促進制造企業(yè)全面預算管理水平提升的建議

袁燕飛

［博濾克斯特種纖維（寧波）有限公司，寧波 315800］

引 言

在當前的社會發(fā)展背景下，需要進一步推動制造業(yè)健康發(fā)展，有效發(fā)揮制造企業(yè)的經(jīng)濟促進作用。因此，在制造企業(yè)經(jīng)營發(fā)展期間，應根據(jù)實際經(jīng)營現(xiàn)狀科學地進行管理優(yōu)化，合理落實全面預算管理工作，有效加大全面預算管理體系建設力度，從而提升制造企業(yè)的整體管理水平，使制造企業(yè)能夠持續(xù)在社會經(jīng)濟進步過程中發(fā)光發(fā)熱。

一、制造企業(yè)全面預算管理概述

（一）內(nèi)涵特點

全面預算管理屬于企業(yè)對未來某一時期內(nèi)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動進行預測和籌劃的內(nèi)部控制管理工具。在全面預算管理的落實作用下，可以有效對企業(yè)內(nèi)部的各項優(yōu)質(zhì)資源進行合理配置，并加大各環(huán)節(jié)的監(jiān)督控制力度，對各方面工作的開展進行分析評價和反饋，進而有效指導經(jīng)營活動改進和完善，推進企業(yè)戰(zhàn)略目標最終實現(xiàn)。全面預算管理具有非常顯著的全方位性、全過程性及全員參與性特點，在實踐過程中涵蓋比較廣泛的經(jīng)營管理內(nèi)容，并且能夠滲透到企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的事前、事中、事后各個環(huán)節(jié)，在開展全面預算管理工作時，各部門、各崗位人員均需要參與預算編制和實施工作。

（二）基本原則

在制造企業(yè)中落實全面預算管理工作時需要遵循一致性、全面性、可行性、協(xié)同性、可覆蓋性和可修正性原則。其中，一致性原則是指需要在全面預算落實期間，將戰(zhàn)略目標和預算目標進行統(tǒng)一規(guī)劃，從而確保各項全面預算管理活動能夠與企業(yè)經(jīng)營活動實現(xiàn)一致發(fā)展；全面性原則是指開展全面預算管理時，需要從各個角度進行工作落實，同時應該保障全員參與度；可行性原則是指在全面預算管理實踐過程中，不能脫離企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀進行管理規(guī)劃，在保障全面預算過程的連續(xù)性和一致性的前提下，推進各相關措施有效落實；協(xié)同性原則是指企業(yè)的各個職能部門和經(jīng)營主體都應該參與到管理活動中，做到密切配合、高度協(xié)同，從而為加強管理提供助力；可覆蓋性原則是指全面預算指標應該具有良好的可覆蓋性，從而為管理工作的實踐提供參考依據(jù)；可修正性原則主要是工作人員需要在實踐過程中根據(jù)實際情況及時進行管理措施的修正改善，從而建立動態(tài)化的全面預算管理實踐模式，為管理工作的順利開展打好基礎。

二、促進制造企業(yè)全面預算管理水平提升的積極意義

（一）有利于提高企業(yè)風險抵御能力

在全面預算管理實踐期間，工作人員需要科學設置管理目標，并根據(jù)具體的預算管理落實目標制訂工作計劃，從而維持生產(chǎn)經(jīng)營的正常推進，避免在經(jīng)營管理期間出現(xiàn)隨意性過高的工作行為。由此可見，在全面預算管理落實期間，制造企業(yè)經(jīng)營過程中的各項管理措施能夠得到強化，落實企業(yè)的內(nèi)部控制能夠在完善的管理舉措支持下得到全面改善。由此，生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題與不足能夠迎刃而解，管理人員將會從自身崗位職責角度出發(fā)，做好各項防范措施，從而使制造企業(yè)日常經(jīng)營風險大幅降低。

（二）有益于促進內(nèi)部資源配置優(yōu)化

在制造企業(yè)內(nèi)部實施全面預算管理工作時，企業(yè)單位在日常經(jīng)營期間的內(nèi)部資源配置協(xié)調(diào)將會得到全面優(yōu)化。在全面預算管理的落實作用下，工作人員在企業(yè)日常經(jīng)營期間能夠?qū)?nèi)部優(yōu)質(zhì)資源進行全方位掌控，進而在業(yè)務執(zhí)行期間對各類資源進行合理協(xié)調(diào)匹配，從而提高資源配置的科學性，有效降低資源配置不合理問題的發(fā)生率，使企業(yè)能夠真正既重視短期利益，又關注長期效益，從而為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供強大動力，有效發(fā)揮預算編制和執(zhí)行工作的積極作用，提高各項工作與資源配置的匹配度。

（三）有助于達成企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標

通常情況下，開展全面預算管理時需要以數(shù)量化的方式體現(xiàn)預算內(nèi)容，從而保障預算管理的可靠性和標準性。在全面預算管理實踐過程中，預算指標本身具有一定的可考核性，能夠輔助考核評價工作實現(xiàn)進一步優(yōu)化。在全面預算落實期間，工作人員需要對各類預算內(nèi)容進行層層細分，進而有效落實考核目標，使各崗位人員能夠明確自身崗位職責和具體職業(yè)定位，進而有效提高工作人員的整體積極性，使其在日常經(jīng)營期間為制造企業(yè)的良好發(fā)展發(fā)光發(fā)熱，從而有效促進企業(yè)經(jīng)營目標高效達成。

三、制造企業(yè)全面預算管理水平提升現(xiàn)狀

（一）信息化水平低

隨著信息化時代的到來，信息數(shù)據(jù)逐漸成為第一生產(chǎn)要素，在各項工作中發(fā)揮著重要作用。因此，為了推進制造企業(yè)全面預算管理的優(yōu)化，需要從信息建設角度出發(fā)進行管理調(diào)整。然而，在實踐過程中，一些制造企業(yè)對全面預算管理信息化建設的重視程度不夠，導致管理體系的整體信息化程度仍然相對較低。在開展全面預算管理工作時，部分制造企業(yè)仍然沿用傳統(tǒng)手工預算制作方式，不具備強有力的信息化系統(tǒng)支持，各部門的信息共享效率較低，各項預算管理工作缺乏強有力的數(shù)據(jù)支持，在進行預算執(zhí)行、預算反饋及管理工作中，各項數(shù)據(jù)信息的真實性和準確性無法得到保障。

（二）業(yè)務融合不到位

全面預算管理與戰(zhàn)略管理之間存在著千絲萬縷的聯(lián)系，能夠為戰(zhàn)略管理的順利落實提供良好基礎。因此，在制造企業(yè)預算管理實踐期間，需要將戰(zhàn)略意識融入管理工作中，從而有效提高預算管理和戰(zhàn)略的銜接性，使企業(yè)經(jīng)營期間的業(yè)務功能得到充分融合。但是，在實際的全面預算管理落實過程中，部分工作人員不具備良好的戰(zhàn)略意識，導致全面預算管理實踐與業(yè)務實際脫離；在執(zhí)行管理工作時，不夠重視管理流程的優(yōu)化改善和戰(zhàn)略方向的指引，導致全面預算管理落實不到位，從而影響了業(yè)務融合效果。

（三）組織體系不完善

在實際的制造企業(yè)發(fā)展過程中，一些企業(yè)并沒有設立專門的預算管理部門，反而由財務部門監(jiān)管，導致相關管理措施的權威性大打折扣，預算管理各項舉措難以真正在實踐過程中發(fā)揮作用，不同部門之間的預算管理矛盾很難在此情形下得到有效協(xié)調(diào)。長此以往，全面預算管理將會逐漸淪為空中樓閣，無法在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中發(fā)揮積極的促進作用。歸根結(jié)底，預算管理自身的組織機構建設完善度相對較低，不夠健全的組織機構使全面預算管理難度進一步提高，更有甚者可能會使不同職能部門之間的矛盾進一步加深，從而影響日常經(jīng)營質(zhì)量。

（四）預算工具落后

在科學技術水平持續(xù)提升的背景條件下，各類先進的管理手段層出不窮。因此，在制造企業(yè)全面預算管理實踐期間，利用創(chuàng)新型全面預算工具提高各項工作的質(zhì)量及效率十分可行。但是在實際工作中，各類預算工具的落后性相對顯著，現(xiàn)階段部分制造企業(yè)在開展全面預算管理時，仍然采取一刀切式的增量預算和減量預算進行預算編制，導致預算編制結(jié)果無法客觀地反映企業(yè)的實際經(jīng)營狀況。同時，預算內(nèi)容與企業(yè)實際業(yè)務之間的聯(lián)系緊密性也相對較低，這樣一來，在全面預算管理實踐期間，預算工作的松弛性相對較強，管理工作落實難度會隨之提升。

（五）管理執(zhí)行不力

在制造企業(yè)的實際管理落實期間，全面預算管理的具體執(zhí)行任務未能真正下達到各崗位。全面預算結(jié)果執(zhí)行情況也不是每一位員工都能知曉的內(nèi)容，部分員工在參與全面預算管理的過程中，不了解具體的預算目標，對業(yè)務執(zhí)行過程中支出的費用也不明確。如此一來，預算管理執(zhí)行效率將會越來越低，個別工作人員可能在生產(chǎn)經(jīng)營期間隨意進行經(jīng)費消耗，最終導致預算內(nèi)容和執(zhí)行成果之間存在嚴重的脫節(jié)問題，使管理工作從根源上失去執(zhí)行效力。

（六）缺乏體系支持

健全的全面預算管理體系能夠有效為各項管理工作的執(zhí)行提供有力支持。但從制造企業(yè)的管理體系建設現(xiàn)狀上來看，全面預算管理體系仍然有較大的進步空間。在預算實踐期間，部分工作人員的關注點仍然落在財務預算上，未能從業(yè)務與資本預算結(jié)合角度出發(fā)推進工作，導致預算管理體系缺乏完善內(nèi)核。除此之外，部分企業(yè)在執(zhí)行預算管理時過分依賴財務部門，致使全面預算管理體系的權威性和獨立性相對較差，在不具備完善的體系支撐的前提下，預算控制和相關管理措施的客觀性將大打折扣。

四、促進制造企業(yè)全面預算管理水平提升的建議

（一）加大管理信息化建設力度

推動制造企業(yè)全面預算管理升級的第一步在于加大管理信息化建設力度。在當前的行業(yè)發(fā)展背景下，各類信息化手段為管理工作帶來了極大的進步優(yōu)勢。隨著大數(shù)據(jù)技術和信息技術的應用落實，全面預算管理實踐期間的各類信息能夠得到全方位的細致分析，企業(yè)單位應該在預算管理落實過程中利用先進的信息技術和大數(shù)據(jù)平臺對日常經(jīng)營及管理的各項信息進行有效收集，基于具體的供應鏈分析和財務分析等結(jié)果構建模型開展工作研究，進而為全面預算管理實踐期間的規(guī)劃設計、決策控制及考核評價等各個工作環(huán)節(jié)提供可靠的數(shù)據(jù)信息支持。當然，制造企業(yè)也應該根據(jù)全面預算管理發(fā)展需求建立先進的信息化管理系統(tǒng)，有效發(fā)揮信息技術的優(yōu)勢，提高全面預算管理實踐期間的信息處理效率。

（二）轉(zhuǎn)變思維模式，推進業(yè)務融合

為了提升全面預算管理的實踐效果，確保管理工作落實期間工作人員能夠在正確道路上持續(xù)前進發(fā)展，相關部門應該在日常管理過程中加大思想教育力度，結(jié)合實際的業(yè)務執(zhí)行情況，促進工作人員思維模式轉(zhuǎn)變，有效創(chuàng)新全面預算管理人員的工作思想，使其在新的市場環(huán)境下，根據(jù)制造企業(yè)的實際發(fā)展需求，對產(chǎn)品生命周期及各項產(chǎn)品服務內(nèi)容進行高效管理，借此有效推進各項業(yè)務實現(xiàn)有機結(jié)合，使戰(zhàn)略目標能夠真正融入各個業(yè)務環(huán)節(jié)中，為制造服務的管理體系優(yōu)化打下良好基礎。

（三）優(yōu)化組織結(jié)構，提高權威性

為了有效保障全面預算管理的落實效果，相關部門需要在日常工作中從宏觀角度出發(fā)，建立健全完善的預算組織體系，制造企業(yè)應該從全面預算管理的有效性提升角度出發(fā)，制定科學的組織體系建設方案。在經(jīng)營期間，根據(jù)業(yè)務執(zhí)行需求建立預算管理機制，并給予相關成員特定權力，從而確保預算管理組織內(nèi)部的工作人員能夠在必要時調(diào)動其他人員參與全面預算管理工作。除此之外，相關部門應該結(jié)合當下的制造企業(yè)發(fā)展特點和實際經(jīng)營狀況，科學設置預算編制制度，盡可能使預算管理實踐期間的預算數(shù)據(jù)歸集處理有據(jù)可依，從而有效保障組織體系的工作效果，使全面預算管理的積極作用得以充分發(fā)揮。

（四）積極引入先進預算管理工具

在引入先進預算工具并有效利用工具推進管理落實期間，相關人員首先應該根據(jù)制造企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境變化情況和實際經(jīng)營業(yè)務特征進行綜合分析，進而建立靈活的動態(tài)化預算工具應用體系，確保各類預算工具能夠真正應用到全面預算管理當中。比如，在開展全面預算工作時，相關人員可以從整體角度出發(fā)，對預算編制的精準度進行科學把控，進而根據(jù)當下的預算工作落實需求，科學利用增量預算法或滾動預算法或零級預算法進行綜合性的工作處理，借此充分發(fā)揮先進預算工具的作用，有效完善預算管理功能。

（五）加強全面預算管理執(zhí)行力度

在制造企業(yè)內(nèi)部提升全面預算管理水平期間，充分強化預算管理執(zhí)行力是至關重要的工作內(nèi)容。為了有效增強全面預算管理執(zhí)行力，工作人員應該注意進一步擴大全面預算的覆蓋面，真正確保企業(yè)內(nèi)部各崗位人員能夠參與到管理活動中，確保工作人員能夠在預算完成后了解具體的預算執(zhí)行結(jié)果，從而有效保障管理工作的全員參與性和管理結(jié)果的應用有效性。與此同時，全面預算管理人員應該將預算執(zhí)行過程中的各類情況納入審計和監(jiān)督工作，將預算執(zhí)行效果與考核激勵機制相掛鉤，借助激勵制度推進預算執(zhí)行力度提升。

（六）建立完善的全面預算管理體系

工作人員需要立足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀，對實際的預算管理要求進行精細化處理，提高預算管理體系內(nèi)容的豐富度。在此基礎上，應該根據(jù)上文提到的先進預算工具建立優(yōu)質(zhì)的預算編制方法系統(tǒng)；同時，合理進行預算管理組織框架和責任機制的建設。由此，為全面預算管理體系提供基礎框架，在立足業(yè)務預算、資本預算及財務預算內(nèi)容的基礎上進一步豐富管理體系內(nèi)核，從而有效提高全面預算管理體系的完整度。

結(jié) 語

綜上所述，在當前的行業(yè)發(fā)展背景下推進制造企業(yè)經(jīng)營優(yōu)化時，應該從全面預算管理的高效落實角度出發(fā)，建立健全的全面預算管理體系，有效推進預算管理工作落實，從而提升制造企業(yè)的經(jīng)營管理效果，保障制造企業(yè)實際經(jīng)營穩(wěn)定運轉(zhuǎn)。從業(yè)人員在工作中首先應該充分了解全面預算管理的基本內(nèi)容，在深度了解管理工作的概念特點和基本落實原則的前提條件下，分析制造企業(yè)內(nèi)部全面預算管理的實踐價值。在此基礎上，工作人員需要根據(jù)現(xiàn)階段的全面預算管理落實情況進行管理分析，深度挖掘全面預算管理落實期間存在的漏洞與問題，進而通過加大信息化建設力度、轉(zhuǎn)變思維模式、完善管理組織結(jié)構等方式，提升制造企業(yè)內(nèi)部全面預算管理實踐效果，有效為制造企業(yè)的發(fā)展更上一層樓增光添彩。