鋅冶煉企業(yè)成本精細(xì)化融合管理探析

范添輝 新疆紫金有色金屬有限公司

引言

從當(dāng)前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)來看，未來較長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)鋅價(jià)仍將處于較低位置的震蕩行情。國(guó)內(nèi)礦山企業(yè)與鋅冶煉企業(yè)采取“加工費(fèi)+二八分成”的模式，即根據(jù)國(guó)內(nèi)鋅價(jià)情況，礦山企業(yè)占據(jù)著80%的利潤(rùn)分成，冶煉企業(yè)只有20%的利潤(rùn)分成。鋅冶煉企業(yè)的盈利水平受到市場(chǎng)加工費(fèi)及“二八分成”的直接影響，當(dāng)鋅價(jià)走低時(shí)，虧損風(fēng)險(xiǎn)增大，這給鋅冶煉企業(yè)帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此，實(shí)施成本精細(xì)化融合管理不是一道“選擇題”，而是鋅冶煉企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境變化和提升內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)“必修課”。

一、鋅冶煉企業(yè)成本精細(xì)化融合管理簡(jiǎn)述

在未來的發(fā)展中，鋅冶煉企業(yè)成本管理不單單局限于目標(biāo)成本、計(jì)劃成本、預(yù)算成本管理層面，而是將企業(yè)的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、外部市場(chǎng)動(dòng)態(tài)進(jìn)行融合，形成長(zhǎng)期性、全局性、多元化的成本控制模式。在這個(gè)過程中，成本管理的范圍更廣，覆蓋的層面更多，成本管理更加復(fù)雜，因此，也更需要精細(xì)化管控。

二、鋅冶煉企業(yè)成本精細(xì)化融合管理意義

鋅冶煉企業(yè)的主要產(chǎn)品是0#標(biāo)準(zhǔn)鋅錠，副產(chǎn)品一般有92.5%、98%硫酸、鉛精礦、白銀等。鋅冶煉企業(yè)的利潤(rùn)來源主要包括鋅精礦的加工費(fèi)及二八分成，副產(chǎn)品銷售收入以及通過原料配礦賺取差價(jià)利潤(rùn)等。相對(duì)于其他工業(yè)企業(yè)來說，利潤(rùn)創(chuàng)收模式較為簡(jiǎn)單，尤其是副產(chǎn)品92.5%、98%硫酸受市場(chǎng)行情、硫磺制酸、銷售運(yùn)輸半徑影響，價(jià)格波動(dòng)較為劇烈，容易出現(xiàn)虧損情況。同時(shí)，鋅冶煉企業(yè)必須及時(shí)將副產(chǎn)品硫酸銷售出去，以避免生產(chǎn)上出現(xiàn)“被動(dòng)憋?！钡那樾?。

在這種激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，鋅冶煉企業(yè)要想生存下來就必須改變以往較為粗放的成本管理模式，提高成本管控的靈活度與范圍，不斷降本增效，追求更高效益。成本精細(xì)化融合管理，在原有成本管理的范圍內(nèi)，強(qiáng)化數(shù)據(jù)采集、提煉和分析能力，在成本管理過程中，注重財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間的有效融合，借助數(shù)據(jù)賦能，進(jìn)行成本精細(xì)化控制。這對(duì)于改善成本管控環(huán)境、保證成本管理質(zhì)量、助力于企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率提升、拓展企業(yè)利潤(rùn)空間意義重大。

三、鋅冶煉企業(yè)成本精細(xì)化融合管理過程中存在的問題

（一）缺乏智能化財(cái)務(wù)平臺(tái)支撐

從鋅冶煉企業(yè)成本管控實(shí)務(wù)操作層面來看，包括原料采購(gòu)成本、產(chǎn)品生產(chǎn)制造階段的各項(xiàng)成本、人工成本、物流運(yùn)輸成本和庫(kù)存成本等眾多因素。因此，要想保證成本精細(xì)化融合管理成效，還需要在這些成本管理過程中，提煉數(shù)據(jù)價(jià)值，保證數(shù)據(jù)源層的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，才能為企業(yè)財(cái)務(wù)成本精細(xì)化融合提供可能。

但是，從當(dāng)前企業(yè)智能化財(cái)務(wù)平臺(tái)的建設(shè)現(xiàn)狀來看，與要求還存在一定的距離。首先，管理者對(duì)智能化財(cái)務(wù)平臺(tái)建設(shè)不夠重視，“重利潤(rùn)，輕管理”思想一直存在。正是在這種短視化思維的影響下，企業(yè)對(duì)智能財(cái)務(wù)平臺(tái)建設(shè)投資總額有限，甚至部分管理者認(rèn)為企業(yè)當(dāng)前的信息系統(tǒng)就能完成成本精細(xì)化管理工作，無須進(jìn)行額外投入，這導(dǎo)致成本精細(xì)化融合管理過程中基礎(chǔ)數(shù)據(jù)提煉和分析能力不足，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性有待商榷。其次，目前很多鋅冶煉企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門缺乏財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的支撐，各種軟件系統(tǒng)兼容性和匹配性不足，財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)銜接不暢，物理數(shù)據(jù)壁壘依然存在。這種情況下，財(cái)務(wù)成本精細(xì)化融合管理過程中，很難通過數(shù)據(jù)分層，構(gòu)建財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)相互遞進(jìn)、相互促進(jìn)的管控模式，這對(duì)智能化時(shí)代成本融合管理設(shè)置了“障礙”。

（二）全面預(yù)算在成本精細(xì)化融合管理過程中的作用沒有充分發(fā)揮出來

全面預(yù)算是鋅冶煉企業(yè)成本精細(xì)化融合管理的重要手段。但是當(dāng)前一些企業(yè)全面預(yù)算管理編制和執(zhí)行能力不足，導(dǎo)致全面預(yù)算的成效受限。企業(yè)全面預(yù)算與成本精細(xì)化管理思想不夠契合?，F(xiàn)階段，企業(yè)財(cái)務(wù)管理成本精細(xì)化融合管理中的“精”主要是指收集數(shù)據(jù)精準(zhǔn)，成本精細(xì)化融合管理方案詳細(xì)、具體，這與企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略和布局相契合；“細(xì)”主要是指在成本精細(xì)化融合管理過程中成本結(jié)構(gòu)分級(jí)細(xì)化，成本中心歸集準(zhǔn)確，成本責(zé)任清楚、明了；“全”主要是指在成本精細(xì)化融合管理過程中成本管理不僅局限于財(cái)務(wù)指標(biāo)，還包括非財(cái)務(wù)指標(biāo)以及客戶指標(biāo)等，真正地實(shí)現(xiàn)成本精細(xì)化融合管理的全面覆蓋，而在這個(gè)過程中，全面預(yù)算是成本精細(xì)化融合管理落地的媒介。

但是，現(xiàn)階段部分企業(yè)在全面預(yù)算過程中，多以上一年度的預(yù)算結(jié)果為參考，通過增量或者減量預(yù)算編制方法對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)外部市場(chǎng)和行業(yè)變化關(guān)注不足，加上全面預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏相應(yīng)的制度和考核體系支撐。因此，超預(yù)算現(xiàn)象頻發(fā)，全面預(yù)算的資源配置、管理協(xié)調(diào)、自我控制和戰(zhàn)略支持功能沒有全面地發(fā)揮出來，這對(duì)于鋅冶煉企業(yè)成本精細(xì)化融合管理十分不利。

（三）員工成本管控意識(shí)薄弱，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門聯(lián)動(dòng)不暢

生產(chǎn)車間一線員工普遍認(rèn)為成本管理是財(cái)務(wù)部門的事情，與我無關(guān)，成本管控觀念落后，成本管理意識(shí)薄弱。在采購(gòu)各種備品、備件過程中就容易形成多申報(bào)、多領(lǐng)用的局面，各項(xiàng)原輔材料要求質(zhì)量最好的，沒有修舊利廢的積極性，不考慮投入產(chǎn)出效益，最終各項(xiàng)庫(kù)存積壓形成浪費(fèi)。

鋅冶煉企業(yè)生產(chǎn)工藝流程較為復(fù)雜，生產(chǎn)周期也較長(zhǎng)，有焙燒工藝、制酸工藝、電解工藝、回轉(zhuǎn)窯處理工藝、熔鑄工藝以及水處理和煙氣處理等環(huán)保工藝。這就決定了需要成本管控的點(diǎn)多、面廣，需要對(duì)各工藝流程的輔料消耗、備品備件使用情況需要進(jìn)行準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)分析。同時(shí)，許多財(cái)務(wù)人員還停留在“僅僅進(jìn)行數(shù)據(jù)比對(duì)”的分析層面，既不了解鋅冶煉外部市場(chǎng)行情，也不熟悉公司各廠車間的實(shí)際情況，與生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門處于“半脫離”的狀態(tài)，財(cái)務(wù)核算分析無法做到準(zhǔn)確，成本精細(xì)化融合管控也就無從談起。

四、優(yōu)化鋅冶煉企業(yè)成本精細(xì)化融合管理策略

（一）積極構(gòu)建智能化財(cái)務(wù)平臺(tái)，夯實(shí)成本精細(xì)化管理融合基礎(chǔ)

為了保證成本精細(xì)化融合管理成效，企業(yè)構(gòu)建智能化財(cái)務(wù)成本管理平臺(tái)過程中可以從如下幾個(gè)方面入手：第一，管理者要明確財(cái)務(wù)成本精細(xì)化融合管理的積極作用，加大對(duì)智能化財(cái)務(wù)平臺(tái)的投入，強(qiáng)化智能化平臺(tái)的維護(hù)和升級(jí)，為企業(yè)成本精細(xì)化融合管理提供良好的環(huán)境。第二，結(jié)合鋅冶煉企業(yè)自身發(fā)展特性，構(gòu)建與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相符的智能化財(cái)務(wù)平臺(tái)，在智能化平臺(tái)構(gòu)建中對(duì)平臺(tái)框架進(jìn)行精準(zhǔn)設(shè)定，為鋅冶煉企業(yè)成本精細(xì)化管理提供助力。平臺(tái)具體框架設(shè)計(jì)層級(jí)如下所示：

①數(shù)據(jù)源層。數(shù)據(jù)源層是智能化財(cái)務(wù)平臺(tái)建設(shè)基礎(chǔ)，通過采集各個(gè)班組、車間、生產(chǎn)廠業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)成本精細(xì)化融合管理打好基礎(chǔ)，穩(wěn)扎穩(wěn)打?qū)崿F(xiàn)智慧化和智能化進(jìn)階。

②數(shù)據(jù)處理層。數(shù)據(jù)處理層是智能化財(cái)務(wù)平臺(tái)的核心部分，在這個(gè)部分通過業(yè)務(wù)指標(biāo)分析、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)穿透分析等功能，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)交叉管理，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制能力，為企業(yè)成本精細(xì)化融合管理模型化、多視角、靈活性職能發(fā)揮提供了“能量”，真正地做到企業(yè)資源有效統(tǒng)籌，風(fēng)險(xiǎn)全面防范。

③數(shù)據(jù)應(yīng)用層。數(shù)據(jù)應(yīng)用層設(shè)計(jì)更關(guān)注與企業(yè)成本精細(xì)化融合管理價(jià)值體現(xiàn)，與企業(yè)各崗位相結(jié)合，細(xì)化權(quán)責(zé)和義務(wù)，完善成本各項(xiàng)流程規(guī)范，通過可視化管理，最大程度上輔助管理者做出科學(xué)的決策。這是企業(yè)成本精細(xì)化融合管理價(jià)值的體現(xiàn)，同時(shí)也是企業(yè)健康發(fā)展的基本需求。

（二）發(fā)揮預(yù)算職能，加快成本精細(xì)化融合管理步伐

為了將企業(yè)成本精細(xì)化融合管理價(jià)值發(fā)揮出來，企業(yè)還需要發(fā)揮全面預(yù)算作用，推進(jìn)企業(yè)成本精細(xì)化融合管理進(jìn)程。第一，鋅冶煉企業(yè)需要以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，綜合匯總上一年全面預(yù)算結(jié)果，通過了解外部行業(yè)信息，重新梳理業(yè)務(wù)流程，使財(cái)務(wù)預(yù)算工作體系化、規(guī)范化和精細(xì)化。第二，將全面預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析、反饋、改進(jìn)等不同環(huán)節(jié)進(jìn)行指標(biāo)層層分解，將指標(biāo)與部門、崗位、人員進(jìn)行串聯(lián)，通過形成完整的全面預(yù)算管控框架體系，進(jìn)一步明確全面預(yù)算責(zé)任。同時(shí)，一旦發(fā)生超預(yù)算現(xiàn)象，要逐一排查，深度剖析超預(yù)算原因，進(jìn)而為下一次預(yù)算打好基礎(chǔ)。第三，針對(duì)當(dāng)前鋅冶煉企業(yè)的智慧財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總，可以導(dǎo)入不同全面預(yù)算模型，通過預(yù)算系統(tǒng)和預(yù)算模型的反復(fù)驗(yàn)證和結(jié)果預(yù)估，保證全面預(yù)算實(shí)施效率。第四，良好的預(yù)算管控制度是約束全面預(yù)算行為的關(guān)鍵。因此，企業(yè)還需要結(jié)合全面預(yù)算的各個(gè)環(huán)節(jié)，制定完善的全面預(yù)算制度體系，在人為控制的基礎(chǔ)上，逐步地上升為制度控制和系統(tǒng)控制，保證全面預(yù)算執(zhí)行過程中每一項(xiàng)內(nèi)容都能有章可守、有法可遵，進(jìn)一步防范預(yù)算超支風(fēng)險(xiǎn)。

（三）構(gòu)建復(fù)合型財(cái)務(wù)人才，開展更具針對(duì)性的成本分析會(huì)議

鋅冶煉企業(yè)工序繁多復(fù)雜，生產(chǎn)廠班組是最小的組織機(jī)構(gòu)單元，每個(gè)班組表現(xiàn)的好壞直接影響到車間、生產(chǎn)廠、公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成情況。鋅冶煉企業(yè)財(cái)務(wù)人員不僅要掌握財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)與技能，更要了解生產(chǎn)工藝，熟悉生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)。財(cái)務(wù)人員每月可以到生產(chǎn)車間辦公室召開現(xiàn)場(chǎng)成本分析會(huì)議，面對(duì)面地解析當(dāng)月車間各項(xiàng)輔料單耗、電耗、備品備件領(lǐng)用等完成情況，與生產(chǎn)廠廠長(zhǎng)、車間主任、班組長(zhǎng)討論出更具針對(duì)性的措施。尤其是車間主任、班組長(zhǎng)等中基層管理人員是重要的抓手，將成本精細(xì)化管控意識(shí)、責(zé)任、目標(biāo)等要素精準(zhǔn)傳達(dá)，逐月分析比較，通過有效激勵(lì)各車間、各班組之間的良性競(jìng)爭(zhēng)，最終實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)效率提升、成本降低。在這個(gè)過程中，財(cái)務(wù)人員更加深入生產(chǎn)一線，與各部門保持著良好的溝通，優(yōu)化改善成本核算方案，更加真實(shí)準(zhǔn)確地反映成本情況，在自身綜合能力提升的過程中逐漸成長(zhǎng)為“既懂財(cái)務(wù)又懂業(yè)務(wù)”的復(fù)合型財(cái)務(wù)人才。

（四）制定執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核，嚴(yán)格落實(shí)獎(jiǎng)懲

為全面推進(jìn)完成企業(yè)的年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，提升工作效率，激發(fā)廣大員工的工作積極性及創(chuàng)造性，形成“多勞多得，能者多得”的價(jià)值導(dǎo)向。首先，鋅冶煉企業(yè)需要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核委員會(huì)，由公司總經(jīng)理?yè)?dān)任考核主任，財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任考核副主任，其余副總經(jīng)理?yè)?dān)任委員。同時(shí)下設(shè)考核辦公室，負(fù)責(zé)日常考核工作，財(cái)務(wù)總監(jiān)兼任考核辦組長(zhǎng)，各部門負(fù)責(zé)人以及財(cái)務(wù)、監(jiān)察、人力部門人員擔(dān)任小組成員。

其次，結(jié)合公司實(shí)際，以部門為單位，按照鋅冶煉企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃進(jìn)行月度分解，制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核具體方案，完成考核指標(biāo)，給予核定的考核薪酬，所有產(chǎn)量、成本及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)嚴(yán)格按照計(jì)劃實(shí)施，欠產(chǎn)或未按計(jì)劃推進(jìn)的給予相應(yīng)比例的扣罰。與此同時(shí)，明確非通過組織管理、技術(shù)創(chuàng)新等方法超額完成的不予獎(jiǎng)勵(lì)，倡導(dǎo)主觀能動(dòng)性、積極性。

最后，每月組織召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核專題會(huì)議，對(duì)考核結(jié)果進(jìn)行預(yù)審，并將初步結(jié)果報(bào)考核委員會(huì)，針對(duì)專項(xiàng)的開源節(jié)流方案，可以實(shí)行“一事一議”進(jìn)行專題討論，并根據(jù)項(xiàng)目創(chuàng)造的價(jià)值大小、難易程度等進(jìn)行確定。最終實(shí)現(xiàn)按月兌現(xiàn)、逐級(jí)考核、有效激勵(lì)。

結(jié)語

綜上，隨著外部環(huán)境的日益變化和內(nèi)部管理要求的不斷提高，鋅冶煉企業(yè)想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足，就需要積極地實(shí)施財(cái)務(wù)成本精細(xì)化融合管理。本文中提到的相關(guān)策略措施有共性也有差異，無論是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)班子還是財(cái)務(wù)管理人員，都要立足于公司實(shí)際情況，制定出與公司發(fā)展相符合的策略，嚴(yán)格執(zhí)行落實(shí)，從而引導(dǎo)企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃布局，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化提供可能。