王雪香

摘要：在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，橡膠加工企業(yè)必須制訂合理的預(yù)算，整合內(nèi)外部資源，聚焦于市場(chǎng)定位，推進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)有效落地，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。預(yù)算管理貫通于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的全流程，從籌劃階段到執(zhí)行階段再到結(jié)果評(píng)估階段，著力于應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化和內(nèi)外部環(huán)境的變動(dòng)，持續(xù)優(yōu)化業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)，并實(shí)現(xiàn)組織的戰(zhàn)略目標(biāo)?；诖?，文章將橡膠加工企業(yè)的預(yù)算管理作為研究切入點(diǎn)，立足于企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)際及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局，探究?jī)?yōu)化策略。首先，文章闡述了預(yù)算管理的定義，以及橡膠加工企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的必要性；其次，剖析當(dāng)前橡膠加工企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理存在的問(wèn)題；最后，提出具體的應(yīng)對(duì)策略，并探究保障各項(xiàng)預(yù)算管理工作有序推進(jìn)的保障措施，旨在幫助橡膠加工企業(yè)優(yōu)化預(yù)算管理，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：橡膠加工企業(yè)；預(yù)算管理；存在問(wèn)題；應(yīng)對(duì)策略

預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要工具，能夠幫助企業(yè)有效地規(guī)劃和控制內(nèi)部各項(xiàng)資源要素，著力于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。橡膠加工企業(yè)作為生產(chǎn)型行業(yè)，實(shí)施預(yù)算管理機(jī)制能夠整合內(nèi)外部資源，對(duì)運(yùn)營(yíng)流程進(jìn)行有效控制和優(yōu)化，提高生產(chǎn)效益和利潤(rùn)水平。同時(shí)，面對(duì)復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，橡膠加工企業(yè)通過(guò)預(yù)算管理，加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的調(diào)研，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更加精準(zhǔn)的市場(chǎng)定位，全面提升運(yùn)營(yíng)效率和競(jìng)爭(zhēng)力。本文深入地對(duì)橡膠加工企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理進(jìn)行分析，剖析當(dāng)前存在的問(wèn)題，理論聯(lián)系實(shí)際，并提出應(yīng)對(duì)策略，旨在為企業(yè)提供參考和借鑒，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。

一、預(yù)算管理概述

所謂預(yù)算管理（Budget Management），是指立足于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，通過(guò)制定、執(zhí)行和監(jiān)控預(yù)算，推進(jìn)資源要素的最優(yōu)分配，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的管理活動(dòng)。預(yù)算管理涉及企業(yè)的財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、銷售等多個(gè)層面，連接財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)工作，有效地整合資源，識(shí)別非增值作業(yè)，進(jìn)而指導(dǎo)企業(yè)的決策和行動(dòng)。

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，有效優(yōu)化內(nèi)部管理、合理安排資金，是提升競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵所在。通過(guò)實(shí)施預(yù)算管理，企業(yè)能夠重新審視內(nèi)部管理流程，聚焦于資源要素的流動(dòng)，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控，促進(jìn)跨部門(mén)間的合作和協(xié)調(diào)，從而建立良好的財(cái)務(wù)體系和內(nèi)部控制機(jī)制，提高企業(yè)的業(yè)務(wù)可持續(xù)性和長(zhǎng)期發(fā)展。

二、橡膠加工企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的必要性

（一）實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

橡膠加工企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理，立足于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)行分解與細(xì)化，明確預(yù)算目標(biāo)并落實(shí)到具體的部門(mén)、崗位，進(jìn)而確保全員參與，共同促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而提高企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)地位。預(yù)算管理能夠?qū)ο鹉z加工企業(yè)的資源進(jìn)行合理規(guī)劃和分配，合理利用有限的資源要素，避免資源的浪費(fèi)和冗余，提高資源利用效率和經(jīng)濟(jì)效益。橡膠加工企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨著復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，據(jù)統(tǒng)計(jì)，2022年全國(guó)橡膠企業(yè)的注冊(cè)數(shù)量為2.38萬(wàn)家，產(chǎn)量在81.84萬(wàn)噸。由此，橡膠加工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中必須更好地掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略，確保戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，通過(guò)實(shí)施預(yù)算管理，合理分配資源，控制成本，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）優(yōu)化企業(yè)資源配置

橡膠加工企業(yè)內(nèi)部職能部門(mén)較多，尤其是生產(chǎn)線較多，在實(shí)施預(yù)算管理中，能夠通過(guò)優(yōu)化資源配置，提高生產(chǎn)效率和降低成本。一方面，將預(yù)算管理與業(yè)務(wù)拓展相結(jié)合，聚集于市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)，對(duì)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行調(diào)整和升級(jí)，以提高生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量。另一方面，運(yùn)用智能化技術(shù)和信息系統(tǒng)的應(yīng)用，提高企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃和物流管理，從而提高整體運(yùn)營(yíng)效率。預(yù)算管理貫通于橡膠加工企業(yè)運(yùn)營(yíng)的全流程，幫助企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，跟蹤各個(gè)環(huán)節(jié)的資源配置，確保資源的合理利用和價(jià)值最大化。

（三）控制企業(yè)生產(chǎn)成本

預(yù)算管理是控制橡膠加工企業(yè)生產(chǎn)成本的有效手段。在實(shí)施生產(chǎn)流程的管理中，企業(yè)聚焦于戰(zhàn)略目標(biāo)，制定合理的預(yù)算，預(yù)測(cè)未來(lái)的成本支出，并采取措施控制成本。橡膠是重要的工業(yè)原料與戰(zhàn)略物資，我國(guó)的需求量一直較大，且呈現(xiàn)對(duì)外依賴度較高的情況，2021年、2022年對(duì)外進(jìn)口量分別達(dá)到238.51萬(wàn)噸、263.61萬(wàn)噸。橡膠加工企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)，必須全面地跟蹤市場(chǎng)需求和原材料價(jià)格波動(dòng)等因素，合理安排采購(gòu)計(jì)劃，降低采購(gòu)成本。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，橡膠加工企業(yè)立足于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，升級(jí)生產(chǎn)設(shè)備、優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。

（四）提高企業(yè)決策效率

預(yù)算管理為企業(yè)決策提供了重要的信息支持。通過(guò)實(shí)施預(yù)算分析，橡膠加工企業(yè)能夠全面地掌握各部門(mén)和項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況，評(píng)估其經(jīng)營(yíng)績(jī)效，從而為決策提供依據(jù)。例如，橡膠加工企業(yè)在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，聚焦于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、市場(chǎng)環(huán)境，對(duì)市場(chǎng)需求量、發(fā)展趨勢(shì)等進(jìn)行預(yù)測(cè)，制定更加科學(xué)合理的銷售策略和生產(chǎn)計(jì)劃，以提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)份額。又如，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，橡膠加工企業(yè)必須注重技術(shù)研發(fā)和創(chuàng)新，在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，關(guān)注行業(yè)動(dòng)態(tài)與競(jìng)爭(zhēng)格局，將更多的資源要素向技術(shù)創(chuàng)新傾斜，以滿足市場(chǎng)的不斷變化和消費(fèi)者的多樣化需求。通過(guò)全方位的戰(zhàn)略規(guī)劃和精細(xì)化的經(jīng)營(yíng)管理，橡膠加工企業(yè)能夠穩(wěn)步發(fā)展，并在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。

三、橡膠加工企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）對(duì)預(yù)算管理的重視程度不夠

預(yù)算管理工作貫通于企業(yè)運(yùn)營(yíng)全流程，需要全員參與。部分橡膠加工企業(yè)對(duì)預(yù)算管理工作重視不足，甚至將其視為一項(xiàng)例行公事，而非一項(xiàng)戰(zhàn)略性的管理工具。部分管理層對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)停留于“填表”“報(bào)數(shù)”的層面，沒(méi)有對(duì)預(yù)算管理的戰(zhàn)略意義進(jìn)行深入了解，由此，無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的落地。企業(yè)的管理層對(duì)預(yù)算管理工作不重視，也導(dǎo)致在日常的運(yùn)營(yíng)中缺乏全員參與和跨部門(mén)協(xié)作，導(dǎo)致預(yù)算管理難以發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值。

例如，某橡膠加工企業(yè)在制定年度預(yù)算時(shí)，主要由財(cái)務(wù)部門(mén)主導(dǎo)，業(yè)務(wù)、生產(chǎn)部門(mén)的參與度較低，甚至存在抵觸情緒，認(rèn)為財(cái)務(wù)部門(mén)過(guò)于強(qiáng)調(diào)成本控制，忽視了市場(chǎng)需求和產(chǎn)品創(chuàng)新，容易導(dǎo)致生產(chǎn)計(jì)劃與實(shí)際銷售情況不匹配的問(wèn)題。在開(kāi)展預(yù)算編制過(guò)程中，缺乏充分的溝通和協(xié)作，導(dǎo)致預(yù)算方案與實(shí)際業(yè)務(wù)需求嚴(yán)重脫節(jié)。

部分橡膠加工企業(yè)的管理層經(jīng)營(yíng)理念陳舊，重視業(yè)務(wù)拓展，但忽略了內(nèi)部管理的重要性，在實(shí)施預(yù)算管理中，往往存在執(zhí)行不力、成本控制松散等問(wèn)題，且各部門(mén)的配合度不足，無(wú)法達(dá)到資源要素配置的合理化，影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

（二）預(yù)算編制不科學(xué)

預(yù)算編制是預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，其科學(xué)性和合理性將會(huì)直接影響到預(yù)算管理的實(shí)施效果。當(dāng)前，部分橡膠加工企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算編制，存在著不科學(xué)、不合理的情況。具體表現(xiàn)于：第一，職能部門(mén)過(guò)于依賴歷史數(shù)據(jù)，忽視市場(chǎng)變化和實(shí)際業(yè)務(wù)需求，導(dǎo)致決策的不準(zhǔn)確和不靈活。如生產(chǎn)部門(mén)在編制預(yù)算時(shí)，結(jié)合上一年的實(shí)際數(shù)據(jù)，進(jìn)行一定比例的調(diào)整，沒(méi)有與銷售部、業(yè)務(wù)部進(jìn)行有效溝通，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算編制與實(shí)際嚴(yán)重脫節(jié)。第二，預(yù)算編制方法單一，缺乏靈活性和針對(duì)性，限制了預(yù)算的適應(yīng)能力和應(yīng)對(duì)變化的能力。第三，預(yù)算編制過(guò)程缺乏參與和溝通，導(dǎo)致決策過(guò)于集中和僵化。如各部門(mén)在實(shí)施預(yù)算編制時(shí)，沒(méi)有廣泛地征求基層員工的建議，甚至于員工并不知道預(yù)算目標(biāo)，不僅存在著預(yù)算編制與實(shí)際業(yè)務(wù)相脫節(jié)，還會(huì)導(dǎo)致在執(zhí)行過(guò)程存在著預(yù)算目標(biāo)無(wú)法落實(shí)的情況。

例如，某橡膠加工企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算編制工作時(shí)，主要依據(jù)歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)判斷，未充分考慮市場(chǎng)趨勢(shì)變化、原材料價(jià)格波動(dòng)等因素。近年來(lái)，橡膠原材料價(jià)格波動(dòng)較大，如2023年12月18日，TSR20價(jià)格指數(shù)一周上漲了1.26%，20#價(jià)格指數(shù)一周上漲了1.35%，濃乳價(jià)格指數(shù)一周上漲了2.27%。特別是全球主要產(chǎn)區(qū)進(jìn)入到停割期后，橡膠加工企業(yè)原材料供應(yīng)量持續(xù)下滑。企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)，缺乏市場(chǎng)調(diào)研，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際嚴(yán)重脫節(jié)，影響到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理。同時(shí)，企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)缺乏與其他部門(mén)的溝通和協(xié)作，導(dǎo)致預(yù)算方案與實(shí)際業(yè)務(wù)需求存在較大的偏差。

（三）預(yù)算的執(zhí)行力度不足

預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，其執(zhí)行力度將直接影響到企業(yè)預(yù)算管理的效果。部分橡膠加工企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行中，存在著力度不足的問(wèn)題，導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式，無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。具體表現(xiàn)于：第一，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程缺乏有效的監(jiān)控和反饋機(jī)制。部分橡膠加工企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算管理中，沒(méi)有設(shè)置專門(mén)的預(yù)算管理小組，缺乏內(nèi)部各部門(mén)的有效協(xié)同，預(yù)算執(zhí)行不夠嚴(yán)謹(jǐn)，出現(xiàn)預(yù)算編制和實(shí)際執(zhí)行之間的偏差。第二，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏靈活性和調(diào)整機(jī)制。橡膠加工企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨著復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，由此，在執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中可能會(huì)受市場(chǎng)變化、業(yè)務(wù)拓展等追加預(yù)算，由此，必須優(yōu)化預(yù)算追加的審核機(jī)制以確保追加預(yù)算的合理性和有效性。

例如，某橡膠加工企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏有效的監(jiān)控和反饋機(jī)制，雖然制定了詳細(xì)的預(yù)算方案和執(zhí)行計(jì)劃，但缺乏有效的監(jiān)控手段，導(dǎo)致實(shí)際支出與預(yù)算存在較大差異時(shí)未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并采取措施進(jìn)行調(diào)整。如，橡膠加工企業(yè)生產(chǎn)線較多，在預(yù)算執(zhí)行中缺乏過(guò)程跟蹤，部分環(huán)節(jié)存在著預(yù)算超標(biāo)的情況，導(dǎo)致資源浪費(fèi)，由于未及時(shí)發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致公司的成本效益降低。

（四）預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)滯后

在當(dāng)今信息化時(shí)代，預(yù)算管理信息系統(tǒng)的建設(shè)對(duì)于提升企業(yè)預(yù)算管理效率和準(zhǔn)確性具有重要意義。當(dāng)前，部分橡膠加工企業(yè)在預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)方面存在滯后現(xiàn)象，缺乏有效的信息收集、處理和分析工具，導(dǎo)致預(yù)算管理難以實(shí)現(xiàn)精細(xì)化和科學(xué)化。如有的橡膠加工企業(yè)在預(yù)算管理過(guò)程中仍采用傳統(tǒng)的Excel表格進(jìn)行數(shù)據(jù)整理和分析，缺乏一個(gè)集成化的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，導(dǎo)致了數(shù)據(jù)處理的低效和易錯(cuò)性，還使得各部門(mén)之間的信息傳遞和共享存在障礙。

（五）缺乏對(duì)預(yù)算的監(jiān)督考核

對(duì)預(yù)算的監(jiān)督考核是確保預(yù)算管理有效實(shí)施的重要環(huán)節(jié)。當(dāng)前，部分橡膠加工企業(yè)未建立預(yù)算考核機(jī)制，導(dǎo)致在預(yù)算監(jiān)督中缺乏剛性約束，員工參與的積極性不高。企業(yè)沒(méi)有將預(yù)算執(zhí)行情況與員工的績(jī)效掛鉤，導(dǎo)致員工對(duì)預(yù)算管理的重視程度不夠，經(jīng)常出現(xiàn)超預(yù)算或預(yù)算執(zhí)行不力的現(xiàn)象，預(yù)算管理難以發(fā)揮應(yīng)有的作用，無(wú)法為企業(yè)的發(fā)展提供有力支持。例如，某橡膠加工企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理過(guò)程中，僅在年度結(jié)束時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行簡(jiǎn)單對(duì)比分析，缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的實(shí)時(shí)監(jiān)控和考核，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中的偏差和問(wèn)題，影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和競(jìng)爭(zhēng)力。

四、橡膠加工企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的應(yīng)對(duì)策略

（一）預(yù)算管理體系優(yōu)化策略

1. 細(xì)化全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)職責(zé)

橡膠加工企業(yè)要重視預(yù)算管理工作，樹(shù)立全新的管理理念，結(jié)合自身的組織架構(gòu)，設(shè)置預(yù)算管理部門(mén)（小組），全面統(tǒng)籌預(yù)算管理工作，著力于將預(yù)算工作全面滲透到各個(gè)環(huán)節(jié)中。預(yù)算管理小組負(fù)責(zé)制定預(yù)算政策、審核預(yù)算方案、協(xié)調(diào)預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題，并監(jiān)督預(yù)算使用的合規(guī)性。例如，橡膠加工企業(yè)可以將預(yù)算管理小組設(shè)在財(cái)務(wù)部門(mén)，日常負(fù)責(zé)監(jiān)督公司的財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行情況。

2. 加強(qiáng)全面預(yù)算管理人員結(jié)構(gòu)建設(shè)

預(yù)算管理體系的優(yōu)化，必須配備專業(yè)人員。預(yù)算管理小組成員來(lái)自各部門(mén)，充分利用各部門(mén)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，推進(jìn)預(yù)算編制的合理性與可執(zhí)行性。例如，業(yè)務(wù)部門(mén)能夠?qū)⑵髽I(yè)的銷售戰(zhàn)略與市場(chǎng)供需關(guān)系相結(jié)合，通過(guò)市場(chǎng)調(diào)研和數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)制定更具針對(duì)性的銷售策略，從而匹配合適的資源要素，提升資源利用效率，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售額和市場(chǎng)份額的目標(biāo)。又如，采購(gòu)部門(mén)動(dòng)態(tài)地跟蹤橡膠原材料市場(chǎng)，了解產(chǎn)量、市場(chǎng)價(jià)格、價(jià)格波動(dòng)區(qū)間等，從而為預(yù)算管理工作提供可靠的信息支持。整體而言，橡膠加工企業(yè)要著力于優(yōu)化預(yù)算組織架構(gòu)，通過(guò)調(diào)配各部門(mén)的人員組建預(yù)算管理小組，發(fā)揮小組成員在專業(yè)、經(jīng)驗(yàn)方面的優(yōu)勢(shì)，統(tǒng)籌企業(yè)的預(yù)算管理工作。

3. 增強(qiáng)企業(yè)職工參與全面預(yù)算管理意識(shí)

除了加強(qiáng)預(yù)算管理人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高全體員工對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)和重視程度也是必不可少的。只有全體員工都充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性，才能形成全員參與預(yù)算管理的良好氛圍。企業(yè)可以通過(guò)內(nèi)部宣傳、舉辦預(yù)算管理知識(shí)競(jìng)賽、制定預(yù)算管理的獎(jiǎng)勵(lì)措施等方式，提高員工對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)和參與度。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)建立有效的溝通機(jī)制，讓員工了解企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算計(jì)劃，以便更好地實(shí)現(xiàn)全員參與和協(xié)同工作。

（二）全面預(yù)算管理編制環(huán)節(jié)優(yōu)化策略

1. 以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向

在開(kāi)展預(yù)算管理時(shí)，橡膠加工企業(yè)必須結(jié)合自身的戰(zhàn)略目標(biāo)，確保預(yù)算計(jì)劃與戰(zhàn)略方向保持一致。通過(guò)將戰(zhàn)略目標(biāo)分解為具體的預(yù)算指標(biāo)，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，推動(dòng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

例如，某橡膠加工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中，制定了三年的戰(zhàn)略目標(biāo)，其中銷售目標(biāo)為增長(zhǎng)30%。企業(yè)在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，將三年戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解、細(xì)化，擬定第一年實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)增長(zhǎng)14%，并進(jìn)一步分解為市場(chǎng)份額、產(chǎn)品質(zhì)量、研發(fā)投入等關(guān)鍵指標(biāo)。預(yù)算管理小組在制定了企業(yè)整體的預(yù)算目標(biāo)后，將各指標(biāo)落實(shí)到職能部門(mén)。各職能部門(mén)結(jié)合自身的業(yè)務(wù)實(shí)際，制定詳細(xì)的預(yù)算計(jì)劃。由此，橡膠加工企業(yè)實(shí)現(xiàn)了戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)的結(jié)合，并通過(guò)層層落實(shí)，調(diào)動(dòng)全員都能夠參與到預(yù)算管理中，從而形成合力，提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。

2. 選擇合適的預(yù)算編制方法

橡膠加工企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況和市場(chǎng)環(huán)境選擇合適的預(yù)算編制方法。預(yù)算管理小組將預(yù)算目標(biāo)傳達(dá)到各職能部門(mén)后，各部門(mén)要組織員工開(kāi)展預(yù)算編制，結(jié)合自身業(yè)務(wù)實(shí)際，選擇合適的預(yù)算編制方法，提升預(yù)算的科學(xué)性與合理性。例如，橡膠加工企業(yè)的辦公室、審計(jì)部，管理支出較為穩(wěn)定，由此，選擇固定預(yù)算編制的方式，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和未來(lái)預(yù)測(cè)確定一個(gè)固定預(yù)算額度，用于控制成本和費(fèi)用支出。又如，生產(chǎn)部門(mén)的業(yè)務(wù)量變化 較大，由此，選擇彈性預(yù)算編制方法，通過(guò)設(shè)定不同的業(yè)務(wù)量水平，更好地反映成本和費(fèi)用的變化規(guī)律，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可行性。

（三）預(yù)算管理執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)優(yōu)化策略

1. 加強(qiáng)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的預(yù)防控制

在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)要針對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)實(shí)施嚴(yán)格的預(yù)算控制，以確保各項(xiàng)支出符合預(yù)算計(jì)劃。對(duì)于橡膠加工企業(yè)而言，生產(chǎn)成本、采購(gòu)成本和銷售費(fèi)用是關(guān)鍵的預(yù)算控制點(diǎn)。例如，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，橡膠加工企業(yè)要制定合理的生產(chǎn)計(jì)劃，優(yōu)化生產(chǎn)流程，從而推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，加強(qiáng)質(zhì)量檢測(cè)和成本控制，避免生產(chǎn)過(guò)程中的浪費(fèi)和損失。又如，在采購(gòu)環(huán)節(jié)中，企業(yè)要與供應(yīng)商建立長(zhǎng)期合作關(guān)系，確保原材料的穩(wěn)定供應(yīng)和合理價(jià)格。加強(qiáng)原材料入庫(kù)和領(lǐng)用管理，規(guī)范采購(gòu)審批流程，避免不必要的采購(gòu)和超預(yù)算支出。

2. 規(guī)范預(yù)算調(diào)整流程

當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境或企業(yè)實(shí)際情況發(fā)生變化時(shí)，要對(duì)預(yù)算進(jìn)行適時(shí)調(diào)整。由此，橡膠加工企業(yè)要規(guī)范預(yù)算調(diào)整流程，提高預(yù)算調(diào)整的靈活性與科學(xué)性，確保調(diào)整過(guò)程合理、科學(xué)、透明。當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境或企業(yè)實(shí)際情況發(fā)生變化時(shí)，相關(guān)部門(mén)應(yīng)及時(shí)向預(yù)算管理小組提交報(bào)告，并提交預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。預(yù)算管理小組及時(shí)對(duì)申請(qǐng)進(jìn)行審核和分析，評(píng)估預(yù)算調(diào)整的必要性和合理性。在數(shù)字化時(shí)代，企業(yè)通過(guò)建立預(yù)算管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算審核流程的線上操作，加強(qiáng)與相關(guān)部門(mén)的溝通與協(xié)調(diào)，從而提高預(yù)算調(diào)整的科學(xué)性，提高企業(yè)預(yù)算的準(zhǔn)確性和靈活性。

五、橡膠加工企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的保障機(jī)制

（一）組織保障

為了確保預(yù)算管理的有效實(shí)施，橡膠加工企業(yè)要著力于加強(qiáng)組織保障，建立完善的組織架構(gòu)，明確各部門(mén)的職責(zé)和分工，確保預(yù)算管理工作得到有效落實(shí)，提高預(yù)算管理的專業(yè)水平和工作效率。橡膠加工企業(yè)通過(guò)設(shè)立預(yù)算管理小組，全面負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)、監(jiān)督和評(píng)估預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，確保預(yù)算的合理性和有效性。企業(yè)的管理層要重視預(yù)算管理工作，并參與到預(yù)算小組的日常管理與協(xié)調(diào)中，引導(dǎo)各部門(mén)密切合作，確保各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的達(dá)成，為企業(yè)的發(fā)展提供有力支撐。

（二）制度保障

制定和完善預(yù)算管理制度是保障預(yù)算管理順利實(shí)施的關(guān)鍵。橡膠加工企業(yè)持續(xù)推進(jìn)預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核等方面的制度建設(shè)，建立科學(xué)合理的預(yù)算編制流程和標(biāo)準(zhǔn)，提升預(yù)算管理工作開(kāi)展的質(zhì)量與效率。建立健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行調(diào)整和修正。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評(píng)估和考核，明確責(zé)任人和考核指標(biāo)，確保預(yù)算執(zhí)行的有效性和效益，提升企業(yè)的整體管理水平和競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）人才保障

橡膠加工企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)管理中，不僅要重視業(yè)務(wù)，關(guān)注技術(shù)、管理人才的培養(yǎng)，還要關(guān)注財(cái)務(wù)管理工作的支持，培養(yǎng)復(fù)合型的財(cái)務(wù)人才，為全面實(shí)施預(yù)算管理提供人才保障。加強(qiáng)預(yù)算管理人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高其專業(yè)素質(zhì)和技能水平，尤其是加強(qiáng)計(jì)算機(jī)操作的培訓(xùn)，提升數(shù)據(jù)處理與分析能力。引進(jìn)高素質(zhì)、有經(jīng)驗(yàn)的預(yù)算管理人才，為企業(yè)的預(yù)算管理提供有力的人才保障。

（四）技術(shù)保障

預(yù)算管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，對(duì)于提高預(yù)算管理效率和準(zhǔn)確性至關(guān)重要。數(shù)字化時(shí)代，橡膠加工企業(yè)要加強(qiáng)信息化建設(shè)，建立完善的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集、處理和分析，以提高企業(yè)的預(yù)算編制和執(zhí)行效率，便于企業(yè)管理層進(jìn)行決策分析。信息化管理平臺(tái)的建設(shè)，能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)之間的協(xié)同工作，提升預(yù)算管理的效率。

六、結(jié)語(yǔ)

近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)穩(wěn)中趨緩，企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，如何優(yōu)化內(nèi)部管理、提升運(yùn)營(yíng)效率，是企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題。預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置，提高效益和利潤(rùn)。橡膠加工企業(yè)要立足于自身的戰(zhàn)略定位，明確目標(biāo)和規(guī)劃，落實(shí)到預(yù)算管理中，進(jìn)而合理分配資金、人力和物力資源，促進(jìn)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)協(xié)同作業(yè)、有序銜接，通過(guò)監(jiān)控和控制預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)調(diào)整策略和措施，確保企業(yè)按照計(jì)劃達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。本文立足于橡膠加工企業(yè)的運(yùn)營(yíng)實(shí)際，強(qiáng)調(diào)要從多個(gè)維度著手，優(yōu)化預(yù)算管理體系、科學(xué)開(kāi)展預(yù)算編制、提升執(zhí)行與控制的剛性約束，進(jìn)而更好地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，提高決策效率和風(fēng)險(xiǎn)管理水平。與此同時(shí)，橡膠加工企業(yè)要從組織、制度、人才、技術(shù)四個(gè)維度，著力于促進(jìn)預(yù)算管理工作有效落地，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力支持。

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（作者單位：海南天然橡膠產(chǎn)業(yè)集團(tuán)金橡有限公司）