電力企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建與實(shí)施研究

晁超

（中國(guó)電建集團(tuán)江西省電力設(shè)計(jì)院有限公司，江西 南昌 330096）

電力企業(yè)是國(guó)家的重要行業(yè)，主要的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容就是為公眾提供高質(zhì)量的電能。電力企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，在提高社會(huì)效益的同時(shí)，也要提高企業(yè)自身整體的經(jīng)濟(jì)效率。電力企業(yè)具有生產(chǎn)連續(xù)性以及流程性兩方面特征，由于電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)時(shí)產(chǎn)生的利潤(rùn)是不容易控制的，因此就需要提高全面預(yù)算管理工作水平，從而保障企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益?；诖耍疚闹饕治鲭娏ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)管理中全面預(yù)算管理的實(shí)施策略，進(jìn)而為相關(guān)人員提供一定的參考和依據(jù)。

一、全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

（一）全面性

電力企業(yè)全面預(yù)算管理工作，擁有全面性特點(diǎn)，其需要覆蓋企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，包括成本以及利潤(rùn)的預(yù)算，從而保障企業(yè)運(yùn)營(yíng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的利益水平，由此可見(jiàn)，全面預(yù)算管理具有全面性的特點(diǎn)。

（二）科學(xué)性

全面預(yù)算管理工作還具有科學(xué)性特征，其能夠提高電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的整體工作效率，對(duì)企業(yè)中的各項(xiàng)資金能夠進(jìn)行合理的分配。全面預(yù)算管理工作能根據(jù)科學(xué)的理論依據(jù)對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，在實(shí)施的過(guò)程中，還要根據(jù)實(shí)際的情況進(jìn)行合理的調(diào)整，因此具有科學(xué)性的特點(diǎn)。

二、電力企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要意義

全面預(yù)算能夠?qū)⑵髽I(yè)中的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化，從而完成企業(yè)的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)及其長(zhǎng)期的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)的資源包括很多方面，例如人力資源，物質(zhì)資源，財(cái)力資源等，全面預(yù)算管理也能夠?qū)⑦@些資源進(jìn)行合理分配，避免造成資源浪費(fèi)。電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的全面預(yù)算管理是一個(gè)綜合性比較強(qiáng)的管理體系，主要包括資源分配、人員考核、企業(yè)管理等工作，其能夠?qū)ζ髽I(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算，并且能夠?qū)?shù)據(jù)提供給企業(yè)管理層，為電力企業(yè)中實(shí)施各種決策奠定良好的基礎(chǔ)。具體來(lái)說(shuō)，電力企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）落實(shí)全面預(yù)算管理能夠促進(jìn)電力企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)的有效實(shí)施

電力企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)中，對(duì)于全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)應(yīng)格外關(guān)注，因?yàn)槿骖A(yù)算管理數(shù)據(jù)能夠反映企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)際運(yùn)行情況，而通過(guò)分析預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際數(shù)據(jù)的差距，也可使企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題并及時(shí)調(diào)整，從而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）電力企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理工作能夠提高企業(yè)實(shí)施績(jī)效評(píng)估的效率

電力企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算體系，能夠確定各項(xiàng)管理活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)，從而對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)的人員進(jìn)行績(jī)效評(píng)估，并且能夠?qū)⒏鱾€(gè)員工的績(jī)效考核效果與預(yù)算的效益進(jìn)行結(jié)合，從而使員工建立積極的工作態(tài)度。

（三）電力企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理工作，能夠促進(jìn)企業(yè)資源的合理配置

企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，能夠通過(guò)確定管理的具體工作內(nèi)容，對(duì)企業(yè)各部門(mén)的職責(zé)進(jìn)行明確，并且能夠?qū)ζ髽I(yè)的資源進(jìn)行合理分配，減少了企業(yè)資源浪費(fèi)的情況，同時(shí)還降低了企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率，從而能提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)的整體經(jīng)濟(jì)效益。

（四）能夠完善員工的績(jī)效考核體制

在企業(yè)中，全面預(yù)算管理工作需要企業(yè)各個(gè)成員進(jìn)行配合，并將企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)的工作人員的發(fā)展目標(biāo)融合在一起，這樣可以使員工對(duì)自己的職業(yè)規(guī)劃更加清晰。同時(shí)，將全面預(yù)算的成果與員工的績(jī)效考核融合在一起，能夠完善員工的績(jī)效考核制度，將員工的獎(jiǎng)懲制度進(jìn)行優(yōu)化，從而避免出現(xiàn)員工對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)的整理不夠清晰，造成全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)失真的問(wèn)題。通過(guò)這樣的方式還能夠提高員工的工作積極性，提高員工對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度，讓員工為企業(yè)創(chuàng)造新的價(jià)值。

（五）可以提升企業(yè)的管理質(zhì)量

全面預(yù)算管理能夠?qū)⑵髽I(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，對(duì)全面預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化以及量化，從而提升全面預(yù)算管理工作的水平。在企業(yè)進(jìn)行編制預(yù)算的時(shí)候，電力企業(yè)的各個(gè)部門(mén)能夠通過(guò)充分的交流，明確各部門(mén)的需求，并根據(jù)這些需求制定出詳細(xì)的計(jì)劃，從而提高部門(mén)之間的溝通效率，同時(shí)也能夠在一定程度上提高企業(yè)的內(nèi)部管理質(zhì)量，對(duì)企業(yè)的各種情況進(jìn)行實(shí)時(shí)掌握，從而優(yōu)化企業(yè)的管理效果。

三、電力企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題

（一）全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃缺乏有效結(jié)合

電力企業(yè)在落實(shí)全面預(yù)算管理工作中，要先確立全面預(yù)算管理目標(biāo)，并要將其與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，從而高效地完成企業(yè)全面預(yù)算管理工作，有效促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施。但是目前全面預(yù)算管理工作在落實(shí)時(shí)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)缺乏有效地結(jié)合，造成這種現(xiàn)象的主要原因就是電力企業(yè)內(nèi)部對(duì)全面預(yù)算管理工作的重視度雖然明顯提高，但是企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)對(duì)其工作的詳細(xì)內(nèi)容并不了解，所以，就不能夠有完全融入全面預(yù)算管理工作中，也未進(jìn)行各項(xiàng)利潤(rùn)的預(yù)算，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作不能夠契合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

此外，全面預(yù)算管理工作應(yīng)能夠與企業(yè)績(jī)效掛鉤，從而提高企業(yè)員工的工作積極性，但是在目前電力企業(yè)沒(méi)有將績(jī)效考核與預(yù)算管理工作進(jìn)行深入的融合，導(dǎo)致全面預(yù)算的管理工作不能夠發(fā)揮顯著的作用。

（二）預(yù)算編制存在預(yù)算松弛現(xiàn)象

電力企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)存在預(yù)算編制松弛的現(xiàn)象，出現(xiàn)這樣的原因主要是因?yàn)槠髽I(yè)預(yù)算管理存在信息不對(duì)稱的問(wèn)題。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制的過(guò)程中，各個(gè)部門(mén)都應(yīng)融入預(yù)算管理工作中，這樣才能夠?yàn)槿骖A(yù)算管理工作提供更加詳細(xì)以及完整的數(shù)據(jù)信息，提升電力企業(yè)預(yù)算編制中各項(xiàng)信息的準(zhǔn)確性。

但是，目前電力企業(yè)部分部門(mén)為了能夠保障自身的利益，在將數(shù)據(jù)交予預(yù)算部門(mén)時(shí)，會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)的信息進(jìn)行修改，導(dǎo)致預(yù)算部門(mén)在進(jìn)行編制時(shí)使用的數(shù)據(jù)真實(shí)性不高，使預(yù)算編制的合理性較差。此外，由于財(cái)務(wù)部門(mén)以及預(yù)算管理者對(duì)企業(yè)中業(yè)務(wù)部門(mén)的具體工作不夠了解，因此就會(huì)出現(xiàn)對(duì)預(yù)算編制中的數(shù)據(jù)不能進(jìn)行有效判斷的情況，導(dǎo)致出現(xiàn)預(yù)算松弛的問(wèn)題。

（三）預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算管理目標(biāo)相脫離

電力企業(yè)主要依據(jù)企業(yè)全面預(yù)算管理中的具體需求實(shí)施全面預(yù)算的執(zhí)行工作，在執(zhí)行過(guò)程中，會(huì)依據(jù)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體情況以及企業(yè)中各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)度進(jìn)行詳細(xì)的分析，對(duì)企業(yè)中的各項(xiàng)資源進(jìn)行合理配置，使全面預(yù)算工作能夠有效進(jìn)行。但如今電力企業(yè)實(shí)施預(yù)算執(zhí)行工作時(shí)，與各部門(mén)不能夠做好溝通，致使其預(yù)算執(zhí)行效果較差。此外，部分工作人員僅重視自身的工作目標(biāo)，對(duì)企業(yè)整體的預(yù)算管理目標(biāo)有所忽視，造成企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行工作與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相脫離，阻礙了電力企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)發(fā)展。

（四）預(yù)算考核不合理

電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的全面預(yù)算管理工作應(yīng)與各部門(mén)人員考核工作有效結(jié)合，這樣才能夠提高企業(yè)人員的工作積極性，但是目前電力企業(yè)預(yù)算管理考核制度的制定不夠合理。電力企業(yè)中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是對(duì)于人員考核的重要依據(jù)，目前一些部門(mén)提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息質(zhì)量不高。電力企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制的時(shí)候，通常是以季度作為節(jié)點(diǎn)，然后進(jìn)行執(zhí)行工作的預(yù)算匯報(bào)表，通過(guò)匯報(bào)數(shù)據(jù)對(duì)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行評(píng)估。但是由于財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)執(zhí)行工作沒(méi)有實(shí)施有效的監(jiān)管，個(gè)別部門(mén)在提交數(shù)據(jù)的時(shí)候，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行了修改，就造成整體的評(píng)價(jià)失真，導(dǎo)致績(jī)效考核不能夠激發(fā)員工的積極性。

（五）信息化建設(shè)工作水平有待提高

隨著社會(huì)信息化技術(shù)的不斷提高，各個(gè)企業(yè)都融入了信息化技術(shù)。電力企業(yè)也加強(qiáng)了信息化建設(shè)，建立了信息化管理系統(tǒng)。為了能夠有效地實(shí)施電力企業(yè)的預(yù)算管理工作，企業(yè)應(yīng)將各業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行融合，使兩者的數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)有效的對(duì)接，并將其融入ERP這一系統(tǒng)中，使企業(yè)能對(duì)全面預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)的傳輸以及審核，有效地進(jìn)行集中化管理，從而促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理工作整體水平的提高。

在信息化系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中，對(duì)于不同的信息系統(tǒng)，所使用的信息技術(shù)理念是不同的，所以財(cái)務(wù)系統(tǒng)以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)在數(shù)據(jù)傳輸過(guò)程中，要將數(shù)據(jù)進(jìn)行格式的轉(zhuǎn)化，以能夠有效地將兩者之間的數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的傳輸，但目前部分電力企業(yè)信息化技術(shù)不夠先進(jìn)，大量信息數(shù)據(jù)不能及時(shí)的完成對(duì)接工作，導(dǎo)致部分系統(tǒng)對(duì)信息不能夠有效識(shí)別，這阻礙了預(yù)算執(zhí)行工作的有效實(shí)施，使其企業(yè)各系統(tǒng)的信息化建設(shè)難以實(shí)現(xiàn)。

四、完善電力企業(yè)全面預(yù)算管理的具體策略

（一）確保預(yù)算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃有效結(jié)合

電力企業(yè)全面預(yù)算管理工作應(yīng)和企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行融合，以促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展，保障電力企業(yè)全面預(yù)算管理工作能夠高效地執(zhí)行。

第一，為了使全面預(yù)算管理能夠與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行有效的結(jié)合，就要增強(qiáng)員工的全面預(yù)算管理意識(shí)，使其能夠提高對(duì)全面預(yù)算管理工作的重視程度，并且可以對(duì)全面預(yù)算管理工作的整體流程以及全面預(yù)算管理的特點(diǎn)進(jìn)行深入了解，使企業(yè)資源能夠合理地配置，提高資源的利用率。

第二，電力企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)的制定一定要結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，例如，企業(yè)應(yīng)將戰(zhàn)略目標(biāo)分散開(kāi)來(lái)，并將電量的購(gòu)買(mǎi)售出數(shù)量、單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成本、企業(yè)運(yùn)營(yíng)的總利潤(rùn)以及企業(yè)的投資等信息，作為全面預(yù)算管理目標(biāo)的制定依據(jù)，以使全面預(yù)算能對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)目標(biāo)進(jìn)行考核。

第三，企業(yè)要對(duì)預(yù)算部門(mén)搜集信息數(shù)據(jù)失真問(wèn)題提高重視，要對(duì)員工修改信息的行為提出懲罰，并在企業(yè)中開(kāi)展員工職業(yè)道德培訓(xùn)，以提高員工的思想道德水平。在業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、預(yù)算這三個(gè)部門(mén)之間要建立有效的溝通，從而保障信息的準(zhǔn)確性以及合理性，約束員工的各種不當(dāng)行為。

（二）強(qiáng)化預(yù)算編制過(guò)程

電力企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制的時(shí)候，要使各個(gè)部門(mén)都能融入進(jìn)來(lái)，并使業(yè)務(wù)部門(mén)能夠意識(shí)到預(yù)算編制工作在企業(yè)中的重要性。電力企業(yè)要建立財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通，從而提高財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)工作的重視程度。為了能夠使預(yù)算編制工作更加合理，要以各部門(mén)的預(yù)算目標(biāo)為核心，對(duì)企業(yè)的各種業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的了解，從而編制出合理的預(yù)算。預(yù)算編制主要包括企業(yè)的各項(xiàng)支出以及各項(xiàng)成本預(yù)算等內(nèi)容，因此，要在進(jìn)行預(yù)算工作時(shí)，要對(duì)預(yù)算重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行深入了解，并使預(yù)算編制能滿足業(yè)務(wù)部門(mén)的要求。

（三）加大預(yù)算執(zhí)行力度

在電力企業(yè)中，全面預(yù)算的目標(biāo)一般是以年為單位，這種方式容易使信息失真，所以為了使預(yù)算能夠有效執(zhí)行，企業(yè)要以月為單位制定預(yù)算目標(biāo)，從而使企業(yè)能夠更好地完成預(yù)算目標(biāo)。電力企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)需求，對(duì)月預(yù)算的執(zhí)行工作進(jìn)行跟蹤，在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，預(yù)算部門(mén)的委員會(huì)要進(jìn)行各項(xiàng)數(shù)據(jù)的整合，財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)此要進(jìn)行監(jiān)督，從而保障預(yù)算執(zhí)行工作的有效完成。電力企業(yè)要將各項(xiàng)職責(zé)進(jìn)行落實(shí)，以在出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候能夠有針對(duì)性地找到負(fù)責(zé)人，從而提高預(yù)算管理工作的整體效果。

（四）優(yōu)化預(yù)算績(jī)效考核機(jī)制

為了能夠優(yōu)化預(yù)算的績(jī)效考核，電力企業(yè)要根據(jù)預(yù)算工作中的要求，對(duì)企業(yè)中的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行規(guī)劃。對(duì)于企業(yè)自身的問(wèn)題，要通過(guò)對(duì)標(biāo)管理，及時(shí)對(duì)問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)的分析，并針對(duì)問(wèn)題做出相應(yīng)的改進(jìn)措施。此外，為了優(yōu)化預(yù)算的績(jī)效考核，就要將企業(yè)的各項(xiàng)工作內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，從而提高預(yù)算的執(zhí)行效率。同時(shí)，為使電力企業(yè)能夠?qū)ο聦俚母鱾€(gè)單位進(jìn)行管控，其應(yīng)針對(duì)下屬單位特點(diǎn)，對(duì)績(jī)效考核的要求進(jìn)行調(diào)整，從而使企業(yè)能夠高效地實(shí)施考核制度。

（五）提高基礎(chǔ)平臺(tái)信息化建設(shè)水平

隨著信息化技術(shù)應(yīng)用范圍的逐漸擴(kuò)大，電力企業(yè)為了對(duì)大量的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行快速整理，使全面預(yù)算管理工作能夠有效進(jìn)行，就要將信息化建設(shè)與企業(yè)中的各項(xiàng)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)合，建立一個(gè)新型的信息平臺(tái)，從而使各個(gè)信息數(shù)據(jù)能實(shí)現(xiàn)有效的對(duì)接，使電力企業(yè)的內(nèi)部管理工作能夠得到準(zhǔn)確的信息數(shù)據(jù)。對(duì)于不同的系統(tǒng)，要有不同的數(shù)據(jù)對(duì)接運(yùn)行操作方式，企業(yè)可以通過(guò)建立數(shù)據(jù)庫(kù)，收集整理各個(gè)系統(tǒng)中的信息數(shù)據(jù)，解決各系統(tǒng)信息處理不及時(shí)的問(wèn)題，便于人工對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，從而提高企業(yè)的基礎(chǔ)平臺(tái)信息化水平。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，電力企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理工作，能夠使企業(yè)的管理水平顯著提高，并且在一定程度上降低企業(yè)的管理成本，提高企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力，保障其在電力行業(yè)中的長(zhǎng)期發(fā)展。電力企業(yè)中要高效地實(shí)施全面預(yù)算管理工作，對(duì)企業(yè)中的資源進(jìn)行合理的配置，從而避免企業(yè)出現(xiàn)資源浪費(fèi)的現(xiàn)象，讓企業(yè)在維持供電穩(wěn)定的情況下，提高整體的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)效益，促進(jìn)電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。