王韋力　鄧輝

摘要：在現(xiàn)今經(jīng)濟新常態(tài)下，企業(yè)面臨著日益激烈的市場競爭和不確定的風險挑戰(zhàn)。為了在這樣的環(huán)境中更好地抵御風險并保持競爭優(yōu)勢，企業(yè)需要采取科學措施來完善和建立內(nèi)控體系。這樣的內(nèi)控體系能夠有效減少財務風險帶來的經(jīng)濟損失，并確保企業(yè)的穩(wěn)定長遠發(fā)展。因此，對于企業(yè)而言，建立完善、科學的內(nèi)控體系是至關(guān)重要的。

關(guān)鍵詞：國企；內(nèi)控體系；財務風險管理；研究

公司生產(chǎn)經(jīng)營階段的財務風險控制是指識別和掌握公司潛在的風險因素，并采取風險評估方法研究這些因素，然后采取措施來規(guī)避風險，以保障公司財務管理的有序開展。公司內(nèi)控體系是一種關(guān)鍵手段，用于避免和防范風險?；趦?nèi)控策略，能夠有效地管理和控制財務風險，防止風險因素的出現(xiàn)。然而，為了發(fā)揮其作用，必須提前建立規(guī)范化的內(nèi)控體系。因此，在財務風險控制的視角下，有必要深入研究公司內(nèi)控體系的建立。

一、中海油企業(yè)財務風險管理概述

（一）中海油企業(yè)運營特征

中海油企業(yè)作為一家大型的石油天然氣公司，其運營特征主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，全球化運營，中海油企業(yè)在全球范圍內(nèi)進行石油天然氣的勘探、開發(fā)、生產(chǎn)和銷售。這使得企業(yè)面臨更加復雜和多變的國際市場環(huán)境，需要更加精細和全面的風險管理。其次，高風險性，石油天然氣行業(yè)本身就具有較高的風險性，包括市場風險、價格風險、政治風險等。中海油企業(yè)作為行業(yè)的一員，也需要對這些風險進行有效的管理和控制。再次，資本密集型，石油天然氣行業(yè)是資本密集型行業(yè)，需要大量的資金投入。中海油企業(yè)在運營過程中，需要確保資金的安全和穩(wěn)定，避免因為資金問題導致企業(yè)運營的困難。最后，環(huán)保要求高，隨著全球環(huán)保意識的提高，石油天然氣行業(yè)也面臨著更加嚴格的環(huán)保要求。中海油企業(yè)在運營過程中，需要遵守環(huán)保法規(guī)，采取環(huán)保措施，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）中海油企業(yè)財務風險的主要影響因素

中海油企業(yè)財務風險類型多樣，來源較為復雜，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理工作正常開展具有顯著影響，在當前經(jīng)營模式下，財務風險主要影響因素體現(xiàn)在如下幾個方面。

1. 政策因素

政策因素對中海油企業(yè)財務風險的影響主要表現(xiàn)在國家政策、法律法規(guī)以及國際貿(mào)易政策等方面。如，國家對石油和天然氣行業(yè)的稅收政策、環(huán)保政策、能源政策等調(diào)整都會對中海油的財務狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生影響。此外，國際貿(mào)易政策的變化，如關(guān)稅調(diào)整、貿(mào)易制裁等，也會影響到中海油的進出口業(yè)務，進而影響其財務風險。

2. 市場因素

市場因素是影響中海油企業(yè)財務風險的另一個重要因素。這主要包括國際油價波動、匯率變動、市場競爭狀況等。國際油價的波動直接影響到中海油的收入和利潤，而匯率的變動則會對其海外業(yè)務的收益產(chǎn)生影響。此外，市場競爭的激烈程度也會影響到中海油的市場份額和盈利能力，進而增加其財務風險。

3. 企業(yè)因素

企業(yè)因素是影響中海油企業(yè)財務風險的內(nèi)部因素。這主要包括企業(yè)的財務管理水平、內(nèi)部控制體系、投資決策等。如果企業(yè)的財務管理不善，內(nèi)部控制存在缺陷，或者投資決策失誤，都會導致企業(yè)財務風險的增加。如，過度投資會導致資金鏈緊張，而內(nèi)部控制失效則會引發(fā)財務舞弊等問題。

4. 自然風險

自然風險是中海油企業(yè)財務風險中不可忽視的一部分。石油和天然氣行業(yè)屬于高風險行業(yè)，自然災害、事故等不可預測事件時有發(fā)生。這些事件會對中海油的生產(chǎn)設施、人員安全等造成重大影響，進而導致嚴重的經(jīng)濟損失和財務風險。如海上鉆井平臺的事故、油氣管道泄漏等都會對中海油的財務狀況產(chǎn)生負面影響。

二、國企內(nèi)控體系構(gòu)建下的財務風險管理存在問題

（一）財務風險控制觀念不夠全面

在國企內(nèi)控體系構(gòu)建下的財務風險管理中，觀念的全面性是一個關(guān)鍵問題。目前，部分國企在財務風險控制觀念上仍存在不足，這主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，企業(yè)員工對財務風險管理和內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)性認識不足。他們往往認為財務風險控制只是財務部門的工作，與自身的工作關(guān)系不大。這種片面的認知導致員工在日常工作中忽視財務風險，缺乏參與財務風險控制的積極性。這不僅增加了財務管理人員的工作量和工作難度，還影響了財務風險控制的效率和效果，進而阻礙企業(yè)的健康發(fā)展。其次，國企在財務風險管理中缺乏全面的觀念。他們往往將財務風險控制局限于財務管理的范疇，忽視了其他部門對財務風險的影響。實際上，財務風險是一個綜合性的問題，涉及企業(yè)的各個方面，包括采購、銷售、生產(chǎn)等。如果企業(yè)只將財務風險控制局限于財務部門，就會忽略其他部門對財務風險的影響，從而無法全面掌握和管理財務風險。最后，國企在財務風險管理中缺乏有效的內(nèi)部控制機制。內(nèi)部控制是財務風險管理的重要手段，通過建立一套完善的內(nèi)部控制體系，能夠有效地識別、評估和控制財務風險。然而，部分國企在內(nèi)部控制方面存在不足，缺乏有效的內(nèi)部控制機制。這導致財務風險管理無法得到有效的支持和保障，從而增加了財務風險的發(fā)生概率和影響程度。

（二）財務管理數(shù)據(jù)內(nèi)容不真實、不全面

在企業(yè)財務管理工作中，確保財務數(shù)據(jù)的真實性和全面性至關(guān)重要。然而，國企在構(gòu)建內(nèi)控體系時對這一問題重視不足，導致存在一些問題。首先，國企存在財務數(shù)據(jù)不真實的問題。這是由于企業(yè)內(nèi)部存在不誠信行為，如虛報收入、隱瞞成本等。這種行為主要是為了追求短期利益，掩蓋企業(yè)真實的財務狀況，給投資者和利益相關(guān)者提供虛假信息。但這種做法不僅違背了財務管理的基本原則，還會給企業(yè)帶來嚴重的財務風險。其次，國企在財務數(shù)據(jù)的披露方面存在不全面的問題。財務數(shù)據(jù)的披露應該全面、準確、及時，以便投資者和利益相關(guān)者能夠全面了解企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營情況。然而，國企在財務報表的編制和披露過程中存在信息不完整的情況。這主要是因為企業(yè)對某些敏感信息進行隱瞞，或者是因為企業(yè)內(nèi)部對財務報表的編制過程缺乏規(guī)范和標準，導致財務數(shù)據(jù)的披露不夠全面。最后，國企在財務數(shù)據(jù)的監(jiān)管方面存在不足。財務數(shù)據(jù)的監(jiān)管是確保財務數(shù)據(jù)真實性和全面性的重要手段。然而，國企在財務數(shù)據(jù)的監(jiān)管方面存在缺乏有效措施的問題。這主要是由于企業(yè)內(nèi)部缺乏獨立的審計機構(gòu)，或者是因為監(jiān)管部門對財務數(shù)據(jù)的監(jiān)管力度不夠，導致企業(yè)在財務數(shù)據(jù)的編制和披露過程中存在較大的自由度，容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)不真實和不全面的情況。

（三）內(nèi)控體系不完善

在國企改革中，雖然多數(shù)企業(yè)都建立了內(nèi)控體系，但部分企業(yè)在構(gòu)建過程中存在照搬、缺乏創(chuàng)新等問題，導致內(nèi)控體系無法適應企業(yè)的實際發(fā)展需求。這不僅影響了企業(yè)內(nèi)控工作的有效開展，還嚴重阻礙了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。首先，國企在內(nèi)控體系的構(gòu)建中缺乏對物資受損的監(jiān)管。物資是企業(yè)運營的重要資源，但由于缺乏有效的監(jiān)管措施，企業(yè)無法及時發(fā)現(xiàn)和解決物資受損的問題。這導致企業(yè)無法準確掌握物資的流向和使用情況，進而影響了企業(yè)的生產(chǎn)效率和成本控制。其次，資產(chǎn)控制方面存在問題。一些企業(yè)在內(nèi)控體系的構(gòu)建中忽視了對資產(chǎn)的有效控制，導致資產(chǎn)的流失和浪費。如，企業(yè)在資產(chǎn)采購、使用和報廢等環(huán)節(jié)缺乏規(guī)范和監(jiān)管，容易出現(xiàn)資產(chǎn)被濫用、挪用或丟失的情況。這不僅會造成企業(yè)財務損失，還會影響企業(yè)的形象和信譽。此外，資產(chǎn)使用方面也存在監(jiān)管不足的問題。一些企業(yè)在內(nèi)控體系的構(gòu)建中沒有建立起對資產(chǎn)使用的有效監(jiān)管機制，導致資產(chǎn)的使用效率低下和浪費現(xiàn)象的發(fā)生。如企業(yè)沒有明確規(guī)定資產(chǎn)的使用權(quán)限和使用期限，導致一些員工濫用資產(chǎn)或?qū)①Y產(chǎn)閑置，造成資源的浪費和效益的降低。最后，一些企業(yè)在內(nèi)控體系的構(gòu)建中缺乏對風險管理的重視。風險是企業(yè)經(jīng)營過程中不可避免的因素，但一些企業(yè)在內(nèi)控體系中沒有建立起完善的風險管理機制，導致無法及時發(fā)現(xiàn)和應對風險。這會增加企業(yè)面臨的經(jīng)營風險，影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）內(nèi)部審計流于形式化

在企業(yè)內(nèi)部審計流程中，存在一些形式化的問題。首先，一些企業(yè)缺乏獨立的內(nèi)審部門，這導致無法有效地開展內(nèi)部審計工作。這使得財務風險無法被及時識別和控制，增加了企業(yè)面臨財務危機的風險。其次，即使國企擁有內(nèi)審部門，但人員構(gòu)成不合理也會影響內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。如，若內(nèi)審人員是財務管理人員兼任，就無法保證內(nèi)審工作的客觀性和有效性。這就會導致審計結(jié)果受到主觀因素的影響，無法全面準確地評估財務風險。此外，缺乏科學的審計制度也是一個問題。審計制度應該明確內(nèi)審部門的職責和權(quán)限，確保審計工作的規(guī)范性和一致性。然而，一些企業(yè)卻沒有建立完善的審計制度，導致內(nèi)部審計工作缺乏統(tǒng)一的標準和流程。這就會導致審計結(jié)果的可靠性受到質(zhì)疑，無法有效控制財務風險。另外，內(nèi)部審計工作缺乏獨立性也是一個問題。如果內(nèi)審人員受到其他部門的干擾或影響，就無法客觀地評估財務管理的有效性和風險控制的效果。最后，內(nèi)部審計工作缺乏及時性也是一個問題。如果審計工作周期過長，就無法及時發(fā)現(xiàn)和解決財務管理中存在的問題和潛在風險。這就會導致財務風險的積累和擴大，增加企業(yè)面臨財務危機的風險。

三、國企內(nèi)控體系構(gòu)建下的財務風險管理策略

（一）樹立財務風險觀念

為了高效推進企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建，需要全體員工都具備較強的財務風險意識。特別是財務工作人員應牢固樹立財務風險意識，重視對財務風險的控制，并具備妥善應對各類財務風險的專業(yè)能力。為此，企業(yè)應在員工培訓中融入財務風險管理的內(nèi)容。在教育培訓中，通過各種現(xiàn)實案例讓員工了解財務風險的相關(guān)知識，使其深刻認識財務風險管理與內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)，從而明白構(gòu)建內(nèi)控體系的重要性。此外，還應根據(jù)不同員工的工作內(nèi)容和專業(yè)能力，為他們提供相應的學習機會，促使其綜合能力不斷提升。只有這樣，才能形成全員參與內(nèi)控體系構(gòu)建的良好局面。在此基礎上，各部門之間應加強溝通和交流，特別是財務部門要積極與其他部門進行溝通，以全面、深入地了解內(nèi)控體系構(gòu)建中存在的不足和問題，從而推動內(nèi)控體系的有效構(gòu)建。為了從整體上強化企業(yè)員工的財務風險管理，應通過多渠道進行宣傳。組織內(nèi)部培訓、講座、研討會等形式，向員工傳達財務風險管理的重要性和方法。同時，還應將財務管理成效納入績效考核之中，使全體員工積極參與到財務風險控制中，進而為內(nèi)控體系的構(gòu)建打下良好基礎。此外，企業(yè)還應建立財務風險管理的專門團隊，負責監(jiān)測和評估財務風險，并及時提出相應的應對措施。該團隊應定期組織財務風險管理培訓，提高員工的財務風險意識和應對能力。同時，團隊還應與其他部門合作，共同制定財務風險管理策略，確保財務風險得到全面控制。

（二）保證財務管理數(shù)據(jù)的真實性與全面性

為了保證財務管理數(shù)據(jù)的真實性與全面性，企業(yè)應采取以下策略：首先，建立健全的內(nèi)部控制制度，明確財務管理數(shù)據(jù)的收集、記錄、核對和報告流程。制定明確的責任分工，確保財務人員嚴格按照規(guī)定程序操作，減少錯誤和舞弊的可能性。其次，加強財務人員的培訓和教育，提高其專業(yè)素質(zhì)和責任意識。培養(yǎng)財務人員的審計和分析能力，使其能夠準確判斷財務數(shù)據(jù)的真實性和全面性。再次，借助信息化技術(shù)，建立財務信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)對財務數(shù)據(jù)的自動化收集、整理和分析。通過系統(tǒng)的數(shù)據(jù)驗證和審計功能，確保財務數(shù)據(jù)的準確性和完整性。此外，加強與各部門之間的溝通與合作，確保財務數(shù)據(jù)的及時、準確地收集和傳遞。與供應商、客戶和合作伙伴建立良好的合作關(guān)系，確保財務數(shù)據(jù)的真實性和全面性。最后，定期對企業(yè)的財務風險進行評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。通過風險評估，提前預防和規(guī)避財務風險，保證財務管理數(shù)據(jù)的真實性和全面性。

（三）健全內(nèi)控機制

在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系時，為了最大化發(fā)揮財務風險控制的優(yōu)勢和作用，需要將財務風險控制機制合理融入企業(yè)內(nèi)控機制中，以實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)控機制的健全和完善。首先，將風險控制制度與財務管理機制相結(jié)合，通過制定明確的風險管理政策和流程，確保財務管理部門在工作中能夠充分考慮和應對各種風險。如，建立風險評估和監(jiān)測機制，制定風險防范和控制措施，加強對財務決策的風險審查和評估。其次，對企業(yè)內(nèi)控的標準制度進行優(yōu)化，使其更加細化和具體化，以便將內(nèi)控管理的職責落實到具體的財務工作中。如，制定明確的財務流程和操作規(guī)范，明確各個崗位的職責和權(quán)限，確保財務工作的規(guī)范性和透明度。再次，建立有效的內(nèi)外部溝通機制，促進財務管理部門與其他部門之間的協(xié)調(diào)與合作。如，定期組織跨部門的會議和溝通，分享風險信息和經(jīng)驗，加強對財務風險的共同認識和應對能力。此外，加強對財務人員的風險意識培養(yǎng)和培訓，提高他們對財務風險的認識和理解。如，組織定期的培訓課程，提供風險管理知識和技能培訓，幫助財務人員更好地識別和應對財務風險。最后，建立健全的監(jiān)督和審計機制，對財務管理部門的工作進行監(jiān)督和審計，確保其按照內(nèi)控制度和風險管理要求履行職責。如，定期進行內(nèi)部審計和風險評估，發(fā)現(xiàn)問題并及時采取糾正措施。

（四）設置獨立的內(nèi)審部門

在企業(yè)的內(nèi)控體系構(gòu)建中，設置獨立的內(nèi)審部門是至關(guān)重要的。內(nèi)審部門在審核與監(jiān)督財務管理業(yè)務方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用，通過獨立的內(nèi)審部門，能夠確保對財務管理業(yè)務的實時監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題并做出應對。為了確保內(nèi)審部門的有效運作，還需要建立健全的審計制度。這包括明確內(nèi)審部門的職責和權(quán)限，制定內(nèi)審工作的程序和方法，確保審計工作的準確性和可靠性。此外，還需要制定內(nèi)審部門的工作計劃和目標，確保內(nèi)審工作與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相一致。內(nèi)審部門的專業(yè)審計人員應具備一定的專業(yè)知識和技能，能夠獨立進行審計工作。他們要了解財務管理業(yè)務的相關(guān)法規(guī)和政策，熟悉企業(yè)的財務制度和流程，具備分析和判斷的能力。此外，他們還應具備良好的溝通和團隊合作能力，能夠與其他部門進行有效的合作和協(xié)調(diào)。為了確保內(nèi)審部門的獨立性和專業(yè)性，還需要建立一套完善的內(nèi)審制度和流程。這包括內(nèi)審工作的計劃和安排，內(nèi)審人員的選拔和培訓，內(nèi)審工作的監(jiān)督和評估等。此外，還需要建立內(nèi)審報告的編制和發(fā)布機制，確保內(nèi)審結(jié)果的及時和準確傳達給企業(yè)的管理層。

四、結(jié)語

總之，市場經(jīng)濟環(huán)境下，公司面臨越來越復雜的生產(chǎn)運營局勢，這給財務工作帶來了巨大的風險挑戰(zhàn)。為了保證公司持續(xù)發(fā)展，提升財務風險控制效率成為內(nèi)在需求。實踐證明，構(gòu)建科學、標準的內(nèi)控體系能夠明顯提升公司危機應對效率，并增強其在經(jīng)濟市場上的競爭能力。因此，公司應采取一系列策略來確保內(nèi)控體系的合理性和齊全性，從而實現(xiàn)穩(wěn)定、長遠的發(fā)展目標。

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（作者單位：中海油能源發(fā)展股份有限公司采油服務分公司）