劉思鎂

（北京奇點(diǎn)新商業(yè)科技有限公司，北京 100012）

一、引言

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)和機(jī)遇并存，為了避免各種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)自身發(fā)展造成較為嚴(yán)重的干擾，企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展特點(diǎn)優(yōu)化內(nèi)部控制，確定內(nèi)部控制的原則及主要目標(biāo)，規(guī)避各項(xiàng)管理問題，減少各種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展造成的影響，通過持續(xù)探索來健全內(nèi)部控制模式，提高企業(yè)發(fā)展水平。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的定義

新時(shí)期背景下，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)涵的深度分析，根據(jù)自身發(fā)展情況提出針對(duì)性較強(qiáng)的內(nèi)部控制管理方案，從而提升企業(yè)發(fā)展水平。內(nèi)部控制是現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，主要是管理者為了確保法律法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹落實(shí)，保證財(cái)產(chǎn)和物資的安全性而采取的管理方法，重點(diǎn)要保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，達(dá)到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)也可以在內(nèi)部起到良好的約束作用，避免對(duì)企業(yè)發(fā)展造成較為嚴(yán)重的影響［1］，全面優(yōu)化內(nèi)部控制工作效果，幫助企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。

三、企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

在企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，內(nèi)部控制發(fā)揮了重要作用，因此企業(yè)需要認(rèn)真分析內(nèi)部控制工作的價(jià)值，然后按照現(xiàn)實(shí)情況提出合理的管理目標(biāo)，全面發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)發(fā)展水平。

首先，企業(yè)內(nèi)部控制能夠充分發(fā)揮宏觀調(diào)控的作用，規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理行為，內(nèi)部控制的監(jiān)督管理職能較為完善，能夠全面監(jiān)督及管理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，約束不同的經(jīng)濟(jì)行為，使企業(yè)在法律法規(guī)的指導(dǎo)下，更加高效地完成管理任務(wù)。企業(yè)需要融入動(dòng)態(tài)化的工作思維，了解法律法規(guī)的實(shí)施情況以及最新的工作要求，以便為后續(xù)的內(nèi)部控制工作提供重要的依據(jù)，加大內(nèi)部控制的實(shí)施力度。

其次，內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)的經(jīng)營效率。建立完善的內(nèi)部控制制度，有利于進(jìn)一步明確部門分工，讓各個(gè)員工在履行自身工作職責(zé)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)和其他部門人員的溝通交流，通過協(xié)調(diào)一致使企業(yè)運(yùn)營變得更加順暢。與此同時(shí)，還可以實(shí)現(xiàn)職權(quán)分離，以實(shí)際情況為依據(jù)獲取相應(yīng)的信息，由各部門商討最終的決策發(fā)展方案，在部門內(nèi)部形成相互監(jiān)督、相互制約的作用，使各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)符合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，避免對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

四、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）環(huán)境建設(shè)存在薄弱環(huán)節(jié)

雖然企業(yè)在以往的發(fā)展過程中實(shí)施了內(nèi)部控制，但是從實(shí)際實(shí)施情況來看，其還無法滿足相關(guān)的要求及標(biāo)準(zhǔn)。因此，企業(yè)需要在發(fā)展目標(biāo)的指導(dǎo)下解決以往工作中產(chǎn)生的各項(xiàng)問題，使內(nèi)部控制工作朝更加規(guī)范的方向發(fā)展，提高整體管理水平。當(dāng)前內(nèi)部控制工作存在環(huán)境建設(shè)薄弱的問題，許多企業(yè)在發(fā)展過程中對(duì)內(nèi)部控制管理的重視度不高，同時(shí)也沒有在內(nèi)部形成良好的管理機(jī)制，普遍存在權(quán)力過于集中的問題，內(nèi)部控制執(zhí)行能力較低。同時(shí)，各項(xiàng)監(jiān)督管理活動(dòng)流于形式，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理中存在的問題，并且相關(guān)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員沒有認(rèn)真分析內(nèi)部控制工作中存在的矛盾，仍采用傳統(tǒng)的工作方式，無法充分發(fā)揮內(nèi)部控制的價(jià)值，阻礙了企業(yè)發(fā)展。

（二）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)欠佳

內(nèi)部控制工作人員需要具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，避免相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)管理活動(dòng)的順利開展。在企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在人員內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)欠佳的問題，無法持續(xù)更新內(nèi)部控制方案，不利于企業(yè)管理效率的提高。企業(yè)部分管理者認(rèn)為內(nèi)部控制幾乎沒有風(fēng)險(xiǎn)，便沒有結(jié)合以往工作經(jīng)驗(yàn)提出相應(yīng)的優(yōu)化策略以提高風(fēng)險(xiǎn)管理的針對(duì)性，如此一來，在后續(xù)發(fā)展中企業(yè)會(huì)被較為嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)打得措手不及，陷入巨大的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。企業(yè)缺乏對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控機(jī)制和處理方案，往往只能在事后提出風(fēng)險(xiǎn)管理措施，導(dǎo)致企業(yè)遭受嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，長此以往企業(yè)會(huì)陷入惡性循環(huán)。如果企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)沒有提出科學(xué)有效的應(yīng)對(duì)方案，也沒有優(yōu)化現(xiàn)行內(nèi)部管理模式，企業(yè)將面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)控制度體系不健全

在實(shí)施內(nèi)控管理的過程中，內(nèi)部控制制度發(fā)揮了較為突出的作用，但是在企業(yè)內(nèi)控管理工作中還存在控制體系不健全的問題，在各項(xiàng)活動(dòng)開展中無法充分滿足預(yù)期的工作要求及標(biāo)準(zhǔn)，激化了內(nèi)部控制工作中的矛盾［2］。例如，企業(yè)在管理過程中沒有對(duì)內(nèi)部控制體系不完善的問題引起重視，沒有設(shè)置對(duì)應(yīng)的權(quán)責(zé)分離制度，使得各項(xiàng)內(nèi)部控制活動(dòng)開展存在較大的隨意性，無法在企業(yè)內(nèi)部形成良好的約束作用。同時(shí)，授權(quán)審批控制執(zhí)行不到位，再加上會(huì)計(jì)系統(tǒng)存在薄弱之處，導(dǎo)致各項(xiàng)管理制度執(zhí)行不嚴(yán)格，并且也沒有有效監(jiān)督各項(xiàng)管理活動(dòng)，內(nèi)部控制過于形式化。企業(yè)缺乏糾錯(cuò)意識(shí)，未及時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制方案，導(dǎo)致在錯(cuò)誤思想的引導(dǎo)下，內(nèi)部控制矛盾越來越多，長此以往，會(huì)限制內(nèi)部控制工作的順利開展，影響內(nèi)部控制的功能發(fā)揮。

五、企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑

（一）改善企業(yè)內(nèi)控環(huán)節(jié)構(gòu)建

企業(yè)在發(fā)展過程中要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，按照自身的發(fā)展情況提出針對(duì)性較強(qiáng)的內(nèi)部控制優(yōu)化策略，減少對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，使內(nèi)部控制獲得預(yù)期的實(shí)施效果。在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，企業(yè)環(huán)境直接影響內(nèi)部控制實(shí)施效果，并且良好的內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)部控制制度執(zhí)行的重要基礎(chǔ)，因此企業(yè)要提高對(duì)內(nèi)控環(huán)境管理的重視度，按照實(shí)際情況完善對(duì)應(yīng)的治理結(jié)構(gòu)，健全企業(yè)發(fā)展模式，尤其要落實(shí)層次性的工作原則，設(shè)立董事會(huì)和監(jiān)理會(huì)，完善內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，發(fā)揮其監(jiān)督管理作用，全面優(yōu)化內(nèi)部控制工作開展效果［3］。

值得注意的是，在設(shè)置各項(xiàng)職能時(shí)要在內(nèi)部形成相互制約、相互管理的良好局面，確保企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員能夠及時(shí)了解內(nèi)部控制情況，并根據(jù)產(chǎn)生的問題提出有效的應(yīng)對(duì)策略，推動(dòng)內(nèi)部控制工作朝正確的方向不斷進(jìn)步。在此過程中，要充分發(fā)揮各個(gè)部門在內(nèi)部控制方面的積極作用，科學(xué)地設(shè)置相對(duì)應(yīng)的管理職能，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果，并且還要記錄及整合信息，定期更新內(nèi)部控制模式，不斷推進(jìn)內(nèi)部控制工作轉(zhuǎn)型，提高內(nèi)部控制管理水平。

（二）突出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向

在開展內(nèi)部控制工作的過程中，要幫助企業(yè)靈活應(yīng)對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿所有管理環(huán)節(jié)，有效優(yōu)化內(nèi)部控制效果。企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時(shí)需要配合對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，保證各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的正常開展，并以風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向設(shè)置專項(xiàng)管理模式，解決內(nèi)部控制在企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展中存在的問題。

首先，在實(shí)際管理過程中，需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模和經(jīng)營特點(diǎn)，建立更加完善的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，統(tǒng)籌內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控工作，然后搭建對(duì)應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，有效落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)部控制工作，符合風(fēng)險(xiǎn)管理的要求［4］。在此過程中，可以迎合時(shí)代發(fā)展方向，加強(qiáng)信息化系統(tǒng)的建設(shè)，利用信息技術(shù)快速整理對(duì)應(yīng)的信息，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。這樣一來，如果在后續(xù)管理過程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，管理委員會(huì)可以利用信息系統(tǒng)快速發(fā)出預(yù)警信息，然后下發(fā)對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，在部門內(nèi)部形成合力，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管控效果。在建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制時(shí)，要將重點(diǎn)放在對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展環(huán)節(jié)的監(jiān)督上，綜合評(píng)判各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，依托風(fēng)險(xiǎn)管理全面監(jiān)督企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的各項(xiàng)問題，然后有效整合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，根據(jù)不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息建立對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制模型，系統(tǒng)性評(píng)估及分析可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)事件，拓展風(fēng)險(xiǎn)管理的深度，積累豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，為后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供重要保障。通過持續(xù)優(yōu)化，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，保證各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)順利開展。

其次，在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，要建立對(duì)應(yīng)的約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，強(qiáng)化工作人員的思想認(rèn)知，使其更加認(rèn)真地完成內(nèi)部控制任務(wù)，減少對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，原有的約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代化社會(huì)的發(fā)展要求，因此企業(yè)需要根據(jù)自身戰(zhàn)略目標(biāo)，建立層次分明的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，在原有財(cái)務(wù)管理模式的基礎(chǔ)上形成相互制約和相互監(jiān)督的工作格局，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)落實(shí)到不同的管理環(huán)節(jié)中，減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)模式實(shí)施的影響。企業(yè)可以通過各項(xiàng)組織完善風(fēng)險(xiǎn)管理方案，形成良好的制約效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營中存在的各項(xiàng)偏差，同時(shí)還需要組建高素質(zhì)工作團(tuán)隊(duì)，明確風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)以及可能出現(xiàn)的問題，推動(dòng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作有序開展。值得注意的是，在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，需要提高執(zhí)行力，并落實(shí)到不同的工作環(huán)節(jié)，防止其流于形式。通過嚴(yán)格推進(jìn)落實(shí)內(nèi)控制度以及優(yōu)化增強(qiáng)內(nèi)部控制的實(shí)施效果，為企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控制度體系

內(nèi)部控制工作的順利開展離不開完善的制度支持，這是推進(jìn)各項(xiàng)內(nèi)部管理活動(dòng)順利開展的重要保障。因此在實(shí)際工作中，企業(yè)需要根據(jù)內(nèi)部控制的要求，健全內(nèi)部控制制度體系，提升內(nèi)部控制在企業(yè)中的地位，促進(jìn)企業(yè)在新時(shí)期穩(wěn)步發(fā)展。

首先，在構(gòu)建內(nèi)部控制制度的過程中，要落實(shí)精細(xì)化的工作思路，按照不同的管理環(huán)節(jié)優(yōu)化內(nèi)部控制方案，令其達(dá)到預(yù)期。例如，在實(shí)際工作中要建立不相容職務(wù)分離制度，在業(yè)務(wù)模式中形成良好的約束力，并且還須認(rèn)真審核各項(xiàng)權(quán)責(zé)分配的可行性，按照企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，調(diào)整原則設(shè)置方案，以此來推動(dòng)內(nèi)部控制工作的順利開展［5］。在各項(xiàng)崗位設(shè)置方面，要編寫對(duì)應(yīng)的崗位說明，使崗位人員明確自身的工作重點(diǎn)以及在內(nèi)部控制中發(fā)揮的重要價(jià)值，調(diào)整工作模式，以此來推動(dòng)內(nèi)部控制工作有序開展。另外，還需要審批內(nèi)部控制的落實(shí)程序以及責(zé)任劃分情況等，防止出現(xiàn)越權(quán)問題，進(jìn)一步完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，將重點(diǎn)放在原始憑證審核以及機(jī)場(chǎng)憑證管理等方面，規(guī)范內(nèi)部控制管理模式，彰顯現(xiàn)代化內(nèi)部控制的價(jià)值。

在完成上述工作之后，要構(gòu)建對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)保護(hù)控制制度，定期進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)，不僅要防控固定資產(chǎn)的盈虧風(fēng)險(xiǎn)，還要有效監(jiān)督流動(dòng)性較強(qiáng)的資金，提高資金利用率，防止資金浪費(fèi)，推動(dòng)各項(xiàng)管理活動(dòng)有序落實(shí)。如果在審核時(shí)出現(xiàn)了資金浪費(fèi)，要成立專業(yè)委員會(huì)，發(fā)揮審批職能，不斷擴(kuò)大審計(jì)范圍，保證內(nèi)部控制工作的實(shí)效性，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范化開展。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面，要全面分析各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息，做好風(fēng)險(xiǎn)類型的歸類，有針對(duì)性地完善企業(yè)的銷售及采購環(huán)節(jié)，尤其要做好應(yīng)收賬款的管理工作，保證各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的有序開展。

其次，由于內(nèi)部控制所包含的環(huán)節(jié)較為復(fù)雜，容易發(fā)生問題，所以在實(shí)際工作中要構(gòu)建對(duì)應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制，保證內(nèi)部控制的實(shí)施效果。在實(shí)際管理中，要注重日常監(jiān)督管理，做好內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)，搜索更加準(zhǔn)確的信息，完善監(jiān)督管理方案，定期開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)管理工作，系統(tǒng)性地優(yōu)化內(nèi)部控制模式，也可以聯(lián)合第三方審計(jì)部門，構(gòu)建內(nèi)外相互連接的監(jiān)督機(jī)制，快速發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中產(chǎn)生的各項(xiàng)矛盾，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行效率。之后根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展要求提出更加科學(xué)的內(nèi)部控制模式，總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的有序開展。

六、結(jié)語

企業(yè)在現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程中，為了增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，必須充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)中所發(fā)揮的重要作用，根據(jù)內(nèi)部控制工作職能，調(diào)整管理方案，在企業(yè)內(nèi)部下發(fā)對(duì)應(yīng)的管理任務(wù)，尤其要做好各項(xiàng)監(jiān)督工作，形成以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部管理思路，全面優(yōu)化內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。