胡菊桂 李占龍

（貴州詹陽(yáng)動(dòng)力重工有限公司，貴州 貴陽(yáng) 550006）

科技型中小企業(yè)是較為特殊的中小企業(yè)，具體來(lái)說(shuō)，科技型中小企業(yè)是由一定數(shù)量的科技人員組成，以國(guó)家重大需求為導(dǎo)向，從事創(chuàng)新產(chǎn)品研發(fā)活動(dòng)的企業(yè)?？萍夹椭行∑髽I(yè)其自身特點(diǎn)顯著，企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、同時(shí)科技創(chuàng)新周期長(zhǎng)、所需資金數(shù)量大，這也限制了其發(fā)展。為此，國(guó)家出臺(tái)了一系列扶持政策助力科技型中小企業(yè)又好又快地發(fā)展。但是，大部分科技型中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都或多或少存在只重視科研活動(dòng)而忽視財(cái)務(wù)管理工作的問(wèn)題，造成財(cái)務(wù)管理工作混亂，導(dǎo)致科研項(xiàng)目活動(dòng)開(kāi)展受阻，財(cái)務(wù)支撐力度不足。科技型中小企業(yè)若想在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位，首先必須明確財(cái)務(wù)管理工作的重要性，其次必須正視企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)課題工作方面的現(xiàn)存問(wèn)題，進(jìn)而采取科學(xué)、合理的應(yīng)對(duì)措施。

一、科技型中小企業(yè)承擔(dān)財(cái)政專項(xiàng)課題的背景分析

科技型中小企業(yè)是極具活力的創(chuàng)新主體，在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)著重要地位，發(fā)揮著重要作用。同時(shí)，作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的驅(qū)動(dòng)力，作為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的主力軍，作為國(guó)家技術(shù)創(chuàng)新的重要力量，科技型中小企業(yè)是否能夠健康發(fā)展，無(wú)論是對(duì)于企業(yè)自身還是對(duì)于整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展來(lái)說(shuō)都至關(guān)重要[1]。為了給科技型中小企業(yè)創(chuàng)造更廣闊的發(fā)展空間，提供更大力度的財(cái)政扶持，進(jìn)一步提升科技型中小企業(yè)的科研能力，科技部辦公廳出臺(tái)了《關(guān)于營(yíng)造更好環(huán)境支持科技型中小企業(yè)研發(fā)的通知》部署要求，該通知中明確指出，優(yōu)化支持科技型中小企業(yè)研發(fā)的資助模式。在落實(shí)該通知的過(guò)程中，科技部單列了一定預(yù)算資助科技型中小企業(yè)的科研活動(dòng)，即財(cái)政專項(xiàng)資金。

科技型中小企業(yè)承擔(dān)財(cái)政專項(xiàng)課題對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)十分有必要。其必要性具體體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一方面，對(duì)于科技型中小企業(yè)自身發(fā)展來(lái)說(shuō)，承擔(dān)財(cái)政專項(xiàng)課題既可以為企業(yè)的科研活動(dòng)提供一定的資金支持，助力企業(yè)快速攻關(guān)核心技術(shù)，確?？蒲谢顒?dòng)順利進(jìn)行，同時(shí)又可以為企業(yè)吸引更多的高質(zhì)量科技人才，為企業(yè)發(fā)展注入創(chuàng)新的活力源泉、攻堅(jiān)力量；既能有效幫扶科技型中小企業(yè)創(chuàng)新技術(shù)、改造設(shè)備、擺脫困境，又可以促進(jìn)企業(yè)快速實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)，改善企業(yè)內(nèi)部管理，改變經(jīng)營(yíng)思路，讓財(cái)政專項(xiàng)資金發(fā)揮最大效用，把企業(yè)做大做強(qiáng)。另一方面，對(duì)于國(guó)家而言，科技型中小企業(yè)是構(gòu)造市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的基礎(chǔ)力量，是支撐國(guó)家創(chuàng)新發(fā)展的重要力量，財(cái)政專項(xiàng)資金是政府公共資源的重要組成部分，科技型中小企業(yè)充分利用國(guó)家及政府提供的財(cái)政專項(xiàng)資金這一寶貴資源，不僅可以協(xié)助當(dāng)?shù)卣鉀Q勞動(dòng)力就業(yè)問(wèn)題，而且還可以為國(guó)家創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出更大貢獻(xiàn)。

二、科技型中小企業(yè)承擔(dān)財(cái)政專項(xiàng)課題面臨的財(cái)務(wù)管理挑戰(zhàn)

科技型中小企業(yè)在國(guó)家創(chuàng)新發(fā)展中占據(jù)重要地位，財(cái)政專項(xiàng)課題可以助力企業(yè)發(fā)展。但事實(shí)上，科技型中小企業(yè)承擔(dān)財(cái)政專項(xiàng)課題后面臨的財(cái)務(wù)管理挑戰(zhàn)不容小覷，如果意識(shí)不到企業(yè)自身及企業(yè)人員存在的問(wèn)題，則難以高效利用財(cái)政專項(xiàng)，甚至造成阻礙企業(yè)發(fā)展的不利后果[2-3]。要想補(bǔ)足科技型中小企業(yè)目前財(cái)務(wù)管理方面的短板，應(yīng)首先明確其面臨的諸多財(cái)務(wù)管理挑戰(zhàn)。

（一）對(duì)財(cái)務(wù)管理工作認(rèn)識(shí)不深刻

科技型中小企業(yè)要想做好財(cái)務(wù)管理工作，首先應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重要性及必要性有清晰認(rèn)識(shí)。但實(shí)際工作中，企業(yè)管理層及財(cái)務(wù)管理人員普遍存在知識(shí)體系不完善、行動(dòng)能力弱的問(wèn)題，對(duì)加強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金管理的重要性及緊迫性認(rèn)識(shí)不深刻，難以保證?？顚Ｓ门c科學(xué)預(yù)算，無(wú)法合理使用財(cái)政專項(xiàng)資金，甚至無(wú)法滿足專項(xiàng)管理主體的審計(jì)要求。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不健全

中小企業(yè)不同于大型企業(yè)，大型企業(yè)有規(guī)范的管理?xiàng)l例，所以無(wú)論是承擔(dān)財(cái)政專項(xiàng)課題時(shí)，還是面臨其他決策，大型企業(yè)都游刃有余，有律可依。然而，大部分科技型中小企業(yè)還處于發(fā)展的初級(jí)階段，規(guī)模受限，缺乏專門(mén)的管理制度，存在無(wú)單列項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收入與支出、財(cái)務(wù)系統(tǒng)不兼容等現(xiàn)象，這對(duì)于科技型中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展十分不利[4]。同時(shí)，企業(yè)的決策者對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有舉足輕重的作用，科技型中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象泛濫，在進(jìn)行重大決策時(shí)往往只依靠決策者經(jīng)驗(yàn)及自身認(rèn)知，如果決策者的水平不佳、認(rèn)知不足，就會(huì)阻礙科技型中小企業(yè)承擔(dān)項(xiàng)目的推進(jìn)與企業(yè)的順利發(fā)展。

（三）資金安排與項(xiàng)目推進(jìn)銜接不到位

很多科技型中小企業(yè)在爭(zhēng)取到財(cái)政專項(xiàng)資金支持后，由于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作混亂，未將財(cái)政專項(xiàng)資金與項(xiàng)目進(jìn)行精準(zhǔn)對(duì)接，無(wú)法及時(shí)將專項(xiàng)資金以項(xiàng)目形式納入預(yù)算庫(kù)，導(dǎo)致企業(yè)即使項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作很完善，可行性很高，但由于預(yù)算不夠與執(zhí)行力不足，缺乏財(cái)政資金對(duì)專項(xiàng)項(xiàng)目的同步銜接與有力支持，無(wú)法產(chǎn)出優(yōu)質(zhì)科研成果，無(wú)法創(chuàng)造更多的價(jià)值，阻礙科技型中小企業(yè)發(fā)展與進(jìn)步。

（四）財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范措施

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)、人工智能等現(xiàn)代化信息技術(shù)在財(cái)務(wù)管理工作中逐漸普及，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的提高具有重要的意義。借助現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)智能化風(fēng)險(xiǎn)控制，規(guī)避財(cái)務(wù)危機(jī)[5]。但有的科技型中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作相對(duì)保守，有的財(cái)務(wù)管理人員現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理意識(shí)不強(qiáng)，不能借助信息技術(shù)提高工作效率。此外，有的科技型中小企業(yè)的發(fā)展都處于起步階段，在進(jìn)行投資時(shí)無(wú)法科學(xué)把控投資方向，盲目追求短時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)效益，不考慮成本、現(xiàn)金流量等具體問(wèn)題，造成企業(yè)面臨重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，科技型中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不健全，缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)與措施，無(wú)法規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使項(xiàng)目面臨更多的不確定，無(wú)法按預(yù)期驗(yàn)收與交付。

三、科技型中小企業(yè)承擔(dān)財(cái)政專項(xiàng)課題的財(cái)務(wù)管理原則和方法

科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度是科技型中小企業(yè)順利實(shí)施經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的保障，也是企業(yè)良好運(yùn)行的前提。科技型中小企業(yè)在承擔(dān)財(cái)政專項(xiàng)時(shí)，應(yīng)依據(jù)國(guó)家現(xiàn)行法律、法規(guī)及相關(guān)制度，結(jié)合企業(yè)自身的情況，制定一系列客觀、規(guī)范的財(cái)務(wù)管理原則、方法，用于指導(dǎo)企業(yè)的良序運(yùn)行[6-7]。結(jié)合實(shí)際情況所暴露出的問(wèn)題，科技型中小企業(yè)承擔(dān)財(cái)政專項(xiàng)時(shí)應(yīng)遵守的財(cái)務(wù)管理原則以及相關(guān)的實(shí)施措施具體包括：

（一）合法性原則

部分科技型中小企業(yè)在承擔(dān)財(cái)政專項(xiàng)課題后，由于內(nèi)部沒(méi)有建立良好的控制體系，導(dǎo)致一些部門(mén)缺乏對(duì)于專項(xiàng)資金的合理管控。在實(shí)際的項(xiàng)目實(shí)施中不按照上級(jí)部門(mén)批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，擅自改變或調(diào)整項(xiàng)目?jī)?nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，甚至有的企業(yè)在財(cái)政專項(xiàng)資金和企業(yè)自籌資金之間相互調(diào)劑、混合使用還有的擴(kuò)大支出范圍提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)弄虛作假套取工程資金，導(dǎo)致項(xiàng)目達(dá)不到預(yù)期規(guī)模。針對(duì)上述問(wèn)題，企業(yè)必須建立制度加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理，財(cái)務(wù)管理制度的制定必須嚴(yán)格遵守國(guó)家法律、法規(guī)和政策，做到“收入有憑，支出有據(jù)”，在收到財(cái)政專項(xiàng)資金后，應(yīng)當(dāng)按照日常會(huì)計(jì)核算所選用的會(huì)計(jì)制度或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，正確進(jìn)行賬務(wù)處理。再者設(shè)置專門(mén)會(huì)計(jì)科目，對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金進(jìn)行單獨(dú)核算、單獨(dú)列賬，并建立備查簿，防止專項(xiàng)基金被截留、擠占或者挪用。要時(shí)刻秉承合法性原則，嚴(yán)格規(guī)范運(yùn)作方式及程序，做到有統(tǒng)一規(guī)范的制度條例并且自覺(jué)接受監(jiān)督。

（二）平衡性原則

科技型中小企業(yè)對(duì)于財(cái)政專項(xiàng)資金的管理應(yīng)遵循平衡性原則。財(cái)政專項(xiàng)資金是國(guó)家及地方政府用于扶持中小企業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)資金，如果企業(yè)可以充分發(fā)揮財(cái)政資金的引導(dǎo)作用，將財(cái)政資金最大程度利用起來(lái)，那么勢(shì)必可以助力科技型中小企業(yè)又好又快發(fā)展。同時(shí)要平衡自籌經(jīng)費(fèi)與財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)的比例與支出范圍，充分發(fā)揮各類(lèi)經(jīng)費(fèi)的活力。專項(xiàng)資金多主要用于具體項(xiàng)目實(shí)施，企業(yè)在接收到財(cái)政專項(xiàng)資金后可以調(diào)整內(nèi)部的經(jīng)費(fèi)比例，例如減小企業(yè)內(nèi)部資金在項(xiàng)目上的投入比例，將該項(xiàng)資金用于人員的生活補(bǔ)貼以及企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)等方面從而提高項(xiàng)目從業(yè)人員的科研積極性，充分發(fā)揮專項(xiàng)資金對(duì)企業(yè)全方面的促進(jìn)作用。

（三）靈活性原則

科技型中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作雖然應(yīng)嚴(yán)格遵循相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，但過(guò)分形式主義會(huì)嚴(yán)重拖慢企業(yè)的運(yùn)作效率。為了能夠讓專項(xiàng)基金更好地在項(xiàng)目建設(shè)中發(fā)揮效益，避免這部分資金出現(xiàn)流通時(shí)間長(zhǎng)、流通渠道多，不能及時(shí)到位的現(xiàn)象。企業(yè)應(yīng)在遵循財(cái)務(wù)管理制度的前提下，保持一定的靈活性。例如某些企業(yè)的項(xiàng)目建設(shè)具有明顯的季節(jié)性施工特點(diǎn)，項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間比較短，如果由于頑固的遵循相關(guān)制度，就可能會(huì)延長(zhǎng)項(xiàng)目的建設(shè)期，導(dǎo)致資金及項(xiàng)目不能及時(shí)發(fā)揮效益的現(xiàn)象。針對(duì)類(lèi)型的現(xiàn)象財(cái)務(wù)管理部門(mén)在審批時(shí)，一定要盡量簡(jiǎn)化審批程序，明確審批工作的時(shí)限，提高財(cái)務(wù)管理工作的效率，盡可能地減少中間環(huán)節(jié)，嘗試探索并試行“直通車(chē)”的資金撥付辦法。

（四）適應(yīng)性原則

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作在遵循國(guó)家法律制度的同時(shí)，要充分考慮企業(yè)自身特色及經(jīng)營(yíng)情況。科技型中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度不應(yīng)該泛泛而談，要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、發(fā)展情況、未來(lái)規(guī)劃，制定具體化的財(cái)務(wù)管理制度，使其具有可操作性。同時(shí)由于各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)定位、規(guī)模大小勢(shì)必存在很大差異，所以不存在通用的財(cái)務(wù)管理制度，切不可盲目生搬硬套其他企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，如果一味照抄，勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)的健康發(fā)展。

根據(jù)科技型中小企業(yè)承擔(dān)財(cái)政專項(xiàng)時(shí)應(yīng)遵守的財(cái)務(wù)管理原則，探尋科技型中小企業(yè)承擔(dān)財(cái)政專項(xiàng)時(shí)應(yīng)遵守的財(cái)務(wù)管理方法，具體包括：（1）完善管理制度，健全監(jiān)督機(jī)制，制定統(tǒng)一規(guī)范，確保公開(kāi)透明，結(jié)合公司實(shí)際，具體化管理制度。企業(yè)管理的核心是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理的核心是資金管理。秉承合法性原則，企業(yè)應(yīng)首先完善財(cái)政專項(xiàng)資金管理制度，其次認(rèn)真履行財(cái)政部門(mén)的資金支出職能，最后明確財(cái)政專項(xiàng)資金使用責(zé)任制；（2）合理配置資金類(lèi)別與比例，嚴(yán)控資金流動(dòng)。對(duì)于財(cái)政資金的管理，應(yīng)做到合理分配，保持動(dòng)態(tài)平衡，即機(jī)動(dòng)調(diào)節(jié)資金的收入和支出，合理使用資金，保證企業(yè)資金周轉(zhuǎn)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行；（3）健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制，明確責(zé)任劃分?？萍夹椭行∑髽I(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)涉及面廣，企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制是否健全，職責(zé)分配是否合理，財(cái)務(wù)管理是否恰當(dāng)，直接關(guān)系到科技型中小企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)必須健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制，尋求高質(zhì)量的管理人才進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理，同時(shí)做到權(quán)責(zé)分明，避免出現(xiàn)“一言堂”的情況。健全責(zé)任權(quán)利相統(tǒng)一的運(yùn)行機(jī)制，明確企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的責(zé)任劃分，形成利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的管理格局；（4）拒絕形式主義，保障高效運(yùn)轉(zhuǎn)。財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)在遵循基本管理制度的前提下，加快財(cái)政專項(xiàng)資金支出進(jìn)度，保障項(xiàng)目順利進(jìn)行，企業(yè)研發(fā)活動(dòng)順利高效進(jìn)行。

四、結(jié)語(yǔ)

財(cái)政專項(xiàng)課題是國(guó)家及政府助力科技型中小企業(yè)更好更快發(fā)展的重要舉措，而科技型中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的好壞是決定科技型中小企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵一環(huán)?？萍夹椭行∑髽I(yè)應(yīng)實(shí)事求是，認(rèn)清財(cái)務(wù)管理工作中存在的不足，健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，遵守法律法規(guī)，堅(jiān)持適應(yīng)性與靈活性相結(jié)合的管理原則，努力做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，充分發(fā)揮財(cái)政專項(xiàng)資金的引領(lǐng)作用，以財(cái)政專項(xiàng)資金為發(fā)展支撐，促進(jìn)科技型中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。