◎文 王丹丹

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性

國有企業(yè)為了保障長期穩(wěn)定的發(fā)展，需要在經(jīng)營過程中做好財(cái)務(wù)管理工作。然而，任何經(jīng)營活動的開展都會遇到一定的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理工作也不例外，也會引發(fā)相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有全面性、客觀性和共存性等特征，因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只能采用科學(xué)合理的方法進(jìn)行規(guī)避，而不能徹底消除，這就需要國有企業(yè)加大對防控既有風(fēng)險(xiǎn)的研究力度，積極采用科學(xué)合理的方式來防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

首先，保障資金的安全性和完整性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是由識別風(fēng)險(xiǎn)、度量風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)等環(huán)節(jié)構(gòu)成的，其中主要的核心工作是度量風(fēng)險(xiǎn)。這有利于及時對國有企業(yè)資金管理工作中存在的問題提前預(yù)警，以保障國有企業(yè)資金的安全與完整。

其次，國有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制有助于加強(qiáng)信息化建設(shè)，在國有企業(yè)網(wǎng)絡(luò)的廣泛應(yīng)用下，可以對國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理活動進(jìn)行更實(shí)時的控制，促進(jìn)會計(jì)體系功能向信息化的方向發(fā)展，使國有企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)社會價(jià)值和經(jīng)濟(jì)增值。

再次，有利于提高國有企業(yè)自身競爭實(shí)力。國有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制有助于將單個業(yè)務(wù)整合到整體業(yè)務(wù)中，使其具有更科學(xué)的前景和效益最大化。在潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時進(jìn)行科學(xué)合理的防控，有助于企業(yè)提升自身核心競爭實(shí)力。

國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型

市場風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)階段，由于我國各行業(yè)都存在激烈的競爭，而國際上也出現(xiàn)了美國與我國經(jīng)貿(mào)脫鉤的現(xiàn)象，在市場銷售方面國有企業(yè)在經(jīng)營過程中還面臨較大的市場風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在市場競爭激烈導(dǎo)致產(chǎn)品服務(wù)銷售難度增加的情況。

國有企業(yè)的發(fā)展與我國經(jīng)濟(jì)政策密切相關(guān)，近年來，國家為了發(fā)展經(jīng)濟(jì)以及促進(jìn)社會公平和諧，很多事關(guān)國計(jì)民生的項(xiàng)目都需要國有企業(yè)去完成，這也會對國有企業(yè)的市場經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生較大影響。

會計(jì)核算不夠精細(xì)目前，國有企業(yè)的很多會計(jì)核算工作不夠精細(xì)，例如會計(jì)核算制度沒有針對成本核算的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行全面細(xì)化。由于制度的不全面，導(dǎo)致工作人員在開展具體工作的過程中，沒有具體制度的指導(dǎo)和約束，工作人員的工作隨意性相對比較強(qiáng)。另外，管理者在開展成本會計(jì)核算的過程中，沒有以國有企業(yè)實(shí)際運(yùn)營情況為基礎(chǔ)制定成本核算管理制度。因此，制度與實(shí)際運(yùn)營脫節(jié)，影響制度的規(guī)范性效果，不利于制度約束性作用的全面發(fā)揮。

資金鏈風(fēng)險(xiǎn)例如應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，這主要是由于業(yè)主有意拖延所涉款項(xiàng)，導(dǎo)致不能及時收回大額的應(yīng)收款項(xiàng)，嚴(yán)重影響到國有企業(yè)資金鏈條的完整性；應(yīng)付賬款風(fēng)險(xiǎn)，要是由于國有企業(yè)在經(jīng)營中需要大量資金來購買原材料、工程設(shè)備資等，如果拖欠供應(yīng)商材料款，容易造成其供貨積極性降低，使得供應(yīng)鏈方面資金周轉(zhuǎn)變慢。

國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控存在的問題

雖然一部分國有企業(yè)管理者已經(jīng)認(rèn)識到在經(jīng)營過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型呈現(xiàn)多元化的發(fā)展趨勢，在內(nèi)部已經(jīng)采取了一定的措施開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，但是由于受到一些影響，在防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過程中還存在一些問題，問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念不強(qiáng)很多國有企業(yè)管理層認(rèn)為預(yù)警是財(cái)務(wù)工作的范圍，和國有企業(yè)的業(yè)務(wù)部門沒有多少關(guān)聯(lián)，這樣的觀念導(dǎo)致國有企業(yè)業(yè)財(cái)融合難以落實(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)數(shù)據(jù)不完整，影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型分析結(jié)論的準(zhǔn)確程度。尤其是缺乏系統(tǒng)控制現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)的模塊，因此難以分析出隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，這自然造成了自身償債能力的低下，會影響國有企業(yè)的社會形象，給國有企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟(jì)損失。很多國有企業(yè)也沒有建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，面對市場風(fēng)險(xiǎn)未能及時評估市場存在的風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)會計(jì)核算工作不到位其中的會計(jì)核算不到位問題主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：很多國有企業(yè)現(xiàn)行的會計(jì)成本核算項(xiàng)目制度是以大類作為會計(jì)成本核算的對象，并不能及時、準(zhǔn)確地反映出國有企業(yè)中各個單位、部門以及個人的成本情況，由于國有企業(yè)的成本項(xiàng)目較為零散，所以簡單地以大類為分類容易導(dǎo)致核算不準(zhǔn)確。

很多國有企業(yè)在實(shí)際成本核算中，財(cái)務(wù)部門對原訂單報(bào)價(jià)與生產(chǎn)資料進(jìn)行實(shí)時對比的分析能力較弱，成本信息反饋不及時。而且國有企業(yè)很多的監(jiān)督管理工作往往還停留在形式上，缺乏專門的針對成本費(fèi)用報(bào)銷的審查。

資金管理不夠精細(xì)很多國有企業(yè)為了提高銷量，盲目延長應(yīng)收賬款的賬期，以至于公司有大量銷售款項(xiàng)未能及時收回，使現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)速度受到阻礙，進(jìn)而導(dǎo)致公司經(jīng)營現(xiàn)金流短缺。同時，銷售賬期過長，導(dǎo)致公司出現(xiàn)壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，將會嚴(yán)重影響公司的長期經(jīng)營發(fā)展。而對于產(chǎn)業(yè)鏈上的供應(yīng)商，反而存在隨意占用供應(yīng)商貨款的現(xiàn)象，造成供應(yīng)商與自身關(guān)系緊張。

國有企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對策

從以上情況我們可以看出，國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型呈現(xiàn)多樣化的特征，因此國有企業(yè)要采用以下對策來防控風(fēng)險(xiǎn)：

樹立先進(jìn)的防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念國有企業(yè)還需要完善市場籌資風(fēng)險(xiǎn)控制和早期預(yù)警系統(tǒng)。通過完善籌資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，國有企業(yè)能夠真正關(guān)注和控制市場管理、會計(jì)、業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)中的籌資風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，制定完善的籌資風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急策略，提高國有企業(yè)自身的籌資風(fēng)險(xiǎn)防范能力和籌資風(fēng)險(xiǎn)控制能力。其次是建立市場籌資風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。市場籌資風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制是國有企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部籌資風(fēng)險(xiǎn)控制準(zhǔn)確反饋的標(biāo)準(zhǔn)，因此，在構(gòu)建籌資風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的過程中，特別是管理者應(yīng)關(guān)注監(jiān)控市場管理的實(shí)施情況，國有企業(yè)應(yīng)定期整理市場籌資風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，對已評估籌資風(fēng)險(xiǎn)的來源、影響和應(yīng)對方案進(jìn)行詳細(xì)分析，根據(jù)籌資風(fēng)險(xiǎn)評估水平，在國有企業(yè)的運(yùn)營過程中調(diào)整內(nèi)部控制、戰(zhàn)略部署等內(nèi)容，確保能夠在盡可能短的時間內(nèi)提高籌資風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)能力。第三，加強(qiáng)預(yù)警和保障。在國有企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式下的籌資風(fēng)險(xiǎn)防范過程中，還應(yīng)針對一系列市場籌資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的內(nèi)容，通過建立籌資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警保障，國有企業(yè)在資本預(yù)算方面應(yīng)注意現(xiàn)金凈流入，這應(yīng)與國有企業(yè)的償債規(guī)模相適宜，以降低自身償債風(fēng)險(xiǎn)。特別是國有企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)的資本結(jié)構(gòu)，防止短期貸款且長期投資經(jīng)營的狀況，導(dǎo)致出現(xiàn)難以償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

國有企業(yè)還需要完善融資貸款風(fēng)險(xiǎn)控制和早期預(yù)警系統(tǒng)，通過融資貸款完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。管理者應(yīng)關(guān)注監(jiān)控融資貸款變化的實(shí)施情況，國有企業(yè)應(yīng)定期整理融資貸款風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，對已評估風(fēng)險(xiǎn)的來源、影響和應(yīng)對方案進(jìn)行詳細(xì)分析，根據(jù)融資貸款風(fēng)險(xiǎn)評估水平，在國有企業(yè)的運(yùn)營過程中調(diào)整融資戰(zhàn)略部署等內(nèi)容，確保能夠在盡可能短的時間內(nèi)提高風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)能力，并利用大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警合理分配貸款融資。在國有企業(yè)大數(shù)據(jù)模式下的融資貸款風(fēng)險(xiǎn)防范過程中，還應(yīng)針對一系列融資貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的內(nèi)容，通過建立融資貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警保障，確保一系列風(fēng)險(xiǎn)防范體系、解決方案、措施到位，對國有企業(yè)的長期發(fā)展非常重要。

提升會計(jì)核算工作水平以成本核算為例，國有企業(yè)在成本核算的過程中需要根據(jù)不同的項(xiàng)目內(nèi)容來設(shè)置具體的成本核算的賬本，這樣才能從源頭上進(jìn)一步細(xì)化項(xiàng)目的類別。國有企業(yè)內(nèi)部涉及的拆遷費(fèi)或者安置費(fèi)，應(yīng)設(shè)置二級科目以及相關(guān)的三級科目，這樣能夠進(jìn)一步細(xì)化明細(xì)賬本。把具體的費(fèi)用消耗項(xiàng)目進(jìn)行明確的列示。一旦發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)成本費(fèi)用高時，工作人員能夠進(jìn)行細(xì)化分析，具體成本是由什么部門、什么人員造成的，落實(shí)工作職責(zé)。

國有企業(yè)在運(yùn)營的過程中需要針對供貨系統(tǒng)、物流系統(tǒng)以及存儲系統(tǒng)的相關(guān)信息實(shí)現(xiàn)共享，建立統(tǒng)一的信息化系統(tǒng)平臺，在信息化系統(tǒng)平臺中能夠及時地了解不同貨物的狀態(tài)，這樣能在國有企業(yè)訂貨前通過對于數(shù)據(jù)的分析進(jìn)一步掌握下一步的訂貨動態(tài)，保證國有企業(yè)成本數(shù)量的科學(xué)性，為國有企業(yè)更好地進(jìn)行成本管理提供良好的數(shù)據(jù)支撐。在國有企業(yè)內(nèi)部電子訂貨系統(tǒng)設(shè)置的過程中，需要通過信息技術(shù)設(shè)置數(shù)據(jù)查詢功能、數(shù)據(jù)分析功能以及數(shù)據(jù)處理功能等多項(xiàng)必備的數(shù)據(jù)應(yīng)用功能。只有這樣，才能最大限度地發(fā)揮電子訂貨系統(tǒng)的優(yōu)勢作用，通過電子訂貨系統(tǒng)全面掌控國有企業(yè)商品的運(yùn)營情況，對于不同時段的貨物情況進(jìn)行全面了解，這樣能夠加強(qiáng)不同部門之間的信息溝通。由此可見，共享性對于國有企業(yè)更好地開展日常的成本核算具有非常積極的意義。

加強(qiáng)對企業(yè)資金的管理國有企業(yè)應(yīng)定期梳理貨幣資金管理制度，盡快修改不合理、與公司戰(zhàn)略發(fā)展不匹配的制度，將貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)。由于國有企業(yè)數(shù)據(jù)多與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相關(guān)，數(shù)據(jù)成為管理的關(guān)鍵，因此，利用大數(shù)據(jù)管理、調(diào)節(jié)、掌控貨幣資金量，通過建立貨幣資金數(shù)據(jù)填報(bào)系統(tǒng)，加強(qiáng)對公司銀行存款、金融資產(chǎn)、借款等貨幣資金管理，分析相關(guān)信息，找出可以優(yōu)化的貨幣資金明細(xì)且加以管理十分重要。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重與供應(yīng)商建立戰(zhàn)略合作關(guān)系，通過固定采購關(guān)系來降低價(jià)格，通過戰(zhàn)略合作來提高自身經(jīng)營效率。國有企業(yè)資金鏈管控時，要關(guān)注應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款管理，從采購到生產(chǎn)、產(chǎn)品投放各環(huán)節(jié)，嚴(yán)格控制資金流向。實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理，就要有制度作保障，保障資金可以規(guī)范化運(yùn)轉(zhuǎn)。國有企業(yè)需要建立統(tǒng)一的資金管理平臺，鼓勵與供應(yīng)商建立戰(zhàn)略合作關(guān)系，通過對國有企業(yè)資金的統(tǒng)一管理，搭建資金需求模型，精確地預(yù)測最佳持有量，加強(qiáng)與供應(yīng)商的持續(xù)合作。

國有企業(yè)應(yīng)就應(yīng)付賬款與供應(yīng)商定期對賬，找出應(yīng)付賬款長期掛賬的原因，如果是供應(yīng)商的原因，應(yīng)催促供應(yīng)商履行義務(wù)，并對供應(yīng)商提出整改要求。如果供應(yīng)商的貨品提供滿足了國有企業(yè)的采購要求，則應(yīng)當(dāng)及時支付應(yīng)付賬款，降低應(yīng)付賬款規(guī)模。

總之，國有企業(yè)的管理者要認(rèn)識到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不當(dāng)不僅對國有企業(yè)的利潤、業(yè)績有著較大影響，甚至還會導(dǎo)致國有企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營戰(zhàn)略受到影響，在市場競爭壓力不斷增加的今天，國有企業(yè)要明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，做進(jìn)一步的優(yōu)化和完善，應(yīng)持續(xù)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，加快企業(yè)效益最大化目標(biāo)盡快實(shí)現(xiàn)。