摘要：建設(shè)高校內(nèi)部控制規(guī)范體系，是一項制衡權(quán)力反對腐敗的基礎(chǔ)性工程。當(dāng)前許多高校內(nèi)部控制體系不全面不完善，與內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)程度不適應(yīng)，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險得不到有效防范。本文旨在通過突出建設(shè)高校內(nèi)控規(guī)范體系的重要意義，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵崗位風(fēng)險點及防范措施，提出完善風(fēng)險評估機(jī)制的已建，重視內(nèi)控規(guī)范和風(fēng)險管控，提高學(xué)校資金的使用效益。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險點 內(nèi)控體系 風(fēng)險防控 高校

近年來，高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)費來源渠道多樣，財政撥款額度也逐年遞增，高校重視內(nèi)涵式建設(shè)的辦學(xué)理念，整體管理方式有了巨大變化。為有效規(guī)范高校教育事業(yè)的高效運行，防范各類經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，有關(guān)部門先后出臺了財會（2016）11號文“關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知”和“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價指標(biāo)評分表”，旨在發(fā)現(xiàn)單位在內(nèi)部控制方面存在的問題與不足，著力防范可能發(fā)生的重大風(fēng)險。

一、高校建設(shè)內(nèi)部控制體系的重要意義

（一）規(guī)范用好教育經(jīng)費，提升高校管理水平

高校內(nèi)部管理制度不全面、不完善，導(dǎo)致具體業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，辦事效率低下。而內(nèi)控規(guī)范通過制度建設(shè)、實施措施和執(zhí)行程序，對高校業(yè)務(wù)進(jìn)行管控，將內(nèi)部控制的基本原理與高校實際情況相結(jié)合，并將權(quán)力制衡機(jī)制融入到內(nèi)部管理制度中，挖掘倡導(dǎo)專業(yè)特色，可促進(jìn)高校內(nèi)部發(fā)展的需要，對提高內(nèi)部管理水平，建設(shè)智慧服務(wù)型校園具有現(xiàn)實意義。

（二）強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)風(fēng)險防控，提高資金使用績效

高校的生存壓力抵不上企業(yè)，其內(nèi)部控制建設(shè)及實施也落后于相關(guān)企業(yè)。但隨著高校招生規(guī)模的日益擴(kuò)大，其風(fēng)險也遍布于學(xué)校每個院、系、行政的各個具體業(yè)務(wù)工作環(huán)節(jié)。為堵塞漏洞，消除風(fēng)險隱患，保護(hù)國有資產(chǎn)不受侵犯，唯有建章立制、排查風(fēng)險點，貫徹實施內(nèi)部控制規(guī)范，才能有效防范各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險發(fā)生，提高資金的使用效益。

二、高校內(nèi)部控制主要風(fēng)險及防范

（一）內(nèi)部控制制度存在風(fēng)險點

隨著國家相繼出臺一系列關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范等文件，高校對內(nèi)部控制的需求也越來越迫切，規(guī)范化程度也越來越高。但許多高校沿用一些舊的內(nèi)控管理制度，沒能及時梳理和清理已不相適用的規(guī)章制度，這與高?？焖侔l(fā)展規(guī)模不相匹配的，而且一些內(nèi)控制度的規(guī)定也大多偏向于財務(wù)經(jīng)濟(jì)類。

（二）具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險點排查

1、預(yù)決算業(yè)務(wù)風(fēng)險

部分高校并沒有建立完善預(yù)算管理制度和決算管理制度，全過程預(yù)算績效管理制度缺失，有可能出現(xiàn)整體預(yù)算支出與學(xué)校的教育發(fā)展規(guī)劃不對等、預(yù)算編制可行性報告不充分、編制方法不專業(yè)、對事項發(fā)展預(yù)見性和敏銳度不高等問題。

2、收支業(yè)務(wù)風(fēng)險

收支業(yè)務(wù)風(fēng)險是高校內(nèi)控的重點經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。收入風(fēng)險主要表現(xiàn)在違規(guī)擅自增收收費項目，新增收費項目和收費標(biāo)準(zhǔn)等未經(jīng)物價部門審核、備案，導(dǎo)致發(fā)生收入違規(guī)風(fēng)險；沒有實行“收支兩條線”管理，收入核算長期掛往來，確認(rèn)收入不及時不準(zhǔn)確，會發(fā)生學(xué)校收入不完整的風(fēng)險。

支出風(fēng)險主要體現(xiàn)在會計科目使用不夠準(zhǔn)確、報銷單據(jù)支出審核不夠仔細(xì)、支出分級授權(quán)審核制度不完善、往來款項清理不及時和是否未能按預(yù)算項目支出等風(fēng)險。

3、資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險

資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險需要關(guān)注的是各類資產(chǎn)保管使用監(jiān)督管理制度是否健全，關(guān)鍵崗位的不相容崗位是否相互分離，貨幣資金有沒有被挪用，有沒有及時入賬被貪污，各種票據(jù)的保管專人保管是否嚴(yán)格，銀行對賬單是否有“雙簽”制度等等。

4、政府采購業(yè)務(wù)風(fēng)險

政府采購業(yè)務(wù)風(fēng)險主要體現(xiàn)在采購需求審查不嚴(yán)格可能導(dǎo)致學(xué)校重復(fù)購置，造成閑置浪費；招標(biāo)采購定的評分參數(shù)不科學(xué)導(dǎo)致中標(biāo)標(biāo)的不能達(dá)到預(yù)期的使用效率；采購結(jié)算業(yè)務(wù)通常是實物采購在前，審批單據(jù)在后，若相關(guān)職能部門不及時辦理入賬，則學(xué)校利益有可能會受損。

（三）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險防范措施

1、完善內(nèi)部控制制度，執(zhí)行“內(nèi)部問責(zé)”辦法

高校應(yīng)依據(jù)國家發(fā)布的“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）”等文件，結(jié)合自身發(fā)展的實際情況，全面梳理原有學(xué)校管理層面和業(yè)務(wù)管理層面的各類管理制度，明確相關(guān)部門人員的職責(zé)和權(quán)限，遵循全面性、重要性、制衡性、適用性原則，進(jìn)行廢改立，完善內(nèi)部控制制度。為有效防范制度風(fēng)險，建議高校參考學(xué)習(xí)相關(guān)企業(yè)成熟的管理理念，制定內(nèi)部問責(zé)制度，對各級管理部門工作職責(zé)范圍內(nèi)因故意或過失、不履行或者不作為亂作為，給學(xué)校造成不良影響的行為進(jìn)行責(zé)任追究，提高內(nèi)部控制執(zhí)行水平。

2、具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險防范

（1）建立健全各類具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理體制和運行機(jī)制。建立切實可行的管理制度、管理辦法及其工作流程圖，如：預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算和績效評價等內(nèi)部管理制度及編制工作流程圖、各類收費及收入分配管理辦法、財務(wù)報銷管理辦法、各類支出業(yè)務(wù)管理辦法等。

（2）遵循不相容崗位相互分離的原則。明確各崗位的職責(zé)與權(quán)限，促進(jìn)學(xué)校內(nèi)部管理規(guī)范化，維護(hù)正常工作秩序，業(yè)務(wù)處理過程中可堵塞漏洞、消除隱患。

（3）定期進(jìn)行業(yè)務(wù)風(fēng)險點排查工作。具體業(yè)務(wù)職能部門應(yīng)遵循系統(tǒng)性和全面性原則，有組織有計劃地對排查發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行分類梳理，不遺漏每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，實施自查工作。若需要實地查驗的，要對排查對象進(jìn)行現(xiàn)場盤點清查，實現(xiàn)風(fēng)險防控前置。

隨著社會法制化的推進(jìn)，為高校事業(yè)健康蓬勃發(fā)展而保駕護(hù)航的是建立健全規(guī)范的內(nèi)部控制體系。通過全員參與，對單位層面和業(yè)務(wù)層面各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的全覆蓋查找梳理，重點關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，排查風(fēng)險點并完善內(nèi)控制度，更要注重在實踐中與風(fēng)險防控的有機(jī)融合。只有加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)，才能進(jìn)一步提升學(xué)校內(nèi)部管理水平，保證教育事業(yè)持續(xù)穩(wěn)定高效的發(fā)展。

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（陳群，1969年生，常州紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)師。研究方向：財管管理、財稅經(jīng)濟(jì)研究）