王 薇

[揚(yáng)州匯誠(chéng)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所(普通合伙)，江蘇 揚(yáng)州 225009]

0 引言

第三方機(jī)構(gòu)在政府績(jī)效評(píng)價(jià)中扮演著重要的角色，是政府績(jī)效外部評(píng)價(jià)的有力抓手。 常見的第三方機(jī)構(gòu)如稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及各類管理咨詢機(jī)構(gòu)等，作為獨(dú)立的評(píng)估實(shí)體，其可以提供客觀、中立的評(píng)價(jià)意見，并為政府決策提供科學(xué)依據(jù)。然而，第三方機(jī)構(gòu)在參與政府績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)面臨一系列挑戰(zhàn)，導(dǎo)致預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的效果難以得到充分發(fā)揮。 為提高政府績(jī)效評(píng)價(jià)的質(zhì)量，還需要第三方機(jī)構(gòu)不斷改進(jìn)，政府部門全力支持以及公眾的積極參與，共同促進(jìn)政府績(jī)效評(píng)價(jià)的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

1 第三方機(jī)構(gòu)參與政府績(jī)效評(píng)價(jià)的作用

1.1 提供客觀、中立的評(píng)價(jià)

第三方機(jī)構(gòu)是指依法設(shè)立，具備獨(dú)立性與專業(yè)能力，能夠完成財(cái)政部門、主管預(yù)算單位委托的政府預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作任務(wù)的組織。 在開展政府績(jī)效評(píng)價(jià)中，強(qiáng)調(diào)以結(jié)果為導(dǎo)向，基于財(cái)政預(yù)算資金使用績(jī)效，開展獨(dú)立、專業(yè)且規(guī)范的評(píng)價(jià)[1]。 其開展績(jī)效評(píng)價(jià)的過(guò)程中，不受利益關(guān)系的影響，也不受政府項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的控制。 這種中立性有助于避免評(píng)價(jià)過(guò)程中的偏見和不公平，確保評(píng)價(jià)結(jié)果具有公正性和可信度。

1.2 增強(qiáng)評(píng)價(jià)的公信力和可信度

第三方機(jī)構(gòu)在評(píng)價(jià)過(guò)程中依據(jù)一定的方法和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)估，其通常擁有豐富的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)，能夠提供準(zhǔn)確和可靠的評(píng)價(jià)，使得評(píng)價(jià)結(jié)果更具可信度。 且第三方機(jī)構(gòu)在進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，通常會(huì)公開評(píng)價(jià)的方法、數(shù)據(jù)來(lái)源和評(píng)價(jià)結(jié)果，確保評(píng)價(jià)過(guò)程的透明度和公開性，有助于外界對(duì)評(píng)價(jià)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和審查，進(jìn)一步增強(qiáng)了評(píng)價(jià)的公信力和可信度[2]。

1.3 促進(jìn)政府績(jī)效的提升

第三方機(jī)構(gòu)能夠基于客觀的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)對(duì)項(xiàng)目的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果能夠?yàn)檎峁┓答伜徒梃b，幫助政府發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目中存在的問(wèn)題、瓶頸和改進(jìn)的空間，并提出改進(jìn)措施，從而引起政府的重視，使政府能夠不斷優(yōu)化項(xiàng)目管理和運(yùn)行，提高績(jī)效水平。同時(shí)，第三方機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，能夠帶來(lái)新的視角和經(jīng)驗(yàn)，為政府提供獨(dú)立的思考和建議，幫助政府全面地認(rèn)識(shí)到項(xiàng)目的優(yōu)勢(shì)和不足之處，以便政府在未來(lái)年度的側(cè)重點(diǎn)上進(jìn)行調(diào)整。

2 第三方機(jī)構(gòu)參與政府績(jī)效評(píng)價(jià)的途徑

2.1 委托評(píng)估

委托評(píng)估是指政府將績(jī)效評(píng)價(jià)的任務(wù)委托給第三方機(jī)構(gòu)實(shí)施。 委托評(píng)估中，政府會(huì)與第三方機(jī)構(gòu)簽訂合作協(xié)議，明確評(píng)價(jià)的范圍、目標(biāo)、方法和時(shí)間等方面的要求，協(xié)議中還可以規(guī)定雙方的權(quán)責(zé)，包括數(shù)據(jù)共享、溝通和報(bào)告要求等，以確保評(píng)價(jià)工作的順利進(jìn)行，第三方機(jī)構(gòu)將根據(jù)合同的要求進(jìn)行評(píng)估，并向政府提交評(píng)估報(bào)告和建議，以確保評(píng)估過(guò)程的專業(yè)性和獨(dú)立性。

2.2 獨(dú)立評(píng)估

獨(dú)立評(píng)估是指由第三方機(jī)構(gòu)全權(quán)負(fù)責(zé)政府績(jī)效評(píng)估的過(guò)程，這種方式下，第三方機(jī)構(gòu)與政府部門無(wú)利益關(guān)系，能夠提供客觀、中立的評(píng)估。 第三方機(jī)構(gòu)將獨(dú)立地收集、分析數(shù)據(jù)，基于科學(xué)的原則和標(biāo)準(zhǔn)制訂評(píng)估方案，并考慮相關(guān)的政策和法規(guī)要求，結(jié)合實(shí)地調(diào)研、數(shù)據(jù)分析和專家意見等實(shí)施評(píng)估，以提供全面的評(píng)估結(jié)果，避免潛在的利益沖突和偏見[3]。

2.3 公眾參與

公眾參與是政府績(jī)效評(píng)估中的重要環(huán)節(jié)，通過(guò)讓公眾參與評(píng)估過(guò)程，可以增加評(píng)估的透明度和民主性。 在這種方式下，政府可以邀請(qǐng)公眾、利益相關(guān)方、社會(huì)組織等參與評(píng)估的設(shè)計(jì)、實(shí)施和結(jié)果的討論；公眾可以提供意見、建議和反饋，對(duì)政府績(jī)效進(jìn)行監(jiān)督和監(jiān)測(cè)，從而提高評(píng)估的質(zhì)量和公信力。

以上幾種方式在政府績(jī)效評(píng)估中可以相互結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)全面、客觀和有效的評(píng)估，其中委托評(píng)估和獨(dú)立評(píng)估能夠保證評(píng)估的專業(yè)性和獨(dú)立性，而公眾參與則可以增加評(píng)估的透明度和民主性。 績(jī)效評(píng)估中需要政府根據(jù)具體情況和評(píng)估目標(biāo)選擇合適的方式，以確保評(píng)估工作的順利進(jìn)行和評(píng)估結(jié)果的有效利用。

3 第三方機(jī)構(gòu)參與政府績(jī)效評(píng)價(jià)的挑戰(zhàn)

3.1 信息獲取與數(shù)據(jù)分析困難

政府績(jī)效評(píng)價(jià)需要大量的數(shù)據(jù)支持，但由于政府部門的數(shù)據(jù)分散在不同的系統(tǒng)和部門中，第三方機(jī)構(gòu)不僅需要耗費(fèi)大量時(shí)間和精力來(lái)獲取和整理這些數(shù)據(jù)，還要發(fā)現(xiàn)這些數(shù)據(jù)存在的質(zhì)量問(wèn)題，如不完整、不準(zhǔn)確或過(guò)時(shí)等問(wèn)題，以至于第三方機(jī)構(gòu)面臨時(shí)間和資源的限制，難以充分開展績(jī)效評(píng)估。 此外，第三方機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)分析結(jié)果直接影響政府決策和政策制訂，必須確保數(shù)據(jù)分析的結(jié)果準(zhǔn)確可靠，然而數(shù)據(jù)分析結(jié)果相對(duì)復(fù)雜，需要進(jìn)行解釋和溝通，以便政府和利益相關(guān)者理解和應(yīng)用，這就對(duì)第三方機(jī)構(gòu)的溝通能力和數(shù)據(jù)解釋能力提出了更高的要求。

3.2 評(píng)估方法和指標(biāo)制訂困難

政府績(jī)效評(píng)價(jià)涉及多個(gè)領(lǐng)域，每個(gè)領(lǐng)域都具有其獨(dú)特的特點(diǎn)和目標(biāo)。 因此，制訂評(píng)估方法和指標(biāo)需要考慮到多樣性和復(fù)雜性，且不同政府部門的績(jī)效評(píng)價(jià)需要采用不同的方法和指標(biāo)，以適應(yīng)各自的特殊需求，這對(duì)第三方機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)挑戰(zhàn)。 此外，第三方評(píng)價(jià)中，評(píng)估方法和指標(biāo)不僅需要關(guān)注短期成果，還需要考慮長(zhǎng)期效果和可持續(xù)發(fā)展。 然而，長(zhǎng)期效果評(píng)估會(huì)面臨時(shí)間和資源限制，第三方機(jī)構(gòu)需要考慮如何設(shè)計(jì)有效的評(píng)估方法和指標(biāo)，以捕捉長(zhǎng)期效果，并在評(píng)估過(guò)程中解決時(shí)間和資源的限制問(wèn)題。 而且政府績(jī)效評(píng)價(jià)涉及各個(gè)利益相關(guān)者，其會(huì)對(duì)評(píng)估方法和指標(biāo)有不同的觀點(diǎn)和需求，如何在確保指標(biāo)合理性的同時(shí)又能夠兼顧各方的需求和利益也是一項(xiàng)挑戰(zhàn)。

3.3 評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用與監(jiān)督不足

即便第三方機(jī)構(gòu)提供了客觀、中立的評(píng)估結(jié)果，但對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，使得政府和公眾對(duì)評(píng)估結(jié)果的監(jiān)督和追蹤不力，導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果被忽視或遺忘，或是政府部門對(duì)評(píng)估結(jié)果存在偏見或不信任，評(píng)估結(jié)果無(wú)法被政策制訂者充分接受和應(yīng)用，認(rèn)為評(píng)估結(jié)果與其政策目標(biāo)和政治目標(biāo)不一致，導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果的應(yīng)用受到限制，難以對(duì)政府績(jī)效產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的影響。

3.4 與政府的溝通不足

第三方開展績(jī)效評(píng)價(jià)的過(guò)程中，與政府部門缺乏有效的溝通渠道和機(jī)制，導(dǎo)致信息共享和理解不足，影響評(píng)價(jià)工作的順利進(jìn)行和結(jié)果的應(yīng)用。 其一，政府部門對(duì)評(píng)估過(guò)程的信息共享存在保守態(tài)度，擔(dān)心信息泄露、批評(píng)或政治風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致第三方機(jī)構(gòu)在評(píng)估過(guò)程中無(wú)法獲得充分的信息和數(shù)據(jù)。 其二，政府和第三方機(jī)構(gòu)在溝通目標(biāo)和需求上存在差異，政府關(guān)注政策影響和決策支持，而第三方機(jī)構(gòu)則關(guān)注評(píng)估的獨(dú)立性和科學(xué)性，導(dǎo)致溝通的重點(diǎn)和方式不一致，影響雙方的有效溝通和合作。

3.5 第三方機(jī)構(gòu)的專業(yè)性有待提升

當(dāng)前，第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)的方式方法、人才隊(duì)伍建設(shè)和工作質(zhì)量仍處于探索階段。 由于第三方機(jī)構(gòu)從事預(yù)算績(jī)效管理工作時(shí)間較短，且大多為專業(yè)化發(fā)展，在人才隊(duì)伍建設(shè)和工作質(zhì)量方面仍處于探索階段，與委托方和社會(huì)公眾的要求仍存在較大差距，以至于第三方機(jī)構(gòu)在參與預(yù)算績(jī)效管理中的專業(yè)性不足，難以提供有效的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果。

4 第三方機(jī)構(gòu)參與政府績(jī)效評(píng)價(jià)的優(yōu)化方案

4.1 確保數(shù)據(jù)的可靠性和準(zhǔn)確性

第三方機(jī)構(gòu)參與政府績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，需要依據(jù)大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和評(píng)估。 若數(shù)據(jù)質(zhì)量不過(guò)關(guān)，那么評(píng)價(jià)結(jié)果很可能是錯(cuò)誤的，無(wú)法真實(shí)反映政府的績(jī)效情況。 因此，第三方機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)數(shù)據(jù)源的驗(yàn)證，核實(shí)數(shù)據(jù)的來(lái)源機(jī)構(gòu)，確保數(shù)據(jù)可信和可靠，對(duì)涉及關(guān)鍵指標(biāo)的數(shù)據(jù)，可以進(jìn)行獨(dú)立的數(shù)據(jù)收集和驗(yàn)證，以確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。 為此，第三方機(jī)構(gòu)需要建立數(shù)據(jù)質(zhì)量控制機(jī)制，制訂數(shù)據(jù)采集和錄入的標(biāo)準(zhǔn)化流程，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證和審核以及定期進(jìn)行數(shù)據(jù)質(zhì)量檢查和校驗(yàn)。 同時(shí)，建立數(shù)據(jù)質(zhì)量指標(biāo)和報(bào)告機(jī)制，對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)測(cè)和報(bào)告，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正數(shù)據(jù)質(zhì)量問(wèn)題。 對(duì)數(shù)據(jù)分析過(guò)程，第三方機(jī)構(gòu)可采用多個(gè)獨(dú)立的數(shù)據(jù)分析方法和技術(shù)，如統(tǒng)計(jì)分析、數(shù)據(jù)挖掘、機(jī)器學(xué)習(xí)等，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)敏感性分析和模型驗(yàn)證，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中的潛在規(guī)律和趨勢(shì)，并記錄和報(bào)告數(shù)據(jù)分析的過(guò)程和結(jié)果，以便進(jìn)行復(fù)核和驗(yàn)證。此外，第三方機(jī)構(gòu)還應(yīng)加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全保護(hù)，在數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、傳輸和處理過(guò)程中，應(yīng)采用加密技術(shù)、訪問(wèn)控制等措施，確保數(shù)據(jù)的安全性和完整性。

4.2 確定可行的評(píng)估方法和指標(biāo)

政府績(jī)效評(píng)價(jià)的核心是對(duì)政府的工作效果進(jìn)行評(píng)估，而評(píng)估方法和指標(biāo)是評(píng)價(jià)政府績(jī)效的基礎(chǔ)。只有確定科學(xué)、合理的評(píng)估方法和指標(biāo)，才能對(duì)政府的工作效果進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估，為政府提供有效的改進(jìn)建議。 評(píng)估方法和指標(biāo)的選擇首先應(yīng)該與政府的實(shí)際工作內(nèi)容、工作重點(diǎn)一致，以真實(shí)反映政府的實(shí)際工作情況。 其次，應(yīng)具有針對(duì)性，能夠針對(duì)政府存在的問(wèn)題提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，幫助政府提高績(jī)效。最后，還應(yīng)該具有客觀性，避免受到主觀因素的影響導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果產(chǎn)生誤差。 為此，科學(xué)、可行的評(píng)估方法和指標(biāo)可從以下幾個(gè)方面著手:第一，第三方機(jī)構(gòu)應(yīng)該與政府部門合作，進(jìn)行目標(biāo)和需求分析，了解政府部門的政策目標(biāo)、關(guān)注點(diǎn)和問(wèn)題，以確定評(píng)估的重點(diǎn)和范圍以及需要關(guān)注的領(lǐng)域和指標(biāo)。 第二，利益相關(guān)者的參與對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用和監(jiān)督至關(guān)重要，利益相關(guān)者包括政府部門、公眾、專家、社會(huì)組織等。第三方機(jī)構(gòu)應(yīng)該與利益相關(guān)者進(jìn)行廣泛的溝通和參與，使其提供有關(guān)評(píng)估方法和指標(biāo)的意見和建議，確保評(píng)估方法和指標(biāo)能夠兼顧各方的需求和利益。 基于目標(biāo)和需求分析，第三方機(jī)構(gòu)可以通過(guò)實(shí)地考察和驗(yàn)證，制訂評(píng)估框架和指標(biāo)體系，并考慮到數(shù)據(jù)的可獲得性、指標(biāo)的可操作性和可衡量性，更好地理解政府部門的工作環(huán)境和挑戰(zhàn)，從而進(jìn)行評(píng)估方法和指標(biāo)的制訂，以保障評(píng)價(jià)結(jié)果的可行性和適用性[4]。

4.3 建立監(jiān)督機(jī)制，關(guān)注評(píng)估結(jié)果的有效傳播與應(yīng)用

首先，第三方機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)結(jié)果報(bào)告應(yīng)以易于理解的方式呈現(xiàn)，包括具體的建議和改進(jìn)措施。 政府部門應(yīng)參與評(píng)價(jià)結(jié)果的解讀和分析，以確保評(píng)價(jià)結(jié)果與政府政策目標(biāo)的一致性。 其次，政府部門和公眾應(yīng)該對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和追蹤。 政府部門可以制訂相關(guān)規(guī)定和指導(dǎo)，要求對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行分析和反饋，并設(shè)立專門的部門或機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)評(píng)估結(jié)果的應(yīng)用，以確保評(píng)估過(guò)程的公正性和客觀性，避免人為因素對(duì)評(píng)估結(jié)果的影響；公眾應(yīng)該積極參與評(píng)估結(jié)果的討論，通過(guò)輿論監(jiān)督促使政府部門將評(píng)估結(jié)果納入決策過(guò)程。 最后，政府部門和利益相關(guān)者需要一定的培訓(xùn)和支持，以充分理解和應(yīng)用評(píng)價(jià)結(jié)果。 第三方機(jī)構(gòu)可以提供培訓(xùn)課程和輔導(dǎo)材料，幫助政府部門和利益相關(guān)者理解評(píng)價(jià)結(jié)果的含義和應(yīng)用方法；也可以提供技術(shù)支持和咨詢，幫助政府部門解決評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用中的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。

4.4 加強(qiáng)與政府的溝通和合作

政府部門和第三方機(jī)構(gòu)應(yīng)從對(duì)方的角度和利益出發(fā)，相互尊重、互相理解，以達(dá)成共識(shí)和合作，政府部門應(yīng)該認(rèn)識(shí)到第三方機(jī)構(gòu)在政策制訂和決策評(píng)估中的重要性，尊重他們的獨(dú)立性和專業(yè)性；第三方機(jī)構(gòu)也應(yīng)該理解政府部門的責(zé)任和復(fù)雜性，積極提供建設(shè)性意見和支持。 同時(shí)政府部門應(yīng)提供充分的信息和數(shù)據(jù)，以便第三方機(jī)構(gòu)能夠準(zhǔn)確評(píng)估政策和決策的影響。 這意味著政府部門應(yīng)該主動(dòng)公開信息，包括政策制訂過(guò)程、決策依據(jù)、數(shù)據(jù)和研究結(jié)果等；第三方機(jī)構(gòu)也應(yīng)該公開其觀點(diǎn)和研究，并積極參與公眾討論。 雙方應(yīng)該從對(duì)方的角度和利益出發(fā)，尊重并理解對(duì)方，政府部門應(yīng)該認(rèn)識(shí)到第三方機(jī)構(gòu)在政策制訂和決策評(píng)估中的重要性，尊重他們的獨(dú)立性和專業(yè)性；第三方機(jī)構(gòu)也應(yīng)該理解政府部門的責(zé)任和復(fù)雜性，積極提供建設(shè)性意見和支持。 此外，第三方機(jī)構(gòu)應(yīng)與政府部門建立定期溝通的機(jī)制與多樣化的溝通渠道和工具，例如，每月或每季度的會(huì)議或工作坊，確保雙方有固定的時(shí)間和平臺(tái)來(lái)交流和討論評(píng)價(jià)進(jìn)展、結(jié)果和問(wèn)題，確保雙方對(duì)溝通的目標(biāo)和需求有清晰的共識(shí)。

4.5 加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)

對(duì)第三方機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，只有建立一支高素質(zhì)、有經(jīng)驗(yàn)的人才隊(duì)伍，才能提高自身在預(yù)算績(jī)效管理中的專業(yè)性和獨(dú)立性。 第三方機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全的人才引進(jìn)計(jì)劃，采取多種方式，如招聘、兼職、實(shí)習(xí)等，吸引更多具有預(yù)算績(jī)效管理專業(yè)知識(shí)和技能的人才加入，建立一支專業(yè)的人才隊(duì)伍。 與此同時(shí)，針對(duì)現(xiàn)有的工作人員，采取定期的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動(dòng)，鼓勵(lì)工作人員積極參加相關(guān)領(lǐng)域的研討會(huì)、培訓(xùn)班等，提高其預(yù)算績(jī)效管理專業(yè)知識(shí)和技能。 在此基礎(chǔ)上，建立完善的人才管理制度，加強(qiáng)對(duì)工作人員的日常管理和監(jiān)督。 并定期對(duì)工作人員的工作表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取相應(yīng)措施進(jìn)行糾正。 同時(shí)通過(guò)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，采取獎(jiǎng)勵(lì)制度、晉升機(jī)制等方式，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的工作人員給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)工作人員積極學(xué)習(xí)和提高自己的專業(yè)水平。

5 結(jié)論

第三方機(jī)構(gòu)參與政府績(jī)效評(píng)價(jià)在提高評(píng)價(jià)的客觀性、專業(yè)性和公信力方面發(fā)揮了重要作用，能夠提供獨(dú)立、客觀的評(píng)價(jià)意見，為政府決策提供科學(xué)依據(jù)。 與此同時(shí)，第三方機(jī)構(gòu)參與政府績(jī)效評(píng)價(jià)也面臨諸多挑戰(zhàn)，需要政府和第三方機(jī)構(gòu)共同合作來(lái)解決，共同促進(jìn)政府工作效率的提升和資源的優(yōu)化配置。 在未來(lái)，應(yīng)進(jìn)一步研究和完善第三方機(jī)構(gòu)參與政府績(jī)效評(píng)價(jià)的機(jī)制和方法，以提高評(píng)價(jià)的科學(xué)性和實(shí)效性，實(shí)現(xiàn)政府績(jī)效的長(zhǎng)期、可持續(xù)發(fā)展。