李九領 閃千惠

黨中央對長三角地區(qū)稅收治理議題高度重視

2019年，長江三角洲（以下簡稱長三角）區(qū)域一體化發(fā)展正式上升為國家戰(zhàn)略，黨中央強調要以高質量發(fā)展為主題，促進區(qū)域協(xié)調發(fā)展離不開推動長三角一體化發(fā)展，還特別指明應建立互利共贏的稅收分享和征管配套機制。為了貫徹新時期發(fā)展戰(zhàn)略，稅務總局積極創(chuàng)新稅收治理體系，在16項稅收服務舉措的基礎上，陸續(xù)推出了支持和服務長三角一體化發(fā)展的10項稅收征管服務措施，形成了“16+10”稅收征管支持體系。

為了促進經(jīng)濟發(fā)展，許多國家形成以一個較發(fā)達城市為中心，輻射帶動周邊城市的區(qū)域，如國內的京津冀城市群，國外的東京灣、紐約灣、舊金山灣等。由此可見，依托區(qū)域城市群建設全球經(jīng)濟中心是當今世界城市融合發(fā)展的基本規(guī)律。我們可聚焦于國內外已基本成熟的一體化區(qū)域，借鑒其成功經(jīng)驗，根據(jù)長三角地區(qū)現(xiàn)狀，提出切實可行的經(jīng)驗借鑒。

國內外經(jīng)濟一體化發(fā)展的稅收政策經(jīng)驗

東京灣發(fā)展的稅收經(jīng)驗 東京作為日本第一大城市，是實施經(jīng)濟一體化的重要試點對象，其發(fā)展高度依賴政府的整體規(guī)劃。經(jīng)濟結構的開放性、產(chǎn)業(yè)的集聚和外溢，以及配套稅收政策的綜合作用使得東京灣的競爭力明顯提升。具體做法有以下幾點：

一是鼓勵企業(yè)科技創(chuàng)新。為了鼓勵公司研發(fā)，日本稅法規(guī)定，法人稅扣除中涵蓋研發(fā)投入的一定比率。同時，為鼓勵企業(yè)增加研發(fā)投入，設置研發(fā)投入和減少比例來衡量當年研發(fā)支出的增減比例，并將稅額扣除率與研發(fā)增減比率相結合，研發(fā)費用的增長幅度愈大，稅額扣除率愈高。另外，還對中小企業(yè)設備投資制定了一系列稅收優(yōu)惠，以促進高素質人才培養(yǎng)和科研成果產(chǎn)業(yè)化。

二是重視產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級。發(fā)揮稅收在合理配置資源方面的杠桿作用，糾正外部效益和外部成本所造成的企業(yè)決策偏差。稅收負效應通過征稅和征費將其納入成本，對企業(yè)進行限制；稅收正效應通過補貼鼓勵企業(yè)生產(chǎn)。因此，稅收促使東京灣產(chǎn)業(yè)從制造業(yè)向高端產(chǎn)業(yè)發(fā)展，重視第三產(chǎn)業(yè)中高附加值的服務業(yè)，使核心競爭力產(chǎn)業(yè)向信息技術、知識密集型服務轉變。通過基本免稅法鼓勵金融業(yè)發(fā)展，有利于東京灣經(jīng)濟水平的提高。

三是利用所得稅優(yōu)惠吸引優(yōu)質企業(yè)和個人。中小企業(yè)作為東京灣一大經(jīng)濟主體，為了鼓勵和扶持優(yōu)質私營企業(yè)，加大對中小企業(yè)的稅收支持，日本政府出臺了一系列稅收改革措施。個人所得稅改革調整所得扣除項目，降低靈活就業(yè)人員的稅收負擔；在員工工資、設備投資和研發(fā)投入等方面給予減稅，為灣區(qū)產(chǎn)業(yè)升級提供人才保障。

紐約灣發(fā)展的稅收經(jīng)驗 紐約灣是全球最大的經(jīng)濟中心，因金融、科技推動經(jīng)濟轉型而享有世界“金融灣區(qū)”之稱。從稅收收入的行業(yè)分布看，以金融、保險等為主要支柱產(chǎn)業(yè)，其他相關配套服務業(yè)具有重要地位，其稅制結構呈現(xiàn)出了一種“高端”特點。

區(qū)域規(guī)劃助力紐約灣經(jīng)濟發(fā)展。紐約區(qū)域規(guī)劃署進行了四次區(qū)域規(guī)劃，高效的城市規(guī)劃對紐約灣的經(jīng)濟發(fā)展起到舉足輕重的作用，紐約灣通過法律政策與協(xié)調機制整合資源，實現(xiàn)了帕累托效應，提升了城市群水平。通過建設有活力、宜居、可持續(xù)發(fā)展的商業(yè)環(huán)境，改善城區(qū)環(huán)境等措施，提升了商業(yè)環(huán)境競爭力，促進紐約灣城市群的再發(fā)展。以紐約市為例，它的稅收政策可分為兩個方面：一是鼓勵新建房屋建筑或住房改造。以稅收優(yōu)惠為主要手段，通過降低或減免房地產(chǎn)稅和租賃稅提高住房利用率。二是針對個人業(yè)主或承租人的稅收優(yōu)惠。業(yè)主或租戶在滿足特定條件時，可享有商業(yè)租賃稅或不動產(chǎn)稅優(yōu)惠。

調整產(chǎn)業(yè)結構，扶持經(jīng)濟發(fā)展。紐約附近的一批港口城市是美國城市化最早、經(jīng)濟最發(fā)達的城市，其中心區(qū)內產(chǎn)業(yè)結構呈現(xiàn)多元互補的格局。紐約灣出臺了一系列稅收政策，以調整產(chǎn)業(yè)結構，促進地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展。紐約市建立產(chǎn)業(yè)發(fā)展局（IDA），該局充分利用紐約的基礎設施和稅收優(yōu)惠政策等吸引小微企業(yè)，以期扶持企業(yè)發(fā)展和促進就業(yè)。IDA幫助公司利用債券等進行資本市場融資，企業(yè)在IDA發(fā)行的債券利息以及通過IDA購買的房地產(chǎn)等可以減免稅收。

國內京津冀發(fā)展的稅收經(jīng)驗 產(chǎn)業(yè)轉移對推動經(jīng)濟發(fā)展起到了至關重要的作用，但產(chǎn)業(yè)轉移也有不利影響，對遷入地而言，產(chǎn)業(yè)遷入會帶來基礎設施、資源等方面的壓力，對遷出地而言會造成一定的稅源損失。在促進京津冀協(xié)同發(fā)展的過程中，通過稅收優(yōu)惠，政府充分挖掘區(qū)域內經(jīng)濟發(fā)展緩慢地區(qū)所具有的潛力，加強了區(qū)域內各地的合作往來。為在一定程度上彌補遷出地的稅收損失，促進遷入地改善營商環(huán)境，有關部門建立了稅收利益協(xié)調機制，由遷出地區(qū)政府主導，將符合遷入地區(qū)產(chǎn)業(yè)布局條件的企業(yè)納入稅收分享范圍。

進一步完善我國促進長三角經(jīng)濟一體化的稅收政策建議

發(fā)揮稅收優(yōu)惠的激勵作用 稅收優(yōu)惠作為國家宏觀調控的手段，可以鼓勵企業(yè)創(chuàng)新。一方面，豐富并創(chuàng)新稅收優(yōu)惠形式，擴大抵扣范圍，建立小微企業(yè)評估體系，篩選符合條件的企業(yè)給予補助扶持。另一方面，產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級有利于實現(xiàn)資源配置最優(yōu)化和宏觀經(jīng)濟效益最大化。因此，可以加大企業(yè)所得稅研發(fā)加計扣除力度，完善第三產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠激勵機制，調整優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，促進產(chǎn)業(yè)結構向高質量轉變。

建立稅收分享機制 政府可以合理安排地區(qū)間產(chǎn)業(yè)布局、建立稅收利益分享機制，促進地區(qū)間資源配置優(yōu)化、要素合理流動。在長三角經(jīng)濟協(xié)同發(fā)展過程中，為補償遷出地和遷入地，從遷移企業(yè)獲得的稅收應納入稅收分享機制，并將企業(yè)盈利后的稅收按一定比例由遷出地和遷入地共享。通過稅收收入分享，解決產(chǎn)業(yè)轉移過程中的利潤分配損失問題，有效優(yōu)化地區(qū)間產(chǎn)業(yè)結構，推動地區(qū)間協(xié)同發(fā)展。

提升稅收信息化和便利化水平 加強稅收大數(shù)據(jù)建設。長三角應推進“以數(shù)治稅”的稅收治理模式，實施稅收跨區(qū)域協(xié)作機制，共聯(lián)共建電子稅收服務平臺。優(yōu)化長三角稅收營商環(huán)境。打造透明便利的稅收營商環(huán)境，簡化辦稅流程，提升納稅便利度。完善電子稅務局建設，加強各部門之間的數(shù)據(jù)共享，優(yōu)化涉稅事項數(shù)據(jù)填報服務。

總之，隨著長三角一體化發(fā)展上升為國家戰(zhàn)略，國家對長三角地區(qū)財稅政策建設提出了更高的要求。因此，有關部門需加緊研究國內外城市群的相關經(jīng)驗教訓，并結合我國現(xiàn)狀，多舉并措優(yōu)化長三角地區(qū)稅收政策，最終推動該區(qū)域一體化建設穩(wěn)步發(fā)展。

作者單位：上海海關學院