［曾哲君 陳曉瑾 黃梓倍 麥卓祺 張怡］

1 引言

2016 年發(fā)布的《國家信息化戰(zhàn)略規(guī)劃（2016 — 2020年）》其中提到了以區(qū)塊鏈技術[1]推動稅務數(shù)據(jù)共享、建立稅收征管[2]的數(shù)字化平臺的措施。具體而言，該規(guī)劃提出要加快建設信息資源共享和交換機制，推廣區(qū)塊鏈技術，對稅收管理中的數(shù)據(jù)進行共享和有效整合，建立智能的稅收征管數(shù)字化平臺，增強稅收征管工作的效率和精準度。2018 年，《數(shù)字中國建設發(fā)展戰(zhàn)略綱要》提出，要推動政務、稅務等領域的數(shù)字化轉型升級，加快交易、稅收等業(yè)務和流程數(shù)字化和智能化，建設更加智慧高效的數(shù)字稅務管理系統(tǒng)。同年8 月通過的《全國人民代表大會常務委員會關于新修訂的個人所得稅法等7 部法律的決定》，該決定規(guī)定，區(qū)塊鏈成為稅務管理中的一種計算稅款的依據(jù)，通過先進的技術手段，提高稅收征管的精確度和效率。

對此一些國內專家也做了相應的研究，徐政[3]等認為稅收征管的核心是稅收數(shù)據(jù)，是稅源預測、稅收分析、涉稅風險的制約因素，直接影響稅收征管的全流程。利用區(qū)塊鏈技術去中心化、不可篡改等特性，結合其自身共識機制能有效解決征稅方和納稅方數(shù)據(jù)端不同步、不對等的問題，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)的價值。程前[4]提出通過利用區(qū)塊鏈技術將涉稅各個部門作為主體，建立起部門間橫向與縱向的數(shù)據(jù)共享機制[5]，使稅收征管機關可以依法獲得納稅人相關涉稅數(shù)據(jù)的權限，并在合法開放的稅務信用信息共享和共治渠道上實施監(jiān)管。

在此背景下，中國鐵塔積極落實國家部署戰(zhàn)略，2021年1 月，在國家發(fā)展改革委、科技部、工業(yè)和信息化部、國務院國資委、北京市政府等聯(lián)合指導下，中國鐵塔與國家電網(wǎng)、北京微芯研究院等27 家成員單位共同發(fā)起成立長安鏈生態(tài)聯(lián)盟，著力推動自主可控區(qū)塊鏈技術體系研發(fā)，建設可信數(shù)字基礎設施，推進區(qū)塊鏈產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新生態(tài)建設。借助產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟優(yōu)勢，利用區(qū)塊鏈技術去中心化、不可篡改和可追溯等特征，聚焦交易透明、業(yè)務監(jiān)管、可信數(shù)據(jù)治理等應用研究，鐵塔公司構建區(qū)塊鏈基礎設施平臺，解決本單位場地租賃業(yè)務獲票困難等問題，積極探索在數(shù)字化轉型過程中所面臨數(shù)據(jù)互信挑戰(zhàn)的解決路徑，為數(shù)字化轉型“保駕護航”。

2 “區(qū)塊鏈+稅務”應用現(xiàn)狀

“區(qū)塊鏈+稅務”是將區(qū)塊鏈技術與稅務管理業(yè)務深度融合，實現(xiàn)在稅務征管、數(shù)據(jù)采集、信息公開、追溯溯源等方面的創(chuàng)新和提升，實現(xiàn)信息、業(yè)務、系統(tǒng)之間的互聯(lián)互通，促進稅收數(shù)據(jù)跨區(qū)域、跨部門共同維護和利用，提高稅務征管服務的效率與水平，更好地保障納稅人的合法權益，推進稅收治理體系現(xiàn)代化。

目前，中國稅務局正在計劃建立全國性的稅收服務平臺，將區(qū)塊鏈技術應用于稅收征管中，實現(xiàn)稅收數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控、定向查詢以及其他稅務管理業(yè)務。此外，在企業(yè)穩(wěn)定增長稅率、征收平臺使用、增值稅專用發(fā)票等方面，區(qū)塊鏈技術也得到了不同程度的應用。而在國外一些機構和企業(yè)在早期就已經(jīng)通過利用區(qū)塊鏈技術構建稅收應用平臺，增強了在數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)安全等方面的可靠性。

2.1 國外“區(qū)塊鏈+稅務”應用現(xiàn)狀

在國外，區(qū)塊鏈技術在稅務領域的應用相對較早，一些國家已經(jīng)初步實現(xiàn)了數(shù)字化或者自動化的稅務管理。比如，愛沙尼亞在2012 年就推出了全球首個電子稅務系統(tǒng)E-TaxBoard，該系統(tǒng)利用區(qū)塊鏈技術確保個人和企業(yè)納稅人的隱私和數(shù)據(jù)安全，并且可以實現(xiàn)自動報稅和自動退稅等功能。美國、英國、愛爾蘭等國家的一些機構與企業(yè)也通過區(qū)塊鏈技術構建透明的稅收財務結構，增強了數(shù)據(jù)安全和專業(yè)認證等方面的可靠性。此外，聯(lián)合國和歐盟等機構也在通過區(qū)塊鏈技術實現(xiàn)稅務管理的數(shù)字化轉型。近年來，歐盟也在逐步推進數(shù)字稅務方案，計劃利用區(qū)塊鏈等技術，實現(xiàn)跨國納稅、稅收數(shù)據(jù)共享和反逃稅等目標。

2.2 國內“區(qū)塊鏈+稅務”應用現(xiàn)狀

“放管服”改革以來，國家稅務部門先后制定了優(yōu)化稅收營商環(huán)境和服務民營經(jīng)濟發(fā)展諸多措施，全面落實便民服務清單，持續(xù)推進備案改備查，全面推廣容缺辦理，各項從有變無的“硬措施”為納稅人帶來了辦稅“新體驗”。但是我國的稅收征管工作還存在諸多薄弱環(huán)節(jié)，包括企業(yè)、個人稅收征收管理薄弱、稅務審批流程繁瑣、缺乏統(tǒng)一稅收監(jiān)管機制等痛點，因此研究如何構建有效的稅收監(jiān)管體系[6]，不斷提高稅收信息化工作水平，有效解決稅收流失問題，成為當前稅收征管待解決的首要問題。

目前，國家多個稅務部門正在嘗試將稅收管理與區(qū)塊鏈技術去中心化、多方維護和信息難篡改的特性深度融合，實現(xiàn)稅務征收全流程的高效監(jiān)管。通過聯(lián)合稅務部門、企業(yè)和消費者，以區(qū)塊鏈電子發(fā)票為突破口，深入探索稅務行業(yè)應用區(qū)塊鏈技術的可行性和優(yōu)勢。

作為互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的領軍企業(yè)，騰訊積極落實政府政策，與深圳稅務局建立“智稅”創(chuàng)新實驗室，用來研發(fā)區(qū)塊鏈電子發(fā)票項目，并成功開出全國首張區(qū)塊鏈電子發(fā)票，為企業(yè)提供了一站式、全流程的智慧稅務服務，同時也為人們的日常生活提供便利，并順利在深圳市開展業(yè)務應用試點，逐漸面向全國推廣。

3 中國鐵塔公司“區(qū)塊鏈+稅務”應用案例

面臨我國稅收征管工作發(fā)展現(xiàn)狀，結合企業(yè)自身業(yè)務發(fā)展痛點，中國鐵塔積極探索利用區(qū)塊鏈技術賦能稅務應用領域。借助鐵塔公司在2021 年加入了長安鏈產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟[7]的有利條件，以及鐵塔公司已取得稅務局授予的委托代征[8]電子發(fā)票資質，通過將稅務局、業(yè)主納入?yún)^(qū)塊鏈共識主體中，建立“鐵塔公司-稅務局-業(yè)主”的信任生態(tài)體系，構建基于區(qū)塊鏈技術的委托代征開票業(yè)務系統(tǒng)，解決鐵塔公司場地租賃業(yè)務獲票困難等問題，從而降低稅務局稅收征管的成本，夯實國家稅基，實現(xiàn)稅企雙贏。

3.1 業(yè)務現(xiàn)狀

截至目前，210 萬座通信鐵塔遍布全國，鐵塔站址點多面廣，人均管理鐵塔數(shù)量高達110 座，因此在公司實際運營過程中，票據(jù)獲取方面存在諸多弊端，部分業(yè)主開票意愿不足，因其線下開票流程長，手續(xù)繁瑣，同時獲取的電子票據(jù)稅源準確性判斷難。

3.2 系統(tǒng)方案設計

3.2.1 系統(tǒng)建設目標

中國鐵塔以區(qū)塊鏈技術為核心，構建以聯(lián)盟鏈為基礎的稅務局、業(yè)主、中國鐵塔“三位一體”的基于區(qū)塊鏈技術的委托代征開票業(yè)務系統(tǒng)。利用區(qū)塊鏈溯源、信息無法篡改等特點，憑借區(qū)塊鏈打通多個應用系統(tǒng)，從數(shù)據(jù)采集到報賬支付全流程關鍵數(shù)據(jù)上鏈存儲，分公司、稅務局可針對每條報賬數(shù)據(jù)溯源查詢，實現(xiàn)委托代征業(yè)務的全鏈條透明化監(jiān)管。

3.2.2 系統(tǒng)建設方案

為進一步提高場租以及供電取票的及時性和規(guī)范性，嚴格遵循稅務相關的要求，鐵塔公司構建以聯(lián)盟鏈為基礎的稅務局、業(yè)主、中國鐵塔“三位一體”的基于區(qū)塊鏈委托代征開票業(yè)務系統(tǒng)。將業(yè)主、鐵塔系統(tǒng)、稅務局數(shù)據(jù)信息實時上鏈，實現(xiàn)業(yè)務流、支付流、票據(jù)流三流合一，建立了開放透明的數(shù)據(jù)監(jiān)管體系。

結合區(qū)塊鏈智能合約技術，優(yōu)化了稅務管理流程，重塑可信線上流程，實現(xiàn)了委托代征電子發(fā)票的線上自動化開具，建立了開放透明的數(shù)據(jù)監(jiān)管體系。同時，該系統(tǒng)能夠提高委托代征自動化操作水平以及稅票處理的合規(guī)性，增加系統(tǒng)數(shù)據(jù)的可信度，使稅局更容易對發(fā)票電子化信息監(jiān)控，對發(fā)票進行溯源和驗證，也便于業(yè)主對發(fā)票電子化信息查詢和推送，實現(xiàn)委托代征發(fā)票全程無紙化，全鏈條透明化監(jiān)管，消除信息孤島，推動企業(yè)生產(chǎn)合規(guī)，助力稅收征管，夯實國家稅基。

3.2.3 系統(tǒng)功能設計

本系統(tǒng)主要分三個功能模塊：場租轉供電全業(yè)務數(shù)據(jù)鏈上存證和驗真、端到端與稅務局系統(tǒng)打通、建立委托代征開票線上流程。

（1）場租轉供電全業(yè)務數(shù)據(jù)鏈上存證和驗真

憑借區(qū)塊鏈技術打通鐵塔內部多個應用系統(tǒng)，將全國場租、轉供電業(yè)務從源頭電量采集到報賬支付全流程關鍵數(shù)據(jù)上鏈存儲，分公司可針對每條報賬數(shù)據(jù)溯源查詢，實現(xiàn)場租、轉供電的全鏈條透明化監(jiān)管，同時，與稅務局之間打通鏈路，實現(xiàn)電子憑證的線上開具，通過將電子憑證上鏈，實現(xiàn)電子憑證與報賬信息數(shù)據(jù)的公開透明。

數(shù)據(jù)驗真服務為數(shù)據(jù)使用者提供數(shù)據(jù)真實性的驗證服務，確保分公司使用的數(shù)據(jù)是某一歷史時刻由源頭系統(tǒng)提供，而非經(jīng)過篡改或者某個系統(tǒng)獨立記錄轉發(fā)的數(shù)據(jù)。區(qū)塊鏈應用系統(tǒng)通過對源頭數(shù)據(jù)進行數(shù)字簽名，可對業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)和鏈上數(shù)據(jù)進行驗真比對。整個過程通過區(qū)塊鏈共識機制存儲，使得過程更加透明。場租轉供電全業(yè)務流程示意圖如圖1 所示。

圖1 場租轉供電全業(yè)務流程示意圖

（2）端到端與稅務局系統(tǒng)打通

委托代征又稱“代征代繳”，具體指的是稅務機關通過委托形式將稅款委托給代征單位或個人代為征收一項業(yè)務。鐵塔公司在場地租賃業(yè)務中涉及轉供電和場租結算兩個大類，在日常結算中，個人業(yè)主主動提供發(fā)票意愿較弱，在實際結算過程中需要物業(yè)經(jīng)理通過跑稅局開票或者通過白條、收據(jù)進行報賬。

基于此現(xiàn)狀，依托鐵塔公司與稅務局之間的互信關系，鐵塔公司申請獲得了委托代征電子發(fā)票的資質。同時憑借區(qū)塊鏈打通多個應用系統(tǒng)，與稅務局之間打通鏈路，完成自動開具委托代征電子發(fā)票的線上閉環(huán)流程。平臺通過線上化、全流程的建設，基于區(qū)塊鏈形成自然人登記、稅費計算、稅票開具、自動結報、電子發(fā)票開具、鏈上票據(jù)存證等完整的委托代征業(yè)務開票閉環(huán)業(yè)務體系。分公司可通過自建系統(tǒng)一站式操作完成委托代征發(fā)票開具，實現(xiàn)發(fā)票全程無紙化，有效解決票據(jù)獲取困難的現(xiàn)狀。委托代征開票模塊功能圖如圖2 所示。

圖2 委托代征開票模塊功能圖

（3）建立委托代征開票線上流程

通過將電量采集、報賬申請、報賬支付、發(fā)票開具等各環(huán)節(jié)的關鍵數(shù)據(jù)上鏈，基于區(qū)塊鏈的數(shù)據(jù)共享特征，鏈上數(shù)據(jù)自動填寫委托代征發(fā)票信息，開具電子發(fā)票后數(shù)據(jù)自動鏈上存證，減少分公司票據(jù)錄入和票據(jù)手工管理的工作。新舊流程操作對比示意圖如圖3 所示。

圖3 新舊流程操作對比

3.3 場景價值分析

（1）應用價值分析

①區(qū)塊鏈技術防止數(shù)據(jù)舞弊，促進稅收監(jiān)督透明化

從場租、轉供電業(yè)務模式來看，一方面，整個業(yè)務流程環(huán)節(jié)眾多，且各個環(huán)節(jié)通常還包含各自的子環(huán)節(jié)，鏈條長而復雜，一旦中心化的系統(tǒng)出現(xiàn)漏洞，存在數(shù)據(jù)被篡改的風險；另一方面，各參與主體間信息不對稱導致監(jiān)督不夠透明，整個業(yè)務流程各類信息分散保存在不同環(huán)節(jié)、不同系統(tǒng)，公司與業(yè)主、稅務局相互之間未充分建立信任關系。

區(qū)塊鏈可以記錄所有的歷史數(shù)據(jù)、交易情況及其他重要信息，其具有的不可篡改性特性，能夠保證稅務、財務與業(yè)務信息真實準確，因此區(qū)塊鏈的數(shù)據(jù)穩(wěn)定性和可靠性極高。

區(qū)塊鏈的信息具有可回溯性，開票、付款、結報各項交易數(shù)據(jù)將按照時間的順序被真實完整的記錄在區(qū)塊上，這一特點不僅可以對公司交易信息實現(xiàn)時間上的無限追溯，也杜絕分公司對數(shù)據(jù)造假的舞弊干擾?；趨^(qū)塊鏈技術建設的應用平臺可鏈接企業(yè)財務、業(yè)務信息系統(tǒng)，實現(xiàn)業(yè)務流、支付流、票據(jù)流的三流合一，促進業(yè)財融合。區(qū)塊鏈去中心化、共享、不可篡改的特征，進一步保證相關數(shù)據(jù)的真實性和安全性。

② 區(qū)塊鏈技術推動企業(yè)合規(guī)管理，提升企業(yè)生產(chǎn)效率

稅務大廳窗口開票要求業(yè)主攜帶合同、身份證等材料至稅務大廳代開，業(yè)主配合度不高。且代開資料較多，手續(xù)繁瑣，等待時間長，浪費人力成本。

通過區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)存證和溯源，可以使稅務的記錄、管理、保存信息的方式具有全網(wǎng)透明的特性，可以實時且自動地為稅務參與主體建立信任關系，獲取委托代征業(yè)務資質，打通鐵塔公司與稅務局端到端之間的數(shù)據(jù)通道。

通過區(qū)塊鏈智能合約技術，優(yōu)化稅務管理流程雜、環(huán)節(jié)多、耗時長等問題，實現(xiàn)委托代征電子發(fā)票的線上自動化開具，減少一線員工去稅務局提交資料的次數(shù)，提高員工的辦事效率，讓“數(shù)據(jù)多跑路，群眾少跑腿”。

③區(qū)塊鏈技術助力稅收征管，夯實國家稅基

依托區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)可信的特征，項目將電量采集、報賬支付、電子憑證等全業(yè)務數(shù)據(jù)上鏈，建立有效的溯源體系，實現(xiàn)稅務的公開透明，便于國家稅務機關的監(jiān)管，強化公司與稅務局之間的信任。

東莞分公司試點模式可復制全國其他分公司，將地方稅局、業(yè)主納入?yún)^(qū)塊鏈共識主體中，建立“鐵塔公司-稅務局-業(yè)主”的信任生態(tài)體系，形成鐵塔公司與稅務部門的聯(lián)動，加強有效的監(jiān)督與管理，解決鐵塔公司場地租賃業(yè)務獲票困難的問題，降低稅務局稅收征管的成本，夯實國家稅基，實現(xiàn)稅企雙贏。

（2）應用效益分析

基于區(qū)塊鏈技術在委托代征獲票場景的應用，中國鐵塔東莞分公司每年不開票的業(yè)主涉及到的場租和轉供電租金總額大約為1.67 億，若不進行采用委托代征開票模式，鐵塔公司將無法收取該筆費用的發(fā)票，則需按照25%的稅率進行交稅，預計需繳納稅金4 175 萬元，同時也為當?shù)囟惥衷斐啥愒戳魇?。而結合區(qū)塊鏈技術構建應用平臺開展委托代征業(yè)務，可為業(yè)主開具發(fā)票，稅金由鐵塔公司承擔，按3%的綜合稅率計算，稅金大約為553 萬元，能為公司帶來直接的經(jīng)濟效益約為3 622 萬元。

在提升工作效率方面，通過跟蹤和比較線上和線下各個環(huán)節(jié)的處理效率，預計每年為東莞分公司節(jié)省2 096 小時，據(jù)2021 年東莞市人均平均工資9 924 元，每月22 個工作日，每個工作日8 小時計算,可為東莞分公司節(jié)約成本12 萬元/年，工作效率提升顯著，使稅務人員有更多的精力做好風險防控、稅源管理等。

目前，全國大部分地市分公司仍是線下開票的方式，通過東莞地市公司的試點示范效益，可面向全國推廣基于區(qū)塊鏈的線上委托代征開票模式，提升公司的開票效率。按照全國場租轉供電一年34 萬的委托代開業(yè)務量計算，推廣后預計可節(jié)省一線操作時間5.9 萬人時，按照全國人工成本134 元/小時計算，可為公司節(jié)省人工成本795 萬元/年。

3.4 后續(xù)系統(tǒng)優(yōu)化思路

在系統(tǒng)應用優(yōu)化方面，本系統(tǒng)主要完成了區(qū)塊鏈委托代征開票應用場景在試點公司的應用，后續(xù)工作建議在本期項目的基礎上，結合試點公司的使用經(jīng)驗，迭代優(yōu)化系統(tǒng)流程，完成廣東省公司的全面推廣；在豐富應用場景方面，探索區(qū)塊鏈在公司共建共享[9]、合規(guī)運營方面的使用場景，不斷夯實數(shù)據(jù)互信共通機制；在平臺建設方面，提供可視化圖形頁面，展示鐵塔特色的區(qū)塊鏈發(fā)展成果。通過建設區(qū)塊鏈監(jiān)控模塊，完善區(qū)塊鏈公共服務能力，支撐多元化合規(guī)信任場景落地，助力公司高質量發(fā)展。

（1）總結經(jīng)驗，逐步推廣

協(xié)同總部有關業(yè)務部門，基于“區(qū)塊鏈+稅務”既有建設成果，完成東莞試點的業(yè)務運營，總結經(jīng)驗優(yōu)化完善系統(tǒng)功能。具備條件后，在廣東省內推廣基于區(qū)塊鏈的線上委托代征開票業(yè)務，不斷擴大地方稅局、業(yè)主等共識主體的范圍，形成鐵塔特色的信任生態(tài)體系。待條件成熟時，逐步面向全國推廣此信任模式。

（2）探索5G 共建共享場景

構建中國鐵塔、中國移動、中國電信、中國聯(lián)通和中國廣電多方互信的技術合作底座，搭建多方業(yè)務協(xié)作的重要互信基礎設施——共建共享通信區(qū)塊鏈聯(lián)盟。通過區(qū)塊鏈技術在多方協(xié)同、可信互聯(lián)場景中的優(yōu)勢，為共建共享的關鍵參數(shù)提供存證核驗能力，為電聯(lián)鐵提供多邊確權能力，以及智能合約資源調度能力，落實合作互信機制。

（3）探索運營合規(guī)應用場景

基于區(qū)塊鏈技術特征，對場地租金、維護費、電費等費用結算過程中存在的“跑冒滴漏”、“費用套取”等違規(guī)現(xiàn)象進行監(jiān)管，利用數(shù)據(jù)源頭上鏈固化證據(jù)，結算流程過程留痕，使跨企業(yè)或跨系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)有效流通，實現(xiàn)信息共享，資金流向可溯。

通過建設“區(qū)塊鏈+審計”[10]場景，實現(xiàn)對業(yè)務碎片化數(shù)據(jù)進行串聯(lián)，對內形成閉環(huán)的監(jiān)管體系，實現(xiàn)可信結算運營；對外提供透明結算公開信息披露，規(guī)避信息不對稱帶來的腐敗死角。

（4）完善區(qū)塊鏈服務平臺

完善區(qū)塊鏈服務平臺，統(tǒng)一用戶觸點，提升用戶感知。沉淀公共服務能力，通過簡化操作流程，使用戶通過統(tǒng)一的操作界面獲取快速接入?yún)^(qū)塊鏈的能力，降低技術應用門檻。匯聚不同場景的應用研究成果，通過圖形化的感知方式，統(tǒng)一對外展示中國鐵塔區(qū)塊鏈能力成果。

4 結束語

隨著國家政策的推動和新興創(chuàng)新技術的發(fā)展，區(qū)塊鏈技術已在稅務管理領域得到了廣泛應用和發(fā)展。本文以中國鐵塔公司利用區(qū)塊鏈技術在稅務改革中的應用場景為例，利用區(qū)塊鏈去中心化、不可篡改的特性，將場租及轉供電費的從業(yè)務賬單、到開票、付款的全流程數(shù)據(jù)上鏈，實現(xiàn)業(yè)務流、支付流、票據(jù)流全線上管控，全鏈上流轉，全閉環(huán)管理，推動企業(yè)合規(guī)管理，助力國家稅收征管。

可以預見，未來“區(qū)塊鏈+稅務”模式有望引領新一輪的稅務改革，為大數(shù)據(jù)時代的稅務管控提供創(chuàng)新性解決方案。有效提高稅收數(shù)據(jù)的安全性和可信度，防范稅務違法行為，全面提升稅收管理的效率和透明度，促進數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展和國家治理現(xiàn)代化做出積極貢獻。