王 丹 天域生態(tài)環(huán)境股份有限公司

引言

全面預算管理作為一項現(xiàn)代化管理工具，在高新技術企業(yè)內部有效推進，對于強化資源配置水平，提升管理質量有著極為重要的價值。高新技術企業(yè)需全面樹立正確認知，營造良好氛圍，為全面預算管理落實奠定良好基礎。

一、全面預算管理內涵及實施意義

(一)內涵

全面預算管理基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標指引，通過全方位分析評估，對企業(yè)未來一段時間內的經營活動進行籌劃，幫助企業(yè)將有限的財務資源及非財務資源進行合理分配，并對規(guī)劃實施過程進行監(jiān)督，評價實施結果，支撐經營活動優(yōu)化調整，推動企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。全面預算管理實施嚴格遵循全員性、全面性、全過程原則，集執(zhí)行、監(jiān)督、考核、激勵于一體，助力企業(yè)實現(xiàn)管理控制力度強化。與此同時，全面預算管理作為一項重要工具與管理方法，在促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標實現(xiàn)方面也有著極為重要的價值，是強化企業(yè)管控力度、規(guī)避運營風險、提升管理質量的重要手段[1]。

(二)意義

1.實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標

科學的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃只有落實到位才能發(fā)揮應有價值，為此，企業(yè)需對整體目標進行細化分解，落實至各職能部門，并保障落實成效。在此過程中，需應用一定的度量工具對落實成效進行評估，全面預算管理成為必然選擇，其有效應有能夠準確度量各職能部門戰(zhàn)略目標實現(xiàn)狀況。全面預算管理工作的落實能夠將發(fā)展戰(zhàn)略目標分解成一系列具體目標，各職能部門根據(jù)目標指引實現(xiàn)資源的合理配置，為目標實現(xiàn)奠定良好基礎，最終促進企業(yè)整體戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。與此同時，通過全面預算管理能夠很好地把控戰(zhàn)略執(zhí)行過程，并基于市場經濟環(huán)境變化進行調整，實現(xiàn)資源配置最優(yōu)化。

2.防范經營風險

全面預算管理的實施覆蓋企業(yè)各項經濟活動，能夠準確識別企業(yè)業(yè)務活動中可能面臨的風險，并對其進行評估，支撐管理層制定合理風險應對措施?？茖W有效的全面預算管理能夠促進各部門實現(xiàn)協(xié)同合作，相互制衡，從源頭上避免違規(guī)行為產生，助力企業(yè)實現(xiàn)風險防控能力強化。

3.夯實業(yè)績考核基礎

全面預算管理能夠為績效考核工作夯實基礎，提供考核所需的各項數(shù)據(jù)。在實際的工作落實環(huán)節(jié)，將各項指標實際完成狀況與預算指標進行對比分析，能夠發(fā)現(xiàn)實際執(zhí)行過程中存在的紕漏，為業(yè)績評價提供良好支撐，便于追究責任，全方位調動員工工作積極性，推動企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標。

二、高新技術企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀

(一)預算目標設置有待優(yōu)化

在全面預算管理實施期間，部分高新技術企業(yè)并未嚴格遵循發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃指引，實現(xiàn)預算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃有效銜接，導致預算工作偏離企業(yè)發(fā)展方向。大部分高新技術企業(yè)將全面預算管理實施全權交由財務部門負責，導致其他職能部門在預算編制環(huán)節(jié)參與度不足[2]。同時，預算方案編制大多由財務人員負責，而財務人員自身工作任務繁重，且預算能力難以滿足工作需求，對預算控制細節(jié)了解不夠充分，很容易出現(xiàn)預算方案與實際情況不符的問題。大部分財務人員均根據(jù)往年數(shù)據(jù)編制財務目標，并未深入地了解企業(yè)下一年度經營狀況，導致預算編制與高新技術企業(yè)發(fā)展需求契合程度不足。

(二)預算職能不清晰，預算指標分析不準確

部分高新技術企業(yè)全面預算管理由財務部門負責落實推進，然而財務部門缺乏良好的預算專業(yè)知識技能，難以滿足預算管理落實需求。加之各職能部門配合度不足，對于自身職責權限了解不足，在一定程度上阻礙了全面預算管理實施。與此同時，企業(yè)未實現(xiàn)業(yè)務流程與預算流程融合，部分業(yè)務運作模式與全面預算實施存在沖突，導致部分員工對于全面預算管理存在抵觸情緒。此外，高新技術企業(yè)內部分中基層員工，對全面預算管理優(yōu)勢了解不夠充分，并未積極配合財務部門工作開展，在預算指標分析時，并未及時提供所需數(shù)據(jù)，導致全面預算管理實施面臨問題。

(三)預算編制缺乏合理性

預算編制不合理是阻礙全面預算管理價值發(fā)揮的主要因素。受高新技術企業(yè)經營性質影響，部分企業(yè)在實際的運營發(fā)展進程中，將關注重點置于研發(fā)創(chuàng)新之上，忽視了內部管理的重要性，對于全面預算管理重視程度不足。在實際的工作開展過程中，依舊沿用傳統(tǒng)預算編制方法，難以滿足現(xiàn)代化高新技術企業(yè)發(fā)展需求，在一定程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。還有部分高新技術企業(yè)處于成長階段，內部管理機制完善程度不足，對于全面預算管理也缺乏應有的重視意識，在進行預算編制時過于依賴歷史數(shù)據(jù)，簡單地采取增量預算或減量預算編制方法，并未充分考量企業(yè)發(fā)展狀況及外部市場環(huán)境變化，導致預算編制結果難以滿足企業(yè)需求。

(四)研發(fā)費用管理不到位

對于高新技術企業(yè)而言，提高研發(fā)費用管理質量是保障企業(yè)發(fā)展的重要基礎。新產品、新技術研發(fā)需充分費用支撐，倘若研發(fā)費用管理不到位，則會影響研發(fā)活動開展。然而，部分高新技術企業(yè)并未將所有研發(fā)支出費用納入全面預算管理之中，難以保障研發(fā)費用使用的合理性，企業(yè)內部極易產生違規(guī)行為。管理層方面過于重視研發(fā)結果，卻忽視了研發(fā)過程，對于研發(fā)經費控制力度不足，極易產生研發(fā)經費利用率不足的問題，或面臨研發(fā)后期經費不足的挑戰(zhàn)，導致研發(fā)活動功虧一簣。與此同時，管理機制缺失，使得研發(fā)費用使用隨意性較大，難以保障研發(fā)費用安全性，影響企業(yè)發(fā)展[3]。

(五)現(xiàn)金流量預算難度較大

隨著市場競爭愈發(fā)激烈，高新技術企業(yè)實現(xiàn)長足發(fā)展，產品更新迭代速度也逐漸加快。然而新技術、新產品的研發(fā)設計，對現(xiàn)金流需求較大，部分高新技術企業(yè)內部卻缺乏良好的現(xiàn)金流管理機制，預測評估工作落實不到位，資金投入側重點明確程度不足，加之市場環(huán)境不斷變化，研發(fā)過程中側重點也隨時會產生變化。倘若缺乏良好的現(xiàn)金流預算控制力度，則會對研發(fā)活動的開展產生不良影響，難以助力高新技術企業(yè)實現(xiàn)核心競爭力提升。

(六)預算執(zhí)行效率較低

受滯后管理思維影響，部分高新技術企業(yè)存在重編制、輕執(zhí)行、缺監(jiān)督的問題。在實際的預算執(zhí)行過程中，控制機制缺失，難以及時察覺實際預算執(zhí)行狀況與預算編制存在的偏差，對其進行分析對比，并及時反饋至管理層進行整改。涉及預算調整時，隨意性過大，對于預算外或拆預算支出，并未實現(xiàn)審批機制的有效落實，難以保障預算資金安全。此外，當出現(xiàn)內部外環(huán)境變化導致的預算指標不適用，高新技術企業(yè)也并未基于實際狀況進行調整，影響全面預算管理落實成效。

(七)預算績效考評不完善

預算績效考核在全面預算管理實施中承擔承上啟下作用，現(xiàn)階段，高新技術企業(yè)預算績效考核工作落實主要存在考核指標設置不合理、獎懲措施落實不到位的狀況。在考核指標設置上，將關注重點置于財務指標之上，忽視了非財務指標，難以保障考核過程中公平工作。與此同時，在考核過程中，考核人員存在摻雜私人感情問題，主觀臆斷問題嚴重，難以保障考核公平性；同時，企業(yè)未及時公布考核流程與依據(jù)，導致員工了解程度不足，存在一定抵觸心理，影響績效考核實施。此外，在獎懲措施設置方面，并未實現(xiàn)績效考核結果的合理利用，與員工薪酬福利、職位晉升關聯(lián)，難于實現(xiàn)員工工作積極性提升。

三、高新技術企業(yè)提升全面預算管理實施效果的策略

(一)優(yōu)化預算目標

全面預算管理目標既包含財務指標也包含非財務指標，因此在目標設計時需遵循可測量、可實現(xiàn)原則，根據(jù)高新技術企業(yè)未來發(fā)展方向及運營重點合理安排，確保預算目標與高新技術企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃相契合。與此同時，評價指標設計還需按照可達到、可考核原則，滿足企業(yè)發(fā)展需求，促進全面預算管理價值的充分發(fā)揮。在具體執(zhí)行環(huán)節(jié)，還需根據(jù)企業(yè)發(fā)展狀況及外部環(huán)境變化，實現(xiàn)預算目標動態(tài)化調整，更好地滿足高新技術企業(yè)發(fā)展需求。

(二)科學分析預算指標

為保障預算目標的充分實現(xiàn)，應當完善現(xiàn)行預算分析機制，明確預算主體、預算對象、預算方法，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略目標指引，實現(xiàn)預算分析工作的有效落實。要求各職能部門協(xié)同合作，為預算分析工作的開展奠定良好基礎，時刻關注外部環(huán)境變化，幫助預算分析落實成效。此外，還需重點關注實際預算執(zhí)行與預算編制之間存在的差異，組織員工開展差異分析工作，通過全方位對比分析明確工作落實過程中存在的不足之處，制定科學完善的整改措施，促進高新技術企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展[4]。

(三)改進預算編制體系

預算編制工作的開展涉及高新技術企業(yè)各職能部門，因此需實現(xiàn)全員參與，在具體實施環(huán)節(jié)，嚴格遵循“上下結合、逐級匯總”原則，保障預算編制質量及準確度。由預算責任中心根據(jù)職能部門年度發(fā)展狀況，上期預算執(zhí)行成效等，編制初步預算，上報至預算管理委員會，由預算管理委員會進行審核，結合實際狀況設置預算控制數(shù)。各部門預算責任中心基于整改意見，對預算計劃進行修改完善，最終制定滿足需求的預算計劃。由預算管理委員會審核無誤后，進行整體匯總，最終形成整體的預算方案。報送管理層審批通過后，下達執(zhí)行通知。高新技術企業(yè)在預算編制過程中，需保障其全面性，將各職能部門業(yè)務活動納入預算范疇之中，采取科學的預算編制方法，實現(xiàn)零基預算、滾動預算等預算編制方法的合理利用，幫助預算編制結果滿足高新技術企業(yè)發(fā)展需求。

(四)加強研發(fā)費用管理

隨著市場競爭愈發(fā)激烈，高新技術企業(yè)需提升核心競爭力，才能實現(xiàn)更好的發(fā)展。近年來，國家雖出臺一系列政策法規(guī)支撐高新技術企業(yè)發(fā)展，但企業(yè)自身也需落實好研發(fā)費用預算編制工作，避免研發(fā)活動受資金限制。對研發(fā)費用進行編制時，需充分考量項目發(fā)展優(yōu)勢與具體特點。全方位分析企業(yè)實際運營狀況，保障研發(fā)費用使用合理合規(guī)，降低研發(fā)成本，實現(xiàn)健康發(fā)展。

(五)重視現(xiàn)金流預算管理

高新技術企業(yè)在發(fā)展進程中，應當嚴格控制現(xiàn)金流的各個環(huán)節(jié)，最大限度地減少現(xiàn)金流實際狀況與預算編制之間存在的偏差。對于高新技術企業(yè)而言，現(xiàn)金流波動較強，因此在預算編制工作落實前需先實現(xiàn)現(xiàn)金流的合理預測，再制定科學的項目資金使用計劃。與此同時，產品研發(fā)過程中，處于不同生命周期需不同投入量，因此企業(yè)需準確識別產品生命周期，基于不同預算目標制定合理的預算編制方案，以便更好地應對預算執(zhí)行過程中可能面臨的風險；同時，企業(yè)還需實現(xiàn)全流程監(jiān)督管控工作的有效落實，明確現(xiàn)金流動方向，深入剖析現(xiàn)金流與預算之間存在差異的原因，切實提升現(xiàn)金利用率；預算執(zhí)行后，應當落實評估分析工作，實現(xiàn)現(xiàn)金流預算管控方案的持續(xù)優(yōu)化。此外，高新技術企業(yè)還需保障現(xiàn)金流量充足，以便更好地滿足產品研發(fā)設計需求，強化風險防控力度，避免企業(yè)面臨資金鏈斷裂風險。倘若高新技術企業(yè)自有資金難以支撐產品研發(fā)設計工作開展，需及時推進籌資活動，并調整研發(fā)策略，保障研發(fā)項目順利進行[5]。

(六)加大預算執(zhí)行控制力度

高新技術企業(yè)應當強化預算執(zhí)行控制力度，保障預算管理落實成效。首先，實現(xiàn)崗位責任的合理劃分，將預算控制責任落實到具體崗位、人員，嚴格遵循無預算不支出原則，避免超預算現(xiàn)象的產生。其次，涉及預算調整時，應當嚴格落實審批流程，原則上預算不予調整，對于超預算、預算外事項也不得審批。但因外部環(huán)境變化、企業(yè)發(fā)展需求等客觀原因導致，需按照既定流程進行審批，審批通過后方可進行調整[6]。此外，高新技術企業(yè)還應嚴格監(jiān)管資金預算支出。在資金管理過程中，企業(yè)應根據(jù)實際資金的流動情況，監(jiān)督資金預算執(zhí)行情況，提前做好資金使用規(guī)劃，在一定程度上可以減少預算外支出或者不必要資金支出，提高資金的使用效率，確保資金的有效運轉。在企業(yè)資金比較充足的情況下，可以適當加大研發(fā)設備更新、研發(fā)人員引進等，不僅可以提高研發(fā)活動成果轉化率，還能夠用于研發(fā)費用加計扣除，有利于控制企業(yè)的經營效益；在企業(yè)資金比較緊缺的情況下，企業(yè)通過科學規(guī)劃，進行貸款融資，確保企業(yè)資金穩(wěn)定，提高企業(yè)研發(fā)水平，確保企業(yè)高質量發(fā)展。

(七)完善預算績效考評制度

基于實踐來看，全面預算管理是過程，績效考核是結果?？冃Э己四軌蛑庇^地反映出全面預算管理是否為企業(yè)帶來良好效果。企業(yè)要想在激烈的競爭環(huán)境中得到長足發(fā)展，必須要制定明確的發(fā)展方向和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。績效考核既是對財務資源的一種劃分，也是實現(xiàn)各個預算主體合理分配利益的一種手段。完善預算績效考核機制是保障預算管理落實成效的重要途徑，高新技術企業(yè)應當基于自身運營狀況，制定科學的指標考核體系。在考核指標設置環(huán)節(jié)，不僅需關注財務指標，也需關注非財務指標；同時，將考核流程及標準進行公布，引導員工積極參與，保障考核流程與結果的公平和公正。在獎懲機制制定時，遵循以人為本原則，切實調動員工工作積極性。

四、結語

目前，市場競爭日益激烈，高新技術企業(yè)需正確認知全面預算管理優(yōu)勢，結合自身發(fā)展狀況，完善預算管理體系，明確預算管理目標，采取科學的預算編制策略，強化預算執(zhí)行剛性，充分發(fā)揮預算管理價值，提升內部管理質量，促進發(fā)展戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。