劉赟濤

摘要：在新個(gè)稅法全面發(fā)布的環(huán)境下，讓人們個(gè)人所得發(fā)生一定改變，根據(jù)個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)整，確定了專(zhuān)項(xiàng)附加抵扣方案，結(jié)合稅目變化情況，使用累計(jì)扣除法，讓人們的所得稅繳納數(shù)額有所變化。對(duì)于個(gè)人所得稅籌劃來(lái)說(shuō)，空間大，給個(gè)人所得稅籌劃工作開(kāi)展增添難度。為了改變這種狀況，文章就從新個(gè)稅出發(fā)，進(jìn)一步對(duì)新個(gè)稅法下企業(yè)個(gè)人所得稅籌劃進(jìn)行深入探究，并提出相應(yīng)的籌劃措施。

關(guān)鍵詞：新個(gè)稅；企業(yè)個(gè)人所得稅；籌劃

隨著新個(gè)稅法的發(fā)布，給個(gè)人所得稅籌劃工作開(kāi)展帶來(lái)一定影響。為了減輕個(gè)人稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)稅后效益最大化，應(yīng)科學(xué)開(kāi)展個(gè)人所得稅籌劃工作。結(jié)合新個(gè)稅相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)個(gè)人所得稅籌劃分析，為企業(yè)個(gè)人所得稅籌劃工作開(kāi)展提供依據(jù)，從而維護(hù)企業(yè)個(gè)人合法權(quán)益，實(shí)現(xiàn)個(gè)人及企業(yè)的健康發(fā)展。

一、新個(gè)稅法基本概述

對(duì)于新個(gè)稅法來(lái)說(shuō)，是經(jīng)過(guò)中國(guó)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)后形成的一種新的稅法。現(xiàn)行個(gè)人所得稅法是在2011年6月30日正式公布，并于2011年9月1日正式實(shí)施。個(gè)人所得稅法、個(gè)人所得稅法實(shí)施條例、稅收征管法以及由中國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的有關(guān)個(gè)人所得稅征管的規(guī)定，形成了現(xiàn)行中國(guó)個(gè)人所得稅法的主體法律基礎(chǔ)。于2018年8月31日，國(guó)家對(duì)個(gè)人所得稅法進(jìn)行了修改，起征點(diǎn)由之前的3500元調(diào)整為5000元，于2018年10月1日起實(shí)施新的起征點(diǎn)和稅率，并從2019年1月1日開(kāi)始全面施行。在新個(gè)稅法中，主要變化表現(xiàn)為向中低收入人群靠近、首次提出專(zhuān)項(xiàng)附加抵扣方案、實(shí)施累計(jì)扣除法等。對(duì)于向中低收入人群靠近來(lái)說(shuō)，大部分群眾在個(gè)稅起征點(diǎn)方面發(fā)生了變化，由之前的3500元調(diào)整為5000元，對(duì)于工薪層級(jí)的群眾而言，十分受益，并且讓低稅率之間的差異更加明顯，朝著中低收入人群靠近。并且，結(jié)合新個(gè)稅法相關(guān)要求，在對(duì)個(gè)人所得稅繳納稅額計(jì)算時(shí)，在個(gè)人所得稅起征點(diǎn)5000元的要求下，扣除“五險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)資金，同時(shí)納稅人在子女教育、重大疾病、住房貸款等方面享有附加扣除項(xiàng)，這樣能夠有效緩解部分群眾稅負(fù)壓力，促進(jìn)個(gè)稅深入改革，讓稅收變得更加公正、公平。對(duì)于新個(gè)稅法來(lái)說(shuō)，并非按月計(jì)算和繳納個(gè)人所得稅，而是通過(guò)累計(jì)扣除法，將當(dāng)月繳納的稅款與前幾個(gè)月繳納的稅額進(jìn)行結(jié)合，這可以減輕未來(lái)最終結(jié)算的壓力。

二、企業(yè)個(gè)人所得稅籌劃原則

（一）合法合理性原則

對(duì)于每個(gè)公民來(lái)說(shuō)，依法納稅是個(gè)人及企業(yè)的法定義務(wù)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，需要承擔(dān)代繳企業(yè)員工個(gè)人所得稅的基本職責(zé)與義務(wù)。在新個(gè)稅法中，很多費(fèi)用的減免要求比較復(fù)雜，如果企業(yè)辦稅人員對(duì)政策理解不足，操作生疏，或者是存在僥幸心理，都會(huì)讓企業(yè)在稅務(wù)繳納方面存在一些不滿足國(guó)家法律要求的行為。所以，不管是對(duì)于企業(yè)管理人員還是辦稅人員，都應(yīng)及時(shí)認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家最新發(fā)布的稅法內(nèi)容，保證稅務(wù)籌劃的合理性與合法性。

（二）規(guī)范性原則

通過(guò)對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行科學(xué)激勵(lì)，加強(qiáng)薪酬管理體系建設(shè)，從實(shí)際入手，為員工發(fā)放對(duì)應(yīng)的工資和報(bào)酬。通過(guò)確定工資報(bào)酬中各個(gè)組成成分，除了能夠減少稅務(wù)支出之外，也能讓企業(yè)工資制度變得更加規(guī)范和合理。

（三）激勵(lì)性原則

在滿足國(guó)家法律要求進(jìn)行納稅的情況下，結(jié)合成本與收益分析結(jié)果，綜合考量個(gè)稅繳納和員工稅后可以分配的收入，對(duì)稅收籌劃操作成本和企業(yè)對(duì)員工整體激勵(lì)成果進(jìn)行比較分析，通過(guò)采取各種方式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)員工個(gè)人所得稅的統(tǒng)籌規(guī)劃和安排。

（四）動(dòng)態(tài)性原則

企業(yè)應(yīng)結(jié)合新個(gè)稅法相關(guān)要求，對(duì)個(gè)人所得稅籌劃科學(xué)設(shè)定評(píng)價(jià)指標(biāo)，定期對(duì)籌劃方案實(shí)施情況進(jìn)行考察，了解企業(yè)個(gè)人所得稅籌劃方案執(zhí)行成果。嚴(yán)格按照國(guó)家稅法要求的前提下，不斷對(duì)個(gè)人所得稅籌劃方案進(jìn)行優(yōu)化、調(diào)整，讓員工享受最佳的籌劃方案。

（五）全過(guò)程原則

通常情況下，在開(kāi)展個(gè)人所得稅籌劃工作時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照事前、事中、事后等流程進(jìn)行全過(guò)程處理。對(duì)于事前籌劃來(lái)說(shuō)，指的是企業(yè)在開(kāi)展個(gè)人所得稅籌劃工作時(shí)，應(yīng)根據(jù)上年度經(jīng)營(yíng)情況和籌劃結(jié)果，通過(guò)對(duì)本年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的調(diào)查分析，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)及發(fā)展方向全面思考，制定滿足自身發(fā)展要求的個(gè)人所得稅籌劃方案。在事中籌劃方案過(guò)程中，結(jié)合企業(yè)發(fā)展要求，從國(guó)家政策、市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等方面入手，確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向，從企業(yè)實(shí)際入手，隨時(shí)對(duì)個(gè)人所得稅籌劃方案進(jìn)行調(diào)整。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，結(jié)合政策及市場(chǎng)環(huán)境變化，及時(shí)調(diào)整籌劃方案，深入了解個(gè)稅新政策、新方向，順利完成個(gè)人所得稅籌劃目標(biāo)。對(duì)于事后評(píng)估，要更好地了解個(gè)人所得稅籌劃實(shí)施成果，企業(yè)應(yīng)科學(xué)建立個(gè)人所得稅籌劃評(píng)價(jià)指標(biāo)，同時(shí)做好追蹤反饋工作，確保下年度籌劃工作有序進(jìn)行。

三、新個(gè)稅下企業(yè)個(gè)人所得稅籌劃要點(diǎn)

（一）確定籌劃方向

在過(guò)渡階段相關(guān)政策中進(jìn)一步要求，全年一次性獎(jiǎng)金在匯算時(shí)不但能夠和綜合所得收入一同計(jì)算，也能單獨(dú)計(jì)算。但是在實(shí)際計(jì)算中應(yīng)該注意，不管員工在當(dāng)年獲得多少獎(jiǎng)金，企業(yè)在一年內(nèi)只能選擇一個(gè)月在代扣代繳員工個(gè)稅時(shí)按全年一次性獎(jiǎng)金申報(bào)納稅，也就說(shuō)全年一次性獎(jiǎng)金一年只有一次申報(bào)機(jī)會(huì)，其余無(wú)論是獎(jiǎng)金還是工資都要按照工資薪金所得計(jì)算繳稅。要實(shí)現(xiàn)員工自身效益最大化，讓薪酬收入增多，應(yīng)從員工實(shí)際入手，制定科學(xué)的獎(jiǎng)金發(fā)放方案，讓員工更好完成個(gè)人所得稅籌劃工作，減少納稅成本，增加員工經(jīng)濟(jì)收益。根據(jù)全年一次性獎(jiǎng)金和綜合所得基本特征，按照年度個(gè)人納稅額要求出發(fā)，我們可以將年度個(gè)人納稅分為兩部分，一個(gè)是全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅，另一個(gè)是綜合所得個(gè)稅，通過(guò)對(duì)比個(gè)人總收入與全年一次性獎(jiǎng)金收入，可以減少兩者之間的最高稅率，并最終讓整體個(gè)人稅負(fù)有所減少，這是個(gè)人所得稅籌劃的重點(diǎn)。通過(guò)這一稅收籌劃要求，科學(xué)分割年度個(gè)人所得稅，并且結(jié)合不同的分割計(jì)劃，所得稅的數(shù)額會(huì)有所不同?；诖?，必須有一個(gè)最優(yōu)的分割點(diǎn)，在確保依法納稅的同時(shí)，最大限度地減少個(gè)人所得稅總額，全面提高居民收入。在過(guò)渡階段內(nèi)，由于全年一次性獎(jiǎng)金是否參與個(gè)稅匯算清繳對(duì)員工稅負(fù)的影響很大，而又無(wú)法提前知曉員工全年收入來(lái)確定整體個(gè)人所得稅的最低點(diǎn)，在這種情況下，需要總結(jié)兩種計(jì)稅方式的特點(diǎn)，結(jié)合員工實(shí)際收入情況，選擇最佳的個(gè)稅計(jì)算方法，提高企業(yè)員工薪資水平。

（二）規(guī)范籌劃操作

企業(yè)應(yīng)在保證個(gè)人所得稅籌劃工作的合理性和規(guī)范性的基礎(chǔ)上，來(lái)確定員工個(gè)人所得稅納稅額扣除項(xiàng)，即基本扣除、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等，收入額扣除上述費(fèi)用，最后確定應(yīng)納稅所得額。一般來(lái)說(shuō)，基本扣除與專(zhuān)項(xiàng)扣除數(shù)額較為固定，而新個(gè)稅法增加的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除則為員工應(yīng)納稅所得額的計(jì)算帶來(lái)極大的變數(shù)。一方面，在基本扣除額比較固定的情況下，可以讓員工根據(jù)自身情況最大限度地填報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)，使得扣除額最大化。在收入與所有扣除額都比較固定的情況下，企業(yè)則可以精準(zhǔn)地計(jì)算員工每年的個(gè)人所得稅，進(jìn)而確定全年一次性獎(jiǎng)金的最佳計(jì)算方式。另一方面，在員工年收入不固定，或者受到不確定因素情況下，企業(yè)可以通過(guò)延遲發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金的方式，根據(jù)確定的年末應(yīng)納稅所得總額，計(jì)算出最佳的全年一次性獎(jiǎng)金發(fā)放數(shù)額，以更好完成個(gè)人所得稅籌劃工作，使得員工在綜合所得匯算時(shí)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。反之，如果企業(yè)管理人員或者辦稅人員不能把握新個(gè)稅法的精髓，沒(méi)有稅收籌劃的前瞻性，在員工缺乏專(zhuān)業(yè)稅法知識(shí)的情況下再加上企業(yè)的忽視，就可能會(huì)使一些本可以填報(bào)的扣除項(xiàng)因?yàn)槠髽I(yè)的忽視而漏填漏報(bào)，或者因?yàn)殡S意申報(bào)全年一次性獎(jiǎng)金而浪費(fèi)這一年一次的機(jī)會(huì)，使得企業(yè)員工無(wú)法通過(guò)合理、合法的稅收籌劃實(shí)現(xiàn)個(gè)人經(jīng)濟(jì)效益最大化，進(jìn)而面臨各種問(wèn)題，無(wú)法保證籌劃方案的合理性和規(guī)范性。

在企業(yè)實(shí)務(wù)操作中，每年年底可以通過(guò)稅收管理系統(tǒng)，整合員工申報(bào)信息，統(tǒng)計(jì)員工年收入、年扣除數(shù)額，從而推算出員工全年個(gè)人所得稅繳納數(shù)額。

（三）確定注意事項(xiàng)

首先，確定全年應(yīng)繳個(gè)人所得稅額。在相同年份中，如果員工工作企業(yè)不發(fā)生變化，且只有工資薪金收入，沒(méi)有其他額外收入，年終時(shí)，企業(yè)就能準(zhǔn)確掌握員工全年收入情況及個(gè)人所得稅繳納數(shù)據(jù)，從而快速完成稅收籌劃工作。但如果員工在相同年份中工作企業(yè)不同，或者除工資薪金外有額外勞務(wù)、稿酬等收入，則年終時(shí)員工所在企業(yè)就不能準(zhǔn)確掌握其收入及納稅情況，只能通過(guò)員工本人提供。這種情況下，員工必須對(duì)其提供的數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)并保證其真實(shí)性和完整性，便于后續(xù)個(gè)人所得稅籌劃工作有序進(jìn)行，減少籌劃失敗風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。其次，明確個(gè)人所得稅清繳影響。在新個(gè)稅法發(fā)布下，增加了六個(gè)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。在實(shí)際操作中，有五項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除可以在收入發(fā)生的當(dāng)年填報(bào)也可以在第二年個(gè)人所得稅匯算清繳過(guò)程中填報(bào)，這也是為了保障人民群眾的合法權(quán)益。但是應(yīng)注意的是，由于過(guò)渡政策內(nèi)全年一次性獎(jiǎng)金會(huì)影響第二年個(gè)稅匯算的結(jié)果，所以企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中需要提醒員工及時(shí)填報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)，且填報(bào)內(nèi)容必須真實(shí)、完整，這樣既是對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)，更是對(duì)員工負(fù)責(zé)。在新個(gè)稅法中，將勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特權(quán)使用費(fèi)用、工資薪金等項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)合，統(tǒng)稱(chēng)為綜合所得?；诖耍瑔T工如果享有除了工資薪金以外的其他勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)按照20%～40% 的超額累計(jì)稅率完成個(gè)人所得稅計(jì)算工作，同時(shí)在匯算清繳過(guò)程中，將勞務(wù)報(bào)酬與其他所得收入一同納入綜合所得中，之后結(jié)合綜合所得稅率完成計(jì)算，保證員工個(gè)人所得稅數(shù)額的準(zhǔn)確性。最后在個(gè)人所得稅籌劃中應(yīng)該注意，上文中要求的籌劃思路僅適合應(yīng)用在全年一次性獎(jiǎng)金過(guò)渡階段，在過(guò)渡期結(jié)束以后，全年一次性獎(jiǎng)金將不復(fù)存在。所以企業(yè)在開(kāi)展個(gè)人所得稅籌劃工作時(shí)，應(yīng)將獎(jiǎng)金收入融入綜合所得范疇中，對(duì)員工個(gè)人所得稅精準(zhǔn)計(jì)算，確定員工全年個(gè)稅繳納數(shù)額。

四、新個(gè)稅下企業(yè)個(gè)人所得稅籌劃措施

（一）提高員工對(duì)個(gè)人所得稅籌劃工作的重視度

在新個(gè)稅法全面發(fā)布的環(huán)境下，為了減輕人們的納稅壓力，應(yīng)做好個(gè)人所得稅的籌劃工作。企業(yè)在進(jìn)行個(gè)人所得稅籌劃工作之前，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部宣傳教育，提高各級(jí)人員籌劃意識(shí)，減少偷稅、漏稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。在新個(gè)稅實(shí)施下，有效減輕納稅人納稅壓力，并且緩解企業(yè)稅負(fù)，納稅人應(yīng)按照新個(gè)稅相關(guān)要求，提前編制好稅收籌劃方案，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，減輕企業(yè)稅負(fù)壓力，確定好企業(yè)個(gè)人所得稅籌劃方向，快速完成籌劃目標(biāo)。為了將個(gè)人所得稅籌劃工作落實(shí)到位，企業(yè)管理者應(yīng)主動(dòng)學(xué)習(xí)國(guó)家最新發(fā)布的稅收政策，樹(shù)立正確的思想認(rèn)識(shí)，從中掌握更多和個(gè)人所得稅籌劃相關(guān)的稅法知識(shí)，深入解讀和分析稅法內(nèi)容，提高員工對(duì)個(gè)人所得稅籌劃工作的重視程度。與此同時(shí)，在個(gè)人所得稅籌劃前期，財(cái)務(wù)人員應(yīng)樹(shù)立先進(jìn)的籌劃意識(shí)，并且自主學(xué)習(xí)各種籌劃方式和技巧，加強(qiáng)籌劃管理體系建設(shè)，識(shí)別和分析個(gè)人所得稅籌劃中將會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題，根據(jù)體系要求進(jìn)行籌劃與管理，采取有效措施防控風(fēng)險(xiǎn)，保證個(gè)人所得稅籌劃工作的合理性和科學(xué)性，有效提高企業(yè)個(gè)人所得稅籌劃水平。

（二）優(yōu)化納稅籌劃方式

在開(kāi)展個(gè)人所得稅籌劃工作時(shí)，如果企業(yè)能夠在確定總營(yíng)業(yè)收入的情況下，可以從中獲取其他方面收益，并且將這些收益當(dāng)作年終獎(jiǎng)，將其發(fā)放到員工手中，以減輕員工稅務(wù)壓力。如果年終獎(jiǎng)超過(guò)極點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，可能會(huì)造成下一級(jí)稅率獎(jiǎng)金有所增加；如果把企業(yè)收益作為工資收入發(fā)放給員工，月薪和稅率會(huì)有所提高，但是總體稅負(fù)不會(huì)發(fā)生較大變化。如果將收入提升到一定水平，可能會(huì)獲得相反效果。為了保證籌劃的有效性，企業(yè)在進(jìn)行個(gè)人所得稅籌劃過(guò)程中，可以結(jié)合員工工資發(fā)放情況，由月薪籌劃調(diào)整為年終獎(jiǎng)籌劃，結(jié)合員工月薪納稅稅負(fù)確定收入增加數(shù)額，減少兩者之間偏差。

一方面，企業(yè)應(yīng)制定詳細(xì)的個(gè)人所得稅籌劃方案。在實(shí)施個(gè)人所得稅籌劃工作之前，企業(yè)應(yīng)結(jié)合稅法要求，確定避稅方案，對(duì)新個(gè)稅法內(nèi)容深入解讀，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，編制合理的個(gè)人所得稅籌劃方案。通過(guò)對(duì)企業(yè)收入和支出情況調(diào)查，加強(qiáng)成本控制，削減稅收層次。在個(gè)人所得稅籌劃過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)采取有效籌劃對(duì)策，從員工福利和稅收優(yōu)惠等層面入手科學(xué)籌劃，保證個(gè)人所得稅籌劃方案的合理性，保證員工合法權(quán)益。

另一方面，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除稅務(wù)籌劃。在新個(gè)稅法中，對(duì)于個(gè)人所得稅中增加了專(zhuān)項(xiàng)附加扣除優(yōu)惠政策，讓員工能夠在住房、教育、醫(yī)療等方面實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。在個(gè)人所得稅籌劃環(huán)節(jié)中，根據(jù)員工收入情況，調(diào)整福利待遇發(fā)放方式，在滿足稅法要求的同時(shí)，減輕人們納稅壓力，如對(duì)于員工公積金繳納，如果可以稅前抵扣，企業(yè)應(yīng)按照稅法要求增加員工公積金納稅額度?；蛘咂髽I(yè)可以為員工發(fā)放各種補(bǔ)助，如飯補(bǔ)、交通補(bǔ)助等，這些費(fèi)用不會(huì)納入在工資范疇內(nèi)，從而實(shí)現(xiàn)員工的合法避稅。

（三）科學(xué)使用增值稅發(fā)票，加強(qiáng)發(fā)票管理

結(jié)合當(dāng)前情況，企業(yè)通過(guò)各種補(bǔ)貼方式為員工發(fā)放福利，如餐補(bǔ)、通信補(bǔ)助、交通補(bǔ)助等，這些補(bǔ)助費(fèi)用均是納稅中比較重要的內(nèi)容，將會(huì)讓員工稅負(fù)發(fā)生變化，增加員工納稅壓力。通常來(lái)說(shuō)，如果在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中產(chǎn)生餐飲費(fèi)用、交通費(fèi)用等，這些費(fèi)用一般會(huì)以現(xiàn)金方式記錄在總工資內(nèi)，所以要求企業(yè)員工科學(xué)籌劃個(gè)人所得稅，嚴(yán)格按照個(gè)稅法要求，保證籌劃方案的可行性。如果納稅人在工作中產(chǎn)生上述費(fèi)用，根據(jù)費(fèi)用來(lái)源獲取增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這些費(fèi)用則會(huì)納入在正常消費(fèi)范疇中，無(wú)須繳納個(gè)人所得稅。由此可知，在籌劃個(gè)人所得稅方案時(shí)，要求納稅人主動(dòng)獲取增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并做好發(fā)票管理工作，將其作為合法避稅的憑證，達(dá)到減輕納稅人納稅壓力的效果。通過(guò)各種合理且合法的方式獲取專(zhuān)用發(fā)票，企業(yè)無(wú)須繳納個(gè)人所得稅。要實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后效益最大化，減輕稅負(fù)，可以將部分工資用于交通補(bǔ)助支付，從中獲得專(zhuān)用發(fā)票，完成費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，從根源上減少企業(yè)納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，按照國(guó)家法律要求納稅，讓員工稅負(fù)隨之減少。

（四）均衡發(fā)放獎(jiǎng)金

在新個(gè)稅法下，稅收政策內(nèi)容發(fā)生明顯改變，員工個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)由3500元調(diào)整為5000元。在個(gè)人所得稅籌劃過(guò)程中，為了實(shí)現(xiàn)合法避稅，減輕納稅人納稅壓力，可以結(jié)合新個(gè)稅法要求，科學(xué)編制籌劃方案。對(duì)于企業(yè)，則是要對(duì)獎(jiǎng)金發(fā)放方式進(jìn)行調(diào)整。如果當(dāng)月工資水平小于個(gè)人所得稅免稅額時(shí)，年終獎(jiǎng)的發(fā)放方式可以為每月支付，充分利用每月5000元的專(zhuān)項(xiàng)扣除額及其他扣除項(xiàng)。當(dāng)月應(yīng)納稅所得額達(dá)到起征標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，可以適當(dāng)調(diào)整工資和年終獎(jiǎng)金的比例。通過(guò)把部分工資轉(zhuǎn)換為年終獎(jiǎng)，并適當(dāng)提高年終獎(jiǎng)的適用稅率，以最大限度地減輕員工的稅負(fù)，讓稅后收入有所增加。通過(guò)這種方式，當(dāng)人手比較多的情況下，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額越多，收入越低，月工資分?jǐn)偟臄?shù)額越多。根據(jù)新個(gè)人所得稅法要求，關(guān)于個(gè)人獲得年終獎(jiǎng)的處理方式，稅制中規(guī)定在2023年年底前，年終獎(jiǎng)應(yīng)綜合思考個(gè)人具體情況，選擇并入到綜合收入中，或者以12個(gè)月的方式平均分?jǐn)?，確定最終稅率。

（五）加強(qiáng)稅收管理體系建設(shè)

加強(qiáng)稅收管理體系建設(shè)，能夠給企業(yè)個(gè)人所得稅籌劃工作有序進(jìn)行提供支持，在獲取良好籌劃效果的同時(shí)，幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。在具體操作中，根據(jù)國(guó)家最新發(fā)布的個(gè)稅法要求，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身發(fā)展情況，加強(qiáng)稅收管理體系建設(shè)，保證體系的合理性和有效性，將其落實(shí)到位?；I劃人員還要對(duì)企業(yè)開(kāi)展的各項(xiàng)活動(dòng)有所了解，加強(qiáng)新項(xiàng)目開(kāi)發(fā)與控制，按照管理要求整理成本信息。通過(guò)加強(qiáng)稅收管理體系建設(shè)，優(yōu)化稅務(wù)籌劃成果，為個(gè)人所得稅籌劃工作正常運(yùn)行提供支持。另外，隨著新個(gè)稅法發(fā)布，會(huì)給企業(yè)人力資源管理工作開(kāi)展產(chǎn)生一定影響，企業(yè)在現(xiàn)有薪酬管理體系下，將股權(quán)激勵(lì)等方法運(yùn)用進(jìn)來(lái)，保證薪酬管理的規(guī)范性和高效性。例如對(duì)于股票期權(quán)，部分上市公司會(huì)采用股票激勵(lì)方式，與員工管理層和基層人員溝通，員工在某個(gè)階段內(nèi)可以根據(jù)既定價(jià)格采購(gòu)企業(yè)股票，同時(shí)在約定期限內(nèi)享有股票創(chuàng)造的效益。但是由于股票激勵(lì)中包含了諸多交易內(nèi)容，每個(gè)環(huán)節(jié)稅收政策有著明顯差別，因此企業(yè)需要對(duì)其精準(zhǔn)計(jì)算，嚴(yán)格按照稅法要求，通過(guò)差異化籌劃方法，保證企業(yè)個(gè)人所得稅籌劃的有效性。

五、結(jié)語(yǔ)

總而言之，隨著新個(gè)稅法的發(fā)布，給企業(yè)及個(gè)人所得稅繳納帶來(lái)一定影響。為了減輕企業(yè)及個(gè)人稅負(fù)壓力，應(yīng)嚴(yán)格按照稅法要求，做好企業(yè)個(gè)人所得稅籌劃工作。在實(shí)際中，企業(yè)個(gè)人所得稅籌劃效果將影響員工個(gè)人經(jīng)濟(jì)權(quán)益，企業(yè)可以通過(guò)各種方式，從企業(yè)實(shí)際角度出發(fā)，在做好管理與經(jīng)營(yíng)工作的同時(shí)，在兼顧集體與個(gè)人利益的同時(shí)，認(rèn)真完成個(gè)人所得稅籌劃與管理，在國(guó)家法律允許的范疇內(nèi)，減輕企業(yè)員工稅收壓力，提高員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)可度和滿意度，讓有限的薪酬起到良好的激勵(lì)效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工共同發(fā)展。

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