張冰心 浦江縣公路與運輸事業(yè)發(fā)展中心

財會監(jiān)督是指對企業(yè)財務(wù)會計活動進行監(jiān)督和審查的過程，旨在確保企業(yè)財務(wù)信息的準(zhǔn)確性、真實性、完整性、合法性，保障企業(yè)財務(wù)活動的合規(guī)性、規(guī)范性。財會監(jiān)督通常由企業(yè)內(nèi)部的審計部門、獨立的審計機構(gòu)負責(zé)執(zhí)行，由相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)進行監(jiān)督和審核。強化財會監(jiān)督工作，有助于確保財務(wù)信息的真實性和準(zhǔn)確性，防范財務(wù)風(fēng)險，促進經(jīng)濟健康發(fā)展，強化企業(yè)社會責(zé)任，提高企業(yè)競爭力，進一步推動企業(yè)健康發(fā)展和市場秩序維護的同時，為企業(yè)提供更可靠的信息支持。

一、企業(yè)財會監(jiān)督工作存在的問題

目前，部分企業(yè)缺乏健全的財會監(jiān)督制度，監(jiān)管流程不夠規(guī)范，導(dǎo)致在財務(wù)管理過程中出現(xiàn)流程混亂、責(zé)任不明確的問題，從而為不端行為提供了可乘之機。企業(yè)制定的監(jiān)管制度存在明顯的滯后性，未能及時跟上市場發(fā)展和新型風(fēng)險的變化，從而導(dǎo)致監(jiān)管薄弱。

企業(yè)財務(wù)信息缺乏透明性，使監(jiān)督者難以獲取準(zhǔn)確的財務(wù)信息，難以全面了解企業(yè)的經(jīng)營狀況。這可能源于財務(wù)報表的不準(zhǔn)確、信息披露不充分、人為操縱財務(wù)數(shù)據(jù)等問題，導(dǎo)致監(jiān)管者在評估企業(yè)財務(wù)情況時，存在信息不對稱的困擾。

財務(wù)人員可能缺乏必要的專業(yè)知識和職業(yè)操守，容易產(chǎn)生財務(wù)違規(guī)行為。這是因為人員培訓(xùn)不足、職業(yè)道德缺失等原因。由于財務(wù)領(lǐng)域的技術(shù)不斷發(fā)展，監(jiān)管人員需要不斷更新知識和技能，以更好地應(yīng)對新型的財務(wù)欺詐手段。

監(jiān)管力度不足，導(dǎo)致企業(yè)不規(guī)范的行為無法被及時發(fā)現(xiàn)和糾正。監(jiān)管資源有限、監(jiān)管手段滯后等因素都會影響監(jiān)管的有效性。部分地區(qū)可能存在監(jiān)管執(zhí)法不嚴格、不公正等問題，也會影響企業(yè)財會監(jiān)督的效果。

二、加強財會監(jiān)督工作的方法與路徑

(一)依法完善財會監(jiān)督工作

1.強化財會監(jiān)督體系的完整性

為加強財會監(jiān)督工作，需要建立統(tǒng)一的監(jiān)督體系，加快修改財會法律法規(guī)，依法強化財會監(jiān)督工作。加快修改財會法律法規(guī)為財會監(jiān)督工作提供更加有力的法律支持，針對財會監(jiān)督工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，及時修訂、完善現(xiàn)有法律法規(guī)，明確監(jiān)督要求和措施。嚴懲財務(wù)違規(guī)行為，加大對違法違規(guī)行為的處罰力度，提高違規(guī)成本，形成有力的震懾效果。依法強化財會監(jiān)督工作，是確保監(jiān)督工作的公正性和權(quán)威性的重要保障。建立健全財會監(jiān)督機制，加強財會監(jiān)督工作的信息化建設(shè)，充分運用信息技術(shù)手段，提高監(jiān)督的精準(zhǔn)度和效率。加強財會監(jiān)督工作的培訓(xùn)和人員隊伍建設(shè)，提高監(jiān)督人員的專業(yè)水平和監(jiān)督工作的效率和效果。

2.提高財會監(jiān)督手段的豐富性

為了確保財務(wù)活動的合規(guī)性和透明度，企業(yè)應(yīng)積極引入先進的信息技術(shù)手段，實現(xiàn)對財務(wù)數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)異常情況并采取相應(yīng)的措施。建立健全的內(nèi)部控制體系，明確職責(zé)和權(quán)限，制定相應(yīng)的流程和制度，實現(xiàn)財務(wù)活動的有序管理和監(jiān)督。通過風(fēng)險評估和風(fēng)險管理工具，識別和管理可能對財務(wù)活動產(chǎn)生負面影響的風(fēng)險，減少潛在的損失和風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)嚴格遵循相關(guān)的法律法規(guī)和監(jiān)管要求，確保財務(wù)活動的合法合規(guī)。加強對財務(wù)報表的審核和審計，防止財務(wù)造假等違規(guī)行為的發(fā)生。加強對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的監(jiān)督，確保企業(yè)高層管理人員的職責(zé)和權(quán)利的合理分配，防止權(quán)力濫用和腐敗行為的發(fā)生。

前述認可最初興起于概括代理人，后擴至其他類型的代理人，從而使之不至于(至少在最開始的時候)與受委任人完全等同起來，后者不具有這一點。即便在兩項制度融合之后，依然如故。

(二)優(yōu)化財會監(jiān)督信息共享機制

1.建立健全財會監(jiān)督信息共享機制和部門聯(lián)席會議制度

通過建立財會監(jiān)督信息共享機制和部門聯(lián)席會議制度，加大財會監(jiān)督主體之間的協(xié)調(diào)配合，實現(xiàn)財會監(jiān)督工作的高效運轉(zhuǎn)和全面覆蓋。企業(yè)應(yīng)建立財會監(jiān)督信息共享機制，促進監(jiān)督主體之間的信息交流和數(shù)據(jù)共享。不同的監(jiān)督主體往往擁有各自的信息和數(shù)據(jù)資源，通過建立共享機制，實現(xiàn)信息的匯聚和共享，消除信息壁壘，提高監(jiān)督工作的精準(zhǔn)度和時效性。建立企業(yè)各部門聯(lián)席會議制度，促進監(jiān)督主體之間的溝通和協(xié)作。通過定期召開聯(lián)席會議，不同的監(jiān)督主體就重點監(jiān)督事項進行深入研討和協(xié)商，制定共同的監(jiān)督計劃和措施，實現(xiàn)監(jiān)督工作的協(xié)調(diào)配合和高效執(zhí)行。統(tǒng)籌建立財會監(jiān)督信息共享機制，確保監(jiān)督工作的全面性和連續(xù)性。通過統(tǒng)一信息共享的標(biāo)準(zhǔn)和流程，確保監(jiān)督主體之間的監(jiān)督工作銜接和無縫對接，避免監(jiān)督工作的重復(fù)和交叉，提高監(jiān)督工作的整體效率和效果。

2.構(gòu)建財務(wù)報告信息單一來源機制

通過推動形成財務(wù)報告信息單一來源機制，加大財會監(jiān)督主體之間的協(xié)調(diào)配合，統(tǒng)籌建立財會監(jiān)督信息共享機制，提高財會監(jiān)督的效能和全面性。財務(wù)報告信息單一來源機制要求企業(yè)將財務(wù)數(shù)據(jù)和信息集中匯總，確保財務(wù)報告的真實準(zhǔn)確。這樣監(jiān)督主體共同參考同一來源的財務(wù)報告信息，避免因數(shù)據(jù)來源不同而造成監(jiān)督結(jié)果的差異，提高監(jiān)督的精準(zhǔn)度和可靠性。形成財務(wù)報告信息單一來源機制，需要強化對企業(yè)財務(wù)報告的審核和審計力度，確保報告內(nèi)容的合規(guī)、合法。監(jiān)督主體根據(jù)單一來源的財務(wù)報告信息進行定期審計和審核，發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)違規(guī)行為，保障市場秩序和投資者的利益[1]。

(三)優(yōu)化財會監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置

1.明確財會監(jiān)督執(zhí)法權(quán)限

通過獨立設(shè)置財會監(jiān)督機構(gòu)、增強財會監(jiān)督執(zhí)法權(quán)限、優(yōu)化財會監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置、增強財會監(jiān)督力量配備，能夠加強財會監(jiān)督工作的獨立性和專業(yè)性，提高監(jiān)督工作的效能和全面性。獨立設(shè)置財會監(jiān)督機構(gòu)，能夠避免監(jiān)督工作受到其他部門或相關(guān)人員的干擾，保障監(jiān)督的公正性和權(quán)威性。監(jiān)督機構(gòu)的獨立性能夠確保監(jiān)督工作不受外界因素影響，履行監(jiān)督職責(zé)時更加堅決果斷，有效防范和打擊財務(wù)違規(guī)行為[2]。增強財會監(jiān)督執(zhí)法權(quán)限的目的，是為了使監(jiān)督機構(gòu)能夠更加有力地履行監(jiān)督職責(zé)，財會監(jiān)督機構(gòu)需要具備合法的執(zhí)法權(quán)力，依法對財務(wù)違規(guī)行為進行調(diào)查和處罰，保障監(jiān)督工作的順利進行。優(yōu)化財會監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置，能夠進一步提高監(jiān)督工作的精細化和專業(yè)化。不同類型的企業(yè)和行業(yè)可能面臨不同的財務(wù)風(fēng)險和挑戰(zhàn)，優(yōu)化設(shè)置監(jiān)督機構(gòu)確保監(jiān)督工作更加具有針對性和精準(zhǔn)性。增強財會監(jiān)督力量配備是為了確保監(jiān)督工作的有效執(zhí)行，監(jiān)督機構(gòu)需要擁有足夠的人力、物力和技術(shù)支持，有效應(yīng)對日益復(fù)雜的財務(wù)違規(guī)行為。

2.積極完善財會監(jiān)督事務(wù)

(四)合理規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部財會監(jiān)督工作

1.明確財政部門職責(zé)

通過明確財政部門履行內(nèi)部財會監(jiān)督歸口指導(dǎo)職責(zé)，實現(xiàn)財會監(jiān)督工作的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)推進。財政部門作為國家財政管理的主管機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)財會監(jiān)督的主導(dǎo)責(zé)任。財政部門應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌指導(dǎo)內(nèi)部財會監(jiān)督工作，制定統(tǒng)一的監(jiān)督政策和標(biāo)準(zhǔn)，明確監(jiān)督目標(biāo)和重點，確保監(jiān)督工作按照一貫的標(biāo)準(zhǔn)和要求進行，避免監(jiān)督工作的片面性和隨意性；加強對內(nèi)部財會監(jiān)督工作的督促和檢查，確保監(jiān)督工作的全面推進。財政部門還應(yīng)當(dāng)加強對內(nèi)部財會監(jiān)督力量的配備和培訓(xùn)，確保監(jiān)督人員具備專業(yè)知識和技能，能夠勝任監(jiān)督工作[5]。

2.充分發(fā)揮行業(yè)社會組織的作用

通過積極發(fā)揮行業(yè)社會組織在內(nèi)部財會監(jiān)督工作中的作用，實現(xiàn)財會監(jiān)督工作的多元化和全方位運行。作為專業(yè)性組織，行業(yè)社會組織對企業(yè)的財務(wù)活動有深入的了解和豐富的經(jīng)驗。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌指導(dǎo)內(nèi)部財會監(jiān)督工作，明確行業(yè)社會組織在財會監(jiān)督中的職責(zé)和權(quán)力，鼓勵并支持其參與監(jiān)督工作。行業(yè)社會組織對企業(yè)的財務(wù)報告進行獨立審計和評估，確保財務(wù)信息的真實性和準(zhǔn)確性。通過行業(yè)社會組織的參與，提高監(jiān)督工作的客觀性和專業(yè)性，避免監(jiān)督結(jié)果的主觀偏差。財政部門還應(yīng)當(dāng)加強對行業(yè)社會組織的監(jiān)督和評估，確保其參與監(jiān)督工作的公正性和權(quán)威性[6]。

(五)優(yōu)化社會監(jiān)督機構(gòu)監(jiān)管作用

1.促進會計師事務(wù)所組織形式全面轉(zhuǎn)換

通過加快推動會計師事務(wù)所組織形式轉(zhuǎn)換，建立中介機構(gòu)民事責(zé)任約束的主導(dǎo)機制，優(yōu)化社會財會監(jiān)督機構(gòu)的監(jiān)管，充分發(fā)揮社會財會監(jiān)督的作用，確保財務(wù)信息的真實準(zhǔn)確。加快推動會計師事務(wù)所組織形式轉(zhuǎn)換增強其獨立性和專業(yè)性，鼓勵會計師事務(wù)所采取股份制、合伙制等組織形式，促進內(nèi)部治理機制的完善，提高會計師事務(wù)所的服務(wù)質(zhì)量和獨立性。建立中介機構(gòu)民事責(zé)任約束的主導(dǎo)機制，確保會計師事務(wù)所的行為合規(guī)。通過明確中介機構(gòu)的民事責(zé)任，對于會計師事務(wù)所存在的違法違規(guī)行為，追究其相應(yīng)的法律責(zé)任，提高其自律意識和合規(guī)性。優(yōu)化社會財會監(jiān)督機構(gòu)的監(jiān)管水平，提高其監(jiān)督工作的效率和有效性。企業(yè)應(yīng)對社會財會監(jiān)督機構(gòu)進行監(jiān)管和評估，加強對社會財會監(jiān)督機構(gòu)的督導(dǎo)，確保其監(jiān)督工作符合規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)[7]。

2.強化執(zhí)業(yè)質(zhì)量，優(yōu)化利益配置

通過堅持執(zhí)業(yè)質(zhì)量至上，調(diào)整利益分配格局，能夠充分發(fā)揮社會財會監(jiān)督的作用，提高財務(wù)信息的質(zhì)量和可靠性。企業(yè)應(yīng)將堅持執(zhí)業(yè)質(zhì)量至上是確保財會監(jiān)督工作有效開展的關(guān)鍵作為核心，引導(dǎo)社會財會監(jiān)督機構(gòu)將客戶利益和公眾利益放在首位，堅持客觀公正、獨立自主的原則，嚴格遵循會計準(zhǔn)則和審計規(guī)范，確保財務(wù)信息的真實準(zhǔn)確。通過調(diào)整利益分配格局，提高監(jiān)督機構(gòu)的獨立性和專業(yè)性。社會財會監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)當(dāng)擺脫過度依賴某一客戶的情況，避免出現(xiàn)利益輸送，保障監(jiān)督工作的客觀性和中立性。財政部門應(yīng)當(dāng)加強對社會財會監(jiān)督機構(gòu)的監(jiān)管和評估，對于監(jiān)督工作存在的問題和不足進行及時整改，確保監(jiān)督工作符合規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)[8]。

(六)運用先進技術(shù)促進財會監(jiān)督工作改革

加快運用現(xiàn)代科技手段，促進財會監(jiān)督工作的轉(zhuǎn)型升級，提高監(jiān)督工作的效率和準(zhǔn)確性。通過引入大數(shù)據(jù)技術(shù)和人工智能等現(xiàn)代科技手段，財會監(jiān)督工作將迎來新的轉(zhuǎn)型升級。大數(shù)據(jù)技術(shù)可以對海量的財務(wù)數(shù)據(jù)進行全面分析和挖掘，利用數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)和比對，快速發(fā)現(xiàn)財務(wù)異常和風(fēng)險點，提高財會監(jiān)督的實時性和敏銳性。人工智能技術(shù)可以對監(jiān)督工作進行智能化處理，通過自動化算法和模型預(yù)測，為監(jiān)督人員提供決策支持和風(fēng)險預(yù)警[9]。運用區(qū)塊鏈技術(shù)可以建立可追溯的財務(wù)數(shù)據(jù)存儲和交易記錄，這是因為區(qū)塊鏈技術(shù)的去中心化特性，能夠確保財務(wù)數(shù)據(jù)不被篡改，實現(xiàn)安全傳輸，有效防止數(shù)據(jù)造假，增強財務(wù)信息的可信度和透明度。利用電子化工具實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的數(shù)字化和電子化管理，可以極大提高財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。電子化工具還大幅提高了監(jiān)督工作的效率和便捷性，確保監(jiān)督人員可以通過電子化系統(tǒng)快速獲取財務(wù)數(shù)據(jù)，實時傳遞信息，隨時進行查詢，不再需要等待傳統(tǒng)郵寄或人工收集。加快了監(jiān)督工作的進度，有助于及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)異常和風(fēng)險，以便及時采取應(yīng)對措施。

電子化工具采用加密和身份認證技術(shù)，防止信息泄露，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的安全傳遞和保護，增強了財務(wù)信息的可信度和可靠性。運用云計算和移動技術(shù)，能實現(xiàn)監(jiān)督工作的在線化和移動化。監(jiān)督人員可以通過云計算平臺，隨時隨地進行財務(wù)信息的查詢和監(jiān)督，不再受制于時間和地點，增強監(jiān)督工作的靈活性和全面性[10]。

三、結(jié)語

財務(wù)會計監(jiān)督在現(xiàn)代企業(yè)管理中扮演著重要的角色，是保障企業(yè)健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)。加強財會監(jiān)督工作必須以合規(guī)性、透明度和誠信為核心原則，充分運用信息技術(shù)手段，建立健全內(nèi)部控制體系，提高監(jiān)督的效能和精準(zhǔn)度。還需加強與監(jiān)管機構(gòu)的溝通與合作，形成監(jiān)督合力，實現(xiàn)監(jiān)管的全面覆蓋。只有不斷加強財會監(jiān)督工作，才能有效預(yù)防和化解財務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，維護了投資者和公眾的權(quán)益。希望本文所提出的方法與路徑研究能為企業(yè)財會監(jiān)督工作的改進提供有益的借鑒和參考。■