民營企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題及改進

易靜

摘要：全面預(yù)算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略指導(dǎo)下，對企業(yè)內(nèi)部資金、資產(chǎn)、人力資源等進行管理的一種有效的管理模式，有利于民營企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，提高資金利用效率，降低成本支出。由于我國民營企業(yè)起步較晚，其預(yù)算管理也存在諸多問題，基于此，本文就民營企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題及改進對策展開分析，以供參考。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；全面預(yù)算管理；改進對策

全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要工具，已廣泛應(yīng)用于我國企業(yè)中，成為企業(yè)提高經(jīng)濟效益、提升市場競爭力的重要手段。隨著民營企業(yè)的快速發(fā)展，民營企業(yè)對全面預(yù)算管理的要求也越來越高。民營企業(yè)對全面預(yù)算管理的要求主要體現(xiàn)在預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和考評等環(huán)節(jié)，但在實踐中發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前我國民營企業(yè)在全面預(yù)算管理方面存在諸多問題，如缺乏完善的全面預(yù)算管理體系、對全面預(yù)算管理認(rèn)識不到位、編制方法不當(dāng)、缺乏有效的預(yù)算執(zhí)行與控制等。基于此，本文首先分析了當(dāng)前我國民營企業(yè)在全面預(yù)算管理方面存在的問題，其次從完善預(yù)算管理體系、提高預(yù)算編制質(zhì)量、加強執(zhí)行與控制等方面提出了相關(guān)對策。

一、民營企業(yè)全面預(yù)算管理概述

（一）內(nèi)涵

民營企業(yè)的全面預(yù)算管理是指在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，通過編制、執(zhí)行、控制、分析和考評等一系列過程，實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的預(yù)測、決策、規(guī)劃和控制，并在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。全面預(yù)算管理是對企業(yè)經(jīng)營活動進行事前計劃、事中控制和事后總結(jié)，以達到優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)濟效益的目的。

全面預(yù)算管理是一種全面系統(tǒng)的管理方法，其內(nèi)容包括財務(wù)預(yù)算和非財務(wù)預(yù)算。財務(wù)預(yù)算是以財務(wù)指標(biāo)為基礎(chǔ)編制的全面預(yù)算，它是一個系統(tǒng)的計劃和控制過程。全面預(yù)算管理強調(diào)全員參與，要求將企業(yè)所有部門和員工都納入到這個系統(tǒng)中來。民營企業(yè)實施全面預(yù)算管理可以提高企業(yè)效益，優(yōu)化資源配置。這三個方面共同構(gòu)成了民營企業(yè)的全面預(yù)算管理體系[1]。

（二）作用

民營企業(yè)實施全面預(yù)算管理，可以增強各部門之間的溝通與合作，減少重復(fù)工作和無效勞動，提高工作效率；可以強化資金使用效益，合理配置資源，提高資金使用效率；可以合理預(yù)測風(fēng)險，優(yōu)化決策流程，提高風(fēng)險控制能力；可以加強內(nèi)部監(jiān)督與考核機制，促使各部門按照戰(zhàn)略目標(biāo)實施有效工作；可以引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置與整合；可以規(guī)范和指導(dǎo)各部門日常工作。因此民營企業(yè)實施全面預(yù)算管理對自身發(fā)展具有重要意義。

（三）原則

民營企業(yè)實施全面預(yù)算管理必須遵循目標(biāo)性原則。即對民營企業(yè)來講要以提高經(jīng)濟效益為中心，通過全面預(yù)算管理使財務(wù)和非財務(wù)指標(biāo)有機結(jié)合起來。通過編制和執(zhí)行全面預(yù)算使生產(chǎn)經(jīng)營活動與資源配置有機結(jié)合起來，達到實現(xiàn)目標(biāo)、優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟效益的目的。即要求民營企業(yè)在編制和執(zhí)行全面預(yù)算時將企業(yè)的經(jīng)營活動、資金來源及分配等全部納入到該體系中來。即要求民營企業(yè)在編制和執(zhí)行全面預(yù)算時必須從實際出發(fā)，考慮各種可能發(fā)生的情況及影響因素進行預(yù)測和編制。即要求民營企業(yè)在編制和執(zhí)行全面預(yù)算時必須以可操作為準(zhǔn)，確保各項資源都能夠按照公司的戰(zhàn)略目標(biāo)進行合理配置，避免資源浪費或產(chǎn)生無效工作。

二、民營企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）全面預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略目標(biāo)

首先，對于民營企業(yè)而言，由于其組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、業(yè)務(wù)范圍廣泛，且缺乏完善的預(yù)算管理體系，因而在制定全面預(yù)算管理戰(zhàn)略目標(biāo)時會面臨很多困難。民營企業(yè)往往沒有完整的組織架構(gòu)體系，而是由各個職能部門在企業(yè)中扮演不同的角色，如：財務(wù)部門、銷售部門、生產(chǎn)部門等。在這種情況下，雖然各個部門都有自己的目標(biāo)和責(zé)任，但由于缺乏協(xié)調(diào)配合機制和溝通平臺，就會導(dǎo)致其目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相悖。如果民營企業(yè)制定的全面預(yù)算管理戰(zhàn)略目標(biāo)不符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向，那么企業(yè)內(nèi)部就會出現(xiàn)各職能部門各自為政的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致資源配置出現(xiàn)偏差。

其次，部分民營企業(yè)在制定預(yù)算目標(biāo)時會將預(yù)算指標(biāo)設(shè)置得過高或過低。比如：有些民營企業(yè)在編制預(yù)算目標(biāo)時將銷售收入的目標(biāo)值設(shè)定為1億元，然而當(dāng)實際完成時卻只有500萬元。這種設(shè)置預(yù)算目標(biāo)的方式會使企業(yè)預(yù)算目標(biāo)與經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略相脫節(jié)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理未能起到應(yīng)有的作用[2]。

最后，一些民營企業(yè)在制定全面預(yù)算管理戰(zhàn)略目標(biāo)時過于注重短期利益而忽視長期利益。比如：有些民營企業(yè)在制定全面預(yù)算管理戰(zhàn)略目標(biāo)時會過度關(guān)注年度經(jīng)營成果和短期財務(wù)指標(biāo)，而忽略了對未來發(fā)展趨勢的預(yù)測和判斷。

（二）預(yù)算編制缺乏科學(xué)依據(jù)

一是預(yù)算編制基礎(chǔ)不科學(xué)。在預(yù)算編制過程中，預(yù)算編制的基礎(chǔ)資料不科學(xué)，沒有將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)充分利用起來，對企業(yè)未來可能發(fā)生的情況缺乏預(yù)判。二是預(yù)算目標(biāo)確定不準(zhǔn)確。在制定預(yù)算目標(biāo)時，沒有考慮到企業(yè)外部環(huán)境變化對企業(yè)發(fā)展的影響，也沒有考慮到市場競爭對企業(yè)發(fā)展的影響，制定的預(yù)算目標(biāo)不符合實際情況。在編制預(yù)算時，沒有采用科學(xué)合理的方法對企業(yè)未來的經(jīng)營活動進行預(yù)測分析，而是以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進行預(yù)計、估計或預(yù)測，從而導(dǎo)致預(yù)算編制與實際情況相差較大。三是預(yù)算調(diào)整方法不合理。在實際執(zhí)行過程中，沒有采用科學(xué)合理的方法對預(yù)算執(zhí)行情況進行調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行偏離實際情況。

（三）預(yù)算執(zhí)行與控制力度不夠

企業(yè)預(yù)算的編制是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)分解的過程，是一個動態(tài)的過程，它需要各級管理者、各部門、全體員工的共同努力。從目前的情況來看，許多企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力度不夠，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是預(yù)算控制流于形式。不少民營企業(yè)沒有建立預(yù)算控制制度，或者只是簡單地將其納入到了財務(wù)部門的日常管理工作中。預(yù)算控制缺乏有效的監(jiān)督機制和完善的考評機制，使得一些員工只把預(yù)算看作是財務(wù)部門的工作任務(wù)，而忽視了對預(yù)算執(zhí)行情況及結(jié)果進行有效分析，導(dǎo)致在實際工作中無法及時發(fā)現(xiàn)問題并進行有效調(diào)整。二是缺乏有力的溝通和協(xié)調(diào)機制。企業(yè)的全面預(yù)算管理工作需要各部門之間相互配合和支持，但在實際工作中，一些企業(yè)沒有建立起相應(yīng)的溝通協(xié)調(diào)機制，導(dǎo)致各部門之間缺乏有效溝通和協(xié)調(diào)，影響了全面預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)。三是對預(yù)算執(zhí)行情況缺少有效的監(jiān)控。在實際工作中，由于缺乏相應(yīng)的控制與考核制度，預(yù)算執(zhí)行情況無法及時反饋到各部門和責(zé)任人身上，從而影響了全面預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)。此外，缺乏有效監(jiān)督也容易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制體系形同虛設(shè)[3]。

（四）缺少有效的考核和激勵機制

全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)是公司戰(zhàn)略，戰(zhàn)略決定了公司的經(jīng)營方向和經(jīng)營目標(biāo)，公司要實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，必須通過全面預(yù)算管理對資源的分配、業(yè)務(wù)的開展以及財務(wù)狀況進行管控。目前，民營企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中普遍缺少有效的考核和激勵機制，不能激發(fā)員工的工作積極性和主動性。

首先，考核制度不完善，考核指標(biāo)不明確。大部分民營企業(yè)沒有明確的考核指標(biāo)體系，企業(yè)員工缺乏工作的動力和方向；其次，考核制度不完善。在全面預(yù)算管理過程中，如果缺少有效的考核制度，對員工缺乏激勵效果，會導(dǎo)致員工工作動力不足、缺乏主動性等問題；再次，缺乏有效的激勵機制。全面預(yù)算管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工作，需要各部門和個人都積極參與其中。由于民營企業(yè)內(nèi)部沒有健全的激勵機制來激發(fā)員工參與全面預(yù)算管理工作的積極性和主動性，導(dǎo)致全面預(yù)算管理難以有效開展。

三、解決民營企業(yè)全面預(yù)算管理中存在問題的對策

要解決上述問題就需要民營企業(yè)建立一套科學(xué)合理的全面預(yù)算管理體系并加以實施。首先要在公司層面建立一個完善、高效、科學(xué)的全面預(yù)算管理制度；其次要建立一套完善、科學(xué)的考核制度；最后要在公司層面建立一個完善、科學(xué)的激勵機制。激勵機制是調(diào)動員工工作積極性和主動性最有效最直接方式，這也是企業(yè)經(jīng)營活動得以順利進行、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)所必須具備的條件。通過對民營企業(yè)全面預(yù)算管理過程中存在問題進行分析和研究并制定相應(yīng)對策，可幫助民營企業(yè)構(gòu)建一套科學(xué)合理的全面預(yù)算管理體系，為民營企業(yè)發(fā)展提供有力支撐。

（一）根據(jù)實際情況制定戰(zhàn)略目標(biāo)

民營企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容，也是民營企業(yè)在進行全面預(yù)算管理工作時應(yīng)當(dāng)明確的內(nèi)容。在進行戰(zhàn)略目標(biāo)制定時，應(yīng)當(dāng)首先結(jié)合民營企業(yè)的實際情況，對戰(zhàn)略目標(biāo)進行制定。在進行戰(zhàn)略目標(biāo)制定時，應(yīng)當(dāng)將其與企業(yè)的總體預(yù)算相結(jié)合，并與企業(yè)內(nèi)部各部門進行協(xié)調(diào)，保證戰(zhàn)略目標(biāo)能夠全面有效地執(zhí)行下去。在實際工作中，應(yīng)注意將預(yù)算目標(biāo)與公司總體經(jīng)營目標(biāo)相結(jié)合，以促進公司總體經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。另外，在確定公司戰(zhàn)略目標(biāo)時，也需要考慮到企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r以及內(nèi)外部環(huán)境等因素，并對其進行綜合考慮。例如：民營企業(yè)在進行全面預(yù)算管理時，可結(jié)合外部經(jīng)濟環(huán)境變化和行業(yè)發(fā)展情況對戰(zhàn)略目標(biāo)進行調(diào)整。

（二）保證預(yù)算編制的合理性

民營企業(yè)在預(yù)算編制時，必須考慮到市場的變化，不能單純按照經(jīng)驗來進行。要以市場為導(dǎo)向，結(jié)合企業(yè)的實際情況，在不影響正常生產(chǎn)經(jīng)營的情況下編制預(yù)算，然后在預(yù)算管理委員會的指導(dǎo)下進行分解和執(zhí)行。此外，預(yù)算編制需要由專業(yè)人員進行，必須從公司財務(wù)、銷售、生產(chǎn)等部門中挑選人員組成預(yù)算編制小組，并根據(jù)預(yù)算的指導(dǎo)思想制定出合適的預(yù)算方案。同時要做好培訓(xùn)工作，讓全體員工參與到預(yù)算編制中來，才能保證預(yù)算編制的合理性。在預(yù)算執(zhí)行過程中，要不斷分析和總結(jié)，及時發(fā)現(xiàn)問題并制定相應(yīng)的對策。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的激勵機制，增強員工參與度和積極性。另外要結(jié)合企業(yè)實際情況合理選擇激勵方式。例如可以采用薪酬、績效等方式來進行激勵，這樣才能有效提高員工工作效率和積極性。在員工有了積極性后，還需要定期對其進行考核和激勵[4]。

（三）加強預(yù)算執(zhí)行與控制力度

第一，預(yù)算編制時應(yīng)加強調(diào)查研究，使預(yù)算在制定和執(zhí)行過程中更具有科學(xué)性。民營企業(yè)在編制預(yù)算時，要對預(yù)算管理的目標(biāo)進行全面的分析，使其具備科學(xué)性和可行性。由于民營企業(yè)自身存在的一些局限性，所以在編制預(yù)算時往往會忽略一些重要的因素，如市場、競爭對手等，這就會導(dǎo)致民營企業(yè)的預(yù)算與實際情況存在較大差距。因此，民營企業(yè)在編制預(yù)算時要加強對市場、競爭對手等重要因素的調(diào)查研究，使其更具有科學(xué)性。

第二，民營企業(yè)應(yīng)該加強對預(yù)算執(zhí)行情況的分析。要定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和總結(jié)，并根據(jù)實際情況調(diào)整預(yù)算，使其更具合理性和可行性。要將財務(wù)人員作為主要分析人員，定期對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析。此外，民營企業(yè)還應(yīng)該充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，如 ERP系統(tǒng)、移動 APP等工具，使財務(wù)工作更加便捷、高效。

第三，民營企業(yè)應(yīng)將預(yù)算控制融入到日常的經(jīng)營管理中。一方面可以提高員工參與度；另一方面也能提升員工的積極性和責(zé)任心，進而提高企業(yè)整體經(jīng)營效率。例如：針對每個部門設(shè)定一個考核指標(biāo)，然后將考核結(jié)果與員工的績效工資掛鉤；同時定期召開有關(guān)部門會議，將相關(guān)數(shù)據(jù)進行匯總分析并作出合理的決策；另外也可以針對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題制定相應(yīng)的解決方案和措施等。

第四，民營企業(yè)應(yīng)建立完善的監(jiān)督機制。監(jiān)督機制是全面預(yù)算管理體系中必不可少的一個環(huán)節(jié)。民營企業(yè)應(yīng)該加強對全面預(yù)算執(zhí)行過程中各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度，進而確保全面預(yù)算管理體系能夠正常運行。

（四）制定有效的考核和激勵機制

對預(yù)算的執(zhí)行情況進行考核和激勵是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，但目前民營企業(yè)在考核方面存在以下問題：（1）考核方式比較單一，大多數(shù)企業(yè)僅對預(yù)算指標(biāo)進行簡單考核，沒有制定完善的獎懲措施。這樣就不能起到激勵和約束的作用，從而使得員工會對預(yù)算采取漠不關(guān)心或消極應(yīng)付的態(tài)度。（2）考核指標(biāo)設(shè)置不合理。目前民營企業(yè)預(yù)算考核指標(biāo)多以財務(wù)指標(biāo)為主，對于非財務(wù)指標(biāo)關(guān)注較少，且大部分只設(shè)置一個年度預(yù)算目標(biāo)，缺乏長期目標(biāo)和年度計劃。（3）考核的內(nèi)容比較空泛，缺乏可操作性，沒有與具體業(yè)務(wù)相結(jié)合。如在企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中，沒有對各責(zé)任中心進行評價考核，而是由財務(wù)部門根據(jù)既定的目標(biāo)和預(yù)算編制計劃進行考核。（4）考核程序不夠規(guī)范和嚴(yán)格。很多企業(yè)是在年終或半年末由財務(wù)部門和各責(zé)任中心對預(yù)算執(zhí)行情況進行匯報、總結(jié)，這種情況下各責(zé)任中心的領(lǐng)導(dǎo)會有一種“做好做壞一個樣”的心態(tài)，沒有認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要作用。（5）考核指標(biāo)過于注重短期目標(biāo)而忽視長期目標(biāo)。如在企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心未完成年度預(yù)算指標(biāo)時，一般是不允許其進行工資獎金獎勵的。這樣就不能起到有效激勵和約束員工的作用。（6）對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不夠，沒有把全面預(yù)算管理當(dāng)成企業(yè)的一種戰(zhàn)略規(guī)劃來實施。缺乏戰(zhàn)略意識和全局觀念，將企業(yè)的目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略混為一談，造成全面預(yù)算管理的“本末倒置”現(xiàn)象。（7）由于受傳統(tǒng)思想和文化觀念影響，一些企業(yè)缺乏必要的激勵機制和有效的考核手段，致使各責(zé)任中心沒有把全面預(yù)算作為一項長期有效的工作來對待[5]。

四、結(jié)束語

隨著時代的發(fā)展，民營企業(yè)在經(jīng)營管理中必須要緊跟時代發(fā)展步伐，不斷對自身進行完善，而全面預(yù)算管理作為一種先進的管理方式，對于民營企業(yè)而言是一種高效的管理模式。但是目前大部分民營企業(yè)對于全面預(yù)算管理工作的重視程度不夠，預(yù)算編制和執(zhí)行存在缺陷，不能有效地為企業(yè)經(jīng)營管理活動提供數(shù)據(jù)支持。因此，民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視全面預(yù)算管理工作，并采取科學(xué)合理的措施加以改進和完善。只有這樣才能不斷提高民營企業(yè)全面預(yù)算管理工作水平，提高民營企業(yè)內(nèi)部資源配置效率和資金使用效益，促進民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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