◎文/吳宗耀

隨著黨中央、國務(wù)院分類推進(jìn)事業(yè)單位改革步伐的不斷加快，我國勘察設(shè)計(jì)類事業(yè)單位（簡稱設(shè)計(jì)院）逐步改制為企業(yè)，成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的企業(yè)法人。 在“事轉(zhuǎn)企” 改制過程中， 需要統(tǒng)籌做好企業(yè)歷史數(shù)據(jù)梳理、上級主管單位監(jiān)管、第三方機(jī)構(gòu)審查等工作，并普遍面臨著“時間緊、任務(wù)重”的問題。 而財(cái)務(wù)部門往往需要持續(xù)深入介入，特別是在資產(chǎn)清查、財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評估（簡稱“清、審、評”）階段涉及大量的工作。 此外，在市場競爭環(huán)境下，改制完成后的勘察設(shè)計(jì)企業(yè)越來越多地進(jìn)入全過程工程咨詢、EPC 工程總承包等業(yè)務(wù)領(lǐng)域，從多專業(yè)協(xié)作布局、產(chǎn)業(yè)鏈上下游整合以及跨區(qū)域市場開拓等方面不斷發(fā)力，對現(xiàn)代化、集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理的需求愈發(fā)迫切，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式難以有效適應(yīng)企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的需要。 為此，本文從歷史合同清查、往來款項(xiàng)清理、固定資產(chǎn)清查、會計(jì)政策調(diào)整、改制重分類建賬等方面，就“清、審、評”階段需要重點(diǎn)關(guān)注的財(cái)務(wù)問題進(jìn)行分析，并從新收入準(zhǔn)則實(shí)施、稅務(wù)籌劃管理、財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化與信息化三個方面就“事轉(zhuǎn)企”后的財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型提出應(yīng)對之策。

一、“清、審、評”階段需重點(diǎn)關(guān)注的財(cái)務(wù)問題

（一）資產(chǎn)清查之歷史合同

設(shè)計(jì)院資產(chǎn)清查中首當(dāng)其沖的便是按照改制基準(zhǔn)日時點(diǎn)核實(shí)歷史合同的“家底”，對已完成相關(guān)工作需確認(rèn)的收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則獲取相應(yīng)的證據(jù)資料后入賬，并按照收入與成本相匹配的原則，對應(yīng)計(jì)量的合同成本進(jìn)行歸集。 歷史合同梳理應(yīng)重點(diǎn)做好以下幾方面工作：一是壓實(shí)責(zé)任， 由生產(chǎn)單位作為第一責(zé)任人開展合同整理、上報(bào)，由業(yè)務(wù)管理部門進(jìn)行合同編碼并納入信息系統(tǒng)，做好一手信息梳理；二是財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門聯(lián)動，對歷史合同已確認(rèn)收入進(jìn)行對賬，核實(shí)基準(zhǔn)值，以便于日后合同收入的確認(rèn)；三是督促生產(chǎn)單位做好應(yīng)確認(rèn)收入合同證據(jù)的獲取工作，確保資產(chǎn)及時入賬，做好迎接財(cái)務(wù)審計(jì)的準(zhǔn)備。

（二）賬務(wù)清理之往來款項(xiàng)

資產(chǎn)清查及審計(jì)時， 中介機(jī)構(gòu)需要對所有往來款項(xiàng)進(jìn)行查賬、 發(fā)函與詢證核實(shí)。 而設(shè)計(jì)院往往成立時間較早，其賬面往來款項(xiàng)的歷史形成過程較為復(fù)雜，尤其是部分款項(xiàng)存在賬齡時間較長、歷史信息缺失、經(jīng)辦人已無法取得聯(lián)系等問題，如不花大力氣進(jìn)行核對，難以形成賬面的準(zhǔn)確信息。 對此，一是建議財(cái)務(wù)部門抽調(diào)專人作為聯(lián)絡(luò)人，聯(lián)合中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)管理部門及生產(chǎn)單位，建立專項(xiàng)工作群進(jìn)行溝通協(xié)作， 盡量獲得對方單位蓋章認(rèn)可的回函文件，為日后維護(hù)自身合法利益保留證據(jù)資料；二是組織人力或聘用第三方機(jī)構(gòu)對存疑類往來款項(xiàng)進(jìn)行歷史明細(xì)梳理，利用拍攝會計(jì)憑證、核對銀行流水、與對方單位溝通等多種形式，逐項(xiàng)消化解決；三是對于核查過程中發(fā)現(xiàn)的錯賬在報(bào)管理層審批后及時進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整； 四是對于核實(shí)后確實(shí)無法收回的款項(xiàng)， 在收集相關(guān)證明材料后合理確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備，壓實(shí)賬面資產(chǎn)質(zhì)量。

（三）資產(chǎn)清查之固定資產(chǎn)

設(shè)計(jì)院的固定資產(chǎn)主要是房屋建筑物、運(yùn)輸工具、機(jī)械設(shè)備及辦公設(shè)備， 且改制前往往存在實(shí)物管理與賬務(wù)管理關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)的問題。 因此， 重點(diǎn)可做好以下幾點(diǎn)工作： 一是借清查工作核查清楚部分資產(chǎn)因歷史原因存在的“賬實(shí)”不符問題，對于形成盤虧及事實(shí)損失的，可依據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法》 等相關(guān)規(guī)定報(bào)上級單位核準(zhǔn)后進(jìn)行會計(jì)處理；二是明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，因相關(guān)事項(xiàng)往往涉及多主體、多部門，處理起來耗時費(fèi)力，對存在權(quán)屬關(guān)系不明或權(quán)屬糾紛的固定資產(chǎn)要及時進(jìn)行處理，以免影響轉(zhuǎn)企改制進(jìn)程；三是在清查基礎(chǔ)上做好“賬卡”管理，可以利用二維碼等技術(shù)，明確財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)卡片與實(shí)物資產(chǎn)管理卡片的對應(yīng)關(guān)系，便于日后開展盤點(diǎn)、對賬工作。

（四）會計(jì)政策調(diào)整與重分類建賬

會計(jì)政策調(diào)整是“清、審、評”過程中面臨的最大挑戰(zhàn)及困難， 設(shè)計(jì)院作為事業(yè)單位實(shí)行的是收付實(shí)現(xiàn)制，以現(xiàn)金實(shí)際收到的時點(diǎn)和金額為標(biāo)準(zhǔn)來記錄收入與支出的實(shí)現(xiàn)。 但事改企需要將會計(jì)政策調(diào)整為權(quán)責(zé)發(fā)生制，執(zhí)行的是《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，需要對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)進(jìn)行判斷分析，按是否在本期發(fā)生應(yīng)歸屬于本期的收入與成本為標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行會計(jì)處理。 因此，設(shè)計(jì)院一是要利用中介機(jī)構(gòu)的豐富經(jīng)驗(yàn)與外部力量，對調(diào)賬與建賬過程給予充分指導(dǎo)；二是要加大培訓(xùn)力度，利用“事轉(zhuǎn)企”的契機(jī)培訓(xùn)人才隊(duì)伍，對全體財(cái)務(wù)人員開展“事轉(zhuǎn)企”涉及的會計(jì)核算、稅收政策等事項(xiàng)的專題研討培訓(xùn)，以便于改制后財(cái)務(wù)核算的正常銜接。

二、“事轉(zhuǎn)企”后財(cái)務(wù)管理問題的應(yīng)對之策

（一）科學(xué)實(shí)施新收入準(zhǔn)則

自2021 年起， 非上市公司開始適用新收入準(zhǔn)則，對于勘察設(shè)計(jì)企業(yè)來說是一項(xiàng)巨大的轉(zhuǎn)變。 一方面，新收入準(zhǔn)則將控制權(quán)轉(zhuǎn)移作為識別收入確認(rèn)的依據(jù)；另一方面，新收入準(zhǔn)則涵蓋了合同識別、履約義務(wù)識別、交易價(jià)格確認(rèn)與分?jǐn)?、收入確認(rèn)認(rèn)定等五個方面（“五步法”模型）。 鑒于勘察設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)高度定制化以及作為乙方相對弱勢地位的行業(yè)特征， 意味著新收入準(zhǔn)則涉及的會計(jì)職業(yè)判斷的多樣性與復(fù)雜性， 企業(yè)的業(yè)務(wù)人員與財(cái)務(wù)人員需要進(jìn)行深入溝通，才能實(shí)施好新收入準(zhǔn)則。 對此，重點(diǎn)應(yīng)評估實(shí)施好以下工作：

1.選擇適宜的收入確認(rèn)方法

縱觀30 余家勘察設(shè)計(jì)類上市公司，其收入確認(rèn)方法基本分為三種：一是工作量法。 該方法要求企業(yè)具有完備項(xiàng)目工時（工作量）預(yù)算、工序管理等信息化手段機(jī)制，以實(shí)際完成工作量與預(yù)算工作量的比值作為收入確認(rèn)進(jìn)度的依據(jù)，一般而言對于體量不大、信息系統(tǒng)完備的企業(yè)可以考慮實(shí)施此方法；二是階段合同比例法。 該方法要求企業(yè)以合同結(jié)算條款為依據(jù)進(jìn)行收入比例的確認(rèn)， 尊重商業(yè)合同的談判結(jié)果，相對客觀公正，能夠較好的實(shí)現(xiàn)債權(quán)與回款的匹配性。 但由于客戶作為相對強(qiáng)勢方，同一類型合同在同一進(jìn)度節(jié)點(diǎn)可能會產(chǎn)生收入確認(rèn)比例差異較大的情況；三是階段固定比例法。 該方法要求企業(yè)在識別業(yè)務(wù)類型與業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上， 參考同行業(yè)管理規(guī)定建立適合本單位實(shí)際情況的各類業(yè)務(wù)分階段按固定比例確認(rèn)收入的內(nèi)控制度，以四階段（方案、初設(shè)、施工圖及施工配合）設(shè)計(jì)來說，可建立20%、20%、40%、20%的階段固定比例模型。 這種方法抵消了因合同條款差異性導(dǎo)致同類業(yè)務(wù)各階段收入比例劃分不一致的問題， 實(shí)施起來相對簡便， 但要注意因收入比例與付款比例不一致可能帶來的應(yīng)收賬款規(guī)模增加的問題， 繼而可能會因預(yù)期信用損失的增加影響企業(yè)的會計(jì)利潤。

綜上，從內(nèi)控體系建設(shè)與管理復(fù)雜程度來看，工作量法要求最高，可操作性不強(qiáng)；從勘察設(shè)計(jì)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)特征來看，階段合同比例法可選度較高；從統(tǒng)一性與便易性角度來看，階段固定比例法可操作性更好。 企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際，結(jié)合合同內(nèi)容、人員隊(duì)伍、管理水平等事項(xiàng)進(jìn)行綜合評估后，選擇可操作性和擬合度最優(yōu)的收入確認(rèn)方法。

2.重視“合格收款權(quán)”合同條款

基于控制權(quán)的轉(zhuǎn)移方式， 新收入準(zhǔn)則對收入確認(rèn)分為“時段法”和“時點(diǎn)法”兩種類型。 根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及同行業(yè)上市公司案例， 如對勘察設(shè)計(jì)類合同采用分階段確認(rèn)收入的方法（時段法），則要求合同需滿足“企業(yè)在整個合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)”的條件，該條件簡稱為“合格收款權(quán)”。 如合同的違約條款滿足“合格收款權(quán)”，則按照“時段法”確認(rèn)收入，如不滿足，只能采用“時點(diǎn)法”確認(rèn)收入，即完成合同的全部履約義務(wù)后一次性確認(rèn)收入。 “時段法”可以按照合同約定的進(jìn)度節(jié)點(diǎn)分階段地將收入進(jìn)行確認(rèn)。 由于基建類項(xiàng)目的建設(shè)周期較長，而勘察設(shè)計(jì)企業(yè)往往要在整個建設(shè)期提供履約服務(wù)，滿足“時段法”的確認(rèn)條件，有助于企業(yè)業(yè)績的平穩(wěn)運(yùn)行與整體調(diào)控，為管理層提供預(yù)算制定與實(shí)施的決策指導(dǎo)。 從勘察設(shè)計(jì)合同范本及上市公司參考案例來看，建議企業(yè)在簽署收入合同時添加類似“乙方在合同履約期間， 由于非乙方自身原因?qū)е潞贤K止，乙方有權(quán)就累計(jì)至今完成的履約部分收取款項(xiàng)”的違約條款，在滿足“合格收款權(quán)”的條件下采用“時段法”確認(rèn)收入。

（二）強(qiáng)化稅務(wù)與籌劃管理

設(shè)計(jì)院“事轉(zhuǎn)企”后適用的稅收政策有較大變化，這意味企業(yè)財(cái)務(wù)部門一是要及時與所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，做好稅種核定，有條件的可以邀請稅務(wù)局專家進(jìn)場指導(dǎo)，避免產(chǎn)生錯報(bào)、漏報(bào)等意外情況而影響企業(yè)納稅信用評級；二是強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員對企業(yè)涉稅知識的學(xué)習(xí)，由稅務(wù)會計(jì)牽頭做好對最新稅收政策的宣貫與培訓(xùn)， 指導(dǎo)下屬企業(yè)做到合法合理納稅，做好稅務(wù)籌劃，盡量將稅收優(yōu)惠落到實(shí)處，為企業(yè)減稅節(jié)賦貢獻(xiàn)財(cái)務(wù)力量。 下面就主要稅種的稅務(wù)籌劃管理進(jìn)行簡要闡述：

1.增值稅日常管理

收入確認(rèn)時間執(zhí)行的是《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，而納稅義務(wù)發(fā)生時間為“收訖銷售款項(xiàng)、取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)或者發(fā)票開具時間”孰早，兩者時間的不同步必然會產(chǎn)生增值稅銷項(xiàng)稅的會稅差異問題。 具體來說，確認(rèn)收入時業(yè)主可能不讓開票、 開票時可能未達(dá)到準(zhǔn)則認(rèn)定的收入確認(rèn)時間，但兩者均需要依法納稅。 因此，在日常工作中需要對開票與收入確認(rèn)產(chǎn)生的增值稅“會稅差異”實(shí)施臺賬式管理， 這樣在納稅申報(bào)時方可做好開票收入與無票收入的統(tǒng)計(jì)填報(bào)。

2.企業(yè)所得稅籌劃

事業(yè)單位期間一般未能取得高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定，無法享受15%所得稅率優(yōu)惠以及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)抵政策。 因此，“事轉(zhuǎn)企”后要著重與當(dāng)?shù)乜萍季?、稅?wù)機(jī)關(guān)等部門聯(lián)系，按照三部委發(fā)布的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作辦法為指引， 制定本單位研發(fā)費(fèi)用歸集與核算管理辦法，以便于盡快獲取資格認(rèn)定證書，享受優(yōu)惠政策的同時減少企業(yè)的現(xiàn)金流出。

3.房產(chǎn)稅籌劃

設(shè)計(jì)院為人力密集型行業(yè)，一般“事轉(zhuǎn)企”前都有自持的辦公大樓，“事轉(zhuǎn)企”后需要繳納房產(chǎn)稅，但房產(chǎn)稅從價(jià)與從租兩者稅率不同， 存在著一定的稅務(wù)籌劃空間。 以從價(jià)計(jì)征的方式來看，按計(jì)征基數(shù)乘以1.2%的適用稅率計(jì)算繳納，以從租計(jì)征的方式來看，按照租金乘以12%的適用稅率計(jì)算繳納。 如果從價(jià)計(jì)征基數(shù)大于租金的10 倍時，采用從租方式稅負(fù)較少，反之，從價(jià)公式稅負(fù)較少。 各單位應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況測算后采用合法合理方式降低實(shí)際稅負(fù)。

4.遞延所得稅管理

一方面，事業(yè)單位期間各單位采用的固定資產(chǎn)計(jì)提政策不盡相同，有的未考慮殘值率，有的計(jì)提年限或計(jì)提方式與稅法要求不同，改制后需要按準(zhǔn)則要求在不低于稅法最低年限及殘值率要求的基礎(chǔ)上統(tǒng)一會計(jì)政策；另一方面，改制評估時的固定資產(chǎn)尤其是房產(chǎn)，由于改制前入賬價(jià)值較低， 改制評估時按市場價(jià)評估值較高，產(chǎn)生較高的評估增值，賬面原值大于計(jì)稅基礎(chǔ)。 國家稅務(wù)總局2017 年第34 號公告指出，改制為國有獨(dú)資公司的全民所有制企業(yè)，屬于“企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變”的，按照其原有的計(jì)稅基礎(chǔ)確定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，不得在稅前扣除資產(chǎn)增值部分的折舊或攤銷。 上述兩個方面均會產(chǎn)生所得稅的暫時性差異，因此，改制后需要考慮對固定資產(chǎn)利用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建立納稅折舊卡片與賬面折舊卡片， 為減少折舊數(shù)據(jù)的人為計(jì)算錯誤，盡量在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)初始化時統(tǒng)一錄入歷史成本與賬面成本信息，為做好固定資產(chǎn)折舊所得稅抵扣的后續(xù)管理工作打好基礎(chǔ)。

（三）探索實(shí)施財(cái)務(wù)核算、全面預(yù)算與資金管理的標(biāo)準(zhǔn)化與信息化

1.財(cái)務(wù)核算的標(biāo)準(zhǔn)化與信息化

在標(biāo)準(zhǔn)化方面， 傳統(tǒng)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算體系無法兼顧核算精細(xì)化與科學(xué)實(shí)施權(quán)責(zé)發(fā)生制以及新收入準(zhǔn)則的雙重目標(biāo)要求， 這就促使企業(yè)需要在系統(tǒng)分析企業(yè)業(yè)務(wù)管理流程與財(cái)務(wù)管理流程的基礎(chǔ)上， 開展業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)核算流程再造， 建立財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程圖與財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)辦理手冊，通過標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)核算體系的升級優(yōu)化。此外，企業(yè)在財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)中，要以標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)務(wù)核算體系為基石，在統(tǒng)一會計(jì)政策的基礎(chǔ)上，圍繞內(nèi)部考核與上級考核要求， 建立符合本企業(yè)實(shí)際情況的會計(jì)科目體系與輔助核算體系。 同時，為提高業(yè)財(cái)一體化程度，在結(jié)合業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)單據(jù)信息流的基礎(chǔ)上開發(fā)業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)接口，提升財(cái)務(wù)核算效率與信息準(zhǔn)確度，有效推動企業(yè)財(cái)務(wù)核算向現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)核算模式邁進(jìn)。

2.全面預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)化與信息化

全面預(yù)算是服務(wù)于企業(yè)愿景、戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)的有效工具，從事前管理出發(fā)，對于集團(tuán)化勘察設(shè)計(jì)企業(yè)來說，一般可建立三級預(yù)算管理體系：一是整體預(yù)算。整體預(yù)算與年度經(jīng)營目標(biāo)相適應(yīng)，以會計(jì)年度為周期編制，主要包括三張預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表），涵蓋單位預(yù)算與合同預(yù)算，統(tǒng)領(lǐng)全年主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，有效推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)；二是單位預(yù)算。 單位預(yù)算包括職能部門預(yù)算和生產(chǎn)單位預(yù)算兩個維度。 其中，職能部門預(yù)算負(fù)責(zé)編制部門費(fèi)用和歸口管理費(fèi)用預(yù)算，生產(chǎn)單位負(fù)責(zé)編制本單位考核范圍內(nèi)的成本費(fèi)用預(yù)算，兩者相輔相成，將整體預(yù)算目標(biāo)分解到責(zé)任單位，進(jìn)而通過考核手段落實(shí)到全體員工，形成上下統(tǒng)一、全員參與、目標(biāo)導(dǎo)向的預(yù)算管控機(jī)制，有效推動預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成；三是合同預(yù)算。 由合同主辦單位牽頭負(fù)責(zé)，以合同全生命周期為脈絡(luò)， 對合同的年度收支情況編制預(yù)算，并匯總后計(jì)入主辦單位的單位預(yù)算，通過對合同維度預(yù)算的執(zhí)行分析，為實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目維度收入與成本精細(xì)化核算與管理提供有效抓手。

為有效推動預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行、控制與考核的事中事后管理， 有效的方式是建立與財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)的預(yù)算管理系統(tǒng)。 首先，以預(yù)算管理體系為基礎(chǔ)，圍繞整體預(yù)算、單位預(yù)算、合同預(yù)算的三級預(yù)算建立上下統(tǒng)一、交叉互融的信息系統(tǒng)；其次，預(yù)算管理系統(tǒng)應(yīng)與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)相融合，從電匯結(jié)算、日常報(bào)銷、主營業(yè)務(wù)收入與外協(xié)成本、人工成本等模塊進(jìn)行整合，繼而實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目維度的財(cái)務(wù)核算與預(yù)算管控的無縫連接， 以便于匯總各級預(yù)算的執(zhí)行情況；最后，預(yù)算管理系統(tǒng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)執(zhí)行可視、預(yù)警反饋、分析及時等人性化功能，基于合同維度能檢測其年度收支實(shí)施情況， 基于單位維度能通過關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警反饋， 基于整體維度能通過看板分析等手段為管理層提供決策依據(jù)。

3.資金管理的標(biāo)準(zhǔn)化與信息化

“事轉(zhuǎn)企”后，企業(yè)一方面可在國資監(jiān)管要求范圍內(nèi)開展一定形式的投資活動， 另一方面可以借助預(yù)算手段和信息化工具，將預(yù)算管理延伸至資金管理之中，通過資金集中、收支管理進(jìn)一步發(fā)揮企業(yè)資金的集聚效用。 具體來說，從標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)方面，可以建立“資金預(yù)算—資金集中—收支管理”三線合一的管理模式：一是強(qiáng)化資金預(yù)算管理，建立各分支機(jī)構(gòu)及子公司年度、季度與月度的資金需求計(jì)劃與審批管理機(jī)制， 由資金管理中心根據(jù)各單位的資金計(jì)劃按季度進(jìn)行資金劃撥， 實(shí)現(xiàn)企業(yè)全部資金的統(tǒng)一調(diào)度與統(tǒng)籌安排；二是實(shí)施資金集中管理，對收支自主可控的賬戶通過銀企互聯(lián)等手段在總部建立資金池，對因生產(chǎn)經(jīng)營需要開立的監(jiān)管、 共管賬戶等建立日報(bào)告制度，對各類賬戶的開立、年檢、撤銷等納入總部管理，定期開展冗余賬戶的清理，建立資金周報(bào)告制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制與統(tǒng)一管理；三是嚴(yán)格收支管理，原則上只允許各下屬單位開立一個基本戶，無特殊原因不允許開立一般戶、專用戶，各單位的資金收支必須全部納入基本戶，并實(shí)行月度清零管理。

為滿足資金管理三線合一模式的信息化管理需求，可以建立與企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)相適應(yīng)的資金管理系統(tǒng)， 具體來說： 一是在充分調(diào)研企業(yè)需求基礎(chǔ)上科學(xué)評估系統(tǒng)開發(fā)工作，盡量以現(xiàn)有財(cái)務(wù)系統(tǒng)為基礎(chǔ)開發(fā)新模塊，以便于同一軟件系統(tǒng)下操作、管理與使用的快捷性與一致性；二是在現(xiàn)有財(cái)務(wù)系統(tǒng)無法滿足實(shí)際需求， 需要選擇新的軟件供應(yīng)商時，應(yīng)充分考慮與業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)等系統(tǒng)的兼容性和互聯(lián)性，為以后的數(shù)據(jù)傳輸、數(shù)據(jù)接口等做好長遠(yuǎn)打算；三是在開發(fā)時可以采用分步走的策略，從實(shí)現(xiàn)賬戶管理、上劃下?lián)?、預(yù)算調(diào)控、利息收益、內(nèi)部調(diào)配等基礎(chǔ)功能入手，滿足資金日常管理中對于系統(tǒng)使用的需求。 在此基礎(chǔ)上，可根據(jù)數(shù)據(jù)分析、考核評價(jià)、預(yù)警監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)防范等高級功能的需要進(jìn)行不斷完善和優(yōu)化， 逐步建立一套科學(xué)完備的資金管理系統(tǒng)。