關(guān)于加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的思考

羅珊

內(nèi)部控制作為事業(yè)單位運(yùn)行管理過程中的重要工作內(nèi)容，內(nèi)控體系的建設(shè)水平與單位的健康穩(wěn)定發(fā)展有著密切的聯(lián)系。目前，多數(shù)事業(yè)單位已認(rèn)識到內(nèi)部控制的價(jià)值和功能，開始推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)，然而由于內(nèi)控體系建設(shè)較為復(fù)雜，表現(xiàn)出了較強(qiáng)的系統(tǒng)性和綜合性，導(dǎo)致部分單位在實(shí)際工作中仍面臨一系列亟待解決的問題。如內(nèi)部控制意識薄弱、內(nèi)部控制執(zhí)行不到位、內(nèi)部信息溝通不順利、內(nèi)部控制監(jiān)督表面化等。因此，事業(yè)單位要明確內(nèi)控體系建設(shè)的基本思路，應(yīng)在夯實(shí)內(nèi)部控制體系建設(shè)基礎(chǔ)的同時(shí)，明確內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則，在此基礎(chǔ)上樹立良好的內(nèi)控意識，改善內(nèi)控環(huán)境。還要優(yōu)化和完善內(nèi)控流程，促進(jìn)內(nèi)部控制落到實(shí)處。要加快信息化建設(shè)，推動內(nèi)部信息高效溝通。要健全內(nèi)控監(jiān)督，提升監(jiān)督實(shí)效。

現(xiàn)階段，我國事業(yè)單位的內(nèi)控體制已發(fā)生了重大變革，對內(nèi)控體系建設(shè)也提出了更高要求。在實(shí)際工作中，事業(yè)單位管理層要找到內(nèi)控體系建設(shè)中仍需優(yōu)化和改善的地方，通過科學(xué)合理的方式進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)控體系的重要價(jià)值和功能。本文將對事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)展開研究和分析，具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。不僅可以為同類型單位提供一定的借鑒與參考，對于推動事業(yè)單位的內(nèi)控體系建設(shè)，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展也有著積極的促進(jìn)作用。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要意義

（一）降低事業(yè)單位的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，包括操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。為了降低這些風(fēng)險(xiǎn)造成的潛在損失，建立一套完善的內(nèi)部控制體系至關(guān)重要。

首先，風(fēng)險(xiǎn)識別是指對潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識和發(fā)現(xiàn)的過程，通過識別風(fēng)險(xiǎn)可以及時(shí)了解可能對業(yè)務(wù)運(yùn)營和財(cái)務(wù)狀況造成不利影響的因素，并對其進(jìn)行分類和優(yōu)先級排序。以此幫助事業(yè)單位精確制定內(nèi)部控制的措施和對策，將風(fēng)險(xiǎn)掌控在可接受的范圍內(nèi)。

其次，內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)，通過制度、流程和措施等，對各項(xiàng)管理活動進(jìn)行規(guī)范、指導(dǎo)和監(jiān)督的過程。通過實(shí)施預(yù)防和糾正措施，事業(yè)單位可以避免風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大和進(jìn)一步的損失。此外，內(nèi)部控制體系還可以規(guī)范各級管理人員的行為準(zhǔn)則和職責(zé)，預(yù)防腐敗行為，保護(hù)事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)安全完整。通過建立健全內(nèi)部控制制度，事業(yè)單位能夠更高效、透明和可靠地管理資產(chǎn)，為高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。

最后，通過內(nèi)部監(jiān)督和稽核機(jī)制對財(cái)務(wù)報(bào)表和業(yè)務(wù)運(yùn)作開展監(jiān)督和檢查，防止虛假報(bào)告和造假行為的發(fā)生。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識薄弱

首先，部分事業(yè)單位的管理人員和員工對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，將其視為形式主義和程序性的工作，缺乏積極性和主動性。其次，部分事業(yè)單位內(nèi)部控制制度和程序執(zhí)行不力，缺乏有效的執(zhí)行措施和監(jiān)督機(jī)制，存在漏洞和風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致制度難以得到有效執(zhí)行。最后，信息交流不暢導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部存在信息孤島和信息不對稱的現(xiàn)象，難以全面了解和掌握內(nèi)部業(yè)務(wù)情況，無法及時(shí)識別和管理潛在風(fēng)險(xiǎn)，影響了內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)作。此外，一些單位只注重形式，忽視了內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)和效果，可能會導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)失控、資金和資源浪費(fèi)、信任缺失以及不合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的增加。因此，單位在建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)注重實(shí)質(zhì)和效果，確保內(nèi)部控制的有效性和可持續(xù)性，以保護(hù)單位的利益并提高競爭力。

（二）內(nèi)部控制不能有效執(zhí)行

目前，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)還存在一些亟待解決的問題。首先，部分員工對內(nèi)部控制制度和流程要求不了解或不遵守。對內(nèi)部控制的價(jià)值和目的認(rèn)識不足，未按照規(guī)定的程序和要求執(zhí)行內(nèi)部控制措施，導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。其次，事業(yè)單位內(nèi)部控制責(zé)任落實(shí)不到位。雖然有些單位已經(jīng)建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度和程序，但在實(shí)施過程中缺乏明確的責(zé)任劃分和責(zé)任追究機(jī)制。一些員工對自身在內(nèi)部控制體系中的責(zé)任和義務(wù)沒有明確的認(rèn)識，缺乏積極性和責(zé)任感，導(dǎo)致內(nèi)部控制措施無法得到有效的貫徹和執(zhí)行。再次，事業(yè)單位內(nèi)部也經(jīng)常面臨資源不足和培訓(xùn)不足等問題。缺乏實(shí)施內(nèi)部控制所需的人力、財(cái)力和技術(shù)設(shè)備，員工缺乏相關(guān)的培訓(xùn)機(jī)會和資源，導(dǎo)致內(nèi)部控制在理念、方法和操作技能等方面都存在不足，難以有效實(shí)施內(nèi)部控制措施。最后，事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性不足，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。一些事業(yè)單位缺乏監(jiān)督和評價(jià)機(jī)制，無法對其中的風(fēng)險(xiǎn)問題及時(shí)識別，不能有效地改善和優(yōu)化內(nèi)部控制。因此，需要加強(qiáng)員工的培訓(xùn)和教育，提高其對內(nèi)部控制的重要性及實(shí)施要求的認(rèn)識和理解。

（三）信息溝通不順暢

目前，事業(yè)單位的內(nèi)部溝通與交流存在一些問題急需解決。首先，各部門之間缺乏有效的溝通渠道和機(jī)制，導(dǎo)致信息無法及時(shí)傳遞和共享。這使各部門之間的信息交流出現(xiàn)了中斷和滯后，形成了“信息孤島”，使各部門很難全面了解單位的整體情況和需求。在這種情況下，往往會導(dǎo)致各部門的行為出現(xiàn)不協(xié)調(diào)或沖突，進(jìn)而影響內(nèi)部控制的實(shí)施效果。其次，事業(yè)單位內(nèi)部交流渠道不暢，信息流通受到了影響。單位內(nèi)部信息的傳遞通常需要經(jīng)過多個(gè)層次的審批，過程繁瑣且耗時(shí)，這就導(dǎo)致信息傳遞的速度和準(zhǔn)確度較低。致使有關(guān)部門和人員無法及時(shí)獲取所需信息，也無法對內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的評估和應(yīng)對。再次，缺乏有效的交流培訓(xùn)和交流技巧也是造成信息交流不暢的原因之一。事業(yè)單位內(nèi)部員工對溝通技巧和方法的學(xué)習(xí)及理解有所欠缺，缺乏主動性和靈活性。在信息交流中，由于員工對信息交流的不了解，或者沒有使用有效的交流技巧，就很容易產(chǎn)生誤解，導(dǎo)致信息不完整或不真實(shí)，從而影響信息交流的準(zhǔn)確性和有效性。最后，缺乏有效的信息反饋與響應(yīng)機(jī)制也是信息交流不順暢的一個(gè)重要表現(xiàn)。由于事業(yè)單位內(nèi)部對溝通過程缺乏及時(shí)反饋與響應(yīng)機(jī)制，員工的反饋和建議往往得不到足夠的重視和回應(yīng)。這導(dǎo)致員工逐漸喪失了主動參與溝通的積極性，也降低了信息傳遞和共享的效果。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督表面化

有些事業(yè)單位在建立內(nèi)部控制體系時(shí)，過于關(guān)注符合性，只追求達(dá)到最低標(biāo)準(zhǔn)，忽視了內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)和效果。僅僅停留在文件制定和標(biāo)準(zhǔn)流程的層面上，未有效執(zhí)行和監(jiān)督內(nèi)部控制。同時(shí)，內(nèi)部控制是一個(gè)動態(tài)的過程，需要不斷地監(jiān)督和評估，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并改進(jìn)。如果單位只進(jìn)行形式上的抽查和檢查，可能無法真正了解內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，導(dǎo)致潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題被忽視。另外，在內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中，一些單位忽視了關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)。未及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理潛在的風(fēng)險(xiǎn)，不能從根本上確保內(nèi)部控制的有效性和實(shí)施效果。此外，一些事業(yè)單位盡管設(shè)立了內(nèi)部控制部門或內(nèi)審部門，但由于缺乏獨(dú)立的權(quán)力地位和審查能力，導(dǎo)致內(nèi)部控制的監(jiān)督職能無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的整體思路

（一）內(nèi)部控制體系構(gòu)建的基礎(chǔ)分析

首先，需加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)控意識和責(zé)任意識，使其意識到內(nèi)控對單位發(fā)展的重要性，并制定明確的內(nèi)控目標(biāo)和策略。其次，應(yīng)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)特征，制定全面、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度和流程，明確各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任和權(quán)限，確保業(yè)務(wù)運(yùn)營的合規(guī)性、效率性和風(fēng)險(xiǎn)可控性。內(nèi)部控制體系應(yīng)包括機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、授權(quán)制度、審批流程、會計(jì)核算、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的規(guī)定，以實(shí)現(xiàn)較高水平的內(nèi)部控制。再次，還需加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的信息化建設(shè)。信息化技術(shù)的應(yīng)用可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的全面覆蓋和自動化管理，提高內(nèi)部控制的效率和準(zhǔn)確性。事業(yè)單位可以建立信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫，將內(nèi)部控制的相關(guān)信息存儲和管理起來?？梢酝ㄟ^信息化手段監(jiān)控和分析內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施糾正。最后，應(yīng)建立專門的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)或委員會，負(fù)責(zé)監(jiān)督和評估內(nèi)部控制的執(zhí)行情況和效果。監(jiān)督和考核應(yīng)包括內(nèi)部控制的合規(guī)性、有效性、完整性和可持續(xù)性等方面的內(nèi)容。可以通過內(nèi)部審計(jì)、自查自評、第三方審計(jì)等方式進(jìn)行。監(jiān)督和考核的結(jié)果應(yīng)及時(shí)反饋給單位管理層，以便采取相應(yīng)的改進(jìn)措施提高內(nèi)部控制的水平。只有這樣，事業(yè)單位才能建立完善的內(nèi)部控制制度，提升單位的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，提高內(nèi)部管理效率，從而推動事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)健康、長遠(yuǎn)的發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則

事業(yè)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則如下：其一，應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為中心。從單位風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)，識別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的控制措施，保護(hù)單位的資產(chǎn)安全。其二，應(yīng)遵守合理性原則。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)應(yīng)合理適度，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)為導(dǎo)向，既不過度也不過少，確保其具有可行性和有效性。其三，應(yīng)遵守綜合性原則。內(nèi)控設(shè)計(jì)應(yīng)覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和層面，包括戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)務(wù)、信息、合規(guī)等，保證內(nèi)控的完整性和一致性。其四，應(yīng)遵守透明性原則。內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)要具備信息透明、可視化、公正和公平的特點(diǎn)，保障知情權(quán)。其五，應(yīng)保持靈活變通。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)應(yīng)具備一定的靈活性，以適應(yīng)單位內(nèi)外環(huán)境的變化，及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化控制措施。其六，需持續(xù)完善。單位應(yīng)定期對內(nèi)部控制進(jìn)行評估和審查，檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行情況和效果。評估和審查可以包括內(nèi)部控制的合規(guī)性、完整性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性等方面的內(nèi)容，以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和需要改進(jìn)的地方，并不斷完善內(nèi)部控制體系，以此確保單位的運(yùn)行和發(fā)展具有良好的內(nèi)部控制基礎(chǔ)。

（三）內(nèi)部控制體系構(gòu)建的策略

1.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

首先，事業(yè)單位要進(jìn)一步增強(qiáng)對內(nèi)控體系建設(shè)的重視程度，在實(shí)際工作中對一系列的管理職能進(jìn)行深入剖析，確保單位內(nèi)部各部門、各崗位的人員均能夠明確自身的職責(zé)與權(quán)限。其次，事業(yè)單位管理層要加強(qiáng)對內(nèi)控體系建設(shè)工作的宣傳，讓全體職工均能夠深刻認(rèn)識到內(nèi)控體系建設(shè)的重要價(jià)值和功能，以此促進(jìn)全體職工積極參與內(nèi)控體系建設(shè)工作。最后，事業(yè)單位要加強(qiáng)內(nèi)控管理人才隊(duì)伍建設(shè)，根據(jù)實(shí)際情況通過內(nèi)部培訓(xùn)、外部引進(jìn)等方式培養(yǎng)和提升內(nèi)控管理人員的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，以此為內(nèi)控體系建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)。

2.促進(jìn)內(nèi)部控制的執(zhí)行與落實(shí)

首先，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況不斷優(yōu)化內(nèi)控制度，為內(nèi)部控制的穩(wěn)定實(shí)施提供充足的制度指導(dǎo)。其次，事業(yè)單位管理層要從整體發(fā)展角度統(tǒng)籌全局，促進(jìn)單位內(nèi)部全體干部、職工均能夠在內(nèi)部控制的執(zhí)行和落實(shí)上發(fā)揮自身價(jià)值。再次，事業(yè)單位要建立健全內(nèi)控評價(jià)及考核機(jī)制，對內(nèi)控管理工作開展定期評價(jià)，以此促進(jìn)內(nèi)控管理工作在不斷優(yōu)化的過程中更加符合單位的實(shí)際發(fā)展需求。最后，通過定期考核的方式明確單位內(nèi)部職工在內(nèi)控管理中的表現(xiàn)，通過相應(yīng)的獎(jiǎng)懲舉措提高職工的工作熱情，進(jìn)而推動內(nèi)部控制得到更加科學(xué)高效的執(zhí)行和落實(shí)。

2.加快信息化建設(shè)

一方面，事業(yè)單位要建立健全內(nèi)部信息的溝通交流機(jī)制，為單位內(nèi)部各部門、各崗位的溝通交流提供良好渠道，在實(shí)現(xiàn)信息共享的基礎(chǔ)上賦能內(nèi)控管理實(shí)效的發(fā)揮。另一方面，事業(yè)單位要充分認(rèn)識到信息化在內(nèi)控建設(shè)方面的優(yōu)勢，根據(jù)實(shí)際情況加強(qiáng)內(nèi)控信息化的資源投入，不斷引進(jìn)并更新信息化系統(tǒng)，以此增強(qiáng)單位內(nèi)部的信息共享程度，進(jìn)而提升內(nèi)控管理的工作效率及工作質(zhì)量。需要注意的是，在推進(jìn)內(nèi)控信息化建設(shè)的過程中要注意數(shù)據(jù)安全保障問題，通過建立健全數(shù)據(jù)信息安全保障機(jī)制，提升內(nèi)控信息系統(tǒng)的效率與穩(wěn)定性。

4.建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

首先，事業(yè)單位需制定明確的內(nèi)控管理流程標(biāo)準(zhǔn)，在此基礎(chǔ)上促進(jìn)內(nèi)部管理機(jī)制實(shí)現(xiàn)相互制衡、監(jiān)督及共同發(fā)展。其次，事業(yè)單位要建立并完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對單位內(nèi)部的管理活動做出科學(xué)有效的監(jiān)督，并結(jié)合內(nèi)部審計(jì)確保財(cái)務(wù)管理人員積極發(fā)揮自身職責(zé)，并強(qiáng)化對內(nèi)部職工的指導(dǎo)，促進(jìn)其在實(shí)際工作中自覺規(guī)范自身行為。最后，事業(yè)單位要結(jié)合實(shí)際發(fā)展需求不斷優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督管理流程，以確保內(nèi)部監(jiān)督能夠落實(shí)到位。

結(jié)語：

綜上所述，從當(dāng)前的實(shí)際情況來看，事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建設(shè)仍存在一定不足，應(yīng)對此進(jìn)行優(yōu)化和改善。事業(yè)單位管理層必須進(jìn)一步增強(qiáng)對內(nèi)控管理的重視程度，加強(qiáng)單位內(nèi)部信息傳遞的整體管理與規(guī)劃，建立健全內(nèi)部溝通交流渠道。同時(shí)，為了提升內(nèi)部控制的工作效率和質(zhì)量，事業(yè)單位要建立健全內(nèi)控評價(jià)及考核機(jī)制，充分發(fā)揮單位內(nèi)部干部職工的積極性，并施以科學(xué)合理的內(nèi)部監(jiān)督，從而推動事業(yè)單位不斷提升內(nèi)控管理水平，更好地服務(wù)于我國的社會公共事業(yè)。