交通運輸企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀與優(yōu)化策略

吳鋒／文

隨著城市經(jīng)濟水平不斷提升，傳統(tǒng)的預算管理模式已經(jīng)難以滿足交通運輸企業(yè)提升內(nèi)部管理質(zhì)量的需求，越來越多的企業(yè)開始意識到落實全面預算管理的重要性。然而，受管理思維滯后的影響，部分企業(yè)依舊使用傳統(tǒng)的預算管理模式，阻礙了企業(yè)管理質(zhì)量和經(jīng)營效率的提升。鑒于此，企業(yè)實施全面預算管理勢在必行。文章以交通運輸企業(yè)為研究對象，分析交通運輸企業(yè)實施全面預算管理的意義，探究交通運輸企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀，并提出樹立全面預算理念、運用多元預算編制方法、保障預算目標精準、實施有效的預算監(jiān)督等策略，從而優(yōu)化交通運輸企業(yè)全面預算管理，促進交通運輸企業(yè)長遠發(fā)展。

交通運輸企業(yè)實施全面預算管理既具備理論基礎，又具備現(xiàn)實條件。新時期，應進一步探索全面預算管理在交通運輸企業(yè)中的實踐應用策略。交通運輸企業(yè)推進管理會計建設，能夠助力交通運輸行業(yè)創(chuàng)新預算管理形式。交通運輸企業(yè)在實施全面預算管理的過程中應參考其他行業(yè)成熟經(jīng)驗，同時根據(jù)行業(yè)特點進行針對性調(diào)整。

全面預算管理概述

全面預算管理作為一種新型管理方式，具有全面性特點，其主要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導向，運用預算的方式，量化處理企業(yè)決策目標和資源配置，在全員參與和全過程控制的支持下，助力企業(yè)各個環(huán)節(jié)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。交通運輸企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展離不開全面預算管理的支持，因此應持續(xù)完善交通運輸企業(yè)全面預算管理機制，降低企業(yè)運營風險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

全面預算是在預測未來經(jīng)營環(huán)境的基礎上確定預算期間的經(jīng)營管理目標，通過分層分解，將其分配給企業(yè)的各個經(jīng)濟單位，運用價值形式安排企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務活動。預算管理不僅涉及企業(yè)經(jīng)營、投資、財務等所有經(jīng)濟活動，還要將企業(yè)的人財物和供產(chǎn)銷的各個環(huán)節(jié)包括在內(nèi)。

交通運輸企業(yè)實施全面預算管理的意義

實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標

科學的經(jīng)營目標能為企業(yè)順利開展各項業(yè)務活動提供指引，交通運輸企業(yè)以提供安全運營服務為主要經(jīng)營目標，同時還兼顧社會與經(jīng)濟效益。推進全面預算管理，有利于詳細分析交通運輸企業(yè)經(jīng)營目標和各項指標。具體而言，實施全面預算管理，能夠深入分析并高效落實企業(yè)的經(jīng)營目標，為各職能部門及員工各項工作的開展指明方向，保證預算指標清晰明了，從而合理劃分經(jīng)營職責，助推企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略及經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

降低企業(yè)運營成本

在運營發(fā)展過程中，交通運輸企業(yè)的主要成本是為乘客提供運輸服務產(chǎn)生的支出，如交通運輸車輛設備的采購、維護以及駕駛員聘用等。對交通運輸企業(yè)而言，管理繁雜的經(jīng)營費用面臨諸多困難。貫徹落實全面預算管理工作，可以為成本控制工作提供更好的數(shù)據(jù)支持，有助于促進企業(yè)達到降本增效的目的，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

科學配置企業(yè)資源

交通運輸企業(yè)為更好地適應市場發(fā)展需求，要基于政策指引實現(xiàn)管理模式的優(yōu)化創(chuàng)新?，F(xiàn)階段，基本實行集團化管理模式。在此背景下，全面預算管理作為集預測、評估、分析等功能于一體的管理工具，能夠促進企業(yè)合理配置與利用內(nèi)部資產(chǎn)，統(tǒng)籌安排企業(yè)各項經(jīng)濟活動開展，落實全流程監(jiān)督管控，減少不必要的成本支出，增強各項資源的流動性，有效解決交通運輸企業(yè)所面臨的車輛分布不科學、運營投入不合理等問題。

交通運輸企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀

全面預算管理實施環(huán)境不健全

一些交通運輸企業(yè)沒有充分認識到實施全面預算管理的積極作用，導致企業(yè)內(nèi)部沒有形成良好的實施全面預算管理的環(huán)境。企業(yè)未組建預算管理委員會指導全面預算管理工作，僅由財務部門負責具體工作的落實。財務部門工作任務較為繁重，難以保障全面預算管理的規(guī)范性，其他職能部門對全面預算管理的參與度不高，無法為其提供良好的支持，崗位劃分不科學，未嚴格遵循不相容崗位相分離機制，甚至部分關鍵崗位存在一人兼任多崗的狀況，嚴重影響全面預算管理的規(guī)范性。此外，員工綜合素質(zhì)也難以滿足經(jīng)濟新常態(tài)下交通運輸企業(yè)全面預算管理實施要求，缺乏應有的數(shù)據(jù)分析及信息技術應用能力，在一定程度上限制了全面預算管理在企業(yè)內(nèi)部的有效落實。

預算編制方法存在缺陷

當前部分交通運輸企業(yè)所采用的預算編制方法較為單一，預算編制科學性不足，導致編制結果與企業(yè)實際運營情況契合度不高。定期預算法、增量預算法等是交通運輸企業(yè)最常用的預算編制方法，此類方法通常以固定會計期間為預算期間，以上一階段實際數(shù)據(jù)為基礎進行簡單的調(diào)增或調(diào)減。然而，在交通運輸企業(yè)運營發(fā)展進程中，內(nèi)外部環(huán)境不斷變化，如近年來國家大力推廣新能源汽車，部分交通運輸企業(yè)每年有大量柴油車、天然氣車被電動車替代，電動車的生產(chǎn)工藝存在差異，維修費用、折舊等消耗指標也存在較大差異，因此采用上述方法編制的預算指標與實際情況存在較大偏差。

預算目標分解精準度不足

基于政策指引及自身管理需求，大部分交通運輸企業(yè)落實了全面預算管理，然而在預算目標分解方面，僅簡單分解整體預算目標，難以充分發(fā)揮預算目標的指導作用。全面預算管理編制通常遵循上下結合、分級編制、逐級匯總等原則，然而部分交通運輸企業(yè)在具體實施環(huán)節(jié)流于形式，管理層未積極深入基層，實現(xiàn)良好的溝通協(xié)調(diào)，僅在開展預算編制工作時督促各單位上報數(shù)據(jù)。基層調(diào)研分析不夠深入，僅為完成上級任務而進行簡單的數(shù)據(jù)增減，未充分發(fā)揮預算編制的價值，使得預算目標變相成為管理層分配任務，基層被動接受任務，沒有實現(xiàn)精準的任務分解。

預算監(jiān)管和調(diào)整制度不健全

健全的監(jiān)管體系是保證全面預算執(zhí)行剛性的一個關鍵條件，目前，一些交通運輸企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管體系不健全，導致成本費用支出具有很大的隨意性，難以全面落實預算執(zhí)行。出現(xiàn)站場改造、車輛更換等情況時，預算信息反饋不及時，并未深入分析出現(xiàn)預算執(zhí)行偏差的主客觀原因，導致管理層無法全面、真實地掌握企業(yè)當前的運營管理狀況，預算監(jiān)督效果難以達到預期，無法為各項經(jīng)營決策的制定提供良好支撐。在實際執(zhí)行環(huán)節(jié)，部分預算單位難以準確把握預算執(zhí)行剛性與柔性之間的平衡點，容易出現(xiàn)“一刀切”現(xiàn)象，過分強調(diào)預算執(zhí)行剛性，當內(nèi)外部運營環(huán)境發(fā)生重大變化時，無法及時調(diào)整預算，造成資源浪費，同時影響各項業(yè)務活動的順利開展，或者調(diào)整過于隨意，缺乏完善的審批流程，難以保障預算管理的約束力與控制力。

交通運輸企業(yè)全面預算管理的優(yōu)化策略

樹立全面預算理念，健全預算組織機構

交通運輸企業(yè)要在內(nèi)部有效落實全面預算管理，須促進企業(yè)全員積極參與。在此背景下，企業(yè)管理層首先應樹立正確認知，充分發(fā)揮自身職能作用，引導全員樹立科學的全面預算管理理念。在貫徹執(zhí)行全面預算的基礎上，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營方式，改進企業(yè)內(nèi)部結構，建立財務管理委員會；以交通運輸企業(yè)的發(fā)展策略為導向，制定清晰的預算目標，從而為企業(yè)全面預算管理的實施提供理論依據(jù)，促使各個部門主動參加全面預算管理，為預算管理工作的開展提供必要的信息和數(shù)據(jù)支持，最大限度地發(fā)揮全面預算管理的價值，助推交通運輸企業(yè)良性發(fā)展。

其次，在開展全面預算管理工作時，要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相結合。為實現(xiàn)全面預算管理與交通運輸企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的深度結合，應依托預算管理科學合理地層層分解企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，不僅要具體到企業(yè)的各個部門，還要明確劃分員工權責，明晰界限。

最后，交通運輸企業(yè)還應綜合分析業(yè)務特點，以此為依據(jù)編制不同周期的預算管理計劃，同時有效調(diào)動企業(yè)內(nèi)的其他部門，使其高效配合財務部門的各項工作。在這一過程中必須考慮交通運輸企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為中心實施全面預算管理。

運用多元預算編制方法，建構預算指標體系

交通運輸企業(yè)應根據(jù)自身經(jīng)濟業(yè)務特點、管理需求等采用科學合理的預算編制方法。交通運輸企業(yè)的主要營收為票款收入，而票款收入易受各項因素影響，如路網(wǎng)建設情況等，任何一項因素變化都會對交通運輸企業(yè)下一階段的營業(yè)收入產(chǎn)生影響。交通運輸企業(yè)最主要的運營成本為車輛運營成本、薪酬成本等，而不同的車型在燃料、保修費等方面存在較大差異，新開路線需要投入更多的人力成本，使得薪酬成本不斷增加，降低了企業(yè)營收。因此，交通運輸企業(yè)在編制年度經(jīng)營預算時，要全面考量各項因素，不能簡單調(diào)增或調(diào)減上一階段營業(yè)收入與運營成本之后，便將其作為下一階段營業(yè)收入與運營成本，要合理應用彈性預算、零基預算等預算編制方法增強預算靈活性?？刹捎昧慊A算編制方法盡量壓縮交通運輸企業(yè)日常的費用支出，如辦公費用、差旅費用等，提高資金利用率。

當需要調(diào)整預算時，也要調(diào)整采購到貨計劃。預算編制不僅能有效預算業(yè)務，還可以預算業(yè)務實時控制點，如在業(yè)務發(fā)生、調(diào)節(jié)以及取消等環(huán)節(jié)都離不開企業(yè)的提前預估，同時還應以相關預算數(shù)據(jù)為依據(jù)開展相應的分析工作。交通運輸企業(yè)應考慮自身特殊性，注重與政府部門和上下級企業(yè)加強信息溝通，精準把握項目進度和對應的投資進度，同時以投資進度為依據(jù)完成融資的合理規(guī)劃以及資金預算的落實。在這一過程中，要嚴格管理企業(yè)的重點預算項目及業(yè)務，實時跟蹤關鍵指標，謹慎控制預算調(diào)整事項，以期達到理想的預算管理效果。

保障預算目標精準，量化完成預算任務

交通運輸企業(yè)須基于企業(yè)整體發(fā)展視角制定預算目標，與戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標緊密結合，充分考量當前市場發(fā)展狀況，發(fā)揮預算目標的導向作用。交通運輸企業(yè)應當落實前期市場調(diào)研評估工作，深入解讀國家最新的政策法規(guī)，細分企業(yè)長期發(fā)展目標，將其更好地融入收入、成本及利潤預算目標，促進目標合理分解，落實到各職能部門及員工，有效發(fā)揮全面預算管理的激勵、指導作用。涉及交通運輸企業(yè)特殊指標，必要時可引進第三方機構，基于車輛類型、預計使用壽命等因素，實現(xiàn)人員配備標準、車輛維修保養(yǎng)費的科學分類與分級擬定，確保預算目標精準、科學。

要完善全面預算管理制度，通過制度約束來規(guī)范預算管理工作。需要注意的是，要明確預算范圍、流程等，并且要明確劃分各部門的職權，同時結合相關政策規(guī)定開展工作，使交通運輸企業(yè)的全面預算管理工作更加規(guī)范合理，使企業(yè)的預算更加精細和標準。

實施有效的預算監(jiān)督，及時調(diào)整全面預算

全面預算管理是一項長期、系統(tǒng)性工程，須基于企業(yè)實際發(fā)展狀況不斷優(yōu)化完善。在實際工作中，預算管理部門應及時收集匯總預算執(zhí)行情況，并分階段進行分析，及時察覺并糾正預算執(zhí)行過程中存在的偏差，重點強調(diào)過程控制，完善反饋機制，保障數(shù)據(jù)信息真實準確，強化監(jiān)督管理工作落實成效。在開展監(jiān)督管理工作的過程中，發(fā)現(xiàn)部分成本支出項目與實際情況差異過大時，不能僅公示存在差異的數(shù)據(jù)，而要及時上報，由相關部門全方位分析產(chǎn)生差異的原因，并制定整改策略，督促落實整改工作，充分發(fā)揮預算控制監(jiān)督職能。如果交通運輸企業(yè)在運營過程中面臨重大內(nèi)外部環(huán)境變化，導致預算無法按照編制結果執(zhí)行，企業(yè)則須及時調(diào)整預算，嚴格遵循相關調(diào)整機制，落實審批程序，確保預算資金安全。例如，交通運輸企業(yè)在運營過程中用新能源汽車替換燃油汽車并開辟新的運輸路線時，須及時調(diào)整原有預算指標。

全面預算管理作為一種新型預算管理方式，具有明顯的全方位、全過程、全員參與的特征，交通運輸企業(yè)實施全面預算管理，可以促進企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的有效結合，提升整體管理水平，提高企業(yè)的工作效率和經(jīng)濟效益。針對交通運輸企業(yè)實施全面預算管理所面臨的一系列問題，應從以下幾方面著手：樹立全面預算理念，運用多元預算編制方法，確保預算目標準確；實施有效的預算監(jiān)督，從而確定交通運輸企業(yè)所有員工的具體職責，充分發(fā)揮全面預算管理功能，最大限度地整合企業(yè)內(nèi)部資源；簡化企業(yè)的各種業(yè)務流程，通過共享數(shù)據(jù)信息來提高企業(yè)的管理效率，從而使交通運輸企業(yè)能在激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位，為企業(yè)經(jīng)營目標和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供幫助。