障等內(nèi)容的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任認(rèn)定，可以加強(qiáng)對(duì)整個(gè)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)環(huán)境的監(jiān)管和規(guī)范，保障數(shù)據(jù)信息的安全。二是完善與其他法規(guī)的執(zhí)行銜接。大數(shù)據(jù)審計(jì)的推進(jìn)離不開(kāi)政府和行業(yè)協(xié)會(huì)的頂層設(shè)計(jì)，在完善大數(shù)據(jù)審計(jì)相關(guān)法規(guī)的同時(shí)，還需要進(jìn)一步加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)管，有效推動(dòng)大數(shù)據(jù)審計(jì)的健康發(fā)展。在各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)章建設(shè)上，要明確大數(shù)據(jù)審計(jì)的組織方式和工作流程，建立協(xié)同機(jī)制，尤其是審計(jì)實(shí)施中發(fā)生制度沖突時(shí)，強(qiáng)調(diào)好審計(jì)的可覆蓋范圍，完善與其他法規(guī)的執(zhí)行銜接，推動(dòng)審計(jì)工作在國(guó)家法律法規(guī)體系下的深度發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著科技的迅猛發(fā)展和經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的運(yùn)用更加廣泛，給審計(jì)模式、審計(jì)方法和審計(jì)管理都帶來(lái)了巨大變化。各級(jí)審計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)質(zhì)量管控，研究大數(shù)據(jù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)趨勢(shì)，逐步加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)、分析以及法規(guī)制度等方面的建設(shè)，提升總體的審計(jì)質(zhì)量水平，發(fā)揮好大數(shù)據(jù)審計(jì)的服務(wù)效率和治理效能。