讓執(zhí)業(yè)質量成為注冊會計師行業(yè)立身之本

喬久華

2月9日，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)了《關于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》(以下簡稱《意見》)，這是貫徹落實習近平法治思想的重大舉措，是健全和完善中國特色社會主義財會監(jiān)督體制機制的最新成果，是推動經濟社會高質量發(fā)展的重要保障，必將有力助推在更高層次、更寬領域、更大成效上發(fā)揮財會監(jiān)督作用?！兑庖姟凡粌H是對財會監(jiān)督工作的系統謀劃和重大決策，也是對注冊會計師行業(yè)提出的重要遵循和行動指南。懲戒委員會作為行業(yè)理事會的重要組成機構，必須深入踐行財會監(jiān)督工作的重要要求，把握懲戒委員會工作的履職規(guī)范和目標取向，引領會計師事務所把控制審計風險放在更加突出位置，讓執(zhí)業(yè)質量成為注冊會計師行業(yè)立身之本。在此，本文就如何貫徹落實《意見》精神，談些感受和思考。

一、提高政治站位，發(fā)展航向要把得正

注冊會計師行業(yè)作為資本市場的重要“守門人”，要牢固樹立以人民為中心的發(fā)展理念，堅守獨立客觀公正的職業(yè)立場，切實維護社會公眾合法權益。無論是行業(yè)協會還是會計師事務所，必須時刻對標對表、校準看齊，真正把自身的政治自覺轉化為謀劃工作的政治要求、推進工作的政治原則、檢視工作的政治標準。在服務國家建設的大場景中，找準注冊會計師行業(yè)的工作坐標，做到謀劃行業(yè)戰(zhàn)略、作出行業(yè)決策、出臺行業(yè)舉措、推進行業(yè)工作等始終沿著習近平總書記和黨中央指引的航向前進。會計師事務所要始終牢記努力為經濟社會服務的使命擔當，把貫徹落實黨的路線、方針、政策和黨中央重大決策部署作為重大政治責任，在辦所方向、內部治理以及項目承接、組織實施和報告出具等方面，必須嚴格執(zhí)行國家的法律法規(guī)和規(guī)章，確?！兑庖姟吩谧詴嫀熜袠I(yè)和會計師事務所得到有效執(zhí)行。

二、抓好行業(yè)自律，執(zhí)業(yè)規(guī)范要把得嚴

注冊會計師審計工作關乎市場經濟秩序和社會公眾利益的維護。行業(yè)協會是自律性管理組織，在促進行業(yè)執(zhí)業(yè)質量和誠信水平提高方面擔負著重要職責。懲戒委員會作為行業(yè)協會一個重要的職能機構，是工作較為頻繁的一個委員會。懲戒委員會的處理決定，是行業(yè)監(jiān)督管理的風向標，社會關注度高，必須同心同德、率先垂范做好執(zhí)業(yè)監(jiān)督工作。一是要提高政治站位，認真貫徹落實國辦30號文件精神和黨中央對財會監(jiān)督工作的最新要求，加大對執(zhí)業(yè)活動中違法違規(guī)和違反執(zhí)業(yè)標準行為的處罰懲戒力度，嚴肅查處以犧牲執(zhí)業(yè)質量為代價的不正當低價競爭行為，褒揚誠信，懲戒失信，堅決杜絕劣幣驅逐良幣，維護和規(guī)范市場經濟秩序，為促進經濟高質量發(fā)展營造良好環(huán)境。二是要履行行業(yè)協會的自律管理屬性，重視誠信教育，加強教育引導，引導會計師事務所牢固樹立風險意識、責任意識，深化質量控制體系建設。針對異常情況，采取約談、下達關注函、發(fā)布風險提示等方式進行提醒，在提升懲戒威懾力的同時，做好對會計師事務所的幫扶工作，寓服務于監(jiān)管之中。

三、強化執(zhí)業(yè)監(jiān)督，風險防控要把得牢

今年財政部在全國范圍組織開展財會監(jiān)督專項行動，專項行動聚焦財經領域重大案件查處、財經紀律重點問題整治、會計評估行業(yè)專項監(jiān)督等3個重點領域19個具體方面。黨中央堅決查處財經領域重大案件，持續(xù)強化財經紀律重點問題整治，嚴厲打擊財務會計違法違規(guī)行為，保障黨中央、國務院重大決策部署貫徹落實，嚴肅財經紀律，維護市場經濟秩序。會計師事務所要以高度的政治責任感和使命感，積極配合財政部門開展專項行動，高質量完成專項行動各項任務，用自身的專業(yè)服務確保專項行動取得實效。會計師事務所要嚴格按照法律法規(guī)、準則制度進行執(zhí)業(yè)，并在配合財會監(jiān)督執(zhí)法中提供專業(yè)意見。對在從業(yè)過程中發(fā)現的違法違規(guī)行為，及時向主管部門、監(jiān)管部門和行業(yè)協會報告。從會計師事務所的層面看，控制審計風險關鍵在于落實責任。責任不明很可能會導致履行職責過程中出現缺位、越位、不到位、甚至錯位現象。因此，會計師事務所要厘清責任清單。認真梳理崗位責任清單，緊盯風險點，明晰責任邊界，防止風險防控的空白及灰色地帶，保持風險責任邊界劃定的靈活性，及時有效防控風險的越界、交叉、相互包含。要按照一級抓一級、層層抓落實的原則，推進審計風險“無縫隙”控制。

四、加強能力建設，育人導向要把得準

注冊會計師行業(yè)是專家型行業(yè)，人才資源是行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展最寶貴的資源。做好財會監(jiān)督工作，行業(yè)協會和會計師事務所要高度重視，切實加強對職業(yè)道德守則的宣傳、培訓和實施，著力增強審計獨立性，大力提高應對財務舞弊的執(zhí)業(yè)能力。一是要創(chuàng)新繼續(xù)教育方式，充分利用信息技術手段，上線繼續(xù)教育相關應用，圍繞技術勝任能力、職業(yè)技能、職業(yè)價值、道德與態(tài)度等重點，豐富完善教育內容，切實提高培訓效果，持續(xù)強化注冊會計師專業(yè)勝任能力和職業(yè)操守，切實解決精神懈怠、能力不足、本領恐慌的問題。定期組織受到處罰處理的會計師事務所全體合伙人和注冊會計師集中培訓。二是組織開展行業(yè)技能大賽，鼓勵更多的注冊會計師爭做查核問題的能手、分析研究的高手和內部管理的行家里手，引導會計師事務所完善以質量為導向的業(yè)務績效考核辦法等倒逼機制，鼓勵和激勵注冊會計師把心思和精力用在學習業(yè)務上，把能力和本事體現在做好審計項目上。第三廉潔是注冊會計師的“護身符”，廉潔自律這條底線絕不能去踩。注冊會計師審計作為國家監(jiān)督體系的重要組成部分，在廉潔自律問題上應該有更高的標準和要求。堅持以黨紀為準繩，加強廉潔教育和風險點排查，將廉政風險防控貫穿于項目承接、方案、實施、報告等各環(huán)節(jié)，做到事事嚴程序、處處留痕跡，實現廉政風險防控與項目管理和質量控制的有機融合，切實提高防控廉政風險的及時性和有效性。

國之大者，質量為要。全面貫徹落實《意見》精神，必須堅持質量導向，樹立服務意識，加強誠信建設，強化風險管理，不斷提高審計服務質量和服務水平，真正將注冊會計師審計職業(yè)建設成為更有尊嚴、更有作為、更有希望的現代高端服務產業(yè)，為更好地推動經濟社會高質量發(fā)展、書寫中國式現代化建設新篇章當好衛(wèi)士、保駕護航。