李剛

（吉林省長春市朝陽區(qū)疾病預(yù)防控制中心，吉林 長春 130000）

疾病預(yù)防控制是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會穩(wěn)定發(fā)展的重要保障，是國家各項工程正常運行的重要基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段，隨著我國疾控機(jī)構(gòu)的工作環(huán)境和基礎(chǔ)設(shè)施條件不斷改善，機(jī)構(gòu)的整體預(yù)算管理能力也在逐步提高?！叭骖A(yù)算”是對社會和經(jīng)濟(jì)效益過程的定量評估，有效整合和分配機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門的非財政和財政資源，以實現(xiàn)既定的職能使命和目標(biāo)。以我國疾病預(yù)防控制中心為例，全面預(yù)算管理是加強(qiáng)組織內(nèi)部管理水平和進(jìn)一步改革管理體制的重要組成部分。

一、“全面預(yù)算管理”的概述

（一）“全面預(yù)算管理”的內(nèi)涵和內(nèi)容

全面預(yù)算管理主要是通過預(yù)算進(jìn)行分配、控制以及評估財務(wù)、人力資源，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行協(xié)調(diào)，預(yù)估現(xiàn)金流以及利潤，實現(xiàn)相應(yīng)的戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理的內(nèi)容主要包含“經(jīng)營預(yù)算”“資本預(yù)算”以及“財務(wù)預(yù)算”三部分，三者之間是相互影響的。

（二）疾病預(yù)防控制中心全面預(yù)算管理的意義

“疾病預(yù)防控制中心全面預(yù)算管理”是指導(dǎo)市場預(yù)測和競爭，整合集體制度、機(jī)制和方法，通過預(yù)算變動實現(xiàn)資源配置，提高財政預(yù)算管理能力的重要手段。目前，我國疾病預(yù)防控制中心的全面預(yù)算管理包括以下部分：“運營預(yù)算”“特別預(yù)算”和“財政預(yù)算”。

首先，“運營預(yù)算”是反映疾病預(yù)防控制中心在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行日常供應(yīng)、生產(chǎn)以及管理等實際業(yè)務(wù)活動而進(jìn)行的預(yù)算編制，與疾病預(yù)防控制中心的日常工作直接相關(guān)。其次，“特別預(yù)算”是指與我國疾病預(yù)防控制中心預(yù)算期間相關(guān)的一次性運營費用預(yù)算，包括支出預(yù)算和一次性特別運營預(yù)算。最后，“財務(wù)預(yù)算”也是對疾病預(yù)防控制中心的業(yè)務(wù)對現(xiàn)金流產(chǎn)生影響的預(yù)算進(jìn)行的綜合反應(yīng)。

因此，財務(wù)預(yù)算是疾病預(yù)防控制中心的業(yè)務(wù)預(yù)算與專項預(yù)算進(jìn)行的有效結(jié)合，主要是以現(xiàn)金流量預(yù)算為主，構(gòu)建預(yù)期損益表、負(fù)債表以及現(xiàn)金流量表。綜觀以上三項，“全面預(yù)算”是推進(jìn)改革落實職能任務(wù)和目標(biāo)的重要保障，是疾病預(yù)防控制中心不斷加強(qiáng)內(nèi)部管理和進(jìn)一步改革管理體制的重要內(nèi)容。因此，開發(fā)項目的“全面預(yù)算管理”對于疾病預(yù)防控制中心來說非常重要。

二、疾病預(yù)防控制中心“全面預(yù)算管理”的意義

（一）為業(yè)務(wù)決策提供數(shù)據(jù)保護(hù)，提高決策準(zhǔn)確性

我國疾病預(yù)防控制中心特別基金是財政部通過預(yù)算分配的專項基金，我國疾病預(yù)防控制中心特別基金的使用和管理高層要求包括綜合準(zhǔn)備和專項賬戶設(shè)置。專項資金的專用賬戶、變現(xiàn)、跟蹤等。因此，為了提高疾病預(yù)防控制中心專項資金的使用效率，管理者必須做出科學(xué)的管理決策。全面預(yù)算管理是一種“全項目”“總量”“全員”的預(yù)算管理機(jī)制，能夠有效衡量疾病預(yù)防控制中心在所有系列業(yè)務(wù)活動中產(chǎn)生的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，疾病預(yù)防控制中心為疾控專項資金使用等行政決策活動提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)保護(hù)，進(jìn)一步提高單位決策管理的準(zhǔn)確性。

（二）推進(jìn)預(yù)算管理制度完善和內(nèi)部管理優(yōu)化

在全面預(yù)算管理實踐中，通過對疾病預(yù)防控制中心各部門預(yù)算的有效分析和資源整合，準(zhǔn)確識別各部門的實際需求，完善各部門的預(yù)算管理體系，為相關(guān)資源分配了合理的預(yù)算。同時，實時監(jiān)控和管理各部門預(yù)算執(zhí)行情況，有效限制財務(wù)部門資金使用，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況分析優(yōu)化問題，減少和杜絕資源浪費，最終實現(xiàn)內(nèi)部管理優(yōu)化。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理，對預(yù)算管理水平進(jìn)行提升

在疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)中，財務(wù)核算的主體一般應(yīng)與總體預(yù)算管理目標(biāo)相結(jié)合，單位內(nèi)部的日常財務(wù)核算信息可以及時反饋疾病預(yù)防控制中心內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況，能夠?qū)ω攧?wù)核算中存在的不足及時改進(jìn)?；诖?，實時監(jiān)控單位能夠?qū)嶋H的執(zhí)行情況進(jìn)行預(yù)估，根據(jù)財務(wù)會計數(shù)據(jù)加強(qiáng)機(jī)構(gòu)預(yù)算控制，使疾病預(yù)防控制中心實現(xiàn)真正的全面預(yù)算，有效改進(jìn)預(yù)算管理的水平。

三、疾病預(yù)防控制中心全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）預(yù)算管理的控制和約束不強(qiáng)，缺乏統(tǒng)籌意識

一般情況下，機(jī)構(gòu)向主管部門相關(guān)經(jīng)理提交的年度預(yù)算預(yù)測報告往往決定了疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)的預(yù)算資源，這面臨和處理的是編制年度預(yù)算，但在實踐中，許多疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)只是將年度預(yù)算作為預(yù)算管理的手段，特別是在預(yù)算編制時，沒有充分考慮。年度預(yù)算因忽視預(yù)算管理，未能在中期預(yù)算中發(fā)揮重要作用，無法有效執(zhí)行，單位預(yù)算管理的控制和約束不強(qiáng)，相關(guān)人員缺乏對預(yù)算管理的認(rèn)識，整體規(guī)劃，收益嚴(yán)苛，只看短期效果，不反映長期效果。

（二）預(yù)算編制不專業(yè)，質(zhì)量不高

預(yù)算編制也是疾病預(yù)防控制中心開展預(yù)算管理的核心，疾病預(yù)防控制中心由于財務(wù)方面受到一定的限制。業(yè)務(wù)單位根據(jù)自身利益，經(jīng)常隨意更改項目預(yù)算金額，預(yù)算編制不完整，不科學(xué)。在實際工作中，部分疾病預(yù)防控制中心缺乏專家，預(yù)算編制所使用的專業(yè)知識不全面，特別是一些常用的預(yù)算編制計算方法，如“靈活的預(yù)算計算方法”“零基預(yù)算管理方法”等。在預(yù)算編制領(lǐng)域的應(yīng)用和績效不高，由于缺乏專業(yè)知識，無法構(gòu)建一個綜合性、通用性的預(yù)算管理體系，整體預(yù)算管理質(zhì)量明顯下降。因此，除了考慮現(xiàn)實世界之外，疾病控制和預(yù)防中心在預(yù)算時必須遵循某些專業(yè)理論。

（三）執(zhí)行方面對結(jié)果的重視不足

從專業(yè)理論來看，預(yù)算管理的主要功能是疾病預(yù)防控制中心的整體資金管理，良好、完整的資金預(yù)算對疾病預(yù)防控制中心的整體運作有很大幫助。一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)是反饋疾病預(yù)防控制中心各部門的預(yù)算管理、信息和實際運作情況。但事實上，我國大部分檢疫部門對整體預(yù)算管理的反饋并不好。由于實踐中設(shè)備和相關(guān)部門的利用率不足，信息反饋沒有深入到組織的具體部門和部門，從而造成預(yù)算管理的信息出現(xiàn)不完整、不準(zhǔn)確的情況，整體執(zhí)行率比較差。

（四）制度體系不健全

疾病預(yù)防控制中心的預(yù)算管理要依靠完善的制度，而單位經(jīng)理對績效管理的重視不夠，跟不上時代，不系統(tǒng)化。完整、健全的全面預(yù)算管理體系。大部分疾病預(yù)防控制中心的理解是，預(yù)算是根據(jù)上一年的預(yù)算審批根據(jù)當(dāng)年的預(yù)期變化調(diào)整上報的，所以動態(tài)預(yù)算分配是不可能的，在這方面資源整合不足，從而造成預(yù)算編制的時間相對較短、部門的程序存在不規(guī)范等情況，降低了全面預(yù)算管理的合理性和公平性。

四、我國疾病預(yù)防控制中心整體預(yù)算管理的對策

（一）不斷強(qiáng)化全面預(yù)算管理理念

“全面預(yù)算管理”主要是指在疾病預(yù)防控制中心中，開展的預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評估全過程的預(yù)算制度、機(jī)制、方法及相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面管理。疾病預(yù)防控制中心的全面預(yù)算管理制度無法積極有效地實施。因此，單位各部門要充分參與全面預(yù)算管理過程，作為防疫機(jī)構(gòu)，要不斷強(qiáng)化內(nèi)部人員的思想意識，進(jìn)一步加強(qiáng)全面預(yù)算管理優(yōu)化宣傳培訓(xùn)。全員主觀意識和提高了解疾病預(yù)防控制中心全面預(yù)算管理的重要性，積極推動全員、各部門積極參與全面預(yù)算管理，有效落實各項預(yù)算管理制度，推進(jìn)編制審批。執(zhí)行、評估和量化預(yù)算等相關(guān)工作的順利實施。特別是作為疾病預(yù)防控制中心財務(wù)部的一員，要不斷提升業(yè)務(wù)整合能力，強(qiáng)化財務(wù)理念，提升業(yè)務(wù)水平，積極協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)財務(wù)部與其他部門的深入有效溝通。為疾病預(yù)防控制中心的全面預(yù)算管理水平的提升提供了有利條件。

（二）注重預(yù)算編制改革

編制財務(wù)預(yù)算是一項復(fù)雜的系統(tǒng)性工作，在編制預(yù)算方案的過程中，對相應(yīng)的財務(wù)管理經(jīng)驗進(jìn)行有效利用，制定合理的預(yù)算方案，有效落實預(yù)算任務(wù)，提高整體有效性，確保疾病預(yù)防控制中心預(yù)算管理科學(xué)、全面。尤其是在財政預(yù)算編制實施中，疾病預(yù)防控制中心著力改革預(yù)算編制操作方式，切實把握預(yù)算編制核心，確保疾病預(yù)防控制中心財政預(yù)算支出與實際收入相平衡，具體如下：預(yù)算原則和做法。應(yīng)該這樣做我們采用多種方法優(yōu)化和調(diào)整預(yù)算計劃，避免和減少預(yù)算赤字。盡管預(yù)算編制非常復(fù)雜，但只要相關(guān)財務(wù)人員努力提高專業(yè)能力，知識就會不斷學(xué)習(xí)和吸收。制定預(yù)算法，隨時與本單位相關(guān)行政部門工作人員保持溝通協(xié)調(diào)，使在各方的共同協(xié)調(diào)下，有效克服繁重復(fù)雜的預(yù)算編制難題，為預(yù)算編制的可操作性、規(guī)范性以及科學(xué)性提供相應(yīng)的保障。

（三）積極完善績效評價體系

“全面預(yù)算”是疾病預(yù)防控制中心有效控制預(yù)算管理，實現(xiàn)內(nèi)部資本收益和單位績效合理考核的重要手段。在實施全面預(yù)算優(yōu)化管理中，疾病預(yù)防控制中心要有效協(xié)調(diào)各部門加強(qiáng)合作溝通，深入、嚴(yán)格落實疾病預(yù)防控制中心總體預(yù)算目標(biāo)，貫穿預(yù)算優(yōu)化管理全過程。特別是在實施績效考核時，疾病預(yù)防控制中心要根據(jù)人口層次科學(xué)分類員工績效考核目標(biāo)，制定規(guī)范、規(guī)范、科學(xué)、可行的全面預(yù)算績效管理和差異化考核體系，確保預(yù)算考核做好。有目的、有計劃、有策略地為每個部門的每個人嚴(yán)格執(zhí)行計劃的任務(wù)和目標(biāo)。

在此過程中，要加強(qiáng)監(jiān)督，確?？傮w預(yù)算評價機(jī)制的完備性和全面性，并建立相應(yīng)的評價制度，確保預(yù)算評價過程中評價標(biāo)準(zhǔn)和方法的連續(xù)性和完善性。同時，要深入分析分析預(yù)算評估過程中反映的相關(guān)問題，及時調(diào)整優(yōu)化預(yù)算流程，強(qiáng)化評估結(jié)果。此外，單位要堅持項目預(yù)算對個人和部門負(fù)責(zé)的考核原則，將年度項目預(yù)算與單位內(nèi)部獎懲制度相結(jié)合，明確責(zé)任與義務(wù)之間的關(guān)系，調(diào)動員工工作的積極性。

（四）切實擴(kuò)大預(yù)算編制基礎(chǔ)

對于疾病預(yù)防控制中心來說，預(yù)算編制不是一朝一夕的事，而是需要疾病預(yù)防控制中心相關(guān)工作人員收集、分析各種數(shù)據(jù)，認(rèn)真計算處理，做出科學(xué)決策。基于此，我國疾病預(yù)防控制中心需要在預(yù)算執(zhí)行中充分做好以上的工作，同時強(qiáng)調(diào)基礎(chǔ)任務(wù)，有效擴(kuò)大單位預(yù)算的基礎(chǔ)。一般來說，疾病預(yù)防控制中心的預(yù)算編制過程通常涉及收集原始數(shù)據(jù)的三個主要方面：一是收集疾病預(yù)防控制中心日常工作中出現(xiàn)的操作日志問題。二是結(jié)合國內(nèi)醫(yī)療市場現(xiàn)狀和情況，深入分析我國當(dāng)前總體發(fā)展方向和當(dāng)前資費情況，必要時預(yù)調(diào)整預(yù)算編制費用。三是與計劃和人事管理相關(guān)的基礎(chǔ)設(shè)施信息，例如與我國疾病預(yù)防控制中心的資源分配和發(fā)展相關(guān)的預(yù)算執(zhí)行結(jié)構(gòu)和強(qiáng)度，以及與資產(chǎn)管理相關(guān)的數(shù)據(jù)收集，是疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)預(yù)算編制的基本任務(wù)。只有相互溝通協(xié)調(diào)，廣泛收集這些信息，充分了解組織的相關(guān)情況，預(yù)算編制才合規(guī)、合理。

（五）確定合理的預(yù)算目標(biāo)

在啟動全面預(yù)算管理項目之前，需要對全面預(yù)算編制有詳細(xì)的了解，這也是全面預(yù)算管理工作的重要出發(fā)點。我國疾病控制預(yù)防中心需要通過全面預(yù)算來實現(xiàn)合理組織收入以及科學(xué)組織支出的目標(biāo)，因此需要對于實現(xiàn)目標(biāo)過程中可能會遇到的困難進(jìn)行詳細(xì)的分析，做好防患工作，使資源規(guī)劃成為可能在回應(yīng)。據(jù)此，疾病預(yù)防控制中心應(yīng)采取以下措施：一是收集、整理、分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)歷次預(yù)算中不合理、不科學(xué)的支出，為全面預(yù)算奠定良好基礎(chǔ)。二是根據(jù)中心長期目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，包括人事經(jīng)費政策調(diào)整以及征收標(biāo)準(zhǔn)的變化等，確保對資源進(jìn)行合理的配置，同時各個管理部門需要結(jié)合各自執(zhí)行任務(wù)的有效性進(jìn)行目標(biāo)評估，使預(yù)算部門能夠獲取和完善預(yù)算編制和執(zhí)行的動態(tài)信息。

（六）發(fā)展和完善疾控中心的內(nèi)部控制機(jī)制

盡管疾病預(yù)防控制中心的資金來源主要依賴于國家的財政支持，但其實際的財務(wù)管理運作仍依賴于疾病預(yù)防控制中心本身，一套完整的內(nèi)控機(jī)制是保證疾病預(yù)防控制中心財務(wù)運作有效性的基礎(chǔ)。一是要匯總確認(rèn)疾病預(yù)防控制中心資產(chǎn)總額，明確資產(chǎn)損益，對盤點的結(jié)果進(jìn)行及時上報，確保疾病預(yù)防控制中心的資產(chǎn)與賬戶資產(chǎn)數(shù)據(jù)保持一致性。二是需要對日常財務(wù)做好記錄，確保實際支出滿足相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算要求。定期對財務(wù)數(shù)據(jù)和報表進(jìn)行核對，有效落實財務(wù)預(yù)算監(jiān)督制度。此外，財務(wù)人員需要對不同業(yè)務(wù)的性質(zhì)以及流程有詳細(xì)的了解，明確相應(yīng)的控制目標(biāo)，以便更好地識別控制點，建立適當(dāng)?shù)目刂拼胧皶r防止損失，提高疾病預(yù)防控制中心財務(wù)管理運作的有效性，同時，可以有效防止國有資產(chǎn)的不必要損失。

（七）對疾控中心財務(wù)管理信息化水平進(jìn)行提升

在社會進(jìn)行發(fā)展的過程中，科學(xué)技術(shù)水平有了極大的提升，計算機(jī)應(yīng)用范圍也越來越大，信息技術(shù)在不同領(lǐng)域的發(fā)展中重要性也在不斷提升。我國疾病預(yù)防控制中心的財務(wù)管理工作也必須與時俱進(jìn)，順應(yīng)時代潮流，積極將現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用到我國疾病預(yù)防控制中心的財務(wù)管理中，充分展示計算機(jī)科學(xué)的優(yōu)越性、便利性和效率，進(jìn)一步提高金融工作的水平和效率。高效的信息設(shè)備可以大大降低錯誤率，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和準(zhǔn)確性，因此先進(jìn)的信息設(shè)備必不可少。此外，為適應(yīng)日常工作中財務(wù)管理信息化的實際需要，能夠更好地發(fā)揮出計算機(jī)的優(yōu)勢，組織財務(wù)管理人員積極地學(xué)習(xí)計算機(jī)相關(guān)的管理知識，對科技型人才進(jìn)行培養(yǎng)和引進(jìn)。

五、結(jié)束語

如上所述，疾病預(yù)防和控制是我國疾病控制和預(yù)防中心的主要任務(wù)，全面預(yù)算管理是提高疾病控制和預(yù)防中心運作效率的重要手段。隨著市場經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，積極實施全面預(yù)算優(yōu)化無疑成為當(dāng)前疾控機(jī)構(gòu)優(yōu)化的課題。可以為管理決策提供數(shù)據(jù)保證并提高準(zhǔn)確性。推動完善預(yù)算管理體系，優(yōu)化內(nèi)部管理強(qiáng)化預(yù)算管理職能，提高預(yù)算管理質(zhì)量全面預(yù)算管理的控制和約束全面計劃、非專業(yè)預(yù)算、執(zhí)行不關(guān)心結(jié)果信息反饋等。因此，全面預(yù)算管理提高了單位決策的準(zhǔn)確性，不斷強(qiáng)化管理理念，注重預(yù)算改革.應(yīng)該留下，積極完善績效評價體系，切實擴(kuò)大預(yù)算編制基礎(chǔ)，提高會計核算的準(zhǔn)確性。