高校開展研究型經(jīng)濟責任審計的階段重點

周旭

審計準備階段

（一）科學制定審計計劃。一方面要突出政治性。高校制定中層領導干部經(jīng)濟責任審計計劃，要同黨和國家、教育部重大政策措施相結合，要同學校發(fā)展規(guī)劃相結合，要同學校年度重點工作相結合，從學校發(fā)展全局上謀篇布局，不斷增強審計計劃的政治性、科學性。另一方面要突出靶向性。立足有重點、有深度的要求，以及學校黨政重點抓哪里、審計工作重心就在哪里的原則，精準謀劃年度經(jīng)濟責任審計計劃和中長期經(jīng)濟責任審計計劃。要注意識別高風險領域，特別是資金流量大、問題矛盾突出、師生反映較強烈、較長時間未進行審計的二級單位，應及時納入年度經(jīng)濟責任審計計劃。同時，在中長期審計計劃中要體現(xiàn)審計監(jiān)督的全覆蓋，鑒于高校內(nèi)審人員有限，特別是一些雙一流高校規(guī)模體量較大，可以按照三至五年一輪的思路，有序安排審計項目，既能避免重復審計，又有利于消除死角和盲區(qū)，確保審計質(zhì)量和權威性。

（二）詳盡開展審前調(diào)查。做深、做實、做透、做細審前調(diào)查工作是有效開展研究型內(nèi)部審計的基礎。高校開展中層領導干部經(jīng)濟責任審計前，重點了解被審計單位的歷史變革、組織機構設置、領導干部任期目標等基本情況；做好政策性研究，全面梳理學習與被審計單位業(yè)務有關的政策文件、學校層面的決策部署，及時掌握與被審計單位相關的制度規(guī)定、業(yè)務流程等信息；向校內(nèi)紀檢、巡察等部門了解被審計單位以往問題情況，進而明確審計方向和審計重點，確保審計工作有的放矢地開展。

審計實施階段

（一）強化過程分析研判，深入挖掘利用校內(nèi)數(shù)據(jù)資源。一方面，審計過程中針對非結構化數(shù)據(jù)，審計人員要結合審計目標和審計重點，通過查閱被審計單位黨委會、黨政聯(lián)席會會議紀要、工作計劃和總結、任期目標責任書等材料，進行分析判斷，抽絲剝繭，查找線索。另一方面，針對結構化數(shù)據(jù)，要不斷提升審計信息化水平，加強對校內(nèi)財務系統(tǒng)、合同系統(tǒng)、采購招標系統(tǒng)等數(shù)據(jù)信息的篩選、對比、分析，找出數(shù)據(jù)異常和疑點問題。

（二）強化協(xié)同聯(lián)動，充分發(fā)揮監(jiān)督合力。高校內(nèi)部審計要加強與校內(nèi)其他監(jiān)督力量貫通協(xié)同，著力構建系統(tǒng)集成、協(xié)同高效的工作體系。一方面，加強與紀檢監(jiān)察機構的溝通，探索完善情況通報、線索移送等工作機制。針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題線索和疑點，聯(lián)合紀檢監(jiān)察機構共同分析研判，共同排查潛在風險，實現(xiàn)專長優(yōu)勢互補，增強監(jiān)督疊加效應。另一方面，加強審計與巡查的聯(lián)動配合。校內(nèi)中層領導干部經(jīng)濟責任審計可與巡察方案互通互融，人員互選互派，結果共享共研，借助巡察力量推動經(jīng)濟責任審計整改落地落實，實現(xiàn)“政治體檢”和“經(jīng)濟體檢”同題共答。

（三）強化審計質(zhì)量管控，推動研究型審計規(guī)范開展。一方面，堅持把揭示問題作為審計研究的著力點，確保提出的問題精準到位。針對具體事項和問題，既要查深查透、反復推敲，又要往深里、往細致處多思考一層，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，多維度、深層次剖析問題原因，確保審計查出問題“事實清、證據(jù)實、定性準”。另一方面，堅持把審計建議作為審計研究的突破點，確保提出的審計建議可行有力。結合不同學院（單位）、職能部門的特點和實際情況，科學準確地運用“三個區(qū)分開來”原則，厘清問題責任主體，從根本上提出可操作、能落實、有價值的舉措，揭示影響學校重大政策措施落實的痛點和難點，揭示機制體制層面的薄弱環(huán)節(jié)和短板漏洞，從而為被審計單位改善管理、完善機制提供參考。

審計后續(xù)階段

（一）督促整改落實。按照立行立改、分階段整改、持續(xù)整改分類提出要求，建立整改問題清單，明確整改時限，壓實被審計單位和被審計領導干部整改責任，督促落實整改，對賬銷號。適時開展審計“回頭看”，動態(tài)跟蹤審計問題整改落實情況，對一些整改不到位和“屢改屢犯”的問題，深入研究具體原因，適時開展專項治理，力爭徹底消除病根，推動建立健全整改長效機制。

（二）強化歸納總結。審計工作結束后，要對項目進行全面復盤，注重對審計成果的研究。一方面，要對審計流程、方式方法進行總結，科學評估審計項目在計劃實施、資源配置、質(zhì)量控制、目標實現(xiàn)和成果運用等方面所取得的實際成效。積極查找工作的不足和缺陷，提煉工作中具有代表性、典型性的經(jīng)驗做法，從而推動審計工作規(guī)范化、標準化。另一方面，要對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行總結，深挖問題背后的原因，建立經(jīng)濟責任審計問題庫，歸納提煉審計典型案例，為后續(xù)審計工作實踐提供指導。同時，可以圍繞學校黨政中心工作和聚焦當前階段性熱點工作，結合審計項目實施情況，形成經(jīng)濟責任審計要情、審計問題分析報告等材料，向?qū)W校黨政領導匯報，為學校掌握情況、決策部署、選人用人提供依據(jù)。

（作者單位：江南大學）