企業(yè)稅務(wù)籌劃與稅務(wù)管理水平提升策略研究

馬強(qiáng) 兗礦東華建設(shè)有限公司三十七處

引言

建筑工程普遍具有施工周期長、工藝復(fù)雜以及投資多等特點，這些特點也決定了其市場競爭壓力大，面臨的涉稅風(fēng)險較重。為此，建筑企業(yè)想要獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，就要在完全符合國家稅法的基礎(chǔ)上，降低涉稅風(fēng)險，積極開展稅務(wù)管理工作，針對涉稅風(fēng)險產(chǎn)生的原因，制定出有效的防范措施，為企業(yè)的綜合利益提供堅實的保障。

一、稅務(wù)籌劃與稅務(wù)管理的概念

現(xiàn)階段，我國出臺的稅法日益完善，這對偷稅漏稅現(xiàn)象起到了良好的遏制作用，建筑施工企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃與管理工作時，要對現(xiàn)行的稅收政策進(jìn)行詳細(xì)的了解和分析，正確認(rèn)識到采取科學(xué)、合理的手段實施稅務(wù)工作的重要性，結(jié)合自身發(fā)展的實際情況，制定出行之有效的稅務(wù)管理措施，不斷提升稅務(wù)籌劃和管理的水平，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)價值。

稅務(wù)籌劃主要是指納稅人根據(jù)所涉及的現(xiàn)行稅法，在不違反稅法的前提下，使用納稅人的合法權(quán)益，對企業(yè)的經(jīng)營或投資活動等展開科學(xué)合理的規(guī)劃，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，從而為企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)奠定良好的基礎(chǔ)。用合法合規(guī)的手段實施稅務(wù)籌劃，能夠幫助企業(yè)將涉稅風(fēng)險的發(fā)生概率控制在最低限度內(nèi)，其中稅務(wù)籌劃的內(nèi)容有節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)退籌劃以及避稅籌劃等，通過財務(wù)管理以及投資等活動，展開稅務(wù)事前籌劃，能夠有效降低稅收成本。因此稅務(wù)籌劃是企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，是企業(yè)實現(xiàn)長效健康發(fā)展的關(guān)鍵措施。

稅務(wù)管理是納稅機(jī)關(guān)在開展稅收征收工作時，對稅務(wù)征收過程實施全方位管控的一種管理手段。實施稅務(wù)管理主要是為了全面貫徹落實國家稅收政策，提升稅收質(zhì)量和效率，促使征稅納稅關(guān)系協(xié)調(diào)發(fā)展。稅務(wù)管理的內(nèi)容有稅務(wù)登記、賬簿管理、發(fā)票管理以及憑證管理等[1]。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃與稅務(wù)管理的目標(biāo)

（一）降低稅務(wù)成本

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，需要對我國現(xiàn)行稅法進(jìn)行全面的了解，及時主動地依法申報納稅，并通過事前規(guī)劃、綜合設(shè)計等手段，將稅收成本控制到最低，以此減輕經(jīng)營壓力，獲取可觀的經(jīng)濟(jì)效益，創(chuàng)造出更廣闊的發(fā)展空間。在開展稅務(wù)籌劃工作時，企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展的特點、方向以及目標(biāo)，構(gòu)建合理合法的稅務(wù)籌劃方案，充分發(fā)揮出稅收政策的空間力量，緩解經(jīng)濟(jì)壓力的同時，實現(xiàn)高效穩(wěn)定發(fā)展。

（二）管控涉稅風(fēng)險

稅務(wù)籌劃需要企業(yè)提前對稅務(wù)展開規(guī)劃和統(tǒng)籌。為此，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層要深刻意識到涉稅風(fēng)險的危害性，安排專業(yè)的人員開展稅務(wù)籌劃，對稅務(wù)工作進(jìn)行實時管控，及時排查出潛在的風(fēng)險隱患，并通過科學(xué)手段化解風(fēng)險，做到及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，強(qiáng)化涉稅風(fēng)險的防范效果，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益提供有力支撐，避免其受到稅務(wù)的影響。

（三）達(dá)成財務(wù)目標(biāo)

建筑施工企業(yè)為實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，會制定財務(wù)目標(biāo)，而提升納稅水平、增強(qiáng)稅務(wù)籌劃能力是企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)的關(guān)鍵措施。為此，企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展的現(xiàn)實需求，將合理的稅務(wù)籌劃方案全面貫徹落實到位，進(jìn)一步提升稅務(wù)管理水平，有效節(jié)約稅務(wù)成本。與此同時，企業(yè)還需根據(jù)財務(wù)目標(biāo)，合理規(guī)劃資金的使用形式，提升資金的綜合利用效益，避免因資金調(diào)配不得當(dāng)，導(dǎo)致納稅成本和資金周轉(zhuǎn)之間出現(xiàn)矛盾，影響到企業(yè)資金的正常流轉(zhuǎn)[2]。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃與稅務(wù)管理水平提升措施

（一）提升稅務(wù)意識

在新時期，提升稅務(wù)籌劃水平對企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，不僅能夠提升財務(wù)工作的質(zhì)量和效率，還能夠為市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展注入活力。稅務(wù)籌劃和管理工作想要發(fā)揮出應(yīng)有的價值和作用，就要做到全員參與，但個別建筑施工企業(yè)的稅務(wù)意識薄弱，對稅務(wù)籌劃和管理工作認(rèn)識不全面，片面地認(rèn)為該項工作應(yīng)由財務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)，這種錯誤的觀念，導(dǎo)致稅務(wù)管理水平低下。為此，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層一方面要加強(qiáng)對稅務(wù)知識的學(xué)習(xí)，形成正確的稅務(wù)觀念。另一方面要深入員工實際，將稅務(wù)籌劃和管理的重要性傳達(dá)到位，從根本上改變員工傳統(tǒng)的觀念，達(dá)成全員參與稅務(wù)籌劃和管理的共識，以此為稅務(wù)籌劃措施的有效落實，創(chuàng)造有利條件。

（二）完善管理體系

部分建筑施工企業(yè)還在沿用傳統(tǒng)單一片面的稅務(wù)管理體制開展工作，這種落后的管理體系，已經(jīng)無法滿足企業(yè)對稅務(wù)工作的需求，給稅務(wù)籌劃方案的有效落實，造成了嚴(yán)重的阻礙。企業(yè)稅務(wù)管理體系不完善，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

其一，稅務(wù)管理評價機(jī)制不全面。在實施稅務(wù)管理期間，需要對工作效果進(jìn)行評價，但因評價機(jī)制不完善，內(nèi)容較為片面，導(dǎo)致評價結(jié)果缺乏真實性和準(zhǔn)確性，未能給稅務(wù)管理措施的改進(jìn)和升級起到應(yīng)有的指導(dǎo)作用，致使稅務(wù)管理質(zhì)量低[3]。

其二，管理模式落后。一方面企業(yè)未能引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)用于稅務(wù)管理中，在了解和掌握稅務(wù)信息時存在滯后性，無法快速準(zhǔn)確地抓捕到有價值的信息，導(dǎo)致稅務(wù)管理缺少時效性。另一方面系統(tǒng)化管理不足。稅務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的核心內(nèi)容，管理水平和效率要逐步提高，但因未創(chuàng)建系統(tǒng)的管理機(jī)制，存在重結(jié)果輕過程的情況，導(dǎo)致稅務(wù)管理未能達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

對于上述情況，企業(yè)需要建立健全稅務(wù)管理機(jī)制，制定出有針對性的優(yōu)化策略，在完善各項管理機(jī)制的過程中，可以從以下幾方面入手：

第一，完善稅務(wù)評價機(jī)制。建筑企業(yè)要通過完善的評價機(jī)制，對稅務(wù)籌劃和管工作的實際開展情況展開真實的評價，在評價過程中，能夠發(fā)現(xiàn)籌劃和管理方案存在的不足并加以完善。

第二，創(chuàng)新稅務(wù)管理模式。企業(yè)要對傳統(tǒng)的稅務(wù)管理模式進(jìn)行創(chuàng)新和升級，不斷創(chuàng)新管理辦法。建筑企業(yè)可以引進(jìn)信息技術(shù)，并建立相應(yīng)的信息化管理系統(tǒng)，促使稅務(wù)管理向動態(tài)化、現(xiàn)代化發(fā)展。為保證信息管理系統(tǒng)的效果，可以與相關(guān)的軟件公司進(jìn)行合作，共同開發(fā)。信息化管理系統(tǒng)的功能要有稅務(wù)管理信息的采集、傳遞、儲備以及應(yīng)用等，為保障信息的時效性和真實性，企業(yè)要明確各部門上報信息的時間以及內(nèi)容等，確保稅務(wù)信息能夠真實地反映出企業(yè)的稅務(wù)狀況。同時，還要實施系統(tǒng)化的管理模式，通過分級、分層、分項的管理模式，實現(xiàn)精準(zhǔn)化管理。

（三）提升人員素養(yǎng)

現(xiàn)階段，建筑施工企業(yè)的稅務(wù)工作主要由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，大多數(shù)財務(wù)人員的專業(yè)能力都達(dá)標(biāo)，但缺少稅務(wù)籌劃經(jīng)驗，在實際工作過程中，對國家稅收政策了解不夠全面，未能對新出臺的征稅政策，進(jìn)行深層次的分析和研究，導(dǎo)致稅務(wù)管理效果不佳。例如，在特殊期間，國家為減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)和壓力，實行了稅收優(yōu)惠政策，降低了個別稅種的稅率，但企業(yè)的稅務(wù)人員對稅率關(guān)注度不足，了解較少，在籌劃稅務(wù)方案時，未能考慮到稅收優(yōu)化政策，導(dǎo)致企業(yè)未能享受到有關(guān)優(yōu)惠政策。如建筑企業(yè)在采購施工材料和設(shè)備時，在特殊期間加大采購數(shù)量，不僅可以減輕稅務(wù)壓力，還能夠降低生產(chǎn)成本，實現(xiàn)成本最小化、效益最大化。

為此，在新經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)要做好稅務(wù)人員開發(fā)、培訓(xùn)以及引進(jìn)工作。首先，企業(yè)要成立專門的稅務(wù)管理崗位，并配備專業(yè)化的人員，為提升稅務(wù)管理的實效性和可靠性，需要將稅務(wù)管理崗位區(qū)別于財務(wù)管理單獨存在，避免將財務(wù)管理和稅務(wù)管理工作混淆，促使稅務(wù)管理更加系統(tǒng)化、專職化[4]。其次，要結(jié)合稅務(wù)人員的實際情況，加大培訓(xùn)力度，根據(jù)企業(yè)對稅務(wù)籌劃和管理工作的現(xiàn)實所需，合理規(guī)劃培訓(xùn)的內(nèi)容。在培訓(xùn)的過程中，要注意理論結(jié)合實際，可以通過案例分析的方式，將稅務(wù)籌劃和管理有關(guān)的要點傳遞給稅務(wù)人員，提升其綜合能力。最后，為強(qiáng)化稅務(wù)人員的綜合素養(yǎng)，需要構(gòu)建出完備的評價機(jī)制，對稅務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)、責(zé)任意識、專業(yè)能力以及道德素養(yǎng)等進(jìn)行公正、客觀的評價，并將評價結(jié)果與薪資待遇相掛鉤，對于多次評價分值較低的人員，不允許其繼續(xù)從事這一崗位。稅務(wù)管理需要全員參與才能夠達(dá)到良好的效果，為調(diào)動各部門參與稅務(wù)管理的積極性和主觀能動性，要建立健全獎懲機(jī)制。針對稅務(wù)管理開展效果不佳，工作積極性較低的人員和部門，要給予其嚴(yán)厲的問責(zé)和處罰。對于積極培訓(xùn)稅務(wù)管理工作，對稅務(wù)籌劃有突出貢獻(xiàn)的部門或人員，要給予其精神層面的鼓勵和物質(zhì)層面的獎勵，促使更多人員主動參與到稅務(wù)管理中，實現(xiàn)真正意義上的全員參與。此外，為提升工作的實際效果，避免員工之間出現(xiàn)互相推諉、不作為的情況，要建立責(zé)任機(jī)制，將責(zé)任落實到個人，可以在各個部門中挑選一名成員，作為稅務(wù)專員，其主要職責(zé)就是配合稅務(wù)工作，將部門內(nèi)部與稅務(wù)工作有關(guān)的信息數(shù)據(jù)，及時傳達(dá)給稅務(wù)部門，以提升稅務(wù)管理的效率，確保稅務(wù)籌劃方案能夠切實落實到位。

（四）加強(qiáng)稅率籌劃

通過合理合規(guī)的形式降低稅率，能夠有效降低企業(yè)納稅金額，實現(xiàn)效益最大化。國有建筑施工企業(yè)員工的薪資待遇較高，因此需要繳納一定的個人所得稅，這在無形中給股東的權(quán)益造成了不良影響。為此，企業(yè)要加強(qiáng)稅率籌劃管理，將股東在資本結(jié)構(gòu)中的比重，進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，以達(dá)成合理避稅的目標(biāo)。財務(wù)部門可以利用資本融資的形式，全面優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，促使稅務(wù)籌劃發(fā)揮出價值和作用。

（五）加強(qiáng)風(fēng)險管控

從建筑企業(yè)開展涉稅風(fēng)險防控工作的情況來看，風(fēng)險防范機(jī)制還不夠完善。在稅務(wù)管理的過程中，可能會存在潛在風(fēng)險隱患，需要通過系統(tǒng)完善的防范機(jī)制抵御風(fēng)險。但個別企業(yè)對涉稅風(fēng)險認(rèn)識不足，未能建立相應(yīng)的防范機(jī)制，引發(fā)了涉稅風(fēng)險，給企業(yè)造成了難以挽回的損失。為此，企業(yè)要建立風(fēng)險識別、防范以及預(yù)警機(jī)制。企業(yè)可以成立稅務(wù)風(fēng)險管控部門，用以實施風(fēng)險管控機(jī)制。稅務(wù)風(fēng)險管控涉及的內(nèi)容較為復(fù)雜，不同于稅務(wù)核算以及納稅籌劃等工作，其需要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略性的發(fā)展目標(biāo)，與稅務(wù)審計部門共同建設(shè)風(fēng)險管控措施，以此確保稅后利潤可以實現(xiàn)最大化。為此，企業(yè)需要加大對風(fēng)險管控機(jī)制的建設(shè)力度，為涉稅風(fēng)險的防控工作提供制度保障，從而提升企業(yè)對涉稅風(fēng)險的防范能力[5]。

（六）規(guī)范稅務(wù)籌劃

建筑施工企業(yè)在開展業(yè)務(wù)活動的過程中，會涉及大量的內(nèi)容，如人工費、材料設(shè)備采購費等，這些內(nèi)容與稅務(wù)籌劃工作息息相關(guān)，因此在實際籌劃過程中，要根據(jù)項目的內(nèi)容和性質(zhì)，科學(xué)設(shè)計方案。

以材料采購為例，施工材料的成本在建筑工程的總價中占有50%以上的比重，為此，建筑施工企業(yè)要通過招投標(biāo)的形式，選擇出優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，在不影響材料質(zhì)量和性能的基礎(chǔ)上，用最低的成本得到最大的進(jìn)項抵扣稅額。在稅額相同的情況下，企業(yè)要優(yōu)先選擇信譽(yù)好、品質(zhì)優(yōu)的材料供應(yīng)商，以降低材料采購的成本。當(dāng)稅額不同時，要優(yōu)先選擇可以開具增值發(fā)票的供應(yīng)商。

（七）建立溝通關(guān)系

良好的溝通關(guān)系，有利于提升稅務(wù)管理水平。因此，企業(yè)一方面要加強(qiáng)內(nèi)部溝通。在企業(yè)做重大事項決策時，稅務(wù)部門也要參與到其中，為后續(xù)工作提供理論支撐。同時企業(yè)還需要利用信息化溝通系統(tǒng)，將稅務(wù)信息及時傳播、反饋到位。另一方面要積極開展外部溝通，在建立外部溝通關(guān)系的過程中，要注意以下事項：

首先，國有建筑施工企業(yè)要與稅務(wù)機(jī)關(guān)展開密切的溝通和交流，以便于及時掌握新出臺的稅收政策，在稅務(wù)籌劃的過程中，若對稅收政策的內(nèi)容有疑問，可以直接詢問稅務(wù)機(jī)關(guān)，避免因?qū)Χ愂照哒莆詹蝗嬉l(fā)稅務(wù)風(fēng)險。

其次，國有企業(yè)的外部關(guān)系較多，如機(jī)械設(shè)備的供應(yīng)商等，這就需要企業(yè)通過多種途徑和方式，與合作單位展開密切的交流和溝通，建立和諧的合作關(guān)系，減少由外部因素造成的涉稅風(fēng)險點。

最后，在實際溝通過程中，企業(yè)要認(rèn)真聽取相關(guān)人員的意見和建議，將有價值的建議融入稅務(wù)籌劃方案中，確保方案能滿足企業(yè)對合理避稅的需求，以增強(qiáng)稅務(wù)籌劃方案的全面性和可行性，為國有建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理工作的有序開展夯實基礎(chǔ)。

（八）關(guān)注法律政策

現(xiàn)階段，我國的稅收法律還處于完善過程中，個別問題的概念界定還不夠清晰，并且不同地區(qū)稅收征管方式存在一定的差異。為此，企業(yè)要實時關(guān)注稅收法律政策，深層次分析稅收政策的概念和內(nèi)容，為稅務(wù)活動的順利開展提供科學(xué)的指導(dǎo)。稅務(wù)人員要加強(qiáng)對法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，明確地區(qū)稅務(wù)征管的實際要求和特征，有針對性地籌劃稅務(wù)方案，從根本上杜絕違規(guī)行為的出現(xiàn)概率。此外，企業(yè)的經(jīng)營活動和稅務(wù)工作要注重透明化，嚴(yán)格遵循法律規(guī)章行事，以便于稅務(wù)機(jī)關(guān)更好地了解企業(yè)的真實經(jīng)營狀況。

結(jié)語

綜上所述，國有建筑施工企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理工作時，還存在諸多不足和漏洞，加大了涉稅風(fēng)險的發(fā)生概率，影響到了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。為此在新形勢下，企業(yè)要轉(zhuǎn)變管理觀念，重新定義稅務(wù)籌劃工作，將其與運營策略、發(fā)展規(guī)劃等進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，不斷完善升級現(xiàn)行的稅務(wù)管理機(jī)制，借助信息化技術(shù)，對稅務(wù)信息進(jìn)行動態(tài)化管理，促使稅收成本最小化，為企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)提供助力。