事業(yè)單位預(yù)決算過程中偏差的管理和控制

丁曉

預(yù)決算管理是事業(yè)單位財務(wù)管理的重要組成部分，對于保證單位財務(wù)活動的合法性、規(guī)范性和有效性具有至關(guān)重要的作用。預(yù)決算管理主要包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算編報等環(huán)節(jié)，不僅涉及資金的籌措、分配和使用，還關(guān)系到單位整體的發(fā)展和規(guī)劃。本文首先介紹了事業(yè)單位預(yù)決算管理的內(nèi)涵，強(qiáng)調(diào)了加強(qiáng)預(yù)決算偏差管控的必要性和重要性；其次，分析了導(dǎo)致事業(yè)單位預(yù)決算偏差的常見因素，包括預(yù)決算管理意識不足、預(yù)算編制科學(xué)性不足、決算編報質(zhì)量不高以及人員素質(zhì)問題等；最后，提出了加強(qiáng)事業(yè)單位預(yù)決算偏差管控的優(yōu)化建議，包括樹立良好的預(yù)決算管理理念、提升預(yù)算編制和執(zhí)行質(zhì)量、完善決算編報體系以及強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)，旨在全面提升事業(yè)單位的預(yù)決算管理質(zhì)量，控制偏差。

事業(yè)單位作為公共部門的一種組織形式，在實(shí)現(xiàn)社會公益和提供公共服務(wù)方面發(fā)揮著重要作用。預(yù)決算是事業(yè)單位管理中的重要環(huán)節(jié)，對于保障財政資金的合理運(yùn)用和提高工作效益具有重要意義。然而，在實(shí)際操作中，事業(yè)單位的預(yù)決算往往還存在偏差，給單位的財務(wù)管理和工作運(yùn)行帶來了一系列問題和挑戰(zhàn)。

一、相關(guān)理論概述

（一）事業(yè)單位預(yù)決算管理的內(nèi)涵

預(yù)決算管理是事業(yè)單位財務(wù)管理的重要組成部分，涵蓋了預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算編報等多個環(huán)節(jié)，其核心目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)單位財務(wù)活動的有效管控和科學(xué)規(guī)劃。預(yù)決算管理不僅關(guān)系到事業(yè)單位的日常運(yùn)營和發(fā)展，還對國家政策的實(shí)施和社會公共服務(wù)的提供具有重要影響。

首先，預(yù)決算管理是一種全面性管理。涉及事業(yè)單位的各個方面，包括收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債等方面的財務(wù)活動。通過預(yù)決算管理，事業(yè)單位可以全面掌握自身的財務(wù)狀況，并為未來的運(yùn)營和發(fā)展提供決策依據(jù)；其次，預(yù)決算管理是一種戰(zhàn)略性管理。其不僅關(guān)注事業(yè)單位當(dāng)前的利益，還會考慮長遠(yuǎn)發(fā)展；再次，預(yù)決算管理是一種精細(xì)化管理。要求事業(yè)單位對財務(wù)活動進(jìn)行精細(xì)化的分析和規(guī)劃，充分考慮各種風(fēng)險和不確定性因素，以確保事業(yè)單位的財務(wù)安全和穩(wěn)定；最后，預(yù)決算管理是一種責(zé)任化管理。要求事業(yè)單位建立完善的責(zé)任制度，明確各部門和崗位的職責(zé)及權(quán)限。

（二）加強(qiáng)預(yù)決算偏差管控的必要性

首先，加強(qiáng)預(yù)決算偏差管控有助于保證財務(wù)穩(wěn)健。預(yù)算編制是事業(yè)單位財務(wù)管理的基礎(chǔ)，通過預(yù)算可以合理規(guī)劃和控制財務(wù)支出。然而，在實(shí)際執(zhí)行過程中可能存在預(yù)算偏差，即實(shí)際支出與預(yù)算支出之間的差異。加強(qiáng)預(yù)決算偏差管控可以及時發(fā)現(xiàn)偏差情況，并采取相應(yīng)的調(diào)整措施，確保財務(wù)支出在合理范圍內(nèi)，維護(hù)財務(wù)穩(wěn)??；其次，加強(qiáng)預(yù)決算偏差管控有助于提高財務(wù)的透明度和合規(guī)性。事業(yè)單位在財務(wù)管理中需要遵守相關(guān)的法規(guī)和規(guī)章制度，并維持財務(wù)透明度。通過加強(qiáng)預(yù)決算偏差管控，可以及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)的違規(guī)行為或潛在風(fēng)險，防止財務(wù)信息的不真實(shí)和不透明，確保財務(wù)管理的合規(guī)性，維護(hù)單位的聲譽(yù)和信譽(yù)；最后，加強(qiáng)預(yù)決算偏差管控有助于優(yōu)化資源利用。事業(yè)單位的資源有限，需要合理配置和利用。預(yù)決算偏差管控可以幫助事業(yè)單位及時發(fā)現(xiàn)資源利用不當(dāng)或浪費(fèi)的情況，并及時調(diào)整資源配置，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高資源利用效率，從而實(shí)現(xiàn)最大化的資源價值。

（三）加強(qiáng)預(yù)決算偏差管控的重要性

首先，預(yù)決算偏差管控可以確保財政資金的合理使用和合規(guī)執(zhí)行。通過對預(yù)決算進(jìn)行嚴(yán)格管控，可以避免資金的濫用、挪用和浪費(fèi)，保障公共財務(wù)的安全和穩(wěn)定，有助于提高財政資金的利用效率，確保資金流向符合事業(yè)單位的發(fā)展需要，實(shí)現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)施；其次，加強(qiáng)預(yù)決算偏差管控有助于提高財務(wù)決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。預(yù)決算偏差是財務(wù)管理中的常見問題，如果不加以管控，可能導(dǎo)致財務(wù)決策的失誤或偏離。通過加強(qiáng)偏差管控，可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差情況，調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算計劃，確保決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，有助于提高事業(yè)單位的財務(wù)管理水平，從而為戰(zhàn)略決策和經(jīng)營活動提供可靠的財務(wù)依據(jù)；最后，加強(qiáng)預(yù)決算偏差管控對于提升事業(yè)單位的內(nèi)部管理效能也至關(guān)重要。通過偏差管控，可以促進(jìn)財務(wù)與其他部門的溝通和協(xié)調(diào)，加強(qiáng)內(nèi)部管理的整合和協(xié)同。預(yù)決算偏差的發(fā)現(xiàn)和解決需要各部門的共同努力和配合，從而可以推動單位內(nèi)部的協(xié)作和效率提升。

二、導(dǎo)致事業(yè)單位預(yù)決算出現(xiàn)偏差的常見因素

（一）預(yù)決算管理意識有待提升

首先，一些事業(yè)單位對預(yù)算管理的重要性認(rèn)識不足，對預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)控缺乏全面理解。在預(yù)算編制階段，單位可能存在預(yù)算目標(biāo)設(shè)定不明確、預(yù)算編制過程不科學(xué)等問題；在預(yù)算執(zhí)行階段，單位可能存在預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格、預(yù)算調(diào)整不及時等問題；在預(yù)算監(jiān)控階段，單位可能存在預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)控不力、預(yù)算偏差分析不深入等問題；其次，單位自身的歷史遺留問題也是導(dǎo)致預(yù)算管理偏差的重要因素。一些事業(yè)單位由于歷史原因，存在組織體制不完善、管理機(jī)制滯后、信息系統(tǒng)不完備等問題，導(dǎo)致預(yù)算管理過程中信息流通不暢、責(zé)任界定不清、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不高，導(dǎo)致預(yù)算編制和執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差；再次，地區(qū)差異也是導(dǎo)致預(yù)算偏差的常見因素之一。不同地區(qū)的事業(yè)單位面臨的經(jīng)濟(jì)、社會環(huán)境以及行業(yè)特點(diǎn)各異，導(dǎo)致預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和預(yù)測假設(shè)存在差異。一些地區(qū)存在資源分配不均、經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡等問題，對預(yù)算的編制和執(zhí)行產(chǎn)生了影響，導(dǎo)致預(yù)算偏差的出現(xiàn)；最后，政策制定者對事業(yè)單位運(yùn)作機(jī)制不了解，也是導(dǎo)致預(yù)算偏差的重要原因。一些政策制定者在制定預(yù)算管理政策時，對事業(yè)單位的特點(diǎn)和運(yùn)作機(jī)制不夠了解，導(dǎo)致政策與實(shí)際情況不符。在這種情況下，事業(yè)單位在執(zhí)行預(yù)算管理政策時會遇到困難和矛盾，導(dǎo)致預(yù)算偏差的發(fā)生。

（二）預(yù)算編制科學(xué)性不足，預(yù)算執(zhí)行困難

首先，預(yù)算編制科學(xué)性不足意味著在編制預(yù)算的過程中缺乏科學(xué)的依據(jù)和方法?，F(xiàn)行的預(yù)算編制方式存在問題，例如缺乏系統(tǒng)性的數(shù)據(jù)分析、不夠全面的信息調(diào)研和評估、缺乏科學(xué)的預(yù)測模型等，導(dǎo)致預(yù)算編制過程中的預(yù)測和估算難以準(zhǔn)確反映實(shí)際需求和市場環(huán)境的變化，從而引發(fā)預(yù)算執(zhí)行困難；其次，預(yù)算執(zhí)行困難是由于預(yù)算編制科學(xué)性不足而導(dǎo)致?，F(xiàn)行的預(yù)算編制方式無法充分考慮到各部門的實(shí)際需求和運(yùn)作情況，導(dǎo)致預(yù)算計劃與實(shí)際執(zhí)行存在較大差異。這會給預(yù)算執(zhí)行帶來困難，例如資金分配不合理、資源調(diào)配不足、執(zhí)行責(zé)任不明確等。預(yù)算編制階段缺乏明確的績效考核機(jī)制，會導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的監(jiān)控不足，進(jìn)一步加劇了預(yù)算執(zhí)行的困難；最后，由于預(yù)算編制和實(shí)際執(zhí)行之間存在偏差，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算編制的規(guī)劃目標(biāo)和預(yù)期效果可能存在較大差異，導(dǎo)致實(shí)際支出超出預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行效率低下、績效評估結(jié)果不符預(yù)期等問題，進(jìn)而產(chǎn)生了預(yù)決算差異。

（三）決算編報的質(zhì)量不高

首先，決算編報的質(zhì)量不高源于會計核算存在問題。會計核算是決算編報的基礎(chǔ)，如果會計核算存在不準(zhǔn)確、不完整或不規(guī)范的情況，將會直接影響決算編報的質(zhì)量。例如，會計憑證的錄入錯誤、會計政策的不一致、會計估計的不合理等，都可能導(dǎo)致決算結(jié)果的失真，與預(yù)算存在差異；其次，決算編報的質(zhì)量不高還與內(nèi)部控制問題相關(guān)。內(nèi)部控制是確保財務(wù)信息可靠性和合規(guī)性的重要保障，如果內(nèi)部控制存在缺陷或不健全，將會影響決算編報的質(zhì)量。例如，缺乏有效的財務(wù)制度和流程、內(nèi)部控制操作失誤、內(nèi)部控制意識不足等，都會給財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性帶來風(fēng)險，從而導(dǎo)致決算結(jié)果與預(yù)算存在差異。

（四）人員素質(zhì)不足所引發(fā)的偏差問題

首先，人員素質(zhì)不足會影響預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。預(yù)算編制需要對各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和預(yù)測，需要具備較高的專業(yè)水平和分析能力。如果工作人員缺乏相關(guān)的專業(yè)知識和技能，就很難準(zhǔn)確把握各項(xiàng)指標(biāo)的變化趨勢和影響因素，從而導(dǎo)致預(yù)算編制的不科學(xué)，引發(fā)預(yù)算執(zhí)行的偏差問題；其次，人員素質(zhì)不足也會影響預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量和效率。預(yù)算執(zhí)行需要有良好的組織能力、協(xié)調(diào)能力和溝通能力，以確保資源的合理配置和預(yù)算執(zhí)行的順利進(jìn)行。如果人員缺乏這些能力，就會導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程出現(xiàn)問題和困難，例如資源分配不當(dāng)、執(zhí)行進(jìn)度滯后、執(zhí)行結(jié)果偏離預(yù)期等，從而產(chǎn)生預(yù)決算偏差。最后，人員素質(zhì)不足還會導(dǎo)致對財務(wù)管理制度和規(guī)范的理解和執(zhí)行不到位。財務(wù)管理制度和規(guī)范是保證預(yù)決算準(zhǔn)確性和合規(guī)性的重要保障，如果人員對于制度和規(guī)范的理解不深入或?qū)ζ鋱?zhí)行不到位，就容易出現(xiàn)操作失誤、信息遺漏等問題，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)決算偏差。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位預(yù)決算偏差管控的優(yōu)化建議

（一）樹立良好的預(yù)決算管理理念，增強(qiáng)重視程度

首先，事業(yè)單位的高層領(lǐng)導(dǎo)必須對預(yù)決算管理足夠重視。高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)參與制定和審批預(yù)決算方案，并明確其對預(yù)決算偏差管控的責(zé)任。同時，高層領(lǐng)導(dǎo)還需通過各項(xiàng)會議和工作場合強(qiáng)調(diào)預(yù)決算管理的重要性，從而在整個單位營造一種對預(yù)決算管理高度重視的氛圍；其次，事業(yè)單位應(yīng)增強(qiáng)全體員工的預(yù)決算意識。這需要通過持續(xù)的培訓(xùn)和教育活動，使全體員工都能理解和認(rèn)識到預(yù)決算管理的重要性和必要性。最后，還需建立和完善獎懲機(jī)制，對嚴(yán)格按照預(yù)決算方案執(zhí)行的員工給予一定獎勵，對不按預(yù)決算方案執(zhí)行的員工進(jìn)行一定的處罰，從而形成一種全員參與、自覺遵守的良好氛圍。

（二）準(zhǔn)確理解預(yù)算編制要求，提升預(yù)算編制質(zhì)量

首先，注重數(shù)據(jù)分析與預(yù)測。預(yù)算編制應(yīng)基于充分的數(shù)據(jù)分析，包括歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)趨勢、市場需求等方面的信息。事業(yè)單位可以采用數(shù)據(jù)挖掘和預(yù)測分析技術(shù)，來深入挖掘數(shù)據(jù)背后的規(guī)律和趨勢，以便更準(zhǔn)確地預(yù)測未來的收入和支出，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，減少偏差的發(fā)生；其次，強(qiáng)化目標(biāo)管理與績效導(dǎo)向。預(yù)算編制應(yīng)緊密結(jié)合單位的戰(zhàn)略目標(biāo)和績效要求。事業(yè)單位應(yīng)明確預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)，并設(shè)定明確的績效指標(biāo)和考核機(jī)制。通過將目標(biāo)管理和績效導(dǎo)向融入預(yù)算編制過程，能夠更好地對資源進(jìn)行合理分配和優(yōu)化配置，提高預(yù)算編制的質(zhì)量和有效性；再次，加強(qiáng)跨部門的協(xié)同與溝通。預(yù)算編制不僅是財務(wù)部門的責(zé)任，還涉及各部門和崗位的共同參與和配合。事業(yè)單位應(yīng)建立跨部門的協(xié)同機(jī)制，促進(jìn)預(yù)算編制過程中的信息共享和溝通。各部門應(yīng)提供準(zhǔn)確的預(yù)算需求和數(shù)據(jù)支持，與財務(wù)部門密切合作，確保預(yù)算編制的全面性和準(zhǔn)確性；最后，倡導(dǎo)創(chuàng)新與敏捷。事業(yè)單位應(yīng)鼓勵員工在預(yù)算編制過程中提出創(chuàng)新性的想法和方法。通過引入新技術(shù)、新模型和新工具，提高預(yù)算編制的效率和質(zhì)量。此外，預(yù)算編制需要具備敏捷性，以及時響應(yīng)高速變化的需求和環(huán)境。

（三）加大預(yù)算執(zhí)行力度，提升預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量

首先，事業(yè)單位應(yīng)建立健全預(yù)算執(zhí)行制度。在具體實(shí)踐中，應(yīng)制定出符合單位實(shí)際情況的預(yù)算執(zhí)行程序和標(biāo)準(zhǔn)，明確各部門的職責(zé)和權(quán)限，使預(yù)算執(zhí)行工作有章可循、有規(guī)可依；其次，事業(yè)單位應(yīng)提高預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性和剛性。在預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算方案進(jìn)行執(zhí)行，避免隨意性。對于因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的情況，應(yīng)提前報批并進(jìn)行詳細(xì)記錄；最后，事業(yè)單位應(yīng)建立有效的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，包括建立內(nèi)部審計機(jī)制，對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行全面的監(jiān)督和審計，防止出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差。同時，對于發(fā)現(xiàn)的預(yù)算執(zhí)行問題，應(yīng)及時進(jìn)行分析和糾正，以避免問題的擴(kuò)大和蔓延。

（四）完善決算編報體系，提高決算數(shù)據(jù)質(zhì)量

首先，事業(yè)單位應(yīng)建立完善的決算編報制度。這包括明確決算編報的程序、方法和時間，確保決算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時性。同時，應(yīng)注重決算數(shù)據(jù)的審核和驗(yàn)證，防止出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤和遺漏；其次，事業(yè)單位應(yīng)注重決算數(shù)據(jù)的分析和評估。通過采用科學(xué)的分析方法和指標(biāo)體系，對決算數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和評估，發(fā)現(xiàn)決算中存在的問題和不足，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行改進(jìn)，幫助事業(yè)單位更好地了解自身的財務(wù)狀況，為未來的預(yù)算編制提供參考；最后，事業(yè)單位應(yīng)建立完善的決算數(shù)據(jù)質(zhì)量評估和監(jiān)督機(jī)制。通過對決算數(shù)據(jù)的質(zhì)量進(jìn)行評估和監(jiān)督，確保決算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可信度。對于發(fā)現(xiàn)的決算數(shù)據(jù)錯誤和遺漏等問題，應(yīng)及時進(jìn)行糾正和問責(zé)，以加強(qiáng)決算數(shù)據(jù)質(zhì)量的控制和管理。

（五）強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)，提升預(yù)決算管理人員的素質(zhì)

首先，建立健全人才培養(yǎng)和選拔機(jī)制。事業(yè)單位應(yīng)制定明確的人才培養(yǎng)計劃，包括預(yù)算管理人員的培訓(xùn)課程、學(xué)習(xí)機(jī)會和職業(yè)發(fā)展路徑等。通過內(nèi)部培訓(xùn)、外部培訓(xùn)和交流等方式，提升預(yù)決算管理人員的專業(yè)知識和技能水平；其次，加強(qiáng)知識更新和學(xué)習(xí)能力的培養(yǎng)。事業(yè)單位應(yīng)鼓勵和支持預(yù)決算管理人員參加行業(yè)研討會、專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)術(shù)交流等活動，以提高其對預(yù)決算管理領(lǐng)域最新理論和實(shí)踐的了解；再次，注重培養(yǎng)綜合素質(zhì)和團(tuán)隊(duì)合作能力。事業(yè)單位應(yīng)通過培訓(xùn)和實(shí)踐，提升員工的溝通能力、協(xié)調(diào)能力和解決問題的能力，使其能夠更好地應(yīng)對復(fù)雜的預(yù)決算管理工作；另外，還要建立激勵機(jī)制和職業(yè)發(fā)展通道。事業(yè)單位應(yīng)建立激勵機(jī)制，包括薪酬激勵、晉升機(jī)制和榮譽(yù)獎勵等，以激發(fā)預(yù)決算管理人員的積極性和創(chuàng)造力。同時，提供職業(yè)發(fā)展通道，為其提供晉升和成長的機(jī)會，使其能夠在預(yù)決算管理領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)個人價值和職業(yè)發(fā)展；最后，加強(qiáng)跨部門合作和經(jīng)驗(yàn)共享。事業(yè)單位應(yīng)鼓勵不同部門之間的合作和交流，促進(jìn)預(yù)決算管理人員之間的經(jīng)驗(yàn)共享和學(xué)習(xí)。通過組織跨部門的工作組、項(xiàng)目組或研討會等形式，促進(jìn)預(yù)決算管理人員之間的溝通和合作，提高他們的工作效率和管理水平。

結(jié)語：

總之，加強(qiáng)事業(yè)單位預(yù)決算偏差管控是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，需要全員的共同參與和努力。通過不斷完善管理機(jī)制、提升人員素質(zhì)、優(yōu)化決算編報體系，相信事業(yè)單位能夠更好地管理預(yù)決算偏差，從而實(shí)現(xiàn)良好的財務(wù)管理和持續(xù)發(fā)展。