唐君／文

隨著國家監(jiān)管制度體系的完善和人們對生活質(zhì)量要求的提高，建筑施工企業(yè)在發(fā)展過程中不但要面對同行的競爭，還要在經(jīng)濟效益和工程質(zhì)量之間找到平衡點，加上企業(yè)建筑項目通常具有資金投入大、施工周期長、回款速度慢等特點，出現(xiàn)財務風險問題的概率增加，對企業(yè)風險管理能力提出了更高的要求。作為財務風險管理的有效手段，內(nèi)部審計可以動態(tài)監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，保證數(shù)據(jù)信息的真實性和完整性，為企業(yè)作出科學合理決策提供了重要助力，有關人員需要引起高度重視。文章簡述建筑施工企業(yè)財務風險管理和內(nèi)部審計之間的關聯(lián)，結合內(nèi)部審計應用于財務風險管理工作中存在的問題提出優(yōu)化策略，以期為提升建筑施工企業(yè)財務風險管理水平提供參考。

近年來，建筑施工企業(yè)面臨的市場競爭日趨激烈，風險類型日益增多，這要求其進一步提高經(jīng)營管理水平和風險防范能力。在這一背景下，建筑施工企業(yè)要構建科學完善的內(nèi)部審計機制，充分發(fā)揮其在風險評估、識別、管理等方面的優(yōu)勢，幫助企業(yè)提高風險管理能力，為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

建筑施工企業(yè)財務風險管理及內(nèi)部審計概述

財務風險管理

建筑施工企業(yè)財務風險管理指的是財務部門識別、分析、控制、評價風險的一系列過程，主要目標是保證企業(yè)財務工作的安全和數(shù)據(jù)信息的可靠，幫助企業(yè)科學管控資金流向，盡最大努力規(guī)避財務風險問題，保障企業(yè)正常運營。在工程項目策劃實施過程中，建筑施工企業(yè)面臨的財務風險主要包括合同風險、資金管理風險、投標風險、成本管理風險、竣工結算風險等。

內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是財務風險管理的有效手段，指的是審計人員科學評估財務風險，結合企業(yè)實際情況制訂審計方案，從而將風險問題控制在合理范圍內(nèi)。企業(yè)只有保證內(nèi)部審計部門的獨立性，按照嚴格規(guī)范的流程審計和監(jiān)管經(jīng)濟事項，審核財務數(shù)據(jù)的真實性，才能保證審計結果的客觀性。財務風險管理是企業(yè)經(jīng)營管理的核心內(nèi)容，而內(nèi)部審計是企業(yè)進行自我調(diào)控的重要手段，二者存在緊密的關聯(lián)。企業(yè)通過內(nèi)部審計可以動態(tài)監(jiān)督和科學分析內(nèi)部運營的各個環(huán)節(jié)，規(guī)范各個崗位職責的履行過程，結合評價結果調(diào)整財務和業(yè)務流程，以降低財務風險。

內(nèi)部審計與財務風險管理的關系

內(nèi)部審計指的是企業(yè)內(nèi)部審計機構對資金收支、經(jīng)濟事項、內(nèi)部控制、風險管理等工作進行監(jiān)督、評價、改進，為治理體系的完善和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供保障，在風險識別、評估、控制等方面發(fā)揮著重要作用。財務管理工作需要貫穿企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，因此生產(chǎn)經(jīng)營過程中也伴隨財務風險問題。內(nèi)部審計的職能決定了其可以對風險進行評估和分析，結合問題成因幫助財務人員制定針對性的修正措施，提高財務管理工作質(zhì)量和風險管理水平。

建筑施工企業(yè)財務風險管理中應用內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

管理層對內(nèi)部審計應用的重視不足

當前許多建筑施工企業(yè)存在重財務管理、輕內(nèi)部審計的現(xiàn)象，雖然制定了科學規(guī)范的財務管理制度，但是未能將內(nèi)部審計和風險管理工作融入財務事項當中，沒有建立科學高效的財務內(nèi)控體系，不利于企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。同時，許多企業(yè)沒有認識到內(nèi)部審計在風險管理方面的價值，認為這一工作無法為企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟效益，只會影響各項工作推進的速度，沒有設立專門的審計部門，具體工作由財務人員兼任，且未合理設置其職責權限，影響了審計工作的獨立性和審計結果的客觀性，容易出現(xiàn)審計監(jiān)督的盲點。

企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的風控體系

許多企業(yè)對風險管理工作的認識不夠全面，風險控制意識淡薄，在分析風險問題成因時，盲目歸結于外部環(huán)境變化，對內(nèi)控體系和管理模式中存在的問題缺乏關注。首先，許多管理人員對風險管理工作不夠重視，在施工項目開展過程中，將工作重心放在進度控制和項目質(zhì)量方面，未能全面梳理財務風險問題，容易給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。其次，許多建筑施工企業(yè)對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況缺乏有效監(jiān)督，將審計關注點放在盈虧情況上，對項目施工缺乏全過程監(jiān)督和控制。

內(nèi)部審計重心側(cè)重于事后

許多建筑施工企業(yè)依然采用事后審計模式，未能將審計工作覆蓋到經(jīng)濟事項的事前和事中環(huán)節(jié)，審計工作集中在某個時間段或者項目進程的某個節(jié)點，由此審計對象有充分的時間準備，容易影響數(shù)據(jù)信息的真實性，出具的審計報告無法為決策制定和內(nèi)控優(yōu)化提供依據(jù)。

內(nèi)審人員綜合素質(zhì)不高

許多建筑施工企業(yè)項目現(xiàn)場工作環(huán)境較差，審計人員薪資待遇不夠理想，無法吸引高水平的內(nèi)部審計人員，加上企業(yè)未能制定科學完善的培訓體系，無法幫助審計人員接觸最新的審計理念和管理工具，審計人員綜合能力有待提高，且審計工作無法覆蓋到企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)中，無法對經(jīng)濟事項中的風險節(jié)點進行審計監(jiān)督，影響了內(nèi)部審計在風險管理和決策支持方面的效用發(fā)揮。

建筑施工企業(yè)充分發(fā)揮內(nèi)部審計在財務風險管理中作用的策略

在企業(yè)內(nèi)部樹立風險管理內(nèi)審思想

在依法治國和從嚴治黨大環(huán)境下，多數(shù)建筑施工企業(yè)開始積極構建“三重一大”決策機制，內(nèi)部審計機制逐漸完善，但是在風險管理內(nèi)部審計方面依然存在各種問題，制度執(zhí)行力有待強化。面對復雜多變的市場環(huán)境，建筑施工企業(yè)要順應時代發(fā)展趨勢，提高對內(nèi)部審計工作的重視度，深入挖掘內(nèi)部審計在風險管理中的重要價值，改變傳統(tǒng)審計思維管理模式，以風險管理為基礎加強內(nèi)部審計制度建設，優(yōu)化內(nèi)部審計運行模式，建立透明、高效的內(nèi)部審計工作流程，規(guī)范內(nèi)部審計人員的日常行為，科學防范審計風險問題，加強云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能等技術的應用，推動建筑施工企業(yè)整體內(nèi)部審計質(zhì)量的提升。

建立內(nèi)部審計風險管理體系

建筑施工企業(yè)要認識到內(nèi)部審計在財務風險管理工作中的積極作用，將審計工作和風險管理有效對接，結合自身實際情況全面梳理和科學分析內(nèi)部審計體系，制訂切實可行的內(nèi)部審計方案，將審計工作與風險戰(zhàn)略深度融合，為各項工作的順利開展提供保障。內(nèi)部審計人員要按照規(guī)范化的流程監(jiān)督財務收支、資金調(diào)配、內(nèi)部控制等工作，積極參與到企業(yè)風險管理工作中，與財務人員共同分析經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)中的風險因素，并制定有效的防范和處理措施，從而將風險控制在合理范圍內(nèi)。企業(yè)內(nèi)部審計部門要持續(xù)優(yōu)化財務風險梳理、整合、評估、處理等流程，將內(nèi)部審計風險管理與戰(zhàn)略規(guī)劃、企業(yè)文化、內(nèi)部控制等有效融合，構建順暢高效的信息共享機制，以及全面科學的財務風險管理機制，從而提高企業(yè)的財務風險處理水平。

推動內(nèi)部審計重心從事后轉(zhuǎn)向事前、事中

建筑施工企業(yè)改變傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式過分重視事后階段的觀念，在經(jīng)濟事項的事前進行規(guī)范、事中進行控制、事后進行總結，從而建立全程審計監(jiān)督模式。首先，內(nèi)部審計人員要提前介入項目工作中，在項目可行性分析階段就要精準判斷原始數(shù)據(jù)的真實性，確保企業(yè)錄入數(shù)據(jù)倉儲中的各類資料真實可靠，以免影響項目決策的科學性。其次，工程項目設計質(zhì)量對于工程整體的造價具有決定性影響，這一階段投資科學性的分析和論證對于項目整體建設質(zhì)量產(chǎn)生了重要影響。內(nèi)部審計人員要積極參與其中，深入分析項目所需的資金投入規(guī)模，并將預期投入環(huán)節(jié)傳送到云端審計計算中心集中處理。再次，內(nèi)部審計人員要積極參與合同簽訂和招投標環(huán)節(jié)，檢查有關部門擬定的標書和合同，核查其中存在的漏洞，從而保證合同內(nèi)容的嚴謹性和格式的規(guī)范性，幫助企業(yè)防范違規(guī)等風險問題。同時，內(nèi)審人員要確保設計變更簽證流程的規(guī)范性，積極參與到評估項目變更是否合理的工作中，并將有關數(shù)據(jù)錄入審計風險預警平臺，判斷是否符合風險節(jié)點的標準，決定是否需要重點管控。最后，工程竣工驗收是內(nèi)部審計工作的最后一個環(huán)節(jié)，有關人員要全面審查施工方編制的驗收報告和提交的簽證資料，利用移動客戶端系統(tǒng)查閱和分析審計資料，為順利開展項目竣工驗收工作提供保障。

加強對內(nèi)部審計人才隊伍的培養(yǎng)

建筑施工企業(yè)在應用內(nèi)部審計提高財務風險管理水平的過程中，要從以下幾個方面加強對審計人才隊伍的培養(yǎng)。首先，更新審計觀念。企業(yè)管理人員和審計人員要強化審計意識，順應時代發(fā)展趨勢更新審計觀念，增強服務意識，為內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理評價、項目決策制定、內(nèi)部控制監(jiān)督等方面效用的發(fā)揮提供助力。其次，授予審計部門履職權限。建筑施工企業(yè)要通過制度文件的形式明確審計部門的職責權限，保證審計人員的獨立性，并嚴格考核評價他們的專業(yè)水平和職業(yè)道德，按照不相容崗位分離原則將內(nèi)部審計崗位與財務、業(yè)務相分離，避免出現(xiàn)審計人員兼職其他部門崗位的問題。再次，提高審計團隊能力。企業(yè)要結合審計工作實際需求引進人才，規(guī)范招聘流程，吸引專業(yè)能力較強且具有責任感的審計人員。同時，企業(yè)要定期對審計人員進行專業(yè)知識培訓，使他們深入了解最新的審計方法和管理工具，熟練掌握審計工作流程，從而提高自身專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)。再次，為了保證審計工作成效，發(fā)揮內(nèi)部審計在財務工作監(jiān)督、控制、服務、評價等方面的職能，建筑施工企業(yè)要構建科學規(guī)范的問責機制，賦予內(nèi)部審計部門合理的處罰權限，對內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的風險問題，按照性質(zhì)類型和危害程度對有關人員進行追責，結合企業(yè)制度規(guī)定進行處罰，提高企業(yè)員工對內(nèi)部審計工作的重視度，為企業(yè)經(jīng)濟效益目標的實現(xiàn)提供助力，為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

做好關鍵環(huán)節(jié)審計工作

加強對資金活動的審計監(jiān)督

財務工作是企業(yè)經(jīng)營管理的關鍵，資金是財務工作的中心，因而資金風險是企業(yè)財務風險管理需要重點關注的內(nèi)容。在招投標和合同簽訂工作中，內(nèi)部審計人員要對工作流程的規(guī)范性進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)資金支付率過低、墊資款或者保證金過高、材料成本增加等風險問題，并反饋給管理人員與業(yè)主，按照規(guī)范化流程變更合同條款，保護企業(yè)的合法權益；在項目開展過程中，內(nèi)部審計人員要審核資金預算編制與企業(yè)實際情況之間的匹配度，動態(tài)監(jiān)督具體執(zhí)行情況，判斷獎懲機制的完整性和管理措施的科學性，從而加快資金回流速度。同時，審計人員要判斷資金管理的集中性和授權審批流程的規(guī)范性，保障資金安全，定期審計資金管理中心，核查賬戶管理、資金管理、不相容崗位分離、信用貸款管理等工作，從而為企業(yè)資金的安全高效利用提供保障。

做好過程成本管控監(jiān)督

建筑施工企業(yè)要將內(nèi)部審計與成本管控進行有效融合，動態(tài)監(jiān)督經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)的成本支出，從而防范和處理可能出現(xiàn)的風險問題。審計人員積極參與到勞務分包商的選擇工作中，審核分包合同的規(guī)范性和有效性，并監(jiān)督合同履行情況；在大宗物資采購中，審計人員要判斷材料價格是否合理，分析物資采購流程是否規(guī)范，避免出現(xiàn)徇私舞弊問題；審計人員要監(jiān)督限額發(fā)料制度的落實情況，防范物資浪費問題；審計人員要對施工工藝的先進性進行分析，幫助企業(yè)積極引入先進的工藝方法，提高企業(yè)施工效率。內(nèi)部審計機構要對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)的成本控制工作進行監(jiān)控，確保工作流程的規(guī)范性，及時發(fā)現(xiàn)成本管理存在的風險問題，與有關部門共同制定切實可行的糾偏措施，從而為企業(yè)效益目標的實現(xiàn)提供助力。

利用大數(shù)據(jù)技術優(yōu)化內(nèi)部審計方法

在大數(shù)據(jù)時代背景下，審計人員在參與財務風險管理工作的過程中，應積極學習先進的方法手段，熟練使用成熟的管理工具。例如，審計人員要學會應用風險預警系統(tǒng)，利用信息技術判斷財務活動的合法性，對工作流程的規(guī)范性進行分析，及時識別存在的風險問題。企業(yè)要加強對大數(shù)據(jù)、人工智能、云計算等先進技術的應用，優(yōu)化內(nèi)部審計工作方法，科學高效地收集和分析現(xiàn)有數(shù)據(jù)，對經(jīng)濟事項的開展過程進行合理預測，幫助企業(yè)分配、利用、控制財務資源，為財務風險管理和各類決策制定提供真實可靠的數(shù)據(jù)支持，從而提高企業(yè)的風險管理水平和經(jīng)營管理質(zhì)量。

財務風險問題具有無法避免的特點，會出現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個環(huán)節(jié)中，因此建筑施工企業(yè)要提高對風險管理工作的重視度，認識到內(nèi)部審計在風險管控方面的積極作用，建立科學完善的內(nèi)部審計風險管理機制，加強對審計人才的培養(yǎng)，將審計重心轉(zhuǎn)向業(yè)務前端，做好關鍵環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督工作，從而提高企業(yè)的風險防范和處理水平，為企業(yè)價值最大化目標的實現(xiàn)提供助力。