劉鋅姣

做好部門決算工作，加強(qiáng)對(duì)決算數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用，是提高財(cái)務(wù)管理規(guī)范性的一項(xiàng)重要舉措，能夠進(jìn)一步發(fā)揮單位的職能作用，推進(jìn)單位整體工作。部門決算反應(yīng)出來的單位財(cái)務(wù)狀況有利于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、考核績(jī)效、及時(shí)整改，更有利于事業(yè)單位職能的實(shí)現(xiàn)。本文主要闡述了事業(yè)單位部門決算存在的常見問題，并提出了應(yīng)對(duì)措施，以期不斷提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平，提升部門決算質(zhì)量，為公眾提供更為優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

事業(yè)單位部門決算管理對(duì)財(cái)務(wù)工作十分重要，通過部門決算可以更直觀地了解事業(yè)單位承擔(dān)的主要社會(huì)職責(zé)履行情況。對(duì)單位的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置、財(cái)務(wù)收入與支出預(yù)算安排情況、執(zhí)行情況，收入與支出預(yù)、決算差異的對(duì)比分析，年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況分析及相關(guān)的其他指標(biāo)分析等信息有一個(gè)清楚地了解。做好決算也是盤好家底，不僅讓決算使用者及相關(guān)方對(duì)單位這一年度的財(cái)務(wù)管理狀況有所了解，也可以從中看到單位多年來資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)等積累情況，從中提取出需要的數(shù)據(jù)。

一、事業(yè)單位部門決算的重要性

部門決算是在自然年度結(jié)束以后，各單位或者部門按照財(cái)政部門下發(fā)的決算編審要求，以日常會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，加上單位其他基本信息編制而成的綜合反映單位預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)運(yùn)行情況的總結(jié)性文件。決算報(bào)表主要包括封面代碼、部門決算報(bào)表（主表）、部門決算報(bào)表（附表）、報(bào)表說明附表、量化評(píng)價(jià)表、上報(bào)文檔六部分。封面代碼主要反映單位基本信息；部門決算報(bào)表（主表）主要反映單位當(dāng)年度收入支出情況；部門決算報(bào)表（附表）主要反映預(yù)算支出相關(guān)信息、機(jī)構(gòu)運(yùn)行信息、非稅收入征繳情況等信息，報(bào)表說明附表則反映年初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況、主要指標(biāo)變動(dòng)情況、其他收入明細(xì)情況等；上報(bào)文檔則是對(duì)單位財(cái)務(wù)狀況的分析總結(jié)。

決算數(shù)據(jù)涵蓋面廣，數(shù)據(jù)豐富，通過對(duì)不同年份決算數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，可以反映事業(yè)單位在預(yù)算編制與執(zhí)行、財(cái)務(wù)管理、收入支出，乃至人員配置、資產(chǎn)配置等方面存在的問題。部門決算就是事業(yè)單位的一份運(yùn)行情況分析，是對(duì)單位進(jìn)行的健康檢測(cè)表。事業(yè)單位部門決算的開展，不僅有利于對(duì)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管，也可以實(shí)現(xiàn)對(duì)單位的運(yùn)營(yíng)監(jiān)督。推動(dòng)部門決算工作認(rèn)真得到落實(shí)，能夠反向推動(dòng)事業(yè)單位各項(xiàng)工作有序開展。對(duì)于事業(yè)單位而言，做好部門決算，全面了解自身的財(cái)務(wù)支出以及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，是保證事業(yè)單位良性運(yùn)營(yíng)與發(fā)展的必要條件。

二、事業(yè)單位部門決算存在的問題

（一）會(huì)計(jì)核算信息不夠準(zhǔn)確，影響了部門決算的質(zhì)量

首先，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性等。會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。由于會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，對(duì)政策制度的理解也不盡相同，繁瑣的賬務(wù)處理難免會(huì)出現(xiàn)一些錯(cuò)誤。業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門溝通不及時(shí)，會(huì)導(dǎo)致部門業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理不及時(shí)，造成會(huì)計(jì)信息不夠準(zhǔn)確。以不準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ)填報(bào)的決算報(bào)表必然不能真實(shí)的反應(yīng)單位的實(shí)際情況，也無法給相關(guān)使用方提供可靠的信息，從而影響了決算的質(zhì)量。

其次，預(yù)算一體化平臺(tái)投入使用以來，與之前的記賬軟件大為不同，會(huì)計(jì)人員熟練使用該系統(tǒng)還需要時(shí)間。服務(wù)人員有限且預(yù)算一體化系統(tǒng)依托財(cái)政內(nèi)網(wǎng)，無法遠(yuǎn)程操作解決問題，電話溝通不順暢，難以表達(dá)清楚系統(tǒng)出現(xiàn)的問題及面臨的困惑，也在一定程度上影響了會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量?！墩畷?huì)計(jì)制度》全面實(shí)行以來，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)需要同步記賬，這對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員而言是一個(gè)全新的變革，不僅會(huì)產(chǎn)生理念的差異，也不容易弄明白其中的賬務(wù)處理方式。尤其是預(yù)算會(huì)計(jì)中對(duì)單位資金的處理，變化較大。這也會(huì)造成會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不夠準(zhǔn)確，對(duì)決算產(chǎn)生影響。

再次，決算數(shù)據(jù)沒有進(jìn)行必要的核實(shí)。決算的編制應(yīng)當(dāng)依靠真實(shí)可靠準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，但在實(shí)際編制過程中往往更重視賬面數(shù)據(jù)是否相符，而忽視了實(shí)際數(shù)據(jù)。例如部門決算報(bào)表（附表）中的基本數(shù)字表，填報(bào)年末人數(shù)，一般都會(huì)直接從其他報(bào)表上提取數(shù)據(jù)，很少會(huì)再去核實(shí)具體人數(shù)。預(yù)算支出相關(guān)信息表中的固定資產(chǎn)原值也都是從行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)直接提取，沒有做到實(shí)物盤點(diǎn)，房屋面積也沒有再去測(cè)量，可能會(huì)存在賬實(shí)不符的情況，也會(huì)減弱會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。

（二）年終工作量大，決算所需數(shù)據(jù)繁多

決算在年度終了時(shí)開始進(jìn)行編制，年終是會(huì)計(jì)工作最忙的時(shí)候，不僅要兼顧決算還要對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金進(jìn)行再分配，上報(bào)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、資產(chǎn)年報(bào)、經(jīng)費(fèi)報(bào)表等各種數(shù)據(jù)。同時(shí)還要進(jìn)行賬務(wù)處理，進(jìn)行年終結(jié)轉(zhuǎn)，和財(cái)政進(jìn)行逐科目對(duì)賬，工作量非常大。決算所需數(shù)據(jù)數(shù)量繁多，環(huán)環(huán)相扣，表間勾稽關(guān)系復(fù)雜，需要投入大量的精力。決算數(shù)據(jù)豐富，涉及部門廣泛，例如基本數(shù)字表中的年末人數(shù)需要與人事部門溝通，固定資產(chǎn)情況需要與固定資產(chǎn)管理員溝通，三公經(jīng)費(fèi)預(yù)算支出情況需要與辦公室溝通，政府采購(gòu)情況還需要與政府采購(gòu)專管員溝通。主要指標(biāo)變動(dòng)情況還需要逐項(xiàng)進(jìn)行分析，查找變動(dòng)的原因并進(jìn)行填報(bào)。上報(bào)文檔還需要對(duì)單位的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況與上年度進(jìn)行對(duì)比并作出分析總結(jié)說明。如此繁重的工作量往往導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員力不從心，數(shù)據(jù)無法對(duì)賬準(zhǔn)確、溝通不順暢等都會(huì)影響工作的進(jìn)度，也會(huì)影響決算的編報(bào)質(zhì)量和時(shí)效。

（三）單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)決算不夠重視

單位領(lǐng)導(dǎo)不懂財(cái)務(wù)知識(shí)，業(yè)務(wù)部門不配合，對(duì)決算不夠重視，也無法合理使用決算數(shù)據(jù)。部門決算的一個(gè)目的是讓使用者掌握單位的運(yùn)行情況和財(cái)務(wù)狀況。一些領(lǐng)導(dǎo)并非財(cái)務(wù)科班出身，對(duì)專業(yè)性強(qiáng)的財(cái)務(wù)知識(shí)不夠了解，看不懂決算報(bào)表。領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)工作也不夠重視，認(rèn)為財(cái)務(wù)人員只是從事記賬、支付資金等簡(jiǎn)單的工作，更重視業(yè)務(wù)部門，畢竟業(yè)務(wù)部門才代表著單位的形象，財(cái)務(wù)只是作為后勤管理人員。而且，有的領(lǐng)導(dǎo)會(huì)認(rèn)為財(cái)務(wù)上負(fù)責(zé)的預(yù)算、部門決算都是財(cái)務(wù)部門自己的事情，財(cái)務(wù)部門需要獨(dú)立完成。領(lǐng)導(dǎo)的這些思想可能會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門的不配合，而決算工作實(shí)際上是一項(xiàng)需要協(xié)同合作的事情，并非財(cái)務(wù)部門可以獨(dú)立完成的。一些業(yè)務(wù)部門會(huì)認(rèn)為預(yù)算的編制、執(zhí)行，績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定、監(jiān)控、考核都應(yīng)該是財(cái)務(wù)部門的事情，拒不配合或者潦草應(yīng)付完成任務(wù)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差，績(jī)效目標(biāo)設(shè)定不合理，這都會(huì)影響部門決算數(shù)據(jù)。領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門因?yàn)椴欢?cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，只把部門決算當(dāng)作一項(xiàng)常規(guī)工作來完成，看不懂決算報(bào)表，也不知道如何使用決算數(shù)據(jù)，無法從決算數(shù)據(jù)中提取出有用有效的信息，不利于單位的發(fā)展。

（四）缺乏從決算到預(yù)算的監(jiān)督反饋機(jī)制

預(yù)算和決算相輔相成，密不可分。決算是預(yù)算管理的最終環(huán)節(jié)，是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)，更是對(duì)預(yù)算的反饋和監(jiān)督。部門預(yù)算是單位資金運(yùn)行的起始，決算則是對(duì)單位資金運(yùn)行的回顧，二者以提高資金利用率為首要目的，都是對(duì)單位資金進(jìn)行管理的手段。部門決算可以反映預(yù)算編制、執(zhí)行過程中存在的具體問題。例如預(yù)算執(zhí)行數(shù)與預(yù)算數(shù)偏差較大，可以據(jù)此分析是預(yù)算編制不科學(xué)、不合理或者是預(yù)算進(jìn)行了調(diào)整還是預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生了某些問題。也可以根據(jù)預(yù)算設(shè)定的績(jī)效目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)來判定該預(yù)算項(xiàng)目是否實(shí)現(xiàn)其預(yù)定目標(biāo)。

從現(xiàn)階段事業(yè)單位部門決算管理情況來看，從決算到預(yù)算的監(jiān)督反饋機(jī)制并沒有建立，仍然存在“重資金、輕管理；重預(yù)算，輕決算”的錯(cuò)誤理念，不能將決算的結(jié)果合理關(guān)聯(lián)到預(yù)算編制及執(zhí)行過程中去，從結(jié)果倒推執(zhí)行過程中存在的問題并加以改進(jìn)。如果只將決算當(dāng)做一種對(duì)預(yù)算的總結(jié)而不加以分析利用，決算對(duì)于預(yù)算的價(jià)值及反饋就失去了意義。

三、事業(yè)單位部門決算問題應(yīng)對(duì)措施

（一）提升會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確度，提升部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量

會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度起到至關(guān)重要的作用，一個(gè)具備專業(yè)技術(shù)能力且經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)人員能讓會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)的失誤率降至最低。首先，提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平。財(cái)務(wù)人員需要不斷地學(xué)習(xí)，要緊跟時(shí)代發(fā)展的腳步，多關(guān)注新的政策制度，學(xué)習(xí)上級(jí)文件精神，吃透會(huì)計(jì)制度，才可以避免賬務(wù)處理時(shí)的失誤。其次，財(cái)務(wù)人員還要積極參與軟件操作使用培訓(xùn)。新的一體化系統(tǒng)功能強(qiáng)大但程序繁雜且一環(huán)扣一環(huán)，要熟練掌握軟件的操作使用，日常工作中也應(yīng)加強(qiáng)與軟件服務(wù)人員的溝通咨詢，決不能讓軟件操作系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)核算產(chǎn)生負(fù)面影響。再次，要加強(qiáng)業(yè)財(cái)溝通。財(cái)務(wù)工作不是一個(gè)人一個(gè)部門的事情，是一個(gè)單位乃至一個(gè)行業(yè)的事情，業(yè)務(wù)部門也要及時(shí)主動(dòng)地和財(cái)務(wù)部門溝通，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的記賬方式和實(shí)質(zhì)重于形式原則，合理地處理單位賬務(wù)。最后，除業(yè)務(wù)部門外的其他部門也應(yīng)積極配合，對(duì)決算報(bào)表中涉及到的數(shù)據(jù)應(yīng)該進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)核實(shí)等，切實(shí)做到賬賬相符、賬表相符、賬實(shí)相符，充分保證決算的數(shù)據(jù)質(zhì)量。

（二）提升軟件功能，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)

軟件開發(fā)商應(yīng)對(duì)一體化系統(tǒng)做好更新維護(hù)工作，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)對(duì)賬；單位應(yīng)做好決算前期編報(bào)準(zhǔn)備工作，并積極培訓(xùn)。決算工作可能是財(cái)務(wù)人員一年中最重要的工作，時(shí)間緊任務(wù)重，年終對(duì)賬耗時(shí)費(fèi)力，人工對(duì)賬經(jīng)常出錯(cuò)。各種報(bào)表幾乎都要在年底上報(bào)，年底無論是支付業(yè)務(wù)還是賬務(wù)處理都很繁忙，一體化系統(tǒng)不可避免地會(huì)出現(xiàn)這樣那樣的問題，導(dǎo)致登錄不成功、反應(yīng)緩慢、數(shù)據(jù)無法保存等問題產(chǎn)生。開發(fā)企業(yè)如能做好系統(tǒng)前期更新維護(hù)工作，根據(jù)業(yè)務(wù)繁忙程度適時(shí)作出調(diào)整，并增加自動(dòng)對(duì)賬功能，從單位賬務(wù)系統(tǒng)里取數(shù)與財(cái)政的支付系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行對(duì)比，有偏差的地方進(jìn)行標(biāo)注，這樣會(huì)減少一大部分工作量并確保工作質(zhì)量。

部門決算工作已經(jīng)成為一項(xiàng)長(zhǎng)期的固定的工作，單位也應(yīng)該做好決算的前期準(zhǔn)備工作，對(duì)于一些數(shù)據(jù)早作準(zhǔn)備，及早地進(jìn)行核實(shí)盤點(diǎn)，做好數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，不能等到?jīng)Q算工作開始時(shí)才進(jìn)行。決算工作雖然已經(jīng)常態(tài)化，但決算報(bào)表根據(jù)每年的實(shí)際情況會(huì)有不同的變化，且這幾年事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度多變，積極參加培訓(xùn)才能更好地掌握會(huì)計(jì)制度，熟練操作部門決算軟件。各方配合做好決算前期準(zhǔn)備，保證各項(xiàng)工作能夠高質(zhì)量開展，才能有利于部門決算工作的順利進(jìn)行。

（三）提高單位領(lǐng)導(dǎo)的重視度

部門決算工作不僅關(guān)系到單位的預(yù)算執(zhí)行情況，也是單位管理活動(dòng)開展情況的一個(gè)縮影。領(lǐng)導(dǎo)的重視是一項(xiàng)工作可以順利開展的必要條件，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)高度重視決算工作，同時(shí)要帶動(dòng)相關(guān)部門提高對(duì)決算工作的重視度。對(duì)于決算數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合理利用，決算數(shù)據(jù)首先要與預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行比對(duì)分析，從中找出預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題；決算數(shù)據(jù)要與人員信息數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，分析人員變動(dòng)的原因；決算數(shù)據(jù)要與往年固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，分析資產(chǎn)的新增購(gòu)入處置是否合理得當(dāng)；將決算數(shù)據(jù)與設(shè)定的項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，分析項(xiàng)目設(shè)定目標(biāo)是否得到實(shí)現(xiàn)。合理運(yùn)用決算數(shù)據(jù)，能夠?yàn)閱挝粵Q策、管理提供有力支持，及時(shí)反映出單位管理存在的問題，及時(shí)加以解決并落實(shí)責(zé)任，從而提高單位管理的質(zhì)量，同時(shí)建立完善的部門決算管理機(jī)制，促進(jìn)單位的良性發(fā)展。

（四）構(gòu)建從決算到預(yù)算的完善的監(jiān)督反饋機(jī)制

決算不僅是當(dāng)年預(yù)算管理的最終環(huán)節(jié)，也是來年預(yù)算編制與調(diào)整的依據(jù)。事業(yè)單位若想不斷提高部門決算的工作水平和質(zhì)量，需要構(gòu)建從決算到預(yù)算的完善的監(jiān)督反饋機(jī)制。要學(xué)會(huì)用決算去反推預(yù)算，從決算結(jié)果來看預(yù)算安排是否恰當(dāng)，安排過多會(huì)導(dǎo)致力不從心，預(yù)算執(zhí)行達(dá)不到預(yù)期；安排過少也會(huì)導(dǎo)致人員空閑，資金得不到合理利用，單位職能作用無法最大化發(fā)揮。應(yīng)該從決算結(jié)果中得到啟發(fā)，去編制行之有效科學(xué)合理的預(yù)算。從決算的結(jié)果去反推項(xiàng)目的績(jī)效目標(biāo)是否得到實(shí)現(xiàn)，績(jī)效目標(biāo)的設(shè)置是否合理，沒有達(dá)到設(shè)定目標(biāo)的項(xiàng)目是最初的目標(biāo)設(shè)置不科學(xué)還是目標(biāo)執(zhí)行過程中出現(xiàn)了問題。只有完善決算到預(yù)算的監(jiān)督反饋機(jī)制，才能在決算的基礎(chǔ)上做好預(yù)算的編制及調(diào)整，最大限度地發(fā)揮決算的作用，體現(xiàn)出決算的價(jià)值及意義。

結(jié)語(yǔ)：

部門決算是事業(yè)單位的一項(xiàng)重要工作，對(duì)事業(yè)單位的正常運(yùn)營(yíng)和持續(xù)發(fā)展有著重要意義，提高部門決算質(zhì)量，合理運(yùn)用決算結(jié)果才能發(fā)揮部門決算應(yīng)有的作用。提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確度是決算的基礎(chǔ)，準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)能夠保證部門決算的質(zhì)量；友好方便的賬務(wù)處理系統(tǒng)、充分合理的前期準(zhǔn)備工作為決算工作的順利開展提供了良好條件；單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)決算重視度的提高，成為決算數(shù)據(jù)合理利用的重點(diǎn)，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)決算數(shù)據(jù)的重視及充分利用，能夠讓決算數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)其應(yīng)有的價(jià)值；構(gòu)建從決算到預(yù)算的監(jiān)督反饋機(jī)制，將決算的結(jié)果運(yùn)用到預(yù)算的編制及調(diào)整過程中去，不僅可以充分發(fā)揮決算的作用，也能讓預(yù)算的編制更加科學(xué)。

總而言之，事業(yè)單位部門決算是一項(xiàng)關(guān)系到整個(gè)單位發(fā)展的重要工作，認(rèn)真做好事業(yè)單位的部門決算，并將其結(jié)果進(jìn)行合理的運(yùn)用，不僅有利于單位財(cái)務(wù)工作的開展，也有利于單位提升管理決策能力；不僅有利于單位實(shí)現(xiàn)其職能，也有助于其持續(xù)發(fā)展；不僅單位內(nèi)部可以使用數(shù)據(jù)，相關(guān)方都可以從中提取出有用的數(shù)據(jù)以獲得相應(yīng)的信息。因此，管理者應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位部門決算中存在的問題并加以糾正，保證決算工作高質(zhì)量開展，為事業(yè)單位更好地發(fā)展助力。

（作者單位：平頂山市工業(yè)學(xué)校）