企業(yè)實行全面預(yù)算管理的難點及對策

邱青奎／文

隨著我國經(jīng)濟的高速增長，企業(yè)數(shù)量不斷增多，在這種背景下，市場競爭越來越激烈，想要在競爭中獲得更多的主動權(quán)，就必須加強全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標，針對企業(yè)特定時間的經(jīng)營計劃和安排進行科學合理預(yù)測和籌劃分析，并綜合對比、分析、評估企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營過程，實現(xiàn)企業(yè)預(yù)期收益的一系列活動內(nèi)容。全面預(yù)算管理是企業(yè)開展管理工作過程中的可靠工具和重要抓手，特別是在提高企業(yè)綜合競爭實力與管理水平方面具有不容忽視和不可替代的作用。但實際上，企業(yè)全面預(yù)算管理仍存在較多的問題和困擾，致使其功能發(fā)揮不夠理想。基于此，文章思考企業(yè)實行全面預(yù)算管理的價值，探索實施過程中遇到的難點，并提出解決對策，希望可以為企業(yè)更有效地實施全面預(yù)算管理提供參考和幫助。

企業(yè) 全面預(yù)算管理 價值 難點 對策

全面預(yù)算管理是企業(yè)在綜合研究與評估自身所處的內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上制定發(fā)展目標，調(diào)動企業(yè)所有可用的資源，發(fā)揮企業(yè)各部門及人員優(yōu)勢，實施反復多次的精細化評估，綜合考慮探索企業(yè)未來的發(fā)展方向，制定一系列措施和對策。全面預(yù)算管理在具體編制、實施、執(zhí)行等多個環(huán)節(jié)容易受各種因素影響，而企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中又容易遇到很多不確定性因素，可能導致企業(yè)最終的全面預(yù)算實施情況和預(yù)想情況存在偏差，脫離實際，這就需要綜合、客觀地分析和探索全面預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用，并且做好全面預(yù)算在實際的編制執(zhí)行、調(diào)整優(yōu)化等多個環(huán)節(jié)的管控任務(wù)，使企業(yè)有效推進和實施全面預(yù)算管理工作，促進企業(yè)不斷進步。

全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是指基于企業(yè)的戰(zhàn)略目標和發(fā)展方向，綜合評估、全面調(diào)研、統(tǒng)籌策劃安排企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動，并控制管理和執(zhí)行過程。同時，執(zhí)行全面預(yù)算管理，可以對預(yù)算的實際完成情況以及設(shè)計的目標任務(wù)進行對比分析，指導企業(yè)調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營活動，幫助企業(yè)管理人員科學有效地完成企業(yè)管理任務(wù)，助力企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。全面預(yù)算管理是圍繞企業(yè)管理工作組織開展的一系列特殊的管理活動，其中會涉及預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)控等不同的環(huán)節(jié)。實行全面預(yù)算管理，有助于促進企業(yè)實現(xiàn)更高的經(jīng)濟效益目標，增強企業(yè)的市場競爭力，彰顯企業(yè)優(yōu)勢。

企業(yè)實行全面預(yù)算管理的價值

有助于實現(xiàn)效益最大化目標

對企業(yè)來說，組織開展全面預(yù)算管理工作主要就是借助預(yù)算來科學分配、綜合考核、精細控制內(nèi)部各種財務(wù)和非財務(wù)資源，組織協(xié)調(diào)和分配生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程，進而實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標。在實際應(yīng)用過程中，這種預(yù)算管理體現(xiàn)出全面性和全過程性特征，只有企業(yè)所有人員共同參與配合才能順利實現(xiàn)，即全面預(yù)算管理絕不只是由企業(yè)財務(wù)人員與高層管理人員負責。實踐中，落實全面預(yù)算管理有利于企業(yè)實現(xiàn)目標，遵循正確的發(fā)展方向，從而順利實現(xiàn)長短期目標。另外，借助全面預(yù)算管理還可以幫助企業(yè)更好地評估自身生產(chǎn)建設(shè)以及運行發(fā)展過程中的優(yōu)勢和不足，結(jié)合企業(yè)所處環(huán)境變化采取相應(yīng)的措施，幫助企業(yè)揚長避短，推進企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展，讓企業(yè)在運行過程中持續(xù)獲得經(jīng)濟收益。

有助于提高競爭力

企業(yè)應(yīng)正確認識全面預(yù)算管理，首先明確全面預(yù)算管理面向企業(yè)所有員工，不僅僅是針對企業(yè)財務(wù)部門或管理層，進而在全體員工對全面預(yù)算管理產(chǎn)生正確認識的基礎(chǔ)上加強各部門之間的溝通和合作，形成更加和諧融洽的工作關(guān)系，構(gòu)建更加舒適、寬松、活躍的工作氛圍。加強各部門之間的聯(lián)系，協(xié)同完成各自的發(fā)展任務(wù)，上下一心，最大限度激發(fā)企業(yè)的潛力，推動企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。其次，加強各部門之間的聯(lián)系，共享企業(yè)資源，合理分配和利用部門獨有的資源，進一步控制企業(yè)成本。加強全面預(yù)算管理，有利于發(fā)揮企業(yè)的潛力，提高企業(yè)資源利用率，控制企業(yè)成本，這充分展現(xiàn)了全面預(yù)算管理在企業(yè)運行中的重要性。

企業(yè)實行全面預(yù)算管理的難點

實施全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)薄弱

企業(yè)應(yīng)為有效開展全面預(yù)算管理工作奠定堅實的基礎(chǔ)，但一些企業(yè)實施全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)比較薄弱，預(yù)算編制環(huán)節(jié)粗放陳舊，主要依賴傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理模式。在全面預(yù)算管理過程中，對彈性預(yù)算與零基預(yù)算的使用相對較少，工作人員更多依靠主觀臆斷和憑空猜測處理預(yù)算問題，并不是依靠基準測量以及定額。一些企業(yè)還沒有落實基層核算制度，管理過程中的班組核算與車間核算大多流于形式，獲得的統(tǒng)計數(shù)據(jù)有待考核，數(shù)據(jù)不完整、不清晰，更不準確。針對企業(yè)生產(chǎn)和消耗的計量工作獲得的數(shù)據(jù)內(nèi)容更加粗放，實際情況和定額數(shù)據(jù)聯(lián)系不緊密，削弱了生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)信息的真實性，降低了數(shù)據(jù)信息的參考價值，基于此選擇的預(yù)算模式和實際情況存在偏差，在執(zhí)行過程中自然也會存在很多困難，甚至還會放大企業(yè)預(yù)算編制人員和預(yù)算執(zhí)行人員之間的矛盾，限制企業(yè)發(fā)展。

預(yù)算和戰(zhàn)略聯(lián)系不強

很多情況下，企業(yè)的預(yù)算設(shè)置和自身的短期財務(wù)目標相關(guān)聯(lián)，也就是說，企業(yè)制定的預(yù)算是簡單重復或加乘運算上一年度數(shù)據(jù)獲得的結(jié)果，沒有緊密銜接自身中長期目標。企業(yè)只關(guān)注經(jīng)營預(yù)算，卻忽視了專門決策預(yù)算，包括投資預(yù)算、籌資預(yù)算等，還有就是只關(guān)注財務(wù)預(yù)算，卻忽視了業(yè)務(wù)預(yù)算，導致企業(yè)編制的全面預(yù)算無法起到統(tǒng)領(lǐng)全局的作用。企業(yè)在預(yù)算管理上存在諸多不足，導致資源控制的有效性不明顯且管理難度較大，忽視了無形資產(chǎn)的戰(zhàn)略意義和價值。企業(yè)戰(zhàn)略目標是一切戰(zhàn)略的核心，更是企業(yè)希望在特定時間段能夠完成的任務(wù)，其中也暗含企業(yè)對某種競爭優(yōu)勢的獨特追求，更為企業(yè)指明了發(fā)展方向和道路。但是戰(zhàn)略目標的確定會受到多種因素的影響，整體表現(xiàn)形式也更加豐富多元，其中既可能涵蓋企業(yè)的目標利潤、目標成本等財務(wù)目標，也可能包括企業(yè)的市場占有率、顧客滿意度等非財務(wù)目標。只有將總體戰(zhàn)略目標層層分解并形成不同戰(zhàn)略單元的內(nèi)容，才能構(gòu)建和企業(yè)實際情況更加匹配的戰(zhàn)略目標體系，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供檢驗以及參考標準和依據(jù)。企業(yè)實施全面預(yù)算管理可以全方位支撐戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，同時預(yù)算執(zhí)行也會和企業(yè)的戰(zhàn)略目標相配合。

欠缺組織體系保障

當前，全面預(yù)算管理體系建設(shè)還存在一定的不足，整體發(fā)展尚不成熟。對此，企業(yè)需要設(shè)置專門負責全面預(yù)算管理的體系，即預(yù)算管理委員會，以便高效開展預(yù)算管理工作。但很多企業(yè)并沒有認識到這項工作的特殊性和重要性，也沒有在全面預(yù)算管理問題上投入較多的精力，更沒有成立專門的部門負責相應(yīng)工作，阻礙了全面預(yù)算管理體制的順利推行和落實。另外，僅僅依靠財務(wù)部門監(jiān)督實施全面預(yù)算管理，容易導致全面預(yù)算管理不夠?qū)I(yè)權(quán)威，最終難以獲得理想的全面預(yù)算管理效果，制約其效用發(fā)揮。企業(yè)在構(gòu)建全面預(yù)算管理組織體系的過程中，有必要讓銷售部門的人員參與進來，以便結(jié)合市場變化，推廣和改進企業(yè)的全面預(yù)算管理模式，使之與企業(yè)發(fā)展情況和要求更匹配，推動企業(yè)長遠發(fā)展，讓企業(yè)快速從激烈的競爭中脫穎而出，并實現(xiàn)長遠發(fā)展目標。

企業(yè)實行全面預(yù)算管理的有效對策

推進管理基礎(chǔ)工作

要想順利推進企業(yè)預(yù)算管理基礎(chǔ)工作，就要正確理解全面預(yù)算管理，并且在預(yù)算編制方面投入更多精力，增強預(yù)算編制的專業(yè)性和客觀性，認識到企業(yè)預(yù)算編制專業(yè)性是指各編制預(yù)算部門從業(yè)務(wù)角度出發(fā)，在企業(yè)整體發(fā)展目標的框架內(nèi)綜合分析企業(yè)的外部環(huán)境和內(nèi)部影響因素等。首先，細化分解企業(yè)發(fā)展目標，再結(jié)合各種影響因素采取可靠的方案和措施，確保企業(yè)可以在明確整體目標的基礎(chǔ)上找到正確的發(fā)展方向，使企業(yè)完成綜合協(xié)調(diào)發(fā)展的任務(wù)，同時更好地評估企業(yè)風險，為促進企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定運行創(chuàng)造良好的條件。除此之外，企業(yè)財務(wù)部門要注重體現(xiàn)預(yù)算編制的專業(yè)性。財務(wù)部門是實施全面預(yù)算管理的重要部門，主要通過搜集、檢查、分析、評估包括企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售、盈利等多個環(huán)節(jié)在內(nèi)的各項預(yù)算責任指標，統(tǒng)籌系統(tǒng)分析企業(yè)的總預(yù)算，也可以構(gòu)建集業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等于一體的綜合預(yù)算模式?？陀^真實是預(yù)算編制的前提和基礎(chǔ)，要圍繞目標計劃的重點以及工作內(nèi)容，實事求是地完成編制任務(wù)，更要站在企業(yè)職能的角度探索、分析以及評估其中的每一項關(guān)鍵內(nèi)容，做到一絲不茍、不偏不倚，以客觀事實為依據(jù)，實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標及任務(wù)，最終編制出更加精細且可量化的計劃，為后續(xù)預(yù)算執(zhí)行奠定堅實的基礎(chǔ)。

促進預(yù)算與戰(zhàn)略融合

企業(yè)組織開展全面預(yù)算管理工作要注意迎合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向，企業(yè)的戰(zhàn)略管理應(yīng)處于核心和基礎(chǔ)地位，其他系統(tǒng)管理都應(yīng)服從于戰(zhàn)略管理的需求，為戰(zhàn)略管理目標的實現(xiàn)和任務(wù)的完成提供相應(yīng)的保障。針對企業(yè)預(yù)算管理工作來說，如果不以戰(zhàn)略導向為支撐或前提，或者戰(zhàn)略導向不強，就很難明確預(yù)算目標和預(yù)算起點，更無法獲得理想的預(yù)算管理效果。企業(yè)開展全面預(yù)算管理，可以發(fā)揮預(yù)算管理的協(xié)調(diào)、預(yù)測、控制作用，讓預(yù)算目標更加清晰明確，執(zhí)行過程更加順暢，進而為企業(yè)發(fā)展提供重要指導，更順利地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標。這種模式將企業(yè)的目標利潤作為基礎(chǔ)導向，在整合業(yè)務(wù)、資金以及信息的基礎(chǔ)上完成業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等不同內(nèi)容的編制，更能借助不同部門及崗位的適度分權(quán)授權(quán)，提供更科學的預(yù)警控制、預(yù)算追蹤體系、預(yù)算分析模式，構(gòu)建以成本、利潤、投資、籌資為中心的績效考核機制，獲得更理想的管理成效，促進企業(yè)經(jīng)營活動順利開展，為企業(yè)創(chuàng)造實施全面預(yù)算管理的良好環(huán)境，讓全面預(yù)算管理成為企業(yè)推進長期戰(zhàn)略目標過程中的可靠工具和重要抓手，增強企業(yè)戰(zhàn)略的適應(yīng)性。

設(shè)置組織體系保障

對企業(yè)來說，預(yù)算組織建設(shè)是預(yù)算機制順利穩(wěn)定運行的基礎(chǔ)和前提，可以為預(yù)算實施提供相應(yīng)的保障。一般企業(yè)的預(yù)算組織包括預(yù)算管理組織和預(yù)算執(zhí)行組織質(zhì)量兩個層次。預(yù)算管理組織包括預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理領(lǐng)導小組等，預(yù)算執(zhí)行組織往往負責企業(yè)不同層次的責任預(yù)算，兩個組織相互協(xié)調(diào)配合，缺一不可。預(yù)算管理組織負責人往往還要擔負預(yù)算執(zhí)行的責任，如今已有很多企業(yè)采取在董事會下設(shè)預(yù)算管理委員會的形式實施全面預(yù)算管理，這個委員會的成員主要是各重要職能部門的經(jīng)理，也會安排企業(yè)高層管理人員加入這個委員會，旨在協(xié)調(diào)各部門信息，并結(jié)合企業(yè)總體戰(zhàn)略目標制定預(yù)算方案，由各職能部門對預(yù)算目標負責，管理層則要對企業(yè)的總預(yù)算負責，形成層次分明的預(yù)算考核體系，促使全面預(yù)算更加規(guī)范。此外，企業(yè)還要明確各部門及員工的具體職能目標，要將各方面管理工作切實融入預(yù)算管理機制中，強化全面預(yù)算管理效果，增強全員參與全面預(yù)算管理的意識，讓所有員工直接或間接參與預(yù)算管理，高效貫徹落實全面預(yù)算管理工作，獲得更好的成效。只有全體員工愿意配合預(yù)算制定和執(zhí)行，提高對預(yù)算的重視度，才能更好地發(fā)揮全面預(yù)算管理的優(yōu)勢作用，加快推進預(yù)算管理工作。

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理過程中，全面預(yù)算管理具有重要價值，科學合理地編制與嚴格執(zhí)行預(yù)算，有助于促進預(yù)算管理任務(wù)的完成及相關(guān)作用的發(fā)揮，助力企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃及目標任務(wù)，使全面預(yù)算管理體系在企業(yè)中發(fā)揮優(yōu)勢作用，獲得持續(xù)改進、優(yōu)化及突破，讓全體員工對全面預(yù)算管理產(chǎn)生正確的認知和深入的了解，助力企業(yè)綜合管理質(zhì)量和水平提升，促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展和穩(wěn)定運營。