周慧云

當(dāng)前企業(yè)審計(jì)工作存在的問(wèn)題

審計(jì)質(zhì)量不高。審計(jì)人員的專業(yè)水平和經(jīng)驗(yàn)直接關(guān)系審計(jì)質(zhì)量，部分審計(jì)機(jī)構(gòu)可能由于缺乏充足的專業(yè)人才，或者審計(jì)人員參與培訓(xùn)的機(jī)會(huì)有限，導(dǎo)致在審計(jì)過(guò)程中未能充分理解企業(yè)復(fù)雜的業(yè)務(wù)模型和風(fēng)險(xiǎn)，從而無(wú)法準(zhǔn)確識(shí)別潛在問(wèn)題。審計(jì)方法和審計(jì)程序存在短板也是引發(fā)質(zhì)量問(wèn)題的原因之一?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境日益復(fù)雜，需要應(yīng)用更加細(xì)致和靈活的審計(jì)方法，以識(shí)別多樣化的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。如果審計(jì)方法不夠科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確或不完整。此外，審計(jì)環(huán)境也會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)人員需要獨(dú)立、客觀地履行職責(zé)，但審計(jì)機(jī)構(gòu)可能會(huì)受企業(yè)或相關(guān)利益方的干擾，導(dǎo)致審計(jì)工作的客觀性受到影響。這可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員無(wú)法出具真實(shí)的審計(jì)報(bào)告，損害審計(jì)的可信度和有效性。

審計(jì)獨(dú)立性不足。審計(jì)獨(dú)立性不足可能與審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)企業(yè)之間的關(guān)系有關(guān)。一些審計(jì)機(jī)構(gòu)可能與被審計(jì)企業(yè)有過(guò)多的合作關(guān)系，這種合作關(guān)系可能導(dǎo)致審計(jì)人員不愿意報(bào)告有關(guān)企業(yè)內(nèi)部問(wèn)題的真實(shí)情況，因?yàn)樗麄儞?dān)心會(huì)損害與企業(yè)的合作關(guān)系。審計(jì)人員的職業(yè)壓力和道德困境也可能影響審計(jì)獨(dú)立性。審計(jì)人員可能面臨來(lái)自審計(jì)機(jī)構(gòu)和企業(yè)高層的壓力，要求他們出具某些審計(jì)結(jié)果或者不披露某些問(wèn)題。這種壓力可能導(dǎo)致審計(jì)人員不敢或不愿意堅(jiān)守獨(dú)立原則，從而影響審計(jì)結(jié)果的客觀性和準(zhǔn)確性。此外，審計(jì)人員的利益沖突也會(huì)影響審計(jì)結(jié)果。審計(jì)人員可能與被審計(jì)企業(yè)或相關(guān)利益方有利益沖突，例如擁有被審計(jì)企業(yè)的股份或與企業(yè)高層關(guān)系密切。這種利益沖突可能導(dǎo)致審計(jì)人員不愿意披露潛在問(wèn)題或進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。

數(shù)據(jù)質(zhì)量存在問(wèn)題。首先，企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)通常來(lái)源于廣泛的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，包括銷售、采購(gòu)、資產(chǎn)管理等等。這些數(shù)據(jù)分散在不同的系統(tǒng)和部門中，可能存在錯(cuò)誤、不一致或缺失的情況，會(huì)對(duì)審計(jì)過(guò)程造成干擾，使審計(jì)人員花費(fèi)更多時(shí)間驗(yàn)證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，降低了審計(jì)的效率。其次，數(shù)據(jù)質(zhì)量問(wèn)題也可能引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)的數(shù)據(jù)質(zhì)量不足以支持審計(jì)工作，審計(jì)人員可能出現(xiàn)問(wèn)題或錯(cuò)誤，無(wú)法提供準(zhǔn)確的審計(jì)意見。這可能對(duì)投資者、股東和其他利益相關(guān)方的決策產(chǎn)生負(fù)面影響，破壞市場(chǎng)信心。另一個(gè)影響因素是數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可追溯性。企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)真實(shí)、可追溯，能夠反映企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。然而，如果數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，可能會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤或偽造的數(shù)據(jù)，導(dǎo)致審計(jì)人員無(wú)法確定數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可追溯性。

不完善的內(nèi)部控制。首先，內(nèi)部控制不完善可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確或不可靠。如果企業(yè)的內(nèi)部控制措施不夠嚴(yán)格或執(zhí)行不力，審計(jì)人員就無(wú)法獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，會(huì)降低審計(jì)工作的效率和可信度。其次，不完善的內(nèi)部控制可能導(dǎo)致審計(jì)人員花費(fèi)更多時(shí)間驗(yàn)證和核實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。此外，不完善的內(nèi)部控制還可能導(dǎo)致審計(jì)人員難以獲取足夠的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，如果缺乏足夠的證據(jù)，審計(jì)人員可能無(wú)法證實(shí)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，會(huì)影響審計(jì)的可靠性。

受法律法規(guī)變化的影響。政府和監(jiān)管部門需要及時(shí)修改和調(diào)整審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，以應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。因此，法律法規(guī)的變化可能導(dǎo)致審計(jì)要求和標(biāo)準(zhǔn)不斷變更。審計(jì)人員要及時(shí)掌握最新的法律法規(guī)，確保審計(jì)工作的合規(guī)性。法律法規(guī)的變化還可能對(duì)審計(jì)工作的成本產(chǎn)生影響。為確保審計(jì)工作的合規(guī)性，審計(jì)人員需要參加額外的專業(yè)培訓(xùn)，這會(huì)增加審計(jì)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)成本，同時(shí)，也就增加了企業(yè)的審計(jì)成本。

提升企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量的意義

提升企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量有助于確保經(jīng)營(yíng)行為合法合規(guī)。在現(xiàn)代社會(huì)中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)涉及復(fù)雜的法律法規(guī)和行業(yè)政策，審計(jì)是確保企業(yè)在合法框架內(nèi)運(yùn)作的關(guān)鍵。審計(jì)人員可以審查企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，核實(shí)企業(yè)是否遵守稅收法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。如果企業(yè)存在違規(guī)行為，審計(jì)人員可以發(fā)現(xiàn)并報(bào)告，確保違規(guī)行為得到糾正。這有助于維護(hù)市場(chǎng)秩序，保護(hù)投資者和社會(huì)公眾的權(quán)益。

提高審計(jì)質(zhì)量有助于增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)不僅僅能幫助企業(yè)做合規(guī)性檢查，更可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)部管理和運(yùn)營(yíng)方面存在的問(wèn)題。審計(jì)人員通過(guò)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營(yíng)流程等，為企業(yè)提供改進(jìn)經(jīng)營(yíng)的建議。這些建議可以幫助企業(yè)提高效率、減少資源浪費(fèi)、優(yōu)化資源配置，從而提升經(jīng)濟(jì)效益。此外，通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題并及時(shí)解決，還可以防止經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)一步擴(kuò)大。

提升企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量的路徑

建立強(qiáng)有力的內(nèi)部控制體系。首先，企業(yè)應(yīng)識(shí)別和評(píng)估可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，了解這些風(fēng)險(xiǎn)有助于企業(yè)明確內(nèi)部控制的重點(diǎn)和優(yōu)先事項(xiàng)。其次，是要建立內(nèi)部控制框架。企業(yè)可以采用現(xiàn)代內(nèi)部控制框架，如COSO（美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬發(fā)起人委員會(huì)）框架或COSO—ERM（全面風(fēng)險(xiǎn)管理）框架，建立內(nèi)部控制體系。最后，是明確內(nèi)部控制責(zé)任。企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部控制的責(zé)任分工，確保每個(gè)部門和崗位的工作人員都了解自己的任務(wù)。管理層也應(yīng)該發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性，并確保員工理解和執(zhí)行內(nèi)部控制政策和程序。此外，企業(yè)還應(yīng)建立監(jiān)督機(jī)制，包括內(nèi)部審計(jì)、自查和自評(píng)等，以監(jiān)督內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。

投資現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)。企業(yè)和審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)充分了解現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，包括數(shù)據(jù)分析、人工智能、機(jī)器學(xué)習(xí)等，明確它們提升審計(jì)工作效率和準(zhǔn)確性的原理。現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)在不同領(lǐng)域有不同的應(yīng)用潛力，企業(yè)首先需要識(shí)別哪些領(lǐng)域可以受益于現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，例如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、欺詐檢測(cè)等。一旦確定了適用領(lǐng)域，企業(yè)就可以選擇合適的審計(jì)工具和軟件。這些工具可以幫助審計(jì)人員更好地分析數(shù)據(jù)、識(shí)別異常。企業(yè)可以將現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)與傳統(tǒng)審計(jì)方法結(jié)合使用，以提高審計(jì)工作的全面性，與此同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)制定技術(shù)整合計(jì)劃，確保技術(shù)和人力資源能夠協(xié)同工作。

不斷提升審計(jì)人員的專業(yè)水平。企業(yè)應(yīng)制定明確的培訓(xùn)計(jì)劃，涉及不同層次和領(lǐng)域的審計(jì)人員，這些計(jì)劃可以涵蓋財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理、數(shù)據(jù)分析、法律法規(guī)等相關(guān)領(lǐng)域的培訓(xùn)。企業(yè)應(yīng)為審計(jì)人員提供必要的資源和支持，例如，提供培訓(xùn)材料、學(xué)習(xí)工具以及可供訪問(wèn)的專業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)等。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)積極支持員工的學(xué)習(xí)和發(fā)展，鼓勵(lì)他們參與專業(yè)認(rèn)證和資格考試。審計(jì)人員可以加入相關(guān)的專業(yè)組織，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、審計(jì)協(xié)會(huì)等。這些組織提供學(xué)習(xí)、知識(shí)共享的機(jī)會(huì)，有助于審計(jì)人員了解行業(yè)內(nèi)的最新發(fā)展情況。實(shí)踐是提高專業(yè)水平的關(guān)鍵，審計(jì)人員應(yīng)積極參與不同類型的審計(jì)項(xiàng)目，以熟悉并應(yīng)用所學(xué)的知識(shí)和技能。

制定有效的審計(jì)計(jì)劃和方法。企業(yè)和審計(jì)機(jī)構(gòu)首先應(yīng)明確審計(jì)的具體目標(biāo)和審計(jì)范圍，包括確定審計(jì)的主要關(guān)注點(diǎn)、審計(jì)周期、審計(jì)程序和業(yè)務(wù)領(lǐng)域。在制定審計(jì)計(jì)劃之前，應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以此發(fā)現(xiàn)潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨后，合理劃分風(fēng)險(xiǎn)因素影響力大小，優(yōu)先處理高風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)工作更具針對(duì)性。接下來(lái)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，包括詳細(xì)的審計(jì)程序等，審計(jì)程序要為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)服務(wù)。與此同時(shí)，還要確定審計(jì)的人力資源需求和時(shí)間安排，確保審計(jì)團(tuán)隊(duì)按計(jì)劃開展審計(jì)工作。

強(qiáng)化審計(jì)獨(dú)立性和客觀性。企業(yè)可以設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)，由獨(dú)立董事組成，負(fù)責(zé)監(jiān)督審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性。該委員會(huì)可以提供獨(dú)立的審計(jì)意見，避免潛在干擾和利益沖突。企業(yè)也要營(yíng)造一定的文化氛圍，強(qiáng)調(diào)審計(jì)工作獨(dú)立客觀的重要性。其中，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)樹立榜樣，鼓勵(lì)員工秉持獨(dú)立自主的態(tài)度，確保審計(jì)人員不受外部壓力或利益沖突的影響。明確審計(jì)人員的權(quán)責(zé)，即負(fù)責(zé)獨(dú)立和客觀地評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和內(nèi)部控制制度，使他們遵循職業(yè)道德準(zhǔn)則，保持審計(jì)工作的獨(dú)立性。審計(jì)人員要建立有效的報(bào)告機(jī)制，以此向?qū)徲?jì)委員會(huì)和管理層報(bào)告審計(jì)結(jié)果，這有助于提升審計(jì)結(jié)果的透明度。

積極配合監(jiān)管和合規(guī)政策執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)建立專門的合規(guī)團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)跟蹤監(jiān)管要求和合規(guī)事項(xiàng)更新。同時(shí)，企業(yè)要制定合規(guī)流程，確保員工了解如何遵守相關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。合規(guī)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)定期監(jiān)測(cè)法律法規(guī)的變化，收集并分析相關(guān)信息，及時(shí)通知審計(jì)團(tuán)隊(duì)，確保審計(jì)工作符合最新要求。企業(yè)應(yīng)建立良好的溝通渠道，與監(jiān)管機(jī)構(gòu)保持密切聯(lián)系，可以參加監(jiān)管機(jī)構(gòu)舉辦的培訓(xùn)和研討會(huì)，以便了解他們的期望和要求。企業(yè)還需要主動(dòng)披露與審計(jì)相關(guān)的信息，包括審計(jì)程序、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和改進(jìn)措施。提升審計(jì)工作的透明度有助于改善企業(yè)形象，并提高監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的滿意度。

建立以識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)方法。企業(yè)要做到能夠識(shí)別和評(píng)估與業(yè)務(wù)相關(guān)的各種風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等，這可借助風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)分析工具完成。基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，企業(yè)就可以鎖定審計(jì)工作的關(guān)注重點(diǎn)，通常情況下，這些領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)性和重要性都比較高。在明確審計(jì)焦點(diǎn)之后，企業(yè)就可以制定以識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)計(jì)劃。這些計(jì)劃應(yīng)明確體現(xiàn)審計(jì)的目標(biāo)、范圍、方法和時(shí)間，以確保審計(jì)工作能有針對(duì)性地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。以識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)方法通常需要分析大量數(shù)據(jù)作基礎(chǔ)，企業(yè)可以整合數(shù)據(jù)分析工具和技術(shù)，以幫助審計(jì)人員更好地識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)。

樹立科學(xué)的審計(jì)理念，服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，是企業(yè)審計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)需要。審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)定不移地踐行這一理念，不斷提升審計(jì)工作的質(zhì)量和水平，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)的持續(xù)發(fā)展作出積極貢獻(xiàn)。只有如此，才能在新形勢(shì)下做好審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。