企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

許慧靈

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速高質(zhì)量發(fā)展，企業(yè)面臨著越來(lái)越激烈的競(jìng)爭(zhēng)，需不斷增強(qiáng)自身管理水平，做好內(nèi)部管理，來(lái)保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部控制是伴隨企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程的監(jiān)督和約束機(jī)制，是企業(yè)必要的管理手段，是推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的內(nèi)在需要。企業(yè)根據(jù)所處行業(yè)特性及經(jīng)營(yíng)情況，健全內(nèi)部控制體系，杜絕不良行為、制定可行的措施、維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全的同時(shí)提高企業(yè)的管理和獲利能力、進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展。然而目前許多企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中存在諸多問(wèn)題，抑制企業(yè)正常發(fā)展，給企業(yè)帶來(lái)了危機(jī)。企業(yè)管理也需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)模、所處環(huán)境的變化、人員及政策的變動(dòng)等影響，不斷完善及改進(jìn)，才能真正在企業(yè)發(fā)展道路中起到幫助作用，從而順利地實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。本文闡述了企業(yè)內(nèi)部控制概述，從會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力方面說(shuō)明了企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，進(jìn)一步深入分析了目前部分企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題及現(xiàn)狀，并針對(duì)存在的問(wèn)題，從內(nèi)部控制意識(shí)、內(nèi)部控制制度、風(fēng)險(xiǎn)管理能力、建立有效的監(jiān)管體系方面提出了改善企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策。為了保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)有必要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，提升企業(yè)的管理能力，促使完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；風(fēng)險(xiǎn)；制度

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，內(nèi)部控制在企業(yè)的管理和發(fā)展起著不可無(wú)視的作用，影響著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。內(nèi)部控制作為企業(yè)的重要的管理工具，是衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)質(zhì)量的主要依據(jù)。企業(yè)建立健全有效的內(nèi)部控制滲透到企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，查找和防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)、提升企業(yè)的獲利能力、完成企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。企業(yè)各業(yè)務(wù)均有獨(dú)立的管理體系，但其個(gè)別作業(yè)與整體業(yè)務(wù)又必然發(fā)生聯(lián)系，并受其他部門(mén)作業(yè)的牽制和監(jiān)督。但目前大部分企業(yè)還未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的必要性或盡管開(kāi)展內(nèi)部控制工作，但執(zhí)行過(guò)程存在較多問(wèn)題，影響企業(yè)的管理水平及正常發(fā)展。本文通過(guò)對(duì)目前實(shí)施內(nèi)部控制管理的企業(yè)存在的問(wèn)題和現(xiàn)狀的分析，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前部分企業(yè)存在對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知度和重視度不夠，缺乏完善的內(nèi)部控制制度，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力不足，內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)管等問(wèn)題。有效的內(nèi)部控制，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)并防止舞弊行為，幫助企業(yè)搜尋解決方案，保證企業(yè)健康發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的概述及必要性

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的概述

內(nèi)部控制是指是一個(gè)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效開(kāi)展、保護(hù)資產(chǎn)的安全和完好、保證會(huì)計(jì)資料的正確靠譜，遵循成本效益原則針對(duì)企業(yè)的資金活動(dòng)、資產(chǎn)管理、采購(gòu)業(yè)務(wù)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展預(yù)測(cè)、控制、監(jiān)督的一系列管理措施。內(nèi)部控制一般包括以下五大要素，內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。首先，企業(yè)要實(shí)施內(nèi)部控制得滿(mǎn)足環(huán)境要求，所以?xún)?nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)，第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以幫助企業(yè)及時(shí)識(shí)別和評(píng)估經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略指明方向，第三，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，企業(yè)可組織和實(shí)施相應(yīng)的控制措施及活動(dòng)，降低或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，第四，信息與溝通是企業(yè)內(nèi)外部為及時(shí)、有效、準(zhǔn)確匯總和傳達(dá)內(nèi)部控制相關(guān)信息而需要，第五，內(nèi)部監(jiān)督是實(shí)施內(nèi)部控制中重中之重，重點(diǎn)監(jiān)督檢驗(yàn)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性和合理性，查找內(nèi)部控制不足，及時(shí)進(jìn)行改善的過(guò)程。

（二）企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的必要性

1.保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、有效、可靠

會(huì)計(jì)信息是反映一個(gè)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)成果的主要依據(jù)，同時(shí)，真實(shí)、可靠、全面的會(huì)計(jì)信息是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者做出正確決策的基本前提和基礎(chǔ)。通過(guò)建立內(nèi)部控制可規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為、相互限制和監(jiān)督會(huì)計(jì)人員、提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量、保證會(huì)計(jì)信息處理結(jié)果的可靠性的同時(shí)保證企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量起著重要作用。

2.有利于防范風(fēng)險(xiǎn)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在新經(jīng)濟(jì)形態(tài)下，當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)也面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)等。在新形勢(shì)下建立有效的內(nèi)部控制體系合理規(guī)避各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展尤為重要。健全有效的內(nèi)部控制，對(duì)企業(yè)的各職能部門(mén)、崗位、人員及各業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督，對(duì)企業(yè)各業(yè)務(wù)活動(dòng)是否遵循國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)或企業(yè)規(guī)章制度進(jìn)行審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)漏洞及不法行為，并有效控制及采取防范措施，保證企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)有序、合規(guī)進(jìn)行，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

3.提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力

企業(yè)可通過(guò)內(nèi)部控制提升企業(yè)的管理水平，企業(yè)的盈利能力也得到相應(yīng)的提升，企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有額也隨之增長(zhǎng)，從而牢固企業(yè)市場(chǎng)地位、提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)通過(guò)完善的內(nèi)部控制體系，嚴(yán)格管控采購(gòu)、銷(xiāo)售、資產(chǎn)、資金、籌資、擔(dān)保等各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及人員，避免和減少失誤發(fā)生率，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定。一個(gè)企業(yè)如常年獲得穩(wěn)定利潤(rùn)的前提下，保持穩(wěn)定的市場(chǎng)份額，就降低了被市場(chǎng)淘汰的可能性，從而提高自身競(jìng)爭(zhēng)力。因此，內(nèi)部控制的建立和遵守對(duì)提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力是非常有必要的。

二、企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)人員對(duì)內(nèi)部控制的重要性缺乏認(rèn)識(shí)

目前企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的最大問(wèn)題是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的觀(guān)念不夠強(qiáng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者缺乏系統(tǒng)、科學(xué)、準(zhǔn)確的理解，忽視了企業(yè)的內(nèi)部控制，致使阻礙了企業(yè)的發(fā)展。部分企業(yè)管理者只注重企業(yè)的銷(xiāo)售情況及盈利能力，認(rèn)為內(nèi)部控制管理與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益無(wú)關(guān)，以致于忽略了內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的重要性，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展到一定程度時(shí)，內(nèi)部管理混亂、無(wú)秩序。對(duì)企業(yè)而言，內(nèi)部控制并不是對(duì)某一個(gè)人或某一個(gè)環(huán)節(jié)的管理控制，應(yīng)該是自上而下，對(duì)全員、全程的管理、控制和監(jiān)督的過(guò)程，但目前企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視度不高，導(dǎo)致企業(yè)利益受損。因此，企業(yè)想長(zhǎng)期在市場(chǎng)上發(fā)展僅靠它的盈利能力是不可行的，企業(yè)的管理方式和水平也要適應(yīng)市場(chǎng)的需求和發(fā)展，因此需要企業(yè)管理者提高對(duì)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)。

（二）企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度作為內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)，是能夠有效執(zhí)行內(nèi)部控制工作的最重要的保障性依據(jù)。首先，目前多數(shù)企業(yè)雖然建立內(nèi)控體系，但未建立系統(tǒng)化的內(nèi)控流程及行之有效的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理缺失支撐依據(jù)。其次，有些企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制制度，卻局限于只停留在制定上，未往下推進(jìn)執(zhí)行而導(dǎo)致內(nèi)部控制管理未有效地實(shí)施。再次，內(nèi)部控制制度缺乏對(duì)權(quán)力的約束性，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展空間受到限制，影響企業(yè)的整體發(fā)展進(jìn)程。最后，建立內(nèi)部控制制度時(shí)，盲目參照其他企業(yè)，未考慮本公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)模式及管理流程特征，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度脫離實(shí)際業(yè)務(wù)、與日常業(yè)務(wù)有沖突，最終無(wú)法發(fā)揮其作用。

（三）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力不足

如今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越來(lái)越嚴(yán)峻，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，企業(yè)不管是在生產(chǎn)采購(gòu)環(huán)節(jié)還是銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)等環(huán)節(jié)都不可避免各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如果不能正確應(yīng)對(duì)和防范各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)直接影響企業(yè)的管理效益和經(jīng)營(yíng)效益，能否做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制管理工作的重要依據(jù)。然而，很多企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系等問(wèn)題，進(jìn)而降低了風(fēng)險(xiǎn)防范能力。另一方面，企業(yè)越來(lái)越重視風(fēng)險(xiǎn)管理，但由于匱乏風(fēng)險(xiǎn)管理人才或未設(shè)置專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)而使風(fēng)險(xiǎn)控制未得到顯著的成效。當(dāng)企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不能責(zé)任到人或者責(zé)任到部門(mén)，企業(yè)管理層也無(wú)從查起，未能查到風(fēng)險(xiǎn)到底發(fā)生在哪一個(gè)環(huán)節(jié)，給企業(yè)帶來(lái)了經(jīng)濟(jì)損失。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)管

現(xiàn)階段很多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制，但企業(yè)管理不嚴(yán)格、管理層內(nèi)控意識(shí)淡薄等原因，企業(yè)的內(nèi)部控制無(wú)法得到有效的監(jiān)督，大大消減內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)管理的影響。企業(yè)如想保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)真實(shí)、可靠就離不開(kāi)內(nèi)部控制的有效監(jiān)管，但目前大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制只是形同虛設(shè)，僅僅是為了應(yīng)付上級(jí)企業(yè)或?qū)徲?jì)部門(mén)的檢查而建立，而不是真正為事前預(yù)防、事中控制、事后檢查企業(yè)各環(huán)節(jié)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目的而建立。監(jiān)督的目的就是及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)漏洞，有效降低相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)如果缺乏嚴(yán)格的、有效的內(nèi)部控制體系，將會(huì)導(dǎo)致各部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制不配合，最終內(nèi)部控制管理無(wú)法落地實(shí)施。例如，企業(yè)內(nèi)部控制部門(mén)監(jiān)管不到位會(huì)容易受到企業(yè)管理層的干預(yù)，就無(wú)法保證內(nèi)部控制的獨(dú)立性，影響內(nèi)部控制工作的效果。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

1.企業(yè)管理層應(yīng)深入了解內(nèi)部控制

從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的關(guān)鍵性，對(duì)內(nèi)控管理要有一個(gè)全面、深入的認(rèn)識(shí)，要明確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制是提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的重要管理手段。企業(yè)管理者健全內(nèi)部控制管理體系，嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制規(guī)定的內(nèi)容，落實(shí)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)管理的需要。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制的宣傳和培訓(xùn)

企業(yè)可以加大對(duì)員工的培訓(xùn)，提高公司員工的內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，讓企業(yè)員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理工作中無(wú)處不在，使內(nèi)部控制文化與企業(yè)文化結(jié)合起來(lái)，提前預(yù)防和規(guī)避各種舞弊行為。例如，通過(guò)定期輪崗、換崗制度，做到不相容職務(wù)分離、避免一個(gè)人因長(zhǎng)時(shí)間在同一個(gè)崗位工作而滋生腐敗現(xiàn)象，從而提高企業(yè)各環(huán)節(jié)的安全性和管理水平，不斷加深員工對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)。

（二）建立完善的內(nèi)部控制制度并有效執(zhí)行

伴隨著時(shí)代發(fā)展與社會(huì)進(jìn)步，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的管理要求也越來(lái)越高，企業(yè)想維持穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)效益，必須要提升企業(yè)管理能力，其中內(nèi)部控制管理就是重要的管理方式之一，而建立內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制管理的前提。企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身行業(yè)特點(diǎn)，針對(duì)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、資金、研發(fā)等關(guān)鍵業(yè)務(wù)，通過(guò)梳理流程，明確責(zé)任部門(mén)、配合或者支持部門(mén)、不相容職責(zé)、監(jiān)督檢查內(nèi)容并采取降低和消除風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)統(tǒng)合與控制的雙重目的。建立內(nèi)部控制制度企業(yè)達(dá)到了互相監(jiān)督、互相檢查、相互制衡、合理設(shè)置職能機(jī)構(gòu)的目的，形成了各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互協(xié)作的工作機(jī)制，確保了各部門(mén)業(yè)務(wù)合理性和運(yùn)行的高效性，多角度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)統(tǒng)合與控制。同時(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)層是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，應(yīng)帶頭嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度相關(guān)規(guī)定，促進(jìn)內(nèi)控管理的有效實(shí)施，使內(nèi)控管理發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（三）提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制力度、引進(jìn)專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才、加強(qiáng)企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)對(duì)抗能力和承受能力是內(nèi)部控制能否有效執(zhí)行的關(guān)鍵，因此企業(yè)要不斷提升其風(fēng)險(xiǎn)防范能力。首先，建立有效合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，有效識(shí)別和科學(xué)分析經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施或根據(jù)情況的變化及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或降低風(fēng)險(xiǎn)。其次，建立和完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織，對(duì)企業(yè)的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的分析和監(jiān)控。企業(yè)可根據(jù)自身內(nèi)部控制要求，由財(cái)務(wù)部門(mén)或?qū)ｉT(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)利用信息技術(shù)和專(zhuān)業(yè)技能，對(duì)企業(yè)的各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析、評(píng)估和預(yù)警并制定對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，控制和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)能力，助推內(nèi)部控制管理工作有效。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督

1.建立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)

內(nèi)部控制的有效監(jiān)督是內(nèi)部控制充分發(fā)揮其作用的重要保障。為保障企業(yè)內(nèi)部控制的獨(dú)立性和公正性，企業(yè)需建立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，由內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的健全性、合理性、有效性等方面開(kāi)展跟蹤檢查，發(fā)現(xiàn)和糾正風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本、防范運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還可以根據(jù)需求，例如像領(lǐng)導(dǎo)離任或處理大額資產(chǎn)等某個(gè)組織或某個(gè)業(yè)務(wù)開(kāi)展針對(duì)性的監(jiān)督檢查，維護(hù)股東和企業(yè)利益，滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的需求。

2.強(qiáng)化和全面監(jiān)督檢查內(nèi)容

根據(jù)公司業(yè)務(wù)的新增和變化不斷優(yōu)化內(nèi)部控制內(nèi)容，強(qiáng)化和全面監(jiān)督檢查內(nèi)容，確保內(nèi)控監(jiān)督有效。例如企業(yè)執(zhí)行費(fèi)用支付流程時(shí)，明確各部門(mén)及崗位的責(zé)任和權(quán)利，確保審批金額、項(xiàng)目等范圍責(zé)任明確、嚴(yán)格按照企業(yè)制度、流程執(zhí)行、達(dá)到嚴(yán)格控制公司費(fèi)用，降本增效的目的。通過(guò)嚴(yán)格審核往來(lái)單位資質(zhì)是否符合公司要求等監(jiān)督檢查內(nèi)容來(lái)確保資金的安全，通過(guò)不相容職責(zé)分離、審核人員、審批人員、付款人員職責(zé)分離，避免資金損失的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要建立科學(xué)的內(nèi)部控制監(jiān)查機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，確保每一項(xiàng)業(yè)務(wù)流程全程受控，避免管理漏洞，從而提高內(nèi)部控制管理水平。

四、結(jié)論

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制管理制度不僅防止舞弊行為、保證資產(chǎn)安全、監(jiān)督控制會(huì)計(jì)行為，還可以規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)流程、提高經(jīng)營(yíng)效率、監(jiān)督企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、防范風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)合法、合規(guī)，有效進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)要想降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，獲取更高的利潤(rùn)，就需要完善內(nèi)部控制環(huán)境、搭建完善的內(nèi)部控制體系并有效監(jiān)督執(zhí)行，最終提升企業(yè)的管理水準(zhǔn)及經(jīng)濟(jì)效益。本文闡述了目前我國(guó)大部分企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制過(guò)程中普遍存在的一系列問(wèn)題，例如企業(yè)管理層的內(nèi)部控制意識(shí)不深刻、未建立較完善的內(nèi)部控制制度、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力不足、內(nèi)部控制缺乏科學(xué)有效的監(jiān)督等，從對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)、內(nèi)部控制制度、風(fēng)險(xiǎn)防范能力、內(nèi)部控制監(jiān)督方面分析了這些問(wèn)題產(chǎn)生的原因，并從增強(qiáng)管理層對(duì)內(nèi)部控制的重要性、建立完善的內(nèi)部控制制度并有效執(zhí)行、提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力、強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督等方面提出了解決對(duì)策。通過(guò)這些措施保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)井然有序、高效運(yùn)行，保證企業(yè)資產(chǎn)無(wú)缺和安全，有效防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)并預(yù)防腐敗，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和運(yùn)營(yíng)效率，從而促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

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