李金沓

人工智能帶來(lái)的審計(jì)技術(shù)革新

審計(jì)實(shí)踐就是不斷比對(duì)、甄別、分析、研究的過(guò)程，這種屬性非常適合人工智能技術(shù)（以下簡(jiǎn)稱AI）。AI的引入正在為審計(jì)帶來(lái)前所未有的突破，改變了審計(jì)的方式和效能。

（一）AI可以大大提高審計(jì)的準(zhǔn)確性和效率。在傳統(tǒng)的審計(jì)過(guò)程中，數(shù)據(jù)錄入是一個(gè)繁瑣且容易出錯(cuò)的環(huán)節(jié)，而數(shù)據(jù)分析往往依賴于審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和判斷，容易受到個(gè)人主觀因素的影響。然而，通過(guò)引入AI技術(shù)，比如自然語(yǔ)言處理（NLP）技術(shù)，可以幫助審計(jì)人員自動(dòng)識(shí)別和錄入文本數(shù)據(jù)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的快速、準(zhǔn)確地錄入，還能大大提高準(zhǔn)確性。在數(shù)據(jù)分析方面，更是AI技術(shù)的特長(zhǎng)，AI技術(shù)可以通過(guò)聚類分析、關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘等方法對(duì)大量數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘和分析，揭示數(shù)據(jù)之間的隱藏關(guān)系，核驗(yàn)數(shù)據(jù)間的勾稽關(guān)系，通過(guò)異常檢測(cè)算法自動(dòng)識(shí)別出異常交易和異常行為，幫助審計(jì)人員更好地了解被審計(jì)單位的運(yùn)行狀況和各類報(bào)告報(bào)表的真實(shí)性，發(fā)現(xiàn)潛在的規(guī)律和趨勢(shì)。另外，有了AI技術(shù)，審計(jì)不再局限于抽樣樣本，可以廣泛的追溯各個(gè)歷史階段分析數(shù)據(jù)，從而更準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提前發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

（二）AI技術(shù)可以幫助審計(jì)人員更好地理解業(yè)務(wù)邏輯和規(guī)則。傳統(tǒng)的審計(jì)方法往往只關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合規(guī)性和真實(shí)性，忽略了業(yè)務(wù)邏輯和規(guī)則的重要性。而AI技術(shù)可以通過(guò)自然語(yǔ)言處理和機(jī)器學(xué)習(xí)等技術(shù)手段，深入挖掘業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)背后的價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)。例如，在采購(gòu)審計(jì)中，AI可以通過(guò)對(duì)供應(yīng)商合同、訂單等信息進(jìn)行綜合分析，幫助識(shí)別被審計(jì)單位潛在的供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)行為。這有助于審計(jì)人員更好地理解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)特征，透過(guò)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)行為背后的動(dòng)機(jī)，提供更準(zhǔn)確的審計(jì)意見和建議。

（三）AI提高了審計(jì)的透明度和可追溯性。AI可以通過(guò)區(qū)塊鏈技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的全程追蹤。傳統(tǒng)的審計(jì)方法往往只能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行事后分析，無(wú)法對(duì)數(shù)據(jù)的來(lái)源和流轉(zhuǎn)過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。而區(qū)塊鏈技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的每一個(gè)操作都進(jìn)行記錄和追溯，從而使得審計(jì)人員能夠及時(shí)了解數(shù)據(jù)的使用情況和流轉(zhuǎn)路徑。這有助于審計(jì)人員更好地掌握數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性。同時(shí)，區(qū)塊鏈技術(shù)還可以確保審計(jì)數(shù)據(jù)的不可篡改性。一旦數(shù)據(jù)被寫入?yún)^(qū)塊鏈中，就無(wú)法被修改或刪除。這意味著審計(jì)人員可以依靠區(qū)塊鏈技術(shù)來(lái)驗(yàn)證數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，避免因?yàn)閿?shù)據(jù)篡改而導(dǎo)致的審計(jì)失誤。

人工智能技術(shù)在部分審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用

AI審計(jì)在財(cái)務(wù)審計(jì)中的應(yīng)用已經(jīng)非常廣泛，在其他主要的審計(jì)領(lǐng)域也已實(shí)現(xiàn)了一定的規(guī)?；瘧?yīng)用。

（一）財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)。AI在財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)方面被視為可率先突破的領(lǐng)域。AI可以處理和分析大量的財(cái)政財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，識(shí)別出潛在的風(fēng)險(xiǎn)和異常情況。通過(guò)機(jī)器學(xué)習(xí)和深度學(xué)習(xí)算法，AI可以預(yù)測(cè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況和趨勢(shì)，幫助機(jī)構(gòu)做出更明智的決策，可以自動(dòng)執(zhí)行一些繁瑣的審計(jì)任務(wù)，例如對(duì)大量文件進(jìn)行分類、整理和歸檔。AI可以通過(guò)海量數(shù)據(jù)分析交易數(shù)據(jù)和行為模式，識(shí)別出可能存在的異常行為，自動(dòng)監(jiān)測(cè)異常的交易模式、異常的資金流動(dòng)和異常的交易時(shí)間，分析被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)，評(píng)估其有效性和合規(guī)性。通過(guò)模擬不同的風(fēng)險(xiǎn)情景來(lái)測(cè)試內(nèi)部控制的弱點(diǎn)，提出改進(jìn)建議。目前，阿里云的ApsaraDB可以通過(guò)自主學(xué)習(xí)和優(yōu)化的AI能力，不斷深化對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的挖掘和分析，提供可信賴的數(shù)據(jù)中轉(zhuǎn)、存儲(chǔ)、管理和應(yīng)用服務(wù)。富士通的人工智能審計(jì)支持系統(tǒng)可以通過(guò)對(duì)大數(shù)據(jù)的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，從而幫助財(cái)務(wù)審計(jì)人員快速定位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。另外，在疑點(diǎn)篩查方面，審計(jì)機(jī)關(guān)已使用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行了廣泛的應(yīng)用。

（二）資源環(huán)境審計(jì)。人工智能在資源環(huán)境審計(jì)中的應(yīng)用也有很多。例如，人工智能可以與遙感技術(shù)相結(jié)合，通過(guò)分析衛(wèi)星圖像或無(wú)人機(jī)拍攝的圖像來(lái)監(jiān)測(cè)植被覆蓋、土地利用、水資源等自然資源的變化情況，識(shí)別和監(jiān)測(cè)植被類型、植被指數(shù)、植被覆蓋面積等。此外，人工智能還可以利用機(jī)器學(xué)習(xí)算法對(duì)水質(zhì)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，識(shí)別水質(zhì)異常情況，進(jìn)而提高水資源的管理和保護(hù)。通過(guò)數(shù)據(jù)分析來(lái)識(shí)別異常情況，監(jiān)測(cè)環(huán)境變化，評(píng)估污染程度，評(píng)估自然資源的可持續(xù)利用情況等。

（三）金融審計(jì)。金融審計(jì)區(qū)別于財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)最重要的一點(diǎn)就是金融領(lǐng)域的數(shù)據(jù)更多，且多元。AI技術(shù)比傳統(tǒng)審計(jì)方式更容易對(duì)海量數(shù)據(jù)信息進(jìn)行綜合運(yùn)用，突出其現(xiàn)實(shí)性價(jià)值。審計(jì)過(guò)程中涉及到的數(shù)據(jù)，被審計(jì)對(duì)象交易對(duì)手的工商財(cái)會(huì)信息、稅務(wù)信息、網(wǎng)絡(luò)相關(guān)信息，AI能輕松實(shí)現(xiàn)對(duì)這些信息的采集、匯總、整合，依托智能化的方式促使無(wú)序雜亂的數(shù)據(jù)信息轉(zhuǎn)變?yōu)闂l理清晰的價(jià)值信息，將審計(jì)人員從繁瑣而基礎(chǔ)性工作中解放出來(lái)，從而更加關(guān)注普遍性問(wèn)題背后的行為和動(dòng)機(jī)，使審計(jì)效率得到大幅度提升，且最大限度地規(guī)避了人為失誤的產(chǎn)生。

（四）工程跟蹤審計(jì)。將AI技術(shù)應(yīng)用于工程審計(jì)可以說(shuō)是如虎添翼。AI技術(shù)可以幫助工程師更好地理解和預(yù)測(cè)工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，并自動(dòng)化數(shù)據(jù)分析，從而更快地發(fā)現(xiàn)異常情況，使審計(jì)流程更加智能化和自動(dòng)化。例如，從項(xiàng)目決策開始，可以利用AI采集全部的項(xiàng)目資料，包括項(xiàng)目建議書、可行性報(bào)告及其它審批文件等信息，并使用AI進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，識(shí)別項(xiàng)目立項(xiàng)的流程是否合規(guī)，審批手續(xù)是否及時(shí)完善。項(xiàng)目招投標(biāo)過(guò)程中，使用AI采集投標(biāo)企業(yè)的全部投標(biāo)信息并在數(shù)據(jù)庫(kù)中進(jìn)行相關(guān)信息檢索匹配，識(shí)別投標(biāo)企業(yè)的資質(zhì)和投標(biāo)文件是否滿足招標(biāo)限制條件。對(duì)合格的投標(biāo)文件就其報(bào)價(jià)、成本進(jìn)行審計(jì)，將數(shù)據(jù)與行業(yè)和區(qū)域數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向?qū)Ρ龋c其過(guò)往項(xiàng)目進(jìn)行縱向?qū)Ρ?，給出審計(jì)建議，交由專家組評(píng)審。同時(shí)利用AI技術(shù)可以對(duì)專家組人員進(jìn)行篩選和分析，避免專業(yè)性不足和舞弊行為的發(fā)生。

AI審計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題

隨著人工智能（AI）的快速發(fā)展，其在各個(gè)領(lǐng)域的應(yīng)用也日益廣泛。其中，AI審計(jì)作為一種新型的審計(jì)方式，正在逐漸改變傳統(tǒng)的審計(jì)模式。然而，盡管AI審計(jì)帶來(lái)了許多便利，但其在實(shí)際應(yīng)用中也面臨著一些挑戰(zhàn)和問(wèn)題。

（一）數(shù)據(jù)質(zhì)量問(wèn)題是AI審計(jì)面臨的首要問(wèn)題。AI審計(jì)依賴于大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行學(xué)習(xí)和分析，如果這些數(shù)據(jù)存在質(zhì)量問(wèn)題，如數(shù)據(jù)不完整、數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、數(shù)據(jù)泄露等，都可能影響到AI審計(jì)的準(zhǔn)確性和可靠性。因此，如何保證數(shù)據(jù)的質(zhì)量和完整性，是AI審計(jì)必須解決的問(wèn)題。

（二）AI審計(jì)的可解釋性問(wèn)題也是一個(gè)重要的挑戰(zhàn)。AI審計(jì)的結(jié)果往往是基于復(fù)雜的算法和模型生成的，這往往使得結(jié)果難以理解和解釋。這對(duì)于需要對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行深入理解和說(shuō)明的審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，是一個(gè)很大的問(wèn)題。因此，如何提高AI審計(jì)的可解釋性，是AI審計(jì)需要解決的另一個(gè)問(wèn)題。

（三）AI審計(jì)的技術(shù)門檻也是一個(gè)問(wèn)題。AI審計(jì)需要專業(yè)的技術(shù)人員進(jìn)行操作和維護(hù)，這對(duì)于一些基層審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，存在一定的技術(shù)門檻。此外，AI審計(jì)也需要大量的計(jì)算資源，這也是一些審計(jì)機(jī)關(guān)無(wú)法承受的。因此，如何降低AI審計(jì)的技術(shù)門檻，是AI審計(jì)需要考慮的問(wèn)題。

（四）法律和倫理問(wèn)題也是AI審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)。例如，AI審計(jì)可能會(huì)涉及到個(gè)人隱私的問(wèn)題，如何在保護(hù)個(gè)人隱私的同時(shí)進(jìn)行有效的審計(jì)？另外，AI審計(jì)的結(jié)果可能會(huì)被用于做出重要的決策，如何確保這些決策的公正性和公平性？這些都是AI審計(jì)需要面對(duì)的法律和倫理問(wèn)題。

（作者單位：陜西省審計(jì)廳）