企業(yè)資金風(fēng)險防范建議

金杰／文

企業(yè)資金風(fēng)險是企業(yè)風(fēng)險的重要組成部分，如果管理不當(dāng)，輕則引發(fā)企業(yè)經(jīng)營管理混亂，重則可能產(chǎn)生舞弊等行為。資金具有流動性強、安全性差、難以監(jiān)控的特點，因此很多不法分子對其進行貪污、挪用。在我國，近年來查處的違法犯罪案件中，企業(yè)資金挪用案件屢見不鮮，且涉案金額較大，出現(xiàn)這種情況的主要原因是企業(yè)缺乏完善的資金風(fēng)險防范機制。另外，企業(yè)資金難以監(jiān)管。資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理、應(yīng)收賬款回收不及時等，都可能導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不暢，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)營。資金風(fēng)險管理是企業(yè)管理的重點，只有全面分析資金可能產(chǎn)生的風(fēng)險，并形成科學(xué)的風(fēng)險控制措施，才能確保企業(yè)資金風(fēng)險得到有效防控。

企業(yè)資金是企業(yè)資產(chǎn)的主要組成部分，也是企業(yè)風(fēng)險最高的資產(chǎn)。企業(yè)的任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動都離不開資金，資金管理要嚴(yán)格按照企業(yè)管理工作要求開展，實現(xiàn)對工作流程的監(jiān)控，防范腐敗行為等問題。企業(yè)在優(yōu)化資金管理時，要確保資金相關(guān)信息真實、完整，保障企業(yè)資金管理規(guī)范，確保資金安全。建立健全資金風(fēng)險防控機制，有助于規(guī)避企業(yè)風(fēng)險，強化企業(yè)的資金管理，促使企業(yè)管理體系規(guī)范化、合理化。

企業(yè)常見的資金風(fēng)險

資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)管理存在風(fēng)險

部分企業(yè)過于依賴流動負(fù)債，流動負(fù)債取得較為簡單，但若流動負(fù)債過高，很可能導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大風(fēng)險。企業(yè)通過短期借款獲得融資，當(dāng)融資到達銀行上限或銀行授信政策發(fā)生變化時，將嚴(yán)重影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，給企業(yè)帶來巨大風(fēng)險。此外，很多企業(yè)存在流動資產(chǎn)占比較低、非流動資產(chǎn)占比過高的問題，非流動資產(chǎn)變現(xiàn)難度大。

授權(quán)審批控制不嚴(yán)謹(jǐn)

授權(quán)審批控制要求對企業(yè)所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行嚴(yán)格控制，但是很多企業(yè)對高管的權(quán)力制約不足。例如，未嚴(yán)格制約董事長、總經(jīng)理的權(quán)限，相關(guān)人員按照自身的想法隨意支出，給企業(yè)帶來了重大風(fēng)險。出現(xiàn)這一問題主要是因為企業(yè)未制定并落實嚴(yán)格的授權(quán)審批控制措施，沒有根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程審批所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

資金內(nèi)部控制存在問題

首先，資金收支管理存在問題。在當(dāng)前資金收支的過程中，很多企業(yè)存在坐支的問題。例如，收到的現(xiàn)金沒有及時存入銀行，而是在有資金使用需求時直接支付，產(chǎn)生了偷稅漏稅、腐敗等問題。同時，在票據(jù)管理方面，存在票據(jù)管理不嚴(yán)格、報銷存在虛構(gòu)內(nèi)容等風(fēng)險。其次，在資金支付環(huán)節(jié)，部分企業(yè)沒有嚴(yán)格落實預(yù)算控制的要求，對資金相關(guān)事項的稽核管理也不夠嚴(yán)格，相關(guān)事項沒有得到有效監(jiān)督。

應(yīng)收賬款控制不合理

企業(yè)的應(yīng)收賬款影響著企業(yè)的資金管理工作，部分企業(yè)對應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，主要體現(xiàn)為沒有構(gòu)建嚴(yán)格的授信機制，對應(yīng)付賬款沒有進行合理的分析及監(jiān)督，當(dāng)款項無法及時收回時，很可能嚴(yán)重影響企業(yè)資金流轉(zhuǎn)效率。

企業(yè)防范資金風(fēng)險的相關(guān)建議

完善資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)

改進企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)管理中，企業(yè)要實現(xiàn)流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的合理配比，形成合理的資金管理模式。通常來說，企業(yè)只有自身維持良好的流動比率及速動比率時，才能確保滿足經(jīng)營過程中的資金需求。部分企業(yè)存在較多將資金用于長期投資才能收回的非流動資產(chǎn)，這很可能導(dǎo)致企業(yè)面臨償債壓力，甚至產(chǎn)生資金鏈斷裂的風(fēng)險。當(dāng)前，大部分企業(yè)存在固定資產(chǎn)采購管理不嚴(yán)格的問題。雖然投資固定資產(chǎn)能擴大企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模，但若企業(yè)固定資產(chǎn)占比過高，很可能給企業(yè)帶來嚴(yán)重風(fēng)險。因此，企業(yè)對固定資產(chǎn)進行投資時，要關(guān)注固定資產(chǎn)的規(guī)模、資產(chǎn)回報率、風(fēng)險承受能力等因素，充分考慮企業(yè)自身的特點及企業(yè)固定資產(chǎn)使用需求，制訂科學(xué)的固定資產(chǎn)管理規(guī)劃。

改進融資模式

企業(yè)開展融資時，要合理分析短期負(fù)債及長期負(fù)債之間的配比，將短期借款和長期借款的比例維持在合理范圍內(nèi)，并通過科學(xué)的管理機制，避免企業(yè)風(fēng)險失控。通常來說，舉債能夠通過財務(wù)杠桿讓企業(yè)獲得資本增值，但是很多企業(yè)存在盲目獲取短期借款的問題，主要原因是短期借款的審批流程較為簡單，更容易獲取。但是，短期借款償很可能影響企業(yè)整體的資金流動，甚至導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金緊缺的問題。為解決這一問題，企業(yè)要做好以下工作。首先，合理控制企業(yè)整體負(fù)債數(shù)額。為確保企業(yè)財務(wù)風(fēng)險可控，應(yīng)對企業(yè)的財務(wù)杠桿進行合理控制。企業(yè)要合理利用財務(wù)杠桿效應(yīng)，確保負(fù)債得到有效控制，提高現(xiàn)金流量的充裕度。同時，企業(yè)要分析借款能否給企業(yè)帶來足夠的效益，若借款僅用于不必要的開支，就應(yīng)該避免融資。其次，選擇科學(xué)的融資方式。隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)融資選擇不斷增多，包括銀行借款等。不同融資方式成本和風(fēng)險不同，企業(yè)要結(jié)合自身實際情況，選擇最佳的融資方式。通常，企業(yè)應(yīng)優(yōu)先使用內(nèi)部積累的方式獲取資金，內(nèi)部積累風(fēng)險低、保密性強，若內(nèi)部積累不足，可在財務(wù)風(fēng)險可控的前提下向銀行借款。

優(yōu)化授權(quán)審批流程

為了規(guī)避企業(yè)資金風(fēng)險，要制定嚴(yán)格的授權(quán)審批機制。授權(quán)審批控制要求企業(yè)的任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都要經(jīng)過授權(quán)審批才能辦理。授權(quán)審批工作要求企業(yè)嚴(yán)格按照授權(quán)審批制度開展資金管理，明確企業(yè)不同層級人員在授權(quán)審批中需要承擔(dān)的責(zé)任，確保所有資金管理業(yè)務(wù)都能得到審批，從而使企業(yè)各項資金支出規(guī)范、合理。

明確企業(yè)授權(quán)審批工作的范圍

為確保企業(yè)所有資金管理工作規(guī)范且合理，企業(yè)要制定嚴(yán)格且全面的授權(quán)審批管理機制。企業(yè)的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項及所有人員的工作流程都要得到授權(quán)審批機制控制，企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的具體流程都要得到明確。應(yīng)確保包括企業(yè)總經(jīng)理、董事長等高管在內(nèi)的權(quán)限均得到制約，避免相關(guān)人員隨意支出資金產(chǎn)生風(fēng)險。

明確各層級人員的責(zé)任

企業(yè)各層級人員要對自身的授權(quán)審批工作負(fù)責(zé)，若后續(xù)出現(xiàn)問題，要向相應(yīng)人員追責(zé)，以確保授權(quán)審批工作各環(huán)節(jié)科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)。

建立科學(xué)的授權(quán)審批控制程序

在經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的授權(quán)審批中，企業(yè)要確保所有資金支出業(yè)務(wù)都經(jīng)過嚴(yán)格審批。具體而言，有以下環(huán)節(jié)。首先，企業(yè)資金申請人向主管領(lǐng)導(dǎo)提出用款需求，明確資金金額、用途等方面的內(nèi)容，必要時還要附上合同。其次，負(fù)責(zé)審批的人員應(yīng)基于自身權(quán)責(zé)和企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度，分析資金使用的合理性，并結(jié)合自身經(jīng)驗分析資金是否有必要支出。審批人員要對審批工作的質(zhì)量負(fù)責(zé)，確保審計工作科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)。走完審批流程后，企業(yè)財務(wù)人員進行復(fù)核，明確審批流程是否合理、相關(guān)工作是否符合要求，并計算金額是否準(zhǔn)確。如果復(fù)核時發(fā)現(xiàn)不合規(guī)、不合理、超預(yù)算等問題，應(yīng)予以駁回。最后，完成復(fù)核程序后，將復(fù)核的相關(guān)材料提交至出納，由出納辦理付款。

強化對企業(yè)高層的制衡

為避免企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生權(quán)責(zé)約束不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險，企業(yè)要構(gòu)建嚴(yán)格的權(quán)力執(zhí)行機制，確保各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項得到嚴(yán)格監(jiān)管，避免企業(yè)高管人員權(quán)力失控，規(guī)避貪污腐敗問題。要明確制衡工作的具體要求，形成對全環(huán)節(jié)的控制。在事前環(huán)節(jié)，要確保企業(yè)總經(jīng)理和董事長由不同人員擔(dān)任，并充分發(fā)揮獨立董事、監(jiān)事會對企業(yè)高管的監(jiān)控作用。在事中環(huán)節(jié)，要對企業(yè)高管進行嚴(yán)格審計，確認(rèn)工作流程的規(guī)范性。在事后環(huán)節(jié)，若發(fā)現(xiàn)企業(yè)高管存在違規(guī)行為，要及時追責(zé)，必要時還應(yīng)將其移送司法機關(guān)。

強化內(nèi)部控制

優(yōu)化收款憑證管理

為規(guī)避企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險，要針對收款憑證落實嚴(yán)格的控制措施，避免收款憑證被挪用等帶來風(fēng)險，形成對支票、借款單、費用報銷等相關(guān)憑證的管理機制，確保相關(guān)票據(jù)的管理規(guī)范合理。首先，優(yōu)化收款憑證控制。對于自制的收據(jù)，應(yīng)該由專人保管。憑證購入之后，按照票據(jù)連續(xù)編號的要求加蓋財務(wù)章，所有票據(jù)加蓋財務(wù)章之后，在印章登記簿、票據(jù)登記簿上詳細(xì)登記印章數(shù)量。在日常的票據(jù)管理中，應(yīng)對票據(jù)的保管、領(lǐng)用、登記等環(huán)節(jié)實施嚴(yán)格控制，確保票據(jù)得到準(zhǔn)確記錄，避免票據(jù)遺失或被盜用。同時，在對收款憑證進行管理時，要優(yōu)先使用電子票據(jù)。電子票據(jù)具有傳遞效率高、不易篡改等優(yōu)勢，能夠有效規(guī)避傳統(tǒng)紙質(zhì)票據(jù)管理存在的問題。其次，在付款憑證管理方面，要詳細(xì)檢查付款憑證，并完善授權(quán)審批機制。例如，要求費用報銷憑證相關(guān)信息準(zhǔn)確、完整。企業(yè)要核對票據(jù)是否真實，同時對支票進行管理，確保支票管理和印鑒管理人員相分離，避免支票隨意開具而產(chǎn)生挪用公款的問題。

優(yōu)化企業(yè)的結(jié)算方式

企業(yè)的結(jié)算方式包括現(xiàn)金結(jié)算和非現(xiàn)金結(jié)算，通常情況下要嚴(yán)格限制現(xiàn)金結(jié)算，盡量使用非現(xiàn)金結(jié)算方式。在非現(xiàn)金結(jié)算時，要重點針對銀行收支憑證進行管理，制定銀行收支憑證的登記簿，詳細(xì)記錄編號、金額等信息。同時，銀行收支憑證的編制及賬簿登記人員要實現(xiàn)有效分離。為確保企業(yè)的結(jié)算流程合理，應(yīng)嚴(yán)格限制坐支。企業(yè)要嚴(yán)格貫徹落實收支兩條線管理原則，所有收入和支出都要單獨記賬，反映資金收支的情況。

落實全面預(yù)算管理的要求

全面預(yù)算管理涉及對預(yù)算編制、執(zhí)行、考勤等環(huán)節(jié)的控制，要求合理分配企業(yè)的資金。全面預(yù)算管理也是內(nèi)部控制的重要工具。為確保企業(yè)的資金管控工作科學(xué)、合規(guī)，要完善全面預(yù)算管理流程，確保企業(yè)所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都按照預(yù)算要求進行支出。在開展預(yù)算編制工作時，企業(yè)要分析資金管理的要點，結(jié)合資金管理要求編制預(yù)算，由企業(yè)各部門形成預(yù)算草案，之后逐級上報，確保所編制的預(yù)算符合資金管理的要求。同時，企業(yè)要針對預(yù)算編制情況形成嚴(yán)格有效的控制措施，規(guī)避超預(yù)算支出的風(fēng)險。企業(yè)每月都要編制資金使用計劃，在預(yù)算范圍內(nèi)控制資金使用情況。若預(yù)算超支，要明確具體的成因，并提出相應(yīng)要求。預(yù)算執(zhí)行完成之后，要形成完善的考核機制，結(jié)合人員工作流程實施科學(xué)的考核措施。

強化信息系統(tǒng)的應(yīng)用

信息管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重點。在資金管理過程中，企業(yè)要注重通過信息技術(shù)進行管理，全面獲取企業(yè)各項資金數(shù)據(jù)，由信息系統(tǒng)進行分析之后形成結(jié)論，幫助企業(yè)動態(tài)監(jiān)控各項管理流程。在資金風(fēng)險管理方面，企業(yè)要通過信息系統(tǒng)獲取各環(huán)節(jié)的信息，第一時間發(fā)現(xiàn)資金管理的問題并明確原因，以及時解決問題。

合理控制應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款管理是企業(yè)資金管理中的重點，如果應(yīng)收賬款無法及時收回，將影響企業(yè)發(fā)展。因此，企業(yè)要形成完善、規(guī)范的應(yīng)收賬款管理流程，確保資金款項能夠得到有效監(jiān)控，并針對資金管理環(huán)節(jié)形成全過程的控制，形成事前、事中、事后的控制體系。

優(yōu)化應(yīng)收賬款的事前控制

在應(yīng)收賬款的事前控制環(huán)節(jié)，企業(yè)要結(jié)合客戶情況開展授信，避免盲目授信或授信流程中對客戶分析不嚴(yán)格而產(chǎn)生重大風(fēng)險。應(yīng)由銷售部門人員分析客戶付款能力、信用條件，以確保企業(yè)的款項能夠及時收回。銷售部門要全面收集客戶的相關(guān)信息，包括客戶的經(jīng)營狀況、資產(chǎn)規(guī)模、運營情況等，之后將相關(guān)信息反饋給企業(yè)財務(wù)部門，由財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門共同商討授信措施。

優(yōu)化應(yīng)收賬款事中控制

在應(yīng)收賬款的事中控制環(huán)節(jié)，企業(yè)要對客戶情況進行分析，分析是否存在應(yīng)收賬款逾期但未支付的情況。若逾期未支付，就要采用科學(xué)的催收措施，以確?？铐椖軌蚣皶r收回。同時，企業(yè)財務(wù)部每個月都要將應(yīng)收賬款余額及賬齡分析報告及時發(fā)送給企業(yè)銷售部門，銷售部門結(jié)合客戶實際情況進行分析，并將其作為催收依據(jù)。

優(yōu)化應(yīng)收賬款的事后控制

應(yīng)收賬款逾期后，企業(yè)要落實科學(xué)的催收措施。催收無果，則安排法務(wù)部起訴。另外，企業(yè)要根據(jù)應(yīng)收賬款回收情況對銷售人員進行考核，避免銷售人員為提高業(yè)績盲目賒銷。

本文主要探討企業(yè)資金風(fēng)險相關(guān)內(nèi)容，重點分析改進建議，認(rèn)為企業(yè)要優(yōu)化資金風(fēng)險防范機制，就要優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債，改進授權(quán)審批流程，強化內(nèi)部控制措施，完善應(yīng)收賬款控制。本文認(rèn)為，資金風(fēng)險防范要針對關(guān)鍵環(huán)節(jié)采用恰當(dāng)?shù)目刂拼胧?，從而有效解決企業(yè)因內(nèi)部控制不嚴(yán)格而產(chǎn)生的資金被挪用、舞弊等風(fēng)險，以確保企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)健運營的目標(biāo)。