劉士彪

企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控管理的概念

企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控管理是指企業(yè)為確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性和完整性，以及有效防范財務(wù)風(fēng)險，而采取的一系列組織、政策、程序和措施的管理活動。其核心目標(biāo)是確保企業(yè)的財務(wù)信息準(zhǔn)確、可信，為決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持，同時預(yù)防內(nèi)部財務(wù)不正當(dāng)行為，降低財務(wù)風(fēng)險。在財務(wù)會計內(nèi)控管理中，須遵循以下幾個重要原則：

一是適應(yīng)性原則。內(nèi)控管理機(jī)制應(yīng)根據(jù)企業(yè)的特定情況和行業(yè)背景來制定，具有針對性和可操作性，充分考慮企業(yè)的規(guī)模、業(yè)務(wù)模式、風(fēng)險狀況以及市場競爭環(huán)境，以確保內(nèi)控措施對企業(yè)的實際情況適用。

二是利己主義原則。內(nèi)控管理的設(shè)計和實施應(yīng)以維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益為核心。這包括確保資源的有效分配、成本的控制，以及降低潛在損失。

三是持續(xù)發(fā)展原則。內(nèi)控管理不僅僅是一項靜態(tài)的措施，還應(yīng)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各個財務(wù)部門之間的協(xié)同合作，以適應(yīng)不斷變化的市場和業(yè)務(wù)環(huán)境。

健全財務(wù)會計內(nèi)控機(jī)制的重要性

可提升資產(chǎn)安全性 企業(yè)的財務(wù)會計內(nèi)部控制管理機(jī)制在提升資產(chǎn)安全方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。通過嚴(yán)格的內(nèi)部控制措施，企業(yè)可以有效地防止資產(chǎn)遭受損失、浪費(fèi)或盜竊。首先，強(qiáng)化對資金和物資的核實與監(jiān)管，確保每一筆交易都經(jīng)過合法授權(quán)和核實，防止不正當(dāng)?shù)馁Y金流動。其次，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，包括審批流程、財務(wù)報告制度和審計程序，以確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。最后，要將工作記錄和報表分析工作做好，嚴(yán)格執(zhí)行制度，保持?jǐn)?shù)據(jù)的完整性和保密性。通過定期盤點(diǎn)和清查存貨及固定資產(chǎn)以及對于銀行存款余額調(diào)節(jié)器的合理利用，可以確保賬目的真實性與實際情況相符。這些控制措施共同提高了企業(yè)資產(chǎn)的安全性，為企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營提供了堅實基礎(chǔ)。

可降低經(jīng)營風(fēng)險 企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)會計內(nèi)部控制管理機(jī)制密切相關(guān)，這些機(jī)制有助于有效降低風(fēng)險。首先，通過監(jiān)控資金的流動，企業(yè)可以避免未經(jīng)授權(quán)的支出和資金挪用，降低內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險。其次，貨幣時值和匯率風(fēng)險管理可以幫助企業(yè)更從容的應(yīng)對匯率波動和貨幣貶值帶來的風(fēng)險，確保資金的價值不會受到不必要的損失。最后，強(qiáng)化對存貨和應(yīng)收賬款的監(jiān)督與管理，確保這些資產(chǎn)的真實性和有效性，有助于降低潛在的經(jīng)營風(fēng)險。這些內(nèi)部控制措施共同降低了企業(yè)內(nèi)部的各種風(fēng)險，提高了企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)定性和可持續(xù)性。

可提升企業(yè)執(zhí)行力 財務(wù)會計內(nèi)部控制管理機(jī)制對企業(yè)的執(zhí)行力提升起到了關(guān)鍵作用。首先，通過建立明確的執(zhí)行流程和標(biāo)準(zhǔn)化的操作規(guī)范，幫助員工更好地理解和執(zhí)行公司的各項制度和政策，降低人為錯誤和混淆的風(fēng)險，提高了工作的準(zhǔn)確性和效率。其次，內(nèi)部控制機(jī)制強(qiáng)調(diào)責(zé)任。每個部門和員工都有明確的職責(zé)和任務(wù)，他們知道自己應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，有助于防止責(zé)任的推卸和問題的漏洞。最后，財務(wù)會計內(nèi)部控制管理機(jī)制還通過監(jiān)督和反饋機(jī)制來提高執(zhí)行力。

現(xiàn)階段內(nèi)控管理機(jī)制建設(shè)存在的問題

內(nèi)控環(huán)境不良 企業(yè)在追求利潤最大化的同時對資源投入持謹(jǐn)慎態(tài)度，導(dǎo)致在建立財務(wù)會計內(nèi)控管理機(jī)制時資源投入不足。由于該機(jī)制無法直接帶來收益，企業(yè)傾向于減少資源投入，從而使內(nèi)部控制管理機(jī)制的建設(shè)不夠完善。

企業(yè)缺乏頂層設(shè)計與統(tǒng)籌規(guī)劃，導(dǎo)致構(gòu)建財務(wù)會計內(nèi)控管理機(jī)制的過程缺乏整體性和協(xié)同性，影響了其效果。

財務(wù)、會計、內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)相對滯后，導(dǎo)致信息孤島的存在，使財務(wù)數(shù)據(jù)無法實時傳達(dá)，進(jìn)一步影響了公司的決策和處理。這些問題共同構(gòu)成了企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控環(huán)境的不良局面，需要采取綜合性的措施來改善和優(yōu)化內(nèi)控管理機(jī)制。

預(yù)算管理不完善 內(nèi)部信息傳遞受到阻礙，意味著財務(wù)部門和其他部門之間的信息共享和傳遞不夠高效，這將導(dǎo)致信息的不暢通，難以做到對相關(guān)財務(wù)信息的精準(zhǔn)傳遞。

企業(yè)的綜合預(yù)算編制與相關(guān)部門的預(yù)算要求之間存在偏差，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與實際情況不符，影響了財務(wù)管理的效果。

一些企業(yè)缺乏基于預(yù)算執(zhí)行情況的評估和跟蹤機(jī)制，導(dǎo)致對預(yù)算經(jīng)費(fèi)的評價和分析不準(zhǔn)確，難以全過程監(jiān)督和控制資金的使用，也無法以績效評價為依據(jù)來確定分配比例，這對內(nèi)部控制工作產(chǎn)生了不利影響。

由于預(yù)算制度的不完善，一些企業(yè)在實際預(yù)算執(zhí)行中存在內(nèi)容不實、預(yù)算約束不足等問題，進(jìn)一步影響了預(yù)算管理的效果。因此，預(yù)算管理的不完善是企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控管理機(jī)制構(gòu)建中亟待解決的問題。

管理人員水平低下 管理人員在制定和執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制政策和程序時，需要具備深厚的財務(wù)知識和管理技能。如果管理人員的整體素質(zhì)和水平不高，就難以有效地領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊，制定合適的控制措施，監(jiān)督員工執(zhí)行，并及時調(diào)整內(nèi)控策略以適應(yīng)變化的業(yè)務(wù)環(huán)境。低水平的管理人員還可能會導(dǎo)致內(nèi)控政策的制定和執(zhí)行不到位，從而增加財務(wù)風(fēng)險。

企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控管理機(jī)制構(gòu)建對策

健全制度保障體系 制度保障體系對于構(gòu)建企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控管理機(jī)制至關(guān)重要。體系的建設(shè)為內(nèi)控提供堅實的支撐，確保內(nèi)控的可持續(xù)性和有效性。該體系應(yīng)包括人員思想認(rèn)識、內(nèi)控管理制度和企業(yè)的組織領(lǐng)導(dǎo)三個關(guān)鍵要素。

優(yōu)化預(yù)算管理 預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中扮演著至關(guān)重要的角色，因為它直接涉及資源的分配、成本的控制以及經(jīng)營活動的計劃與執(zhí)行。想要優(yōu)化預(yù)算管理需做好以下幾點(diǎn)：

一是建立完善的預(yù)算編制體系。企業(yè)需要確保預(yù)算編制的過程基于準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)和合理的經(jīng)營目標(biāo)，以確保預(yù)算的真實性和可操作性，需要財務(wù)團(tuán)隊具備充分的專業(yè)知識，并與其他部門密切合作，確保預(yù)算能夠反映整個企業(yè)的需求和目標(biāo)。

二是嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。一旦預(yù)算制定完成，必須確保所有部門和員工都了解并遵守預(yù)算，建立明確的責(zé)任體系，制定獎懲機(jī)制，以激勵員工履行預(yù)算要求，同時監(jiān)督和糾正偏差。

三是建立預(yù)算跟蹤和監(jiān)控系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)該投資于先進(jìn)的財務(wù)軟件和技術(shù)，以實時跟蹤和監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，使企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對潛在的問題，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。

作者單位：安徽四建控股集團(tuán)有限公司