◎文/王俊

一、工程竣工結(jié)算常見爭議概述

工程竣工結(jié)算是指施工企業(yè)按照所簽訂合同約定的全部承包內(nèi)容完成施工，經(jīng)驗收質(zhì)量合格，并符合合同要求之后，向發(fā)包單位進行最終的工程價款結(jié)算。 從工程竣工結(jié)算的實踐來看，常見的竣工結(jié)算爭議包括：工程變更導(dǎo)致的價款變更結(jié)算、材料價差的結(jié)算、工程索賠及工程甩項處理費用等。 工程竣工結(jié)算最直接最有力的依據(jù)，來源于雙方簽訂的合同文件， 合同往往是來源于招標文件及投標文件。 因此， 工程竣工結(jié)算與合同文件及招標文件、投標文件環(huán)環(huán)相扣，某種程度上來說，招投標階段及合同簽訂階段往往就決定了工程的竣工結(jié)算走向。

二、工程竣工結(jié)算中常見爭議、產(chǎn)生原因及預(yù)防分析

（一）工程變更導(dǎo)致的價款變更結(jié)算

工程變更是指在工程實施中由于工程現(xiàn)場環(huán)境影響或建設(shè)方需求變更，對原有設(shè)計方案、質(zhì)量標準、工藝方案或項目施工方案等進行的變更， 最常見的工程變更主要為設(shè)計變更和施工方案變更。 工程變更可能會導(dǎo)致結(jié)算價款的增加，也可能會導(dǎo)致結(jié)算價款的減少。 由于合同邊界范圍不清晰或前期招標階段項目深度不足， 工程變更往往會成為項目竣工結(jié)算中爭議較大的一項。 因此，在項目的前期階段，需要盡可能地完善招標文件、技術(shù)文件及合同商務(wù)文件等相關(guān)文件。

一般情況下， 在招投標階段工程設(shè)計深度較高，對建設(shè)現(xiàn)場環(huán)境或現(xiàn)場地質(zhì)水文等環(huán)境條件進行了詳細的勘測，此類項目基本上較少出現(xiàn)工程變更。 招標人只需要注意在招標文件編制時盡可能把范圍邊界描述清楚，編制工程量清單時盡可能不漏項缺項。 投標人也應(yīng)在投標報價時復(fù)核項目內(nèi)容及工程量清單，發(fā)現(xiàn)有遺漏或錯誤的情況及時詢問招標人。 在合同設(shè)計時，可以選擇固定總價包干的價格模式，前期的項目信息越充分越準確，則后期的工程變更就越少，同時竣工結(jié)算編審工作也越順利。

對于某些項目來說， 前期招標階段設(shè)計深度不足或建設(shè)環(huán)境復(fù)雜容易導(dǎo)致前期無法準確探明所有地質(zhì)水文情況。 比如，有的項目在招標階段只有初步設(shè)計，甚至有的項目建設(shè)工期緊迫， 在招標階段只有可行性研究報告及概念設(shè)計文件， 又或者在招標階段對工程現(xiàn)場只進行了粗略勘察，所獲取的信息不夠充分，往往容易導(dǎo)致項目實施過程中產(chǎn)生較多的變更。 針對于此類項目，招標人在招標之前首先應(yīng)當收集過往已完成同類型項目的相關(guān)信息，并結(jié)合本項目的特殊情況加以總結(jié)提煉。 這樣雖然項目的信息不夠完善，但有同類型項目做參考，也會大大減少后期實施過程的工程變更。 在招標階段，招標人應(yīng)當選擇具有同類型項目豐富實施經(jīng)驗的承包商，該類承包商可以利用自身豐富的經(jīng)驗在施工過程中提前介入并提供更科學(xué)的解決方案。 最重要的是，在項目實施過程中發(fā)生變更后，發(fā)承包雙方應(yīng)當及時進行簽字確認，完善程序和相應(yīng)資料，在竣工結(jié)算時，按照過程中確認的價款結(jié)算即可。

（二）材料價差的結(jié)算

對于工業(yè)項目建設(shè)工程而言， 材料成本是除設(shè)備采購成本之外的另一個最主要成本， 而對于普通的房屋建筑物而言，材料成本則是最大的成本，往往可以占到項目總成本的50%以上。 因此，材料費的結(jié)算決定了建設(shè)方項目投資控制走向，同時，也決定了承包方在該項目的盈虧走向。 因此，材料費用的結(jié)算會成為竣工結(jié)算時較大爭議的一項，而解決這項爭議，最主要的是在合同擬定的時候進行詳細的設(shè)定。

對于建設(shè)周期較短的項目， 如工期僅有幾個月或一年以下，在市場行情較為平穩(wěn)的情況下，材料費漲跌的風險較小。 合同擬定時基本可以設(shè)置風險包干費，將材料漲跌的風險全部交由承包人承擔， 或者僅對某一項或某幾項最主要的材料約定價差調(diào)整。

而對于建設(shè)周期較長的大型工程項目， 受市場波動影響較大，此類項目應(yīng)當對材料價差進行約定。 首先，在招標前，招標人應(yīng)當對項目的主要材料用量進行分析，并調(diào)研主要材料的市場行情波動情況， 對于材料用量較大的或材料市場行情波動較大情況，應(yīng)當列入暫估價，如建設(shè)工程最常用的鋼筋、混凝土、中砂、碎石等材料。 其次，該類項目在合同文本擬定時應(yīng)明確以下八個要素， 避免后期執(zhí)行及結(jié)算時產(chǎn)生爭議。

第一個要素是調(diào)整的頻率， 是按月調(diào)整或按季度調(diào)整抑或是其他的調(diào)整頻率，應(yīng)當在合同里加以明確。

第二個要素是調(diào)整的價格參考來源，是選用具體某一天的信息價還是選用具體某一天的市場價，或是別的價格參考等都應(yīng)在合同中明確。 其中，尤其要注意在合同中明確具體選用的某一天，因為材料的市場價格每一天都有可能發(fā)生波動甚至波動幅度特別大，如果沒有約定，對于承包人而言，往往會選擇價格較高的某天為參考，而對于發(fā)包人而言，則會選擇價格較低的某天，雙方容易因此產(chǎn)生糾紛。

第三個因素是調(diào)整的時間基點， 是按照當期價格與開工當月的某材料參考價作對比， 還是按照當期價格與投標報價當月的某材料參考價作對比， 抑或是按照當期價格與合同簽訂當月的某材料參考價作對比， 應(yīng)當在前期進行明確。

第四個因素是調(diào)整的各類材料參照。 在工程實踐中往往會選定某類材料的某一型號作為該類材料的價格調(diào)整參照， 而選定的該型號應(yīng)是該項目用量最大或較大的型號， 而不是對所有用到的各型號都按各自價差進行調(diào)整。 一方面，這會大大增加發(fā)承包雙方的工作量，另一方面，以同一類材料來看，某一型號的材料漲跌幅度往往能夠代表該類材料其他型號材料的漲跌情況，比如，常見的混凝土價格調(diào)差， 常用C25 或C30 型號的混凝土價格漲跌作為調(diào)差基準。

第五個因素是價差調(diào)整的范圍。 為了減少發(fā)承包雙方的工作量，在合同文本中應(yīng)約定材料價差調(diào)整的范圍，比如，設(shè)置材料價差±5%以內(nèi)或±10%以內(nèi)不予調(diào)整，由發(fā)承包雙方共同承擔此范圍內(nèi)的價差風險。 當材料價差高于該范圍時，按相應(yīng)的調(diào)整方法進行調(diào)整，具體價差調(diào)整范圍發(fā)承包雙方應(yīng)在合同中明確約定。

第六個因素是每期材料調(diào)整量的確認。 一般情況下，工程材料會經(jīng)歷采購、運輸、倉儲再到現(xiàn)場使用并最終形成工程實體的過程，需要一定的周期。 而發(fā)包人進行材料價差結(jié)算的前提條件是該批材料形成了工程實體， 故在材料調(diào)差工程量確認時應(yīng)當考慮到材料采購周期。 具體的做法是：按照當月工程項目各類材料的實際用量，追溯到所用材料的采購日期， 按照各采購日期所對應(yīng)的價差調(diào)整期進行調(diào)差計算。

第七個因素是材料價差調(diào)整的流程設(shè)置。 主要需明確材料價差調(diào)整的申報格式設(shè)置、 審批流程設(shè)置及所需要的附件格式。 流程設(shè)置在滿足管理要求的前提下應(yīng)當盡可能精簡，因為材料調(diào)差本身已經(jīng)具有滯后性。

第八個因素是材料價差調(diào)整的價款如何支付。 一般情況下， 對于價差的調(diào)整應(yīng)當在確認后與工程進度款同期支付，以免遺漏。

在合同文本清晰設(shè)置好上述要素后， 在合同簽訂后的履約過程中， 承包人應(yīng)當積極收集材料調(diào)差所需要的證據(jù)文件，按照規(guī)定的流程、格式及時申報，以免過期失效導(dǎo)致發(fā)包人不予審批， 在承包人及時申報后發(fā)包人也應(yīng)予以及時審批。 如此雙方在項目實施過程中對材料調(diào)差費用不斷確認， 在竣工結(jié)算時則可按過程確認金額進行結(jié)算，從而減少爭議。

（三）工程索賠結(jié)算

大型建設(shè)工程項目因工期長， 項目建設(shè)自然環(huán)境及社會環(huán)境復(fù)雜，潛在風險因素多，索賠事件發(fā)生的概率較大。 常見的索賠情況有：地質(zhì)條件引起的索賠、項目標準提高的索賠、 施工中斷的索賠及不可抗力因素引起的索賠（如超強臺風、疫情等）等。

地質(zhì)條件引起的索賠主要是工程現(xiàn)場實際施工地質(zhì)情況與投標報價時參考的地質(zhì)情況不一致。 導(dǎo)致該類情況的主要原因是地勘報告不夠準確甚至地勘報告有誤，該風險應(yīng)當由發(fā)包人承擔。 這就要求發(fā)包人在項目前期應(yīng)當選擇業(yè)績豐富、勘測儀器先進、勘測人員經(jīng)驗豐富的單位。 對于承包人而言，應(yīng)當在發(fā)現(xiàn)施工現(xiàn)場與招標圖紙存在較大偏差時，及時與發(fā)包人溝通解決方案，并商定補償方案。 在施工過程中注意收集整理保存相關(guān)證據(jù)文件，如圖像、影像資料等，并及時報送發(fā)包方確認，在項目完成后第一時間與發(fā)包人協(xié)商確認。

項目標準提高主要分為項目整體標準提高和項目部分標準提高。 項目整體標準提高主要是發(fā)包人原因調(diào)整，如某項目在招標前建設(shè)標準為合格標準， 合同簽訂后需達到國家優(yōu)質(zhì)工程標準。 在此類情況下，因提高標準而增加的費用應(yīng)當由發(fā)包人承擔。 由于質(zhì)量標準的變化并沒有明確參考的價格標準，因此在結(jié)算中也極具爭議。 工程實踐中，可以采用實際成本法來核算需增加的工程價款，即核算為達到新標準需額外投入的成本額， 在原合同價基礎(chǔ)上增加相應(yīng)成本即可。 項目部分標準提高指的是某個單位工程或分部工程因所處特殊環(huán)境或設(shè)計原因等等導(dǎo)致需要提高標準， 此類情況需具體區(qū)分標準提高產(chǎn)生的原因。 通常，由于承包人原因?qū)е碌臉藴侍岣邉t需承包人自身承擔額外成本， 不予索賠， 而由于非承包人原因（可能是自然環(huán)境也可能是設(shè)計缺陷的補救）導(dǎo)致的標準提高則需由發(fā)包人承擔額外成本。

施工中斷情形產(chǎn)生的原因較多， 可能是發(fā)包人自身原因如資金鏈斷裂等， 也可能是承包人原因如公司重大變動等，也可能是國家政策原因如環(huán)保要求、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、宏觀調(diào)控等因素中止項目建設(shè)。 對于發(fā)包人原因或國家政策原因?qū)е碌氖┕ぶ袛?，一方面，承包人?yīng)收集施工現(xiàn)場窩工的機械和人工情況提出相應(yīng)的索賠；另一方面，對于停工期間承包人照管施工現(xiàn)場的費用應(yīng)當由發(fā)包人承擔支付，同時在達到復(fù)工條件后，應(yīng)當對剩余施工內(nèi)容的合同價根據(jù)當前的市場價格水平重新商談。 而對于承包人原因?qū)е碌氖┕ぶ袛啵?發(fā)包人可以要求承包人在某一期限內(nèi)恢復(fù)施工，逾期未恢復(fù)，發(fā)包人可以單方面解除合同， 結(jié)算價款處理時可以按合同約定的違約條款扣除相應(yīng)的違約金，也可以根據(jù)剩余工程重新招標后的中標價，對比剩余工程的原合同價， 超出部分的成本由原承包人承擔。

事實上，不可抗力因素也會導(dǎo)致施工中斷，工程實踐中較為常見的有超強臺風、 山洪暴發(fā)以及突發(fā)應(yīng)急事件影響。 不過此類因素往往引起施工短期中斷，在災(zāi)害過去或得到控制之后是可以恢復(fù)施工狀態(tài)。 對于不可抗力因素的索賠，根據(jù)《中華人民共和國民法典》，總原則是“發(fā)承包雙方各自損失各自擔”，即各自損失各自承擔，現(xiàn)場已完工程、已到場材料的損壞由發(fā)包人負責，承包人自有或租賃使用的機械、材料等損失由承包人負責，不可抗力發(fā)生后現(xiàn)場清理的費用由發(fā)包人負責。 此項索賠的爭議點通常在于索賠費用的計算依據(jù)。 承包人務(wù)必要收集整理提交相關(guān)證據(jù)文件，如圖像、影像資料等，同時應(yīng)當及時關(guān)注當?shù)卦靸r站或造價行政主管部門發(fā)布的指導(dǎo)文件，根據(jù)指導(dǎo)文件進行計算。 另外，承包人應(yīng)注意合同約定的索賠程序，如索賠事件發(fā)生后28 天內(nèi)提交索賠意向通知書， 發(fā)送索賠意向通知書后28 天內(nèi)提出索賠報告。若索賠事件持續(xù)進行，承包人應(yīng)當階段性發(fā)送索賠報告，在索賠事件終了28 天內(nèi)，報送最終的索賠報告和相關(guān)文件等。

三、結(jié)語

綜上所述，對于工程項目而言，許多竣工結(jié)算爭議問題不能累積到竣工結(jié)算階段處理， 處理的最佳時間貫穿了項目的全過程。 在項目前期需要精心策劃、仔細擬定文本，在項目執(zhí)行過程中嚴格按照擬定的文本及時執(zhí)行。 出現(xiàn)爭議問題后發(fā)承包雙方及時商定、通力合作，在爭議發(fā)生的時點及時處理，并完善程序和資料。 只有如此，才能在最后竣工結(jié)算時減少爭議。