事業(yè)單位內部控制管理的優(yōu)化研究

陳英彤 龍口市國有資產運營保障中心

引言

隨著經濟的發(fā)展和社會的進步，事業(yè)單位在社會生產和服務中扮演著越來越重要的角色。然而，在事業(yè)單位的管理過程中，內部控制管理存在著許多問題和挑戰(zhàn)。如何優(yōu)化事業(yè)單位的內部控制管理，提高管理水平和效率，是當前亟待解決的問題。本文將對事業(yè)單位內部控制管理的優(yōu)化進行研究，分析其存在的問題和挑戰(zhàn)，提出可行的解決方案和措施，以期為事業(yè)單位的內部控制管理提供參考和借鑒。

一、事業(yè)單位內部控制管理的基本內容

（一）事業(yè)單位內部控制管理的概念

事業(yè)單位內部控制管理是在現代管理理念的指導下，建立在事業(yè)單位內部的一套監(jiān)督和控制機制，旨在保證事業(yè)單位各項活動的合法性、規(guī)范性、效率性和準確性。內部控制管理對于事業(yè)單位的發(fā)展非常重要，可以有效地防范不良事件的發(fā)生，以便更好地保證單位資產的保護、財務信息的真實性、準確性和完整性，提高單位內部管理和運行效率。具體來說，事業(yè)單位內部控制管理應包含以下幾個方面：1.組織結構：事業(yè)單位應當建立清晰的職責分工與明確的權責范圍，規(guī)范職工的行為，避免權責不清和職責混淆的問題，確保單位的正常順暢運行。2.制度流程：要建立制度的規(guī)范性、標準性，規(guī)范部門和員工的工作流程，避免盲目、隨意地操作和管理，保障工作實用性、有效性。3.風險管理：有針對性地制定控制措施，排除不利因素，規(guī)避不確定因素，避免損害單位利益和榮譽，提高服務質量和公信力。4.信息披露：透明、規(guī)范、完整的信息披露是事業(yè)單位外部監(jiān)控及社會信任的重要基礎[1]。

（二）事業(yè)單位內部控制管理的特點

1.管理定位的特殊性。事業(yè)單位處于國家行政管理和市場經濟之間的特殊位置，其管理定位受到政府管理和政府財政支持的影響，使得事業(yè)單位的內部控制管理有其獨特的特點[2]。

2.政府監(jiān)管的重要性。事業(yè)單位的內部控制管理受到政府的監(jiān)管，政府對事業(yè)單位的內部控制管理的要求比較嚴格，事業(yè)單位要求建立完善的內部控制制度，對內部控制有明確的規(guī)定，并定期進行內部控制審計。

3.內部控制體系的復雜性。事業(yè)單位內部控制體系比較復雜，除了傳統(tǒng)的商業(yè)性組織的內部控制外，還要求建立政府性組織的內部控制，以確保政府監(jiān)管要求的合規(guī)性以及政府支持的資金的安全使用。

4.內部控制的綜合性。事業(yè)單位的內部控制系統(tǒng)不僅要求對財務管理的內部控制，還要求對組織管理、人事管理、法律法規(guī)和社會責任等方面進行內部控制，以保證企業(yè)經營活動的規(guī)范性和可持續(xù)性。

5.風險防范的重要性。事業(yè)單位的內部控制管理要求對企業(yè)風險進行全面的監(jiān)控和評估，并通過有效的內部控制措施對企業(yè)風險進行防范和控制，以確保企業(yè)經營活動的正常運行。

6.科學效率的要求。事業(yè)單位的內部控制管理要求建立科學的內部控制系統(tǒng)，要求內部控制系統(tǒng)的實施要權責明確、控制有效、運行高效、反饋及時，以保證企業(yè)經營活動的正常運行。

二、優(yōu)化事業(yè)單位內部控制管理的必要性分析

事業(yè)單位是為公共服務和公益事業(yè)服務的機構，與商業(yè)企業(yè)有著顯著的不同之處。然而，事業(yè)單位作為公共服務機構，其管理和運作也面臨著不少困難和挑戰(zhàn)。其中，內部控制管理是一個至關重要的問題。在當前社會經濟環(huán)境的變化下，優(yōu)化事業(yè)單位內部控制管理具有十分重要的必要性。以下是優(yōu)化事業(yè)單位內部控制管理的必要性分析。

（一）加強內部控制是規(guī)范管理的需要

加強內部控制是規(guī)范管理、推進事業(yè)單位內部運行規(guī)范化的需要。良好的內部控制能夠規(guī)范事業(yè)單位的內部管理制度，使其運營更加穩(wěn)定、高效。同時，內部控制的加強也能夠幫助事業(yè)單位制定合理的業(yè)務計劃、預算和投資計劃等，從而使其發(fā)展更加有序和可持續(xù)[3]。

（二）加強內部控制是提高事業(yè)單位風險管理能力的需要

隨著社會經濟環(huán)境的變化，事業(yè)單位的經營管理也面臨著越來越多的風險。加強內部控制是提高事業(yè)單位風險管理能力的必要手段。通過建立健全的內部控制機制，可以識別和防范各種風險，從而提高事業(yè)單位防范風險的能力。

（三）加強內部控制是滿足政府監(jiān)管的需要

作為公共服務機構，事業(yè)單位具有一定的社會責任和使命。政府監(jiān)管是必不可少的，而加強內部控制是滿足政府監(jiān)管的需要之一。強化內部控制機制可以有效地保證事業(yè)單位的經濟活動的合法性和規(guī)范性，進而避免各種違規(guī)行為的發(fā)生。

（四）加強內部控制是增強事業(yè)單位信譽度的需要

對于事業(yè)單位而言，提高其信譽度是非常重要的。在當前市場競爭激烈的環(huán)境下，事業(yè)單位的信譽度往往決定了其發(fā)展的空間和前景。加強內部控制可以有效地防止財務造假、欺詐等違規(guī)行為的發(fā)生，從而增強事業(yè)單位的信譽度。

三、事業(yè)單位內部控制管理面臨的挑戰(zhàn)

（一）管理體制不完善

事業(yè)單位內部控制管理體制不完善是一個長期存在的問題。在實踐中，由于事業(yè)單位的性質和組織結構的復雜性，其內部管理往往存在較大的難度，部門之間的協(xié)調與溝通困難，職責不清晰，管理職能分散，導致內部控制管理出現滯后、重復、盲區(qū)等問題，進而影響事業(yè)單位內部管理的質量和效果。

（二）內部控制制度不健全

內部控制制度是事業(yè)單位內部控制的重要組成部分。然而，目前事業(yè)單位內部控制制度不健全的問題依然突出。具體表現在：內部控制制度缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性，沒有明確的工作標準和程序，容易出現工作重復和遺漏；內部控制制度的更新和完善缺乏持續(xù)性，沒有及時反映變化的內外部環(huán)境。

（三）對內部控制的重視程度不足

事業(yè)單位內部控制的重要性已經被越來越多的人所認識到，但是在實際操作中，對內部控制的重視程度不足仍然是一個普遍存在的問題。這主要表現在以下幾個方面：首先，對內部控制的認知存在誤區(qū)。由于內部控制是一個比較新的概念，許多人對其認知不夠深入，甚至存在誤解。有些人認為內部控制只是一個形式主義的管理制度，只是為了滿足監(jiān)管部門的要求，而沒有真正的實際意義。還有些人認為內部控制只是財務部門的事情，與其他部門無關。這種認識的誤區(qū)導致了對內部控制的重視程度不足。其次，對內部控制的投入不足。事業(yè)單位在內部控制方面的投入往往不夠，主要體現在兩個方面：一是財力投入不足，很多單位在內部控制方面只是進行形式上的建設，缺乏實質性的投入；二是人力投入不足，缺乏專門的內部控制人員進行管理和監(jiān)督。

（四）對內部控制人員的培訓和管理不足

事業(yè)單位對內部控制人員的培訓和管理往往不夠，主要表現在以下幾個方面：首先，對內部控制人員的選拔不夠嚴格。內部控制人員的選拔應該根據其專業(yè)背景、能力素質等方面進行綜合評估，但在實際操作中，很多單位只是根據人員的工作經驗、學歷等單一因素來進行選拔，缺乏科學性和客觀性。其次，對內部控制人員的培訓不夠充分。雖然有些單位會定期組織內部控制人員參加培訓，但大多數培訓并不能從根本上提高內部控制人員的素養(yǎng)和能力，而是僅僅對內部控制的基本概念進行演示，缺乏系統(tǒng)性和實效性。

四、事業(yè)單位內部控制管理的優(yōu)化措施

（一）健全內部控制體系

健全內部控制體系是優(yōu)化事業(yè)單位內部控制管理的重要措施之一。內部控制體系是指事業(yè)單位內部控制制度的總體構架，包括各個內部控制環(huán)節(jié)的設計和實施。只有建立健全的內部控制體系，才能有效地防范和控制內部風險，提高事業(yè)單位運行效率和效益[4]。

首先，健全內部控制體系需要從制度設計方面入手。建立和完善內部控制制度，是健全內部控制體系的前提和基礎。對于不同的事業(yè)單位，其內部控制制度的設置應該因情況而異，結合單位自身的特點和運作模式，根據實際情況制定合理的制度。同時，還需要不斷更新和完善內部控制制度，以適應不同環(huán)境下的需求。

其次，健全內部控制體系需要在執(zhí)行方面做出努力。制定好的內部控制制度需要在實踐中得到執(zhí)行。要讓內部控制體系發(fā)揮作用，需要將制度設計貫徹到具體操作中，通過制度實施的有效性評估，持續(xù)地跟進和改進內部控制體系的執(zhí)行效果。

最后，建立信息化管理系統(tǒng)是健全內部控制體系的重要環(huán)節(jié)。通過信息化管理系統(tǒng)，可以實現對內部運營流程的全面監(jiān)控和風險預警，及時發(fā)現和糾正內部運營中的問題和不足。在信息化管理系統(tǒng)的建設過程中，需要充分考慮事業(yè)單位的實際情況和需求，對系統(tǒng)的設計和實施進行深入的分析和研究。

（二）加強內部控制制度建設

加強內部控制制度建設是優(yōu)化事業(yè)單位內部控制管理的重要措施之一。內部控制制度是一套可以保障事業(yè)單位組織、人員和資產安全、有效、合規(guī)運行的規(guī)章制度。建立和完善內部控制制度可以幫助事業(yè)單位合理規(guī)范管理流程，防范和減少內部風險。

首先，加強內部控制制度建設需要完善法規(guī)制度建設。在事業(yè)單位內部控制管理中，法律、法規(guī)和制度是重要的約束力量。建設和完善法規(guī)制度建設可以為事業(yè)單位內部控制管理提供明確的法律依據和管理標準，從而保障內部控制管理工作的順利開展。此外，還需要對內部控制制度進行定期修訂和更新，以適應事業(yè)單位運營和管理的變化。

其次，加強內部控制制度建設需要明確各項制度內容和責任。內部控制制度需要具有可操作性、實用性和有效性。在制定內部控制制度時，應明確各項制度的具體內容、執(zhí)行步驟和責任人員。同時，還應加強內部控制制度的宣傳和培訓，確保全體員工能夠充分理解和遵守各項制度規(guī)定。

最后，加強內部控制制度建設需要完善內部控制評價機制。內部控制評價是檢驗內部控制制度執(zhí)行效果的重要手段，能夠及時發(fā)現內部控制存在的問題和不足之處。建立完善的內部控制評價機制，可以幫助事業(yè)單位及時發(fā)現問題并采取有效措施加以解決，提高內部控制管理的效率和質量。

（三）提高內部控制管理意識

事業(yè)單位內部控制管理的優(yōu)化措施之一是提高內部控制管理意識，這意味著需要全面普及內部控制管理的概念、重要性以及對業(yè)務運營的影響，并鼓勵組織內所有人員積極參與內部控制管理。以下是具體闡述：

1.全面普及內部控制管理的概念和重要性。需要全面普及內部控制管理的概念和重要性，使所有組織成員都能夠了解內部控制的含義、內部控制管理對組織的重要性以及內部控制與組織成功之間的緊密聯(lián)系。只有當每個人都理解內部控制管理的必要性時，才能夠真正推進內部控制管理的優(yōu)化。

2.建立內部控制管理的責任制度。需要建立內部控制管理的責任制度，使每個人都能夠意識到自己在內部控制管理中的責任。這意味著應當對內部控制管理的職責進行明確劃分，并建立內部控制管理的考核制度，使每個人都明確自己在內部控制管理中的職責和考核指標，增強內部控制管理的責任感。

3.要加強內部控制管理的溝通和交流。加強內部控制管理的溝通和交流也是提高內部控制管理意識的重要措施。組織應該建立一個健全的內部控制管理溝通機制，定期組織內部控制管理培訓和交流會議，以便在全員范圍內分享經驗、交流觀點、解決問題和提高管理水平。

4.注重內部控制管理的宣傳和普及?？梢酝ㄟ^各種途徑，如組織內部宣傳欄、內部控制管理手冊、內部培訓課程等方式，讓組織成員了解內部控制管理的概念、實踐方法和優(yōu)化措施。這樣可以增強組織成員對內部控制管理的認識和理解，提高他們在內部控制管理中的主動性和積極性。

（四）加強內部控制人員的培訓和管理

事業(yè)單位內部控制人員的培訓和管理是優(yōu)化內部控制的重要手段。在這個領域，必須確保內部控制人員具備必要的專業(yè)知識和技能，以便能夠有效地開展內部控制工作。同時，必須建立完善的內部控制人員管理機制，確保內部控制人員的工作能夠得到有效的協(xié)調和管理。

一方面，針對內部控制人員的培訓應該是全面、系統(tǒng)和有效的。這需要事業(yè)單位建立健全的內部控制人員培訓體系，包括內部控制培訓規(guī)劃、課程體系、培訓方式等。對于內部控制人員的培訓應當根據不同崗位制定不同的培訓計劃，并根據實際工作情況及時更新培訓內容。培訓的方式可以采用線上線下相結合的方式，讓內部控制人員能夠有機會參加實踐和交流。另一方面，應當建立完善的內部控制人員管理機制。這需要事業(yè)單位建立內部控制人員管理制度，包括人員招聘、崗位任職、考核評價、獎懲激勵等方面的制度。人員招聘時應當注重招聘人員的專業(yè)技能和實踐經驗，并注重與崗位職責相符的能力和素質。

結語

本文通過對事業(yè)單位內部控制管理的研究，發(fā)現其存在著許多問題和挑戰(zhàn)，包括管理體制不完善、內部控制制度不健全、對內部控制的重視程度不足以及對內部控制人員的培訓和管理不足等。同時，針對這些問題，本文提出了健全內部控制體系、加強內部控制制度建設、提高內部控制管理意識和加強內部控制人員的培訓和管理等四個優(yōu)化措施。相信這些措施能夠有效地解決事業(yè)單位內部控制管理面臨的問題和挑戰(zhàn)，提高事業(yè)單位的管理水平和效率，為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展作出貢獻。