王轉

摘要：伴隨社會經濟和互聯(lián)網技術的持續(xù)性發(fā)展，國內外環(huán)境愈加復雜，企業(yè)在信息化時代下所面臨的財稅風險也越來越多。為了更好地提升企業(yè)的運營實力和管理水平，企業(yè)需高度重視財稅風險管理與內部控制，加快財稅風險的信息化、智能化改革創(chuàng)新，并對企業(yè)運營中的未識別風險進行實時防范和管控。在此基礎上，根據(jù)企業(yè)實際的發(fā)展情況，全面控制財務管理與經營管理，制定科學的風險管控措施，不斷拓展財務信息化管控的范圍，努力實現(xiàn)企業(yè)的高質量發(fā)展。文章介紹財稅信息化的背景及相關概念和特征，分析企業(yè)在此背景運營下的常見風險，并從做好風險管理的重要性和企業(yè)做好風險管理的現(xiàn)實困境出發(fā)，探討優(yōu)化財稅風險管理和加強內部控制的有效策略，以期為現(xiàn)代企業(yè)強化財稅風險管控水平提供一些可行的新思路。

關鍵詞：財稅信息化；財稅風險管理；內部控制；優(yōu)化對策

在大數(shù)據(jù)、人工智能、云計算等信息化技術發(fā)展日漸成熟的社會背景下，企業(yè)想要在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地，需要升級完善內部管理模式，擬定更長遠的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。在國家制度政策的支持下，靈活運用網絡信息技術，努力推動財稅風險管理和內部控制的信息化、智能化、現(xiàn)代化發(fā)展。但是，受外部經濟環(huán)境和內部管理機制的影響，有些企業(yè)并沒有掌握財稅風險管理和內部控制的平衡點，使得企業(yè)在建設發(fā)展的過程中仍需要面臨各種類型的風險隱患。因此，如何在財稅信息化背景下強化財稅風險管控效果、提升內部控制水平，成了新時期現(xiàn)代企業(yè)必須深入思考和亟待解決的重大課題。

一、財稅信息化背景下企業(yè)財稅風險管理相關概述

（一）財稅信息化的背景

近年來，隨著信息技術和網絡技術的高速發(fā)展，各種高科技和人工智能已廣泛應用于各行各業(yè)之中，并被社會各界所認可。在這種情況下，通過利用互聯(lián)網技術及時收集、整合、處理相關的財稅管理信息，建立健全財稅風險信息化管理系統(tǒng)，可以有效提升企業(yè)整體的財務分析、決策管理以及內部控制水平，推動財稅管理向精細化、現(xiàn)代化、數(shù)字化、信息化過渡。企業(yè)各部門利用共享平臺提高資源利用的效率，既提升了工作質量又降低了運營成本，全面提升企業(yè)風險管理和內部控制的整體水平。目前，大多數(shù)企業(yè)的財稅管理工作正逐漸向數(shù)字化、信息化的方向轉型，并逐漸形成了集成本控制、風險管理、運營優(yōu)化于一體的管理體系，對實現(xiàn)降低運營成本、增加經濟效益、控制各類風險有著極其重要的推動作用。因此，企業(yè)可以通過建立符合自身發(fā)展的財稅管理信息化平臺或系統(tǒng)，以基礎性財稅數(shù)據(jù)為依托，對企業(yè)內部的財務信息進行智能化的分析和研究，以便在各類新興技術的加持下，不斷強化財稅風險的管控能力，進一步增強企業(yè)在市場環(huán)境中的行業(yè)核心競爭力。

（二）內部控制的基本特征

現(xiàn)階段，以信息化技術為支撐的企業(yè)財稅制度主要分為風險管控和內部控制兩部分內容，其中內部控制借助COSO框架定義監(jiān)督檢查、信息溝通、控制等基本內容，通過合理規(guī)范、約束各部門和各崗位員工的工作行為，調整自身的經營管理決策，來降低企業(yè)內部管理環(huán)節(jié)中的各類風險隱患。財稅信息化背景下內部控制主要表現(xiàn)為以下幾方面的基本特征：一是漸進性。在我國，大多數(shù)企業(yè)以往的內部控制主要采用人工記賬的模式對信息進行收集、整合、分析和處理，而隨著各種新興技術應運而生，企業(yè)內部控制模式逐漸向大數(shù)據(jù)采集的智能化方向轉變。所以，內部控制是一個漸進的發(fā)展過程。二是動態(tài)性，即企業(yè)內部財會信息的溝通交流是實時的、動態(tài)的。傳統(tǒng)內部控制模式下，企業(yè)無法及時收集各部門的信息數(shù)據(jù)，難以保障信息的時效性和完整性，而在財稅信息化背景下，企業(yè)可以充分運用網絡信息技術，建立完善的內部信息數(shù)據(jù)庫，不僅可以及時更新各部門的各類數(shù)據(jù)，還可以加快信息的傳輸和共享，切實保障內部控制的動態(tài)化。三是集成性。在財稅信息化背景下，企業(yè)可以迅速掌握外部環(huán)境的發(fā)展趨勢，加強各部門之間的協(xié)同合作，有效整合企業(yè)內部的各類資源和財務信息，在減輕財務會計人員工作量的同時，簡化信息獲取流程，促使企業(yè)內部各項工作有序開展。第四，普遍性。新形勢下，信息技術已廣泛應用于企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)之中，并逐漸形成了一個相對完善的信息系統(tǒng)。

（三）財稅風險管理的概念

財稅信息化下的財稅風險主要指為了實現(xiàn)企業(yè)的某些目的，而刻意規(guī)避稅務方面的某些規(guī)定，進而逃避稅費繳納的行為，但行為并未達到預期目標，從而為企業(yè)經濟收益埋下隱患。當今時代下企業(yè)面臨的財稅風險多為非系統(tǒng)性風險的范疇，只要強化企業(yè)內部控制，就可以有效降低企業(yè)在生產經營過程中財稅風險的發(fā)生概況。反之，若不能及時解決企業(yè)所面臨的財稅風險隱患，很可能會對后期各項工作的開展造成一定的不良影響。所以，企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略及時調整發(fā)展策略，結合實際的考察結果，提前制定各類問題的解決預案和應對措施，合理管控企業(yè)運營中的各類風險，為企業(yè)長足發(fā)展奠定堅實的基礎。

二、財稅信息化背景下企業(yè)運營管理中常見的財稅風險分析

（一）交易風險

基于財稅信息化時代背景下，企業(yè)所面臨的交易風險主要指在各項業(yè)務活動中因交易環(huán)節(jié)不規(guī)范、操作流程不標準所產生的風險隱患，并且該風險往往與進項發(fā)票、開具虛假增值稅發(fā)票、惡意銷毀發(fā)票等因素有關。在實踐中，如果企業(yè)無法及時甄別日常運營管理環(huán)節(jié)中的這類交易風險，勢必會使得各項業(yè)務活動的開展過于隨意，甚至很可能會給企業(yè)帶來財稅風險或重大經濟損失，對企業(yè)的長遠健康發(fā)展產生負面影響。

（二）財稅遵從風險

所謂的財稅遵從風險，主要指企業(yè)在日常運營管理環(huán)節(jié)中，因現(xiàn)有財務管理人員對財務方面的相關規(guī)定了解較少、工作疏忽以及為滿足一己私利而違反財稅法律法規(guī)，并給企業(yè)的經濟收益埋下巨大風險隱患。通常情況下，該風險因素主要是由于財稅信息化環(huán)境下企業(yè)對商品數(shù)量、商品編碼的控制不到位所致，加之相關從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)水平較低，未能及時了解并掌握“放管服”改革下稅收政策、稅收籌劃的變動，進而難以根據(jù)相關稅收法律規(guī)定對運營規(guī)劃進行調整，稍有不慎就會增加企業(yè)的財稅遵從風險及業(yè)務操作風險，甚至會使企業(yè)面臨國家相關稅務機關的懲處。

（三）會計信息質量風險

現(xiàn)階段，很多企業(yè)雖已圍繞自身的業(yè)務活動需要建立了較為完善的信息化財稅管理系統(tǒng)及體系，但在具體的應用過程中，仍存在著系統(tǒng)架構不完善、集成度不高、分散性較強、各系統(tǒng)之間配合較差、信息資源共享效率較低等缺陷。同時，基于財稅信息化背景的信息數(shù)據(jù)日益增加，各職能部門之間的信息壁壘現(xiàn)象較為嚴重，這就在某種程度上增加了會計信息質量風險的發(fā)生概率，不僅無法保證各項會計信息的精準度和真實性，還會對財稅風險防范措施及決策管理的制定造成重重阻礙。

（四）信息化建設投入風險

面對愈演愈烈的宏觀經濟環(huán)境，即使多數(shù)企業(yè)已經充分意識到財稅管理信息化建設的重要性及必要性，但仍有一些企業(yè)出于自身建設規(guī)模和經濟實力的考量，未能圍繞財稅風險管理及內部控制展開相應的信息化建設工作，也沒有結合行業(yè)發(fā)展趨勢積極引入先進的智能化辦公設備和信息系統(tǒng)，再加上缺乏對相關系統(tǒng)或軟件的定期更新和維護，這就使得各信息系統(tǒng)或軟件在實際使用環(huán)節(jié)中仍面臨著運行不穩(wěn)或系統(tǒng)漏洞的問題，極大地增加了企業(yè)的信息化建設投資風險。此外，由于企業(yè)內部的信息化人才儲備不足，也沒有對現(xiàn)有的財務管理人員進行專業(yè)化培訓或繼續(xù)教育，加之專項培訓資金投入較少，這些都會加劇企業(yè)財稅風險隱患的發(fā)生概率，難以保證企業(yè)的財稅風險管控水平及內部控制成效。

三、財稅信息化對企業(yè)財稅風險管理和內部控制的重要性

（一）有利于打破企業(yè)傳統(tǒng)組織結構

傳統(tǒng)的財務管理模式，企業(yè)內部控制組織結構基本表現(xiàn)為金字塔形式，稍有不慎就會出現(xiàn)決策管理失誤的現(xiàn)象，進而影響整個財務部門的工作質量，使得企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展受阻。但是，在財稅信息化的背景下，通過運用大數(shù)據(jù)技術或網絡信息技術，不僅可以拉近企業(yè)內部各層級的距離，加強信息共享，還可以讓企業(yè)經營管理者更全面地掌握企業(yè)生產經營狀況及員工的基本情況，不斷提升各部門財務信息的共享效率，促使企業(yè)財務管理工作逐漸向信息化、智能化、數(shù)字化方向轉型。同時，在財務信息化背景下，一方面可以打破企業(yè)傳統(tǒng)的組織結構，優(yōu)化運營效率降低運營成本；另一方面可以借助現(xiàn)代化的信息服務共享平臺，提高企業(yè)收益。

（二）有利于擴大企業(yè)財務管理范圍

以往的財務管理模式具有一定局限性，企業(yè)財務工作人員的辦公范圍主要集中在辦公場所及附近，這既影響了財務管理的動態(tài)化水平，還大大影響了各項工作開展的落實效果，然而在財稅信息化管理模式下，企業(yè)借助現(xiàn)代技術優(yōu)勢，打破傳統(tǒng)辦公場所的束縛，加快信息交流、溝通、傳輸和共享，不斷提升工作人員的辦公效率。另外，在財稅信息化下，企業(yè)可以通過網絡服務平臺處理相應的財務業(yè)務，既能做到及時識別、分析、防范各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題或紕漏，還能夠加強與其他企業(yè)的合作和資源共享，進一步提高企業(yè)的風險管控能力和內部控制質效。

四、財稅信息化背景下企業(yè)財稅風險管理工作中所面臨的現(xiàn)實困境

財稅信息管理系統(tǒng)不健全。在財稅信息化背景下，大多數(shù)企業(yè)的財務工作已逐漸實現(xiàn)了一體化的信息管理，并且為企業(yè)內部生產、決策提供了較為便利的先決條件與基礎。但是，由于我國的財稅信息化建設起步較晚、財稅風險及內部控制工作的專業(yè)性和復雜性較強，加上相關部門對企業(yè)內部控制的要求越來越高，使得部分企業(yè)的財稅風險管理系統(tǒng)處于不夠完善的狀態(tài)，極大地影響了財稅風險管理及內部控制的整體水平。同時，有些企業(yè)所采用的財稅信息管理系統(tǒng)基本是由專業(yè)機構所提供的，若不及時對系統(tǒng)或軟件進行更新、升級，很可能會增加財務管理和內部控制中的漏洞，影響財務信息的完整性和真實性，使得企業(yè)的運營決策不具備科學性和合理性，從而導致企業(yè)喪失在市場環(huán)境中的行業(yè)競爭優(yōu)勢。

（一）財稅信息化系統(tǒng)存在安全隱患

在現(xiàn)代企業(yè)財務風險管理和內部控制的過程中，只有保證財稅信息化系統(tǒng)的完善和安全，才能更好地實現(xiàn)各項財務工作的高效完成。然而就目前的情況來看，大多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)并不愿意將內部的財務數(shù)據(jù)和會計信息上傳至共享數(shù)據(jù)庫之中。并且，因有些信息共享平臺的安全性受限，企業(yè)在使用財稅信息系統(tǒng)登錄共享平臺時，很可能會出現(xiàn)黑客入侵、病毒入侵和系統(tǒng)漏洞而產生風險隱患的現(xiàn)象，不利于保障企業(yè)內部財稅信息的安全性和完整性。與此同時，由于我國當前財稅信息化的規(guī)章制度并不健全，無法有效限制信息技術損害企業(yè)經濟效益的行為，稍有不慎就會引發(fā)信息泄露和被篡改的情況，增加財稅風險管理和內部控制的難度以及網絡侵權行為，給企業(yè)運營發(fā)展帶來不可預估的經濟損失。另外，在財稅信息化建設的過程中，不少財務信息管理人員在信息化系統(tǒng)密碼設置方面的安全意識較為薄弱，極易出現(xiàn)密碼設置安全系數(shù)較低和授權不謹慎的現(xiàn)象，進一步增加了企業(yè)內部信息泄露和人為惡意調整參數(shù)的可能性，從而給企業(yè)的經營發(fā)展帶來一定程度的阻礙。

（二）內部人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升

在經濟全球化愈演愈烈的新形勢下，人才是企業(yè)開展一切業(yè)務活動和經濟活動的重要支撐，只有具備高水平、高素質的優(yōu)秀人員，才能有效保障企業(yè)財稅風險管理和內部控制的整體成效，推動企業(yè)實現(xiàn)高效、高質量發(fā)展。但是，有些企業(yè)在招聘環(huán)節(jié)以及后期培訓環(huán)節(jié)并沒有意識到這一問題，以至于企業(yè)即使制定了較為完善的財稅信息管理系統(tǒng)和內部控制機制，也無法充分發(fā)揮其實際的應用價值。并且，部分企業(yè)為了有效控制人才費用成本支出，既沒有在企業(yè)內部設置專項的培訓基金，也沒有定期組織有關財稅風險和內部控制的專業(yè)培訓和繼續(xù)教育活動，使得內部人員的專業(yè)素養(yǎng)普遍較低，在日常工作中常表現(xiàn)出無從下手的狀態(tài)，進一步阻礙了企業(yè)信息化發(fā)展的整體進程。

（三）信息化管理平臺建設不完善

伴隨著大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等各類新興技術的不斷發(fā)展，整個社會逐漸步入了一個信息高速共享的時代。在這種情況下，現(xiàn)代企業(yè)想要順利完成戰(zhàn)略性發(fā)展目標、增加企業(yè)的經濟效益，就必須注重對信息化管理平臺的建設力度。但是，由于各類信息技術本身存在一定的缺陷，導致財務信息化共享管理平臺并沒有得以廣泛普及和應用。同時，因信息共享平臺的建設主要依賴于相關的云計算供應商，使得平臺不僅需要具備抵御外來病毒的攻擊，還需要具備相應的會計核算和輔助決策功能，以此來保證內部財務信息處理的高效性和精準性，只不過就當前的建設情況而言，大多數(shù)信息平臺的建設并不完善，依舊存在系統(tǒng)更新不及時、內部管理漏洞頗多，難以滿足新會計準則政策要求和稅法變化的現(xiàn)象，致使管理層無法及時、準確地獲取相應的財務信息，極大地影響了財稅風險管理和內部控制的整體成效。

五、財稅信息化下優(yōu)化企業(yè)財稅風險管理和內部控制的有效對策

（一）建立健全財稅信息管理系統(tǒng)

在財稅信息化背景下，完善的財稅信息管理系統(tǒng)是開展一切財稅信息處理活動的前提和基礎。所以，企業(yè)立足自身所面臨的各類風險特征，建立健全財稅信息管理系統(tǒng)，并加強與系統(tǒng)開發(fā)單位的交流溝通，明確各類風險的解決方案，不斷優(yōu)化升級財稅風險管理模塊。同時，企業(yè)還應通過一系列的功能測試，定期更新、升級財稅信息管理系統(tǒng)和軟件，并及時檢測系統(tǒng)是否存在財稅風險管理漏洞，從根源上規(guī)避信息系統(tǒng)運行中可能出現(xiàn)各類風險隱患，切實保障企業(yè)財稅風險管理和內部控制的整體質量。另外，企業(yè)可以根據(jù)自身的經濟實力，加強與第三方軟件開發(fā)機構的協(xié)同合作，結合自身的財務信息化建設情況，設計、開發(fā)符合企業(yè)特色的財稅信息管理系統(tǒng)或智能化辦公軟件。若企業(yè)本身的開發(fā)能力有限，可以組織內部技術人員外出進修或聘請專家深入企業(yè)內部進行指導，幫助相關從業(yè)人員及時了解財務信息管理系統(tǒng)的各項功能，鼓勵、引導其強化對信息化財務系統(tǒng)的應用力度，不斷提升企業(yè)財務管理的信息化水平，努力推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展與進步。

（二）提高財稅信息化系統(tǒng)的安全性

在大數(shù)據(jù)時代，現(xiàn)代企業(yè)應靈活運用現(xiàn)代信息技術，不斷提升財稅信息化系統(tǒng)的安全性。首先，相關人員應全面分析和了解系統(tǒng)、軟件在實際運行中存在的問題和紕漏，并采用切實可行的管理機制，規(guī)范、約束各崗位員工對系統(tǒng)的各項操作。通過制定詳細、具體的操作標準與操作程序，有效提升企業(yè)財稅風險管理與內部控制的整體水平，最大限度地規(guī)范內外部信息環(huán)境所帶來的風險隱患。其次，企業(yè)需高度重視系統(tǒng)的身份驗證技術，通過設置不同級別的驗證方式、權限和密碼，或者，采用在信息系統(tǒng)內部設置獨立編碼的方式，不斷提升系統(tǒng)的安全性。最后，企業(yè)可以在系統(tǒng)中增設計算機防火墻，減少黑客入侵或病毒入侵的可能性。同時，利用信息技術手段實時查殺系統(tǒng)中的潛在病毒和系統(tǒng)漏洞，進一步為保障信息安全奠定堅實的基礎。

（三）加強企業(yè)內部優(yōu)秀人才隊伍建設

為進一步提高企業(yè)財稅風險管理和內部控制的有效性，企業(yè)需要加強內部優(yōu)秀人才隊伍建設。首先，在人才招聘的環(huán)節(jié)，企業(yè)應結合不同時期的發(fā)展需要，制定科學、合理的人才選拔規(guī)劃和標準，為企業(yè)篩選一批專業(yè)能力過硬、計算機應用較為熟練的復合型技術人才。與此同時，企業(yè)應加強對內部人員的繼續(xù)教育，定期組織專業(yè)的講座或培訓活動，不斷提升內部人員的專業(yè)素養(yǎng)。其次，定期引入第三方培訓機構，聘請同行業(yè)的專家深入企業(yè)對相關內容進行講解，進一步完善相關人員的財稅知識、法律知識、稅務知識等，全面提高財稅風險管理和內部控制水平，進一步優(yōu)化企業(yè)內部的人才組織體系，夯實企業(yè)內部優(yōu)秀人才隊伍建設。最后，相關財務會計人員應主動學習先進的財務管理知識和現(xiàn)代信息系統(tǒng)的應用方式，不斷更新自身的知識儲備，提高自身的專業(yè)技能水平和綜合實力，努力為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展貢獻自身的力量。

（四）構建完善的信息化管理平臺

新形勢下，為切實保障企業(yè)財稅風險管理與內部控制的整體水準，企業(yè)必須從系統(tǒng)技術開發(fā)、更新和優(yōu)化的角度出發(fā)，構建完善的信息化管理平臺，并積極引進高質量的技術人才，獨立研發(fā)數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)，不斷降低企業(yè)在財稅風險信息化管理層面的支出成本。同時，還需要積極響應國家政策號召，加大與研發(fā)機構的協(xié)同合作力度，結合會計政策和稅法變化的實際情況，進一步完善信息數(shù)據(jù)平臺，及時更新信息系統(tǒng)，努力實現(xiàn)降本增效的戰(zhàn)略性目標。

六、結語

綜上所述，企業(yè)財稅風險管理和內部控制的信息化、數(shù)字化、智能化發(fā)展，是財稅信息化下實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必然要求。因此，現(xiàn)代企業(yè)必須積極響應新時代的發(fā)展潮流，高度重視財稅風險管理和內部控制的變革轉型。在實踐中，通過將財稅風險管理和內部控制相結合的方式，不斷完善企業(yè)的風險監(jiān)管機制，強化企業(yè)財稅風險管理效率，加快企業(yè)監(jiān)控流程、人員監(jiān)管以及財務風險識別的信息化建設，努力推動企業(yè)健康、穩(wěn)定地發(fā)展與進步。

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（作者單位：西安財經大學行知學院）