羅春華,楊 勇,韋典龍

(杭州電子科技大學 會計學院,浙江 杭州 310018)

一、 引言

“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”政策是實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的重要載體,是推進供給側(cè)結構性改革的重要舉措?！?021年中國企業(yè)成長報告》指出,我國能夠在抵御新冠疫情肆虐的同時保持經(jīng)濟正向增長,離不開新創(chuàng)企業(yè)發(fā)展的巨大貢獻。城市不僅是人口、產(chǎn)業(yè)和要素資源的聚集地,更是經(jīng)濟社會發(fā)展的“火車頭”,具有極強的輻射帶動作用。創(chuàng)業(yè)活躍度是經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的重要推動力,它能夠在推動經(jīng)濟創(chuàng)新、增加就業(yè)機會、促進產(chǎn)業(yè)升級和市場效率提升等方面發(fā)揮重要作用,為經(jīng)濟的可持續(xù)、穩(wěn)定和高質(zhì)量發(fā)展提供重要支撐。然而,我國不同城市間創(chuàng)業(yè)活躍度差異顯著,且差距還在逐年擴大[1],這嚴重阻礙了區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展與國家共同富裕戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。由此,引發(fā)我們思考:我國城市間創(chuàng)業(yè)活躍度為何呈現(xiàn)出巨大差異?影響城市創(chuàng)業(yè)活躍度的因素又有哪些?探索上述問題的解決方案不僅有助于貫徹落實創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略,進一步激發(fā)市場和社會創(chuàng)造力,更有助于縮小城市間發(fā)展差距,推進共同富裕。

梳理關于創(chuàng)業(yè)活躍度影響因素的文獻可以發(fā)現(xiàn),創(chuàng)業(yè)活躍度主要與創(chuàng)業(yè)者特質(zhì)和地區(qū)特征等因素相關。就創(chuàng)業(yè)者特質(zhì)而言,創(chuàng)業(yè)者融資能力、機會識別能力和創(chuàng)新能力都會顯著影響其創(chuàng)業(yè)意愿[2-3]。此外,學者還發(fā)現(xiàn)增強創(chuàng)業(yè)者創(chuàng)業(yè)信心,提高其創(chuàng)業(yè)能力是提升地方創(chuàng)業(yè)活躍度的關鍵所在[4-5]。地區(qū)特征方面,杜運周等基于制度組態(tài)的分析發(fā)現(xiàn),創(chuàng)業(yè)活躍度受到政務、市場、金融及司法環(huán)境等因素的直接影響[2]。賀建風等的研究表明腐敗會抑制創(chuàng)業(yè)活躍度,但這種作用效果會隨著金融發(fā)展水平的上升而逐漸減弱[6]。曾雅晶等發(fā)現(xiàn),數(shù)字金融發(fā)展能夠創(chuàng)造良好的投融資環(huán)境,提升創(chuàng)業(yè)者金融資源獲取和配置能力,從而降低市場準入門檻[7]。提高創(chuàng)業(yè)活躍度離不開良好創(chuàng)業(yè)生態(tài)系統(tǒng)的支持,而創(chuàng)業(yè)環(huán)境是構建和發(fā)展這一生態(tài)系統(tǒng)的基礎[2]。良好的創(chuàng)業(yè)環(huán)境能夠吸引和孵化更多的創(chuàng)新企業(yè)和創(chuàng)業(yè)者,促進資源的集聚和交流,形成良性循環(huán)的創(chuàng)業(yè)生態(tài)系統(tǒng)。相反,惡劣的創(chuàng)業(yè)環(huán)境可能增加創(chuàng)業(yè)的門檻和成本,限制創(chuàng)業(yè)者的發(fā)展空間,阻礙創(chuàng)業(yè)活躍度提高。故研究提升創(chuàng)業(yè)活躍度的關鍵就在于如何進一步優(yōu)化地方創(chuàng)業(yè)環(huán)境。

黨的二十大報告指出,各行各業(yè)要營造有利于新創(chuàng)企業(yè)成長的良好環(huán)境,推動創(chuàng)新鏈、產(chǎn)業(yè)鏈、資金鏈、人才鏈深度融合。國家審計是國家治理的重要組成部分,旨在通過發(fā)揮“預防”、“揭示”和“抵御”三大功能促進國家重大決策部署落實并維護國家經(jīng)濟安全。2014年,國務院出臺了《關于加強審計工作的意見》,要求審計機關擔負起追蹤重大政策貫徹落實的責任。雙創(chuàng)政策作為保障地區(qū)發(fā)展、釋放經(jīng)濟活力的重大政策,自然也是國家審計監(jiān)督治理的重要對象。目前,關于國家審計監(jiān)督治理經(jīng)濟后果的研究主要集中于企業(yè)治理效應和地區(qū)治理效應方面。就企業(yè)治理而言,國家審計監(jiān)督能夠協(xié)同社會監(jiān)督,通過緩解信息不對稱約束管理層的機會主義行為,對國有企業(yè)創(chuàng)新、抑制超額商譽和防范金融風險產(chǎn)生顯著影響[8-9]。而從地區(qū)治理來看,國家審計監(jiān)督能夠發(fā)揮監(jiān)督激勵、緩解信息不對稱和風險防范作用[10-12],進而優(yōu)化地方政務、金融、市場和司法環(huán)境。一方面,國家審計監(jiān)督有利于保障社會經(jīng)濟秩序有效運行,如抑制政府濫用權力和防范化解地方隱性債務風險等[10,13-14];另一方面,國家審計亦能在提升政府治理效率、保護環(huán)境、維護金融安全及提高地方全要素生產(chǎn)率等方面作出積極貢獻[12,15-17]?，F(xiàn)有研究已對國家審計監(jiān)督的有效性以及創(chuàng)業(yè)活躍度的影響因素進行了廣泛的討論,但鮮有文獻將國家審計與城市創(chuàng)業(yè)活躍度納入同一分析框架,因此本文旨在探究國家審計對城市創(chuàng)業(yè)活躍度的影響,并從創(chuàng)業(yè)環(huán)境視角研究其作用機制。

有鑒于此,本文將選取2009—2018年中國城市樣本數(shù)據(jù),探究國家審計監(jiān)督治理對于城市創(chuàng)業(yè)活躍度的影響。本文可能的邊際貢獻在于以下三個方面:第一,豐富國家審計與城市創(chuàng)業(yè)活躍度之間的研究。目前鮮有文獻從國家治理的視角出發(fā),將國家審計與城市創(chuàng)業(yè)活躍度納入統(tǒng)一分析框架,探討國家審計對于城市創(chuàng)業(yè)活躍度的影響途徑及作用機理。第二,提供國家審計提升城市創(chuàng)業(yè)活躍度的經(jīng)驗證據(jù)。本文將分析國家審計提升創(chuàng)業(yè)活躍度的動機、能力以及作用機理,這對進一步理解國家審計在國家治理中的重要作用具有積極意義。第三,為促進創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提出相關建議。

二、 理論分析與研究假設

國家審計有動機優(yōu)化地區(qū)創(chuàng)業(yè)環(huán)境。一方面,國家審計機關首先是政治機關,國家審計的政治性要求國家審計遵循黨的領導,自覺在思想政治上同黨中央保持高度一致,主動提高自身政治站位,落實黨中央對審計工作的部署要求[18]。當前,我國經(jīng)濟已步入高質(zhì)量發(fā)展階段,提升創(chuàng)業(yè)活躍度是當下國家為實現(xiàn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展而部署的重要經(jīng)濟戰(zhàn)略。故國家審計理應切實擔負起職責,充分發(fā)揮“預防、揭示”和“抵御”功能,從而提高創(chuàng)業(yè)環(huán)境質(zhì)量,推動經(jīng)濟社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。另一方面,國家審計作為國家發(fā)揮治理效能的重要力量,具有政策性。2018年國務院為深入實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略,印發(fā)了《關于推動創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展打造“雙創(chuàng)”升級版的意見》,要求各地區(qū)、各部門充分認識創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展在我國經(jīng)濟發(fā)展中的重要地位并采取相應舉措,國家審計作為國家治理的重要組成部分自然也不例外。因此,兼具政治性和政策性的國家審計有動機采取措施來優(yōu)化地區(qū)創(chuàng)業(yè)環(huán)境。

國家審計有能力優(yōu)化地區(qū)創(chuàng)業(yè)環(huán)境,進而增強當?shù)貏?chuàng)業(yè)者創(chuàng)業(yè)動機和能力,提升創(chuàng)業(yè)活躍度?，F(xiàn)有文獻指出,市場進入壁壘、交易成本和融資約束過高以及知識產(chǎn)權司法保護不足是制約創(chuàng)業(yè)者投身創(chuàng)業(yè)活動的主要問題[2]。而發(fā)揮國家審計的“揭示”、“預防”和“抵御”三大功能則能有效緩解上述問題。

首先,國家審計具有獨立、客觀和專業(yè)等特點,能夠有效提高政府透明度和責任性,確保政府在支持城市創(chuàng)業(yè)活躍度方面的行動合法合規(guī)[10]。國家審計通過揭露功能及時向社會公眾揭示政府運行過程中存在的問題,緩解公眾與政府之間的信息不對稱。審計結果的公開可以減少腐敗和濫用職權風險,促進政府更加負責任地推動城市創(chuàng)業(yè)發(fā)展。此外,國家審計還能夠通過“揭示”功能及時反映政府資源在創(chuàng)業(yè)政策方面的配置情況,這有助于評估和總結各項政策措施對于提高城市創(chuàng)業(yè)活躍度的實際效果,并發(fā)現(xiàn)資源利用不當或失職行為,進而為政府提供決策依據(jù),幫助其根據(jù)實際情況調(diào)整政策措施來優(yōu)化城市創(chuàng)業(yè)環(huán)境,提高創(chuàng)業(yè)者的積極性和成功率。從上述分析可知,國家審計有利于加強政府的透明度和責任性、評估政府資源配置情況以及優(yōu)化政策措施與規(guī)劃,從而為創(chuàng)業(yè)者提供更加有利的政務環(huán)境。進一步,良好的政務環(huán)境有利于減少不合理的行政審批及違規(guī)收費,為新創(chuàng)企業(yè)節(jié)約不必要的時間成本和人財物消耗成本,進而增強潛在創(chuàng)業(yè)者的創(chuàng)業(yè)動機,并進一步釋放實體企業(yè)的發(fā)展與市場的活力[2]。

其次,國家審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、鑒證和評價三大職能。發(fā)揮經(jīng)濟監(jiān)督和鑒證職能,國家審計能夠及時揭示市場中潛藏的不規(guī)范和不誠信行為,為政府采取必要的監(jiān)管和調(diào)控措施提供依據(jù)。通過降低市場的不確定性和規(guī)范經(jīng)濟秩序,國家審計可以提高企業(yè)家和創(chuàng)業(yè)者的信心,推動城市創(chuàng)業(yè)活躍度的增長。而發(fā)揮經(jīng)濟評價職能,國家審計又能夠?qū)κ袌隹冃ё龀龊侠碓u價,進而激活市場在資源配置方面的潛力[11],加快市場化進程。進一步,市場化程度高的地區(qū)能夠優(yōu)化配置社會資源。一方面,高質(zhì)量的市場環(huán)境可以吸引更多的風險投資者和投資機構進入市場,提供更多的資金支持和資源配套,為創(chuàng)業(yè)者提供更多的發(fā)展機會和合作伙伴。另一方面,高質(zhì)量的市場環(huán)境有利于形成健全的創(chuàng)業(yè)生態(tài)系統(tǒng),例如有效的創(chuàng)新和科技支持體系、投資和融資機構、專業(yè)服務提供者等,這些都能夠為創(chuàng)業(yè)者提供必要的資源和支持網(wǎng)絡,從而推動城市的創(chuàng)業(yè)活動蓬勃發(fā)展[1]。

再次,國家審計機關是履行國家金融審計和維護國家金融安全的中堅力量。一方面,國家審計通過揭露和查處金融違法犯罪行為,有效減少腐敗現(xiàn)象的發(fā)生,提高國家金融安全水平。另一方面,國家審計在聽取金融企業(yè)和監(jiān)管部門意見的基礎上,結合金融審計結果進行分析評估。通過審計事例和具體數(shù)據(jù)的分析,可以評估我國當前金融監(jiān)管體制的健全性和科學性,并發(fā)現(xiàn)其中存在的體制性和制度性缺陷。這一過程有助于防范由于監(jiān)管不足引發(fā)的金融風險,并推動進一步完善金融環(huán)境[12]。進一步,良好的金融環(huán)境可以提供充足的資金支持和融資渠道,為創(chuàng)業(yè)者提供所需的啟動資金和發(fā)展資金,促進創(chuàng)業(yè)活動開展。創(chuàng)業(yè)過程中,創(chuàng)業(yè)者通常需要大量的資金用于產(chǎn)品研發(fā)、市場推廣、設備購置等方面。一個有利的金融環(huán)境能夠提供多樣化的融資方式,幫助創(chuàng)業(yè)者獲得所需的資金支持[19]。

最后,國家審計還具有重大政策追蹤落實的新職能。近年來,黨中央和國務院高度重視知識產(chǎn)權制度建設,已將“知識產(chǎn)權強國”寫入《國家創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略綱要》,以營造良好的知識產(chǎn)權制度環(huán)境,進而激勵大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新。國家審計通過對知識產(chǎn)權制度建設實施動態(tài)監(jiān)督,能夠盡早揭示和反映妨礙政策順利執(zhí)行的困難和問題,督促及時整改,促進政策完善,推進政策執(zhí)行,即國家審計監(jiān)督治理有利于優(yōu)化知識產(chǎn)權司法保護環(huán)境。進一步,完善的知識產(chǎn)權保護能夠給創(chuàng)業(yè)者帶來創(chuàng)新激勵。當知識產(chǎn)權的保護力度較強時,創(chuàng)業(yè)者更有信心將自己的創(chuàng)新想法付諸實踐。與此同時,知識產(chǎn)權保護還能促進技術轉(zhuǎn)移和合作。良好的知識產(chǎn)權保護環(huán)境有利于促進創(chuàng)業(yè)者分享技術和經(jīng)驗,這有助于促進創(chuàng)新和合作,提高城市創(chuàng)業(yè)活躍度[20]。

基于上述分析,本文提出如下研究假設:

H:國家審計監(jiān)督治理能夠提高城市創(chuàng)業(yè)活躍度。

三、 研究設計

(一) 數(shù)據(jù)來源

考慮到數(shù)據(jù)的可獲得性和完整性,本文基于2009—2018年中國地級及以上城市層面的面板數(shù)據(jù)進行研究,共計2335條觀測值,數(shù)據(jù)來源于各省區(qū)市統(tǒng)計公報及《中國統(tǒng)計年鑒》,個別缺失數(shù)據(jù)從各省區(qū)市統(tǒng)計局、國家統(tǒng)計局手工整理,其中城市創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)指數(shù)來源于北京大學開放研究數(shù)據(jù)平臺,西藏、新疆因部分數(shù)據(jù)缺失而剔除,最終獲得包含278個城市的樣本數(shù)據(jù)。為控制數(shù)據(jù)極端值的影響,本文對所有連續(xù)變量進行上下1%的縮尾處理。對數(shù)據(jù)的預處理、分析檢驗均通過運用STATA17.0完成。

(二) 變量測量

1. 被解釋變量

城市創(chuàng)業(yè)活躍度(Uact)為被解釋變量。本文采用趙濤等學者所使用的城市每萬人新注冊企業(yè)[21]對城市創(chuàng)業(yè)活躍度進行衡量;在穩(wěn)健性檢驗部分,本文則借鑒趙曉陽和衣長軍的研究[3],采用各地級市創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)指數(shù)對城市創(chuàng)業(yè)活躍度進行替代性測試。

2. 核心解釋變量

國家審計(Gadt)是本文的核心解釋變量。對于國家審計監(jiān)督治理效能的測量,本文借鑒韓峰等的研究[22],從國家審計的“揭示”、“預防”和“防御”三大功能衡量國家審計的治理效能。“揭示”功能從兩方面衡量:一是審計機關完成審計項目數(shù)量的自然對數(shù),二是審計機關查出問題金額的對數(shù)?！邦A防”功能采用審計機關移送司法、紀檢監(jiān)察機關處理事項數(shù)量加1的自然對數(shù)衡量?！暗钟惫δ軓娜齻€方面衡量:一是審計機關出具審計報告數(shù)量加1的自然對數(shù),二是審計機關提出審計建議和提交審計信息數(shù)量加1的自然對數(shù),三是審計機關處理處罰金額的自然對數(shù)。在對指標進行標準化處理后,運用熵權法進行權重計算。通過求取指標比重獲得指標熵值,求出指標冗余度,計算權重結果,最終得到揭示、“預防”和“抵御”職能三個維度的特征權重,分別為0.33、0.16與0.51,并按照各自的解釋百分比加權構造出國家審計指標(Gadt)。

現(xiàn)階段,用國家審計指標衡量重大政策跟蹤審計并進行實證檢驗具有可行性與可靠性,原因如下:(1)受限于國家審計數(shù)據(jù)與項目披露條件。從國家審計披露渠道看,《中國審計年鑒》公布的審計數(shù)據(jù)沒有細分審計類型,而審計機關官方網(wǎng)站公開的“審計結果公告”也并不全面,審計數(shù)據(jù)缺乏完整性與持續(xù)性。(2)與實際情況的偏差較小。在審計工作實務中,地方審計機關將與重大政策跟蹤審計有關的監(jiān)督統(tǒng)籌納入了各種日常性、持續(xù)性的審計業(yè)務類型中。因此,國家審計指標雖然不能逐一精準對應重大政策跟蹤審計,但總體偏差不大,研究結論具有可靠性。

3. 中介變量

(1) 政務環(huán)境(Ggov)。本文采用有為政府作為代理變量。借鑒姬卿偉等的研究[23],考慮政府在基礎設施、公共服務、貿(mào)易政策、循環(huán)經(jīng)濟、社會保障方面的重視程度及成效,建立多維評價指標體系,以分析地方政府的管理質(zhì)量及水平,并采用熵權法計算有為政府指標權重。(2)金融環(huán)境(Frate)?？紤]到城市規(guī)模的影響,本文借鑒茹樂峰等的研究[24],用金融機構存貸總額/年末市區(qū)總?cè)丝谶M行衡量。(3)市場環(huán)境(Mkt)。本文基于樊綱市場化指標,結合各地級市的相關數(shù)據(jù)測算市場化指數(shù),用市場化指數(shù)表征有效市場。(4)司法環(huán)境(Lkn)。借鑒龍小寧等的研究[25],使用每年地方政府發(fā)布的知識產(chǎn)權制度數(shù)量與年末市區(qū)總?cè)丝谥茸鳛楹饬恐笜?。具體數(shù)據(jù)來源于北大法寶數(shù)據(jù)庫,檢索標準如下:實施日期為“2008—2017年”,法規(guī)類別為“知識產(chǎn)權”,時效性為“現(xiàn)行有效”,效力級別為“地方性法規(guī)、地方政府規(guī)章、地方規(guī)范性文件、地方工作文件”。這些戰(zhàn)略規(guī)劃、法規(guī)、規(guī)章是各地區(qū)知識產(chǎn)權保護在司法保護和行政保護維度的依據(jù),故數(shù)量越多說明地方政府在立法制規(guī)上對知識產(chǎn)權保護越為重視。

3. 控制變量

為了控制其他因素對城市創(chuàng)業(yè)活躍度的影響,本文選取經(jīng)濟發(fā)展水平(Mgdp)、城鎮(zhèn)化水平(Urb)、外商實際投資水平(Foreign)、環(huán)境污染水平(Lnso2)、人力資本水平(Hum)作為相應的控制變量,具體變量及計算方式如表1所示。為保證結果的穩(wěn)健性,本文同時還控制了年度固定效應和地區(qū)固定效應。

表1 變量定義表

(三) 模型設計

為檢驗假設H,本文構建如下模型:

Uacti,t=α0+α1Gadti,t+α2Contorlsi,t+μi+δi+εi,t

(1)

模型(1)中,i代表不同的城市個體,t代表年份,Uacti,t為被解釋變量城市創(chuàng)業(yè)活躍度,Gadti,t為核心解釋變量即國家審計指標。Contorlsi,t代表一系列控制變量(μi表示控制了城市固定效應,δi則表示控制時間固定效應),εi,t表示隨機擾動項。若α1顯著為正,表示國家審計正向影響城市創(chuàng)業(yè)活躍度,則假設H成立。

四、 實證分析

(一) 描述性統(tǒng)計

表2展示了本文主要變量的描述性統(tǒng)計結果?？梢钥闯?城市創(chuàng)業(yè)活躍度(Uact)均值與最值相差大,說明我國不同城市間創(chuàng)業(yè)水平具有充分變異性,這為計量分析提供了良好基礎。國家審計(Gadt)指標后最小值為0.003,最大值為0.786,其最值之間相差較大,說明我國不同地區(qū)的國家審計監(jiān)督治理效能之間存在較大差異。同樣,中介變量和控制變量在均值和最值方面存在較大差異,充分說明我國地區(qū)之間發(fā)展不平衡不充分問題依然存在。控制變量結果與已有文獻[1,26]并無較大差異,本文不再贅述。

表2 主要變量描述性統(tǒng)計

(二) 回歸分析

基準回歸結果如表3所示,列(1)中僅加入核心解釋變量國家審計(Gadt),列(2)加入控制變量,列(3)進一步控制年度和城市效應以控制不隨時間和地區(qū)變化的影響因素,回歸結果均在1%水平上顯著,說明國家審計能夠釋放城市創(chuàng)業(yè)活力,提高城市創(chuàng)業(yè)活躍度,假設H得到支持。此外,由控制變量的回歸結果來看,所有控制變量均顯著,進一步說明控制變量選取合理。

表3 基準回歸結果

(三) 穩(wěn)健性檢驗

1. 更換LSDV模型

由于固定效應模型中個體效應與解釋變量相關,使用普通最小二乘法將不能獲得參數(shù)的無偏估計量,因此本文借鑒王彥東等的做法[26],更換LSDV模型進行回歸,表4列(1)回歸的結果顯示依然穩(wěn)健。

表4 穩(wěn)健性檢驗

2. 替換解釋變量

對于國家審計指標的衡量,本文借鑒張鼎祖等的研究[27],基于國家審計的“預防”“揭示”“防御”三大功能的發(fā)揮,采用CRITIC法計算國家審計(Gadtn)的治理效應。相關回歸結果如表4的列(2)所示。更換解釋變量后,回歸結果顯著為正,表明結果仍然穩(wěn)健。

3. 替換被解釋變量

借鑒趙曉陽和衣長軍的研究[3],采用地級市創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)指數(shù)對城市創(chuàng)業(yè)活躍度進行測量。為了剔除規(guī)模效應,本文采用各城市創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)總量得分除以總?cè)藬?shù)和城市面積得到城市創(chuàng)業(yè)活躍度人均得分(Uact1)和單位面積得分(Uact2)。相關回歸結果如表4中的列(3)和列(4)所示。由表4可知國家審計對城市創(chuàng)業(yè)活躍的回歸系數(shù)顯著為正,與基本回歸結果保持一致。

4. 子樣本回歸

考慮到國務院在2015年頒布“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”政策這一事件,為避免政策傾斜影響城市創(chuàng)業(yè)活躍度的測度,本文縮小樣本期間,選取2015年以前的樣本代入模型進行檢驗。表4列(5)表明研究結論仍然穩(wěn)健。

(四) 內(nèi)生性檢驗

1. 進一步控制遺漏變量

為了緩解因遺漏變量引起的內(nèi)生性問題,借鑒郭檬楠等的研究[8],本文首先進一步控制其他固定效應,包括控制省份固定效應、省份與年份交互效應,以減緩外在宏觀因素對不同城市國家審計監(jiān)督治理效能的影響。其次,本文在模型中加入政府干預(Gint)和政府支持(Gsup)作為控制變量。其中政府干預用財政支出在地方GDP中的比重來衡量,政府支持用政府科教支出在地方GDP的比重來衡量。表5的列(1)和列(2)分別報告了進一步控制固定效應和控制變量的結果,回歸結果依然穩(wěn)健。

表5 內(nèi)生性檢驗

2. 工具變量法

考慮到國家審計與城市創(chuàng)業(yè)活躍度之間可能存在互為因果的關系以及數(shù)據(jù)的可獲得性,本文借鑒蔡利和段康的研究[13],以地方審計機關人員編制數(shù)的自然對數(shù)(Amt)作為國家審計監(jiān)督治理(Gadt)的工具變量,并滯后一期處理,以探究國家審計監(jiān)督的動態(tài)效應。從外生性角度來看,根據(jù)《國務院關于地方各級審計機關設置和人員編制問題的通知》,地方審計機關崗位與職員數(shù)量應按照國家相關規(guī)定設置和聘任,崗位與職員數(shù)量的設置主要基于地方人口總數(shù)。例如,通知要求一百萬人口以上的城市審計局,可比照省級審計局的編制配備。在職人員數(shù)占比與審計工作范圍和項目規(guī)劃相適應,而與地方經(jīng)濟狀況、城市創(chuàng)業(yè)活躍無必然相關性;從相關性角度來看,地方審計機關的人員越多,表明國家審計可供投入的審計力量越大,審計效能發(fā)揮得越好?；貧w結果顯示,表5中列(3)顯示工具變量與國家審計質(zhì)量存在顯著正相關性,列(4)顯示第二階段中國家審計的系數(shù)5%的水平上顯著,與基準估計結果一致。

3. 傾向匹配得分

本文在樣本選擇時可能存在選擇性偏誤問題,因此選擇PSM進行修正。借鑒郭檬楠等的研究[28],選擇國家審計質(zhì)量均值以上的地區(qū)作為實驗組,其他地區(qū)作為控制組,選擇模型(1)中的全部控制變量作為匹配變量,采用Logit模型計算傾向得分,采用1∶1的最近鄰匹配得到最終對照組樣本。表5中的列(5)報告了回歸檢驗結果,仍然穩(wěn)健。

4.t+1期因變量

本文采用t+1期城市創(chuàng)業(yè)活躍度(L.Uact)替換(Uact)代入模型(1)進行檢驗,表5列(6)結果顯示國家審計(Gadt)顯著為正,在1%的統(tǒng)計水平上顯著,說明在消除因果倒置產(chǎn)生的內(nèi)生性問題后,本文的結論依然成立。

五、 進一步研究

(一) 作用機制檢驗

前文在理論分析中提到國家審計的治理效能夠通過優(yōu)化政務、市場、金融以及司法環(huán)境進而推動城市創(chuàng)業(yè)活躍度提升。因此,本文擬從政務環(huán)境、市場環(huán)境、金融環(huán)境以及司法環(huán)境四個方面探求國家審計與城市創(chuàng)業(yè)活躍度的關系。

本文借鑒溫忠麟等的中介機制檢驗[29],使用逐步回歸法對國家審計影響城市創(chuàng)業(yè)活躍度的作用機理進行檢驗。根據(jù)逐步檢驗法構建了以下模型:

Newi,t=γ0+γ1Gadti,t+γ2Contorlsi,t+μi+δi+εi,t

(2)

Mediatorsi,t=γ3+γ4Gadti,t+γ5controlsi,t+μi+δi+εi,t

(3)

Newi,t=γ6+γ7Gadti,t+γ8Mediatorsi,t+Controlsi,t+μi+δi+εi,t

(4)

1. 政務環(huán)境

一方面,審計結果的公開有利于減少腐敗滋生和政府濫用職權的風險,緩解公眾與政府之間的信息不對稱。另一方面,國家審計通過揭示政府在支持城市創(chuàng)業(yè)活躍度方面的資源分配情況,有助于評估各項政策對于提高城市創(chuàng)業(yè)活躍度的實際效果,幫助其根據(jù)實際情況調(diào)整政策,提高創(chuàng)業(yè)者的積極性和成功率。進一步,良好的政務環(huán)境又要求政府努力優(yōu)化行政審批程序,提升審批效率,這不僅能節(jié)約創(chuàng)業(yè)者的資金和時間成本,幫助其及時把握商業(yè)機會,而且可以減少政府對市場的無效干預,提高新創(chuàng)企業(yè)的資源可獲得性,增強潛在創(chuàng)業(yè)者的市場進入動機,推動城市創(chuàng)業(yè)活躍度提升[26]。表7列(1)報告了國家審計與政務環(huán)境的回歸結果,國家審計回歸系數(shù)在5%的水平上顯著為正,說明可繼續(xù)檢驗。列(2)顯示,政務環(huán)境(Ggov)和國家審計(Gadt)都在1%水平顯著為正,證明國家審計能夠通過優(yōu)化政務環(huán)境來提高城市創(chuàng)業(yè)活躍度。

2. 市場環(huán)境

減少政府干預是實現(xiàn)市場化發(fā)展、優(yōu)化市場環(huán)境的重要途徑[26]。一方面,國家審計“預防”、“揭示”與“抵御”功能的發(fā)揮能夠有效約束政府、明確政府與市場的邊界,減少政府干預,進而改善市場環(huán)境。另一方面,國家審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、鑒證和評價職能,及時揭示市場主體運行中存在的不規(guī)范、不道德現(xiàn)象,有利于為政府采取必要的監(jiān)管和調(diào)控措施提供依據(jù),以推動市場公平。進一步,市場程度高的地區(qū)能夠幫助投資者避免因市場體制不完善而導致的投資創(chuàng)業(yè)風險。同時,良好的市場環(huán)境有利于形成健全的創(chuàng)業(yè)生態(tài)系統(tǒng)。例如,有效的創(chuàng)新和科技支持體系、投資和融資機構、專業(yè)服務提供者等都能夠為創(chuàng)業(yè)者提供必要的資源和支持網(wǎng)絡,從而推動城市的創(chuàng)業(yè)活動蓬勃發(fā)展[1]。表6列(3)報告了國家審計與市場環(huán)境的回歸結果,國家審計回歸系數(shù)在10%的水平上顯著為正,說明可繼續(xù)檢驗。而列(4)結果顯示,市場環(huán)境(Mkt)回歸系數(shù)在5%水平顯著為正,國家審計(Gadt)系數(shù)在1%水平上顯著為正,證明國家審計能夠通過優(yōu)化市場環(huán)境,進而提高城市創(chuàng)業(yè)活躍度。

表6 城市創(chuàng)業(yè)活躍度的作用機制檢驗

3. 金融環(huán)境

一方面,國家審計通過揭露和查處金融違法犯罪行為,能夠?qū)⒔鹑诎l(fā)展的實際狀況呈現(xiàn)在陽光下,接受更多部門和公眾的監(jiān)督,增加其違規(guī)成本;另一方面,國家審計還能就金融監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的問題深入本質(zhì),揭示問題背后可能的體制性、制度性缺陷,并督促問題部門及時整改,以防范由監(jiān)管不足引發(fā)的金融風險,推動金融環(huán)境優(yōu)化完善。進一步,新創(chuàng)企業(yè)由于缺乏行業(yè)經(jīng)驗與穩(wěn)定的客戶關系,會更依賴于金融服務等外部資源的支持。良好的金融環(huán)境下,金融制度尤其是融資制度通常更加規(guī)范健全,金融資源能夠合理配置,潛在創(chuàng)業(yè)者因此更有機會從外部獲得資金開展創(chuàng)業(yè)活動,創(chuàng)業(yè)者融資約束得到緩解,創(chuàng)業(yè)動機進一步增強[3]。表6列(5)報告了國家審計與金融環(huán)境的回歸結果,結果表明,國家審計回歸系數(shù)在1%的水平上顯著為正,說明可繼續(xù)檢驗。而列(6)結果顯示,金融環(huán)境(Frate)回歸系數(shù)在1%水平顯著為正,國家審計(Gadt)系數(shù)在5%水平上顯著為正,證明國家審計能夠通過優(yōu)化金融環(huán)境,進而提高城市創(chuàng)業(yè)活躍度。

4. 司法環(huán)境

國家審計是加強民主和法治建設的重要工具。國家審計將審計結果公告中存在的違法犯罪線索移送司法機關能夠?qū)栴}企業(yè)產(chǎn)生明顯的威懾作用,形成監(jiān)督合力,提升地區(qū)司法效率,強化司法建設;與此同時,國家審計能夠針對現(xiàn)存的體制障礙、制度缺陷和治理漏洞提出建設性整改意見,有利于健全法制,對推進法治國家、法治社會、法治政府建設具有重要意義[26]。進一步,法治環(huán)境的改善能夠為創(chuàng)業(yè)活動的持續(xù)開展提供制度保障,如知識產(chǎn)權保護制度有利于鼓勵企業(yè)通過專利、著作權等方式進行創(chuàng)新,增加研發(fā)活動投入,提高創(chuàng)業(yè)質(zhì)量,進而增強自身核心競爭力[30];同時,良好的法律制度環(huán)境還能有效減少銀行對中小微企業(yè)的歧視,使新創(chuàng)企業(yè)獲得商業(yè)銀行的支持,從而保障新創(chuàng)企業(yè)資金良好流通。表6列(7)報告了國家審計與司法環(huán)境的回歸結果,結果表明,國家審計回歸系數(shù)在10%的水平上顯著,說明可繼續(xù)檢驗。而由列(8)結果顯示,司法環(huán)境(Lkt)回歸系數(shù)在5%水平上顯著為正,國家審計(Gadt)系數(shù)在1%水平上顯著為正,證明司法環(huán)境在國家審計推動創(chuàng)業(yè)活躍度中起到了中介作用。

(二) 異質(zhì)性分析

1. 地理區(qū)位

考慮到不同地區(qū)由于資源稟賦和社會發(fā)展存在區(qū)域性差異,國家審計對于城市創(chuàng)業(yè)活躍度的作用效果也可能因地理區(qū)位不同而存在差異,因此本文根據(jù)城市所在區(qū)域進行劃分,將樣本區(qū)分為東、中、西部三大地區(qū)進行分組回歸,以探討不同地理區(qū)位對于國家審計和城市創(chuàng)業(yè)活躍度兩者的調(diào)節(jié)作用。

表7展示了區(qū)域異質(zhì)性回歸結果。列(1)至列(3)分別為東部、中部與西部地區(qū)。由表7列(1)可知,國家審計(Gadt)指標顯著為正,且在1%水平上顯著,表明在東部地區(qū),國家審計能夠顯著推動城市創(chuàng)業(yè)活躍度(Uact)的提升,而根據(jù)列(2)和列(3),國家審計回歸系數(shù)在中部地區(qū)與西部地區(qū)均不顯著。可能的原因在于:一方面,東部地區(qū)相較于中西部地區(qū)擁有著更加豐富的資源稟賦,經(jīng)濟發(fā)展水平更高,數(shù)字化建設水平也更高。而數(shù)字化建設強化了國家審計監(jiān)督治理的手段,有利于提升監(jiān)督治理效果。另一方面,東部地區(qū)審計機關建議功能更強,當?shù)卣锌赡懿杉{國家審計機關提出的建議,故東部地區(qū)國家審計對于城市創(chuàng)業(yè)活躍度的促進效果更明顯。

表7 異質(zhì)性回歸結果

2. 城市規(guī)模

大中小城市協(xié)調(diào)發(fā)展需要在人口和資源的自由流動中實現(xiàn),政府政策供給和區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略需要與國家審計質(zhì)量相適配,因此需要考慮不同城市規(guī)模下國家審計政策的影響效果。本文根據(jù)城市是否為省會城市將樣本劃分為省會與非省會兩類。

表7列(4)和列(5)的結果顯示,相較于在省會城市中,國家審計(Gadt)在非省會城市更能推動地區(qū)創(chuàng)業(yè)活躍度的提升?？紤]到創(chuàng)業(yè)活躍度是基于對新進企業(yè)數(shù)量評價得出的,相較于非省會城市,省會城市的目標可能已經(jīng)從追求新創(chuàng)企業(yè)數(shù)量提升到追求新創(chuàng)企業(yè)質(zhì)量上來,故國家審計發(fā)展對于城市創(chuàng)業(yè)活躍度的促進效果反而不顯著。

3. 政府創(chuàng)新偏好

創(chuàng)新是引領發(fā)展的第一動力。政府具有強烈的創(chuàng)新偏好意味著政府對區(qū)域內(nèi)創(chuàng)新活動的支持程度和資源傾斜。同時,具有創(chuàng)新偏好的政府通常還會向大眾提供創(chuàng)業(yè)補貼,緩解創(chuàng)業(yè)者面臨的創(chuàng)業(yè)風險。故政府創(chuàng)新偏好更強的城市更有動機提升當?shù)貒覍徲嫳O(jiān)督治理效能以助推城市創(chuàng)業(yè)活躍度?？紤]政府創(chuàng)新偏好的影響,本文借鑒朱錦余等的研究[31],用地方財政支出中的科學技術支出占比來衡量政府的創(chuàng)新偏好(Zfct)。表7列(6)展示了政府創(chuàng)新偏好調(diào)節(jié)國家審計對城市創(chuàng)業(yè)活躍度的回歸結果。由列(6)可知,國家審計與政府創(chuàng)新偏好的交乘項(c.Gadt#c.Zfct)在5%水平上顯著為正,表明政府創(chuàng)新偏好在國家審計推動城市創(chuàng)業(yè)活躍度的關系中起到了正向調(diào)節(jié)的作用。

六、 結論性評述

本文基于國家治理視角,選取我國2009—2018年的城市層面數(shù)據(jù),考察了不同地區(qū)國家審計治理水平與城市創(chuàng)業(yè)活躍度發(fā)展之間存在的潛在關系。研究發(fā)現(xiàn),國家審計監(jiān)督治理能夠顯著提升城市創(chuàng)業(yè)活躍度,且國家審計主要通過優(yōu)化政務、市場、金融以及司法環(huán)境提高城市創(chuàng)業(yè)活躍度。此外,在東部地區(qū)、非省會城市和政府創(chuàng)新偏好較高的地區(qū)國家審計更能發(fā)揮自身治理效能以提高城市創(chuàng)業(yè)活躍程度。

基于研究結論,本文提出如下政策建議:(1)提升國家審計監(jiān)督治理效能。通過建立以研究型為導向的審計工作機制,找準研究型審計的切入點和著力點,強化國家審計治理體系與治理能力現(xiàn)代化,以發(fā)揮國家審計在國家治理中的巨大作用。(2)注重創(chuàng)業(yè)環(huán)境優(yōu)化工作。創(chuàng)業(yè)環(huán)境的優(yōu)劣直接關系到創(chuàng)業(yè)者的生存和發(fā)展機會。在良好的創(chuàng)業(yè)環(huán)境下,創(chuàng)業(yè)者能夠更好地獲取資源和支持,獲得創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的信息和技術,降低創(chuàng)業(yè)風險,提高成功的概率。因此,國家審計部門要在規(guī)范中引導、在建議中激勵,為創(chuàng)業(yè)環(huán)境優(yōu)化工作不斷作出積極貢獻。(3)創(chuàng)業(yè)政策制定要因地制宜。我國存在區(qū)域發(fā)展不平衡的特征,政策引導應充分考慮各地區(qū)的發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結構等因素,出臺有利于本地區(qū)發(fā)展的差異化政策。