食品制造企業(yè)稅務管理的問題及改進策略

沈 楊

(四川安井食品有限公司，四川 資陽 641300)

0 引言

近幾年，國家加大稅務管控力度，相關稅法體系變得更加完善，稅收優(yōu)惠政策發(fā)生明顯改變。 隨著信息時代的來臨，國家根據(jù)食品制造企業(yè)的特殊性，制定并發(fā)布相關優(yōu)惠政策，給食品制造企業(yè)稅務管理提供參考依據(jù)，更好地控制食品制造企業(yè)的稅收，減少企業(yè)納稅過程中稅務風險問題的發(fā)生。 但是現(xiàn)階段，部分食品制造企業(yè)管理者并不具備較強的稅務管理意識，未做好稅務風險評估和識別工作，稅務管理落實不到位，職責劃分不明確，無法及時排查稅務風險，影響企業(yè)的整體發(fā)展。 為了改變這種狀況，企業(yè)應結合當前在稅務管理中常見的問題，做好應對和處理工作，提高稅務管理水平，減少稅務風險發(fā)生，為食品制造企業(yè)的長遠發(fā)展奠定基礎。

1 食品制造企業(yè)稅務管理現(xiàn)狀

與其他企業(yè)比較，食品制造企業(yè)在稅務管理方面更加復雜，隨著人工及材料采購成本增多，要求食品制造企業(yè)做好稅務管理工作，并把精細化管理理念應用其中，實現(xiàn)企業(yè)合法納稅，控制稅務風險。 當前，我國食品制造企業(yè)不管是在宏觀層面上，還是在微觀層面上，稅務管理方面都存在一些問題，例如，部分食品制造企業(yè)管理者未樹立先進的稅務管理理念，對稅務管理工作了解比較片面，不管是管理層還是基層，都沒有認識到稅務管理對企業(yè)發(fā)展的影響；部分食品制造企業(yè)管理者未按照國家發(fā)布的相關稅收政策編制稅務管理方案，無法幫助企業(yè)合理使用稅收優(yōu)惠政策，在一定程度上增加經(jīng)營成本；部分食品制造企業(yè)在稅務繳納方面管理不到位，過于強調(diào)經(jīng)濟效益，采用偷稅漏稅等管理方式幫助企業(yè)控制稅務成本，讓國家稅源受到損失，不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展[1]。

除此之外，部分食品制造企業(yè)雖然意識到稅務管理的必要性，構建了內(nèi)部控制體系，并科學把控企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在的各種風險，但在稅務風險管控方面缺乏相關體系，所以稅務風險依然是食品制造企業(yè)風險管理中的漏洞。 當前食品制造企業(yè)制定的風險管理體系，在稅務風險管控方面標準不統(tǒng)一，評估指標不合理，風險預警機制不夠完善，使得企業(yè)不能及時找到稅務管理中存在的風險并提出相應處理對策。 在這種情況下，食品制造企業(yè)受到稅務風險影響，容易產(chǎn)生一系列連鎖反應，不但會影響企業(yè)稅務管理工作的順利進行，也會增加管理成本。

2 食品制造企業(yè)稅務管理中存在的問題

2.1 稅務風險防控重視程度不高

在食品制造企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，普遍認為稅務管理屬于財務管理的一個分支，無須在企業(yè)內(nèi)部成立稅務管理部門。 然而財務部門人員工作任務繁重，可能沒有過多的時間和精力研究涉稅事項，也不會注重稅務風險防控與管理，再加上當前稅法和會計準則存在差異，會計管理目標與稅務管理目標偏差明顯，對支出和收入處理差異較大，無法保證稅務管理效果。 如果出現(xiàn)稅務風險，企業(yè)將會面對稅務機關部門的處罰和追繳稅款。 和政府部門監(jiān)管比較，稅務機關部門不管是處罰力度，還是處罰方式，或者引發(fā)的后果都是小型企業(yè)無法承受的。 部分食品制造企業(yè)管理者受到傳統(tǒng)思想觀念的影響，認為稅務管理是一項需要投入大量成本但無法為企業(yè)創(chuàng)效的工作，對稅務風險管控工作重視度不高，未制訂詳細的稅務管理計劃，更不會全面開展稅務管理工作，無法及時識別和防控相關風險，不利于企業(yè)長遠發(fā)展。

2.2 稅務管理體系不夠完善

首先，沒有設定合理的稅務管理目標。 對食品制造企業(yè)來說，在經(jīng)營發(fā)展中產(chǎn)生的各種涉稅事項，一般安排財務部門負責，僅對稅款進行簡單核算。事實上，對集團類型的食品制造企業(yè)，旗下設有諸多子公司，每個子公司都應該成立對應的稅務部門或者工作崗位，明確稅務管理目標，對企業(yè)未來發(fā)展進行規(guī)劃，提前做好稅務管理工作，而不是以稅務核算為重點[2]。

其次，稅務風險識別評估機制不完善。 當前部分企業(yè)未提前整理分析稅務數(shù)據(jù)，無法識別重點環(huán)節(jié)稅務風險。 食品制造企業(yè)中的涉稅類型，不僅僅包括增值稅、企業(yè)所得稅，而且特殊事項除了關聯(lián)交易，還有企業(yè)重組、股權交易等，由此可以得知，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中伴隨一系列稅務風險。 因為企業(yè)沒有構建完善的稅務風險識別和評估機制，風險識別能力不足，在稅務機關發(fā)現(xiàn)問題以后，通常才會按照稅務機關的要求整改和處理，所以企業(yè)很可能面臨嚴重處罰，損失慘重。

最后，風險管理不到位。 部分食品制造企業(yè)沒有把稅務風險管理融入稅務管理活動中，內(nèi)部控制體系缺失，未采用現(xiàn)代化管理方式促進各部門之間的信息交流，稅務管理水平不高。 傳統(tǒng)的紙質(zhì)憑證已經(jīng)不能滿足信息化時代的發(fā)展要求，紙質(zhì)憑證在傳遞過程中容易存在滯后性，并且保存難度比較大，容易引發(fā)數(shù)據(jù)弄虛作假等問題，產(chǎn)生稅務風險且不易被發(fā)現(xiàn)，給企業(yè)稅務管理工作帶來一定影響，發(fā)現(xiàn)的大部分稅務風險也主要是通過事后“查補”的方式來處理。 因為食品制造企業(yè)中部門眾多，如果只是面對稅務行政處罰企業(yè)還能承擔，一旦出現(xiàn)嚴重的偷稅漏稅問題，容易讓企業(yè)陷入刑事案件中，不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2.3 稅務管理方式比較落后

部分食品制造企業(yè)管理者在稅務管理中依然采用傳統(tǒng)的管理方式，且稅務管理意識不強，受到經(jīng)營壓力或利益驅(qū)使，因此很容易產(chǎn)生稅務風險。 部分企業(yè)因為是由稅務部門負責稅務管理，或者只是安排財務部門進行稅務核算與管理，不管是企業(yè)高層還是基層，都缺少現(xiàn)代化稅務管理意識，沒有主動參與到稅務管理活動中，再加上采用的稅務管理方式比較落后，會給稅務管理工作的更好發(fā)展帶來阻礙[3]。

2.4 稅務管理環(huán)節(jié)存在的問題

稅務管理覆蓋在食品制造企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的各個環(huán)節(jié)中，如研發(fā)采購、生產(chǎn)營銷等。 當前，食品制造企業(yè)在上述環(huán)節(jié)的稅務管理方案依然面臨一些問題有待改善。 首先，在產(chǎn)品研發(fā)過程中，稅務管理不足，具體展現(xiàn)在企業(yè)對研發(fā)費用加計扣除政策內(nèi)容的解讀不全面，使用不合理，如未對相關風險進行準確識別和處理，可能造成企業(yè)不能享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠進而增加研發(fā)成本，嚴重的話還會造成大量的補稅、滯納金乃至罰款，甚至影響到高新及政府補助項目等的評審資質(zhì)。 其次，在原材料采購過程中，企業(yè)稅務管理主要面臨增值稅稅額抵扣問題，如原材料采購方式不太合理，對原材料供應商資質(zhì)、信譽等情況調(diào)查不深入，導致企業(yè)在采購過程中增值稅進項稅額抵扣不充分。 再次，在生產(chǎn)過程中，稅務管理問題具體展現(xiàn)在存貨計價方式不合理、固定資產(chǎn)折舊不及時、成本核算不準確等。 最后，在銷售環(huán)節(jié)中，稅務管理問題主要是對銷售費用分攤工作重視度不高，分攤方式不太科學，導致企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)中某個階段可能發(fā)生利潤虛高的狀況，增加企業(yè)稅負壓力。

3 食品制造企業(yè)稅務管理問題的改進策略

3.1 重視稅務風險管理

通常情況下，食品制造企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，比較注重研發(fā)及生產(chǎn)銷售管理，對稅務管理的重視度相對偏低，也沒有把稅務風險管理融入經(jīng)營決策中，一些企業(yè)沒有成立專門的稅務管理部門或崗位，即使成立了，主要工作內(nèi)容依然是以財務報表匯總和稅務數(shù)據(jù)管理為主，對涉稅合規(guī)的重視度不高，甚至為了少納稅而做出與國家稅法背離的行為。 為了更好地完成稅務管理工作，相關人員應主動學習國家最新稅收政策，樹立正確的稅務風險管理意識。 食品制造企業(yè)還要定期組織開展宣傳教育活動，強化人員思想認知，注重稅務風險防控與管理，在企業(yè)中營造良好的管理氛圍，提前預測各種引發(fā)風險的不確定因素，科學設定稅務管理目標，為后續(xù)稅務風險管理工作順利進行提供支持。

3.2 構建完善的稅務管理體系

首先，應加強稅務管理體系建設，并把風險管理機制、激勵機制等融入其中，相互作用。 例如，在開展稅務管理工作時，為了做到全員參與，食品制造企業(yè)可以制定詳細的激勵機制，根據(jù)工作表現(xiàn)，分等級提供相應激勵，如物質(zhì)激勵、精神激勵等，調(diào)動員工工作積極性，有效提高稅務管理水平，更好地防控稅務風險[4]。

其次，優(yōu)化并完善稅務管理體系。 為了更好防范和規(guī)避稅務風險，建立完善的稅務管理體系對食品制造企業(yè)是非常重要的。 在開展稅務活動時，應保證各項數(shù)據(jù)的準確性和有效性，并結合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標，設計稅務風險防控方案。 在當前科技改革發(fā)展中，企業(yè)可以把網(wǎng)絡技術運用到稅務管理中，通過建立稅務管理信息化系統(tǒng)，加強稅務風險預測和分析，結合企業(yè)所處的內(nèi)外環(huán)境，提前預測潛在的風險問題，制訂對應的處理計劃，盡可能降低稅務風險發(fā)生率。 在建立稅務管理體系的過程中，食品制造企業(yè)還要從實際入手，保證體系內(nèi)容的完整性，幫助企業(yè)合法納稅，規(guī)避稅務風險。

最后，加強企業(yè)內(nèi)部控制，規(guī)范化管理涉稅事項。 因為食品制造企業(yè)業(yè)務量大，管理難度高，在具體稅務管理中，需要從內(nèi)部控制角度出發(fā)，科學把控每個涉稅事項。 一方面，認真梳理涉稅業(yè)務，了解每個環(huán)節(jié)的涉稅內(nèi)容，分析稅務管理中常見的問題和問題產(chǎn)生原因，提出改進對策，讓稅務管理體系更加全面。 例如，在食品制造企業(yè)采購過程中，做好合同和增值稅專用發(fā)票的管理工作，保證發(fā)票流、資金流、合同流、貨物流四流一致，為業(yè)務的真實性提供有力支撐；同時做好供應商背景調(diào)查和日常管理，避免與風險企業(yè)合作，降低稅務稽查風險。 另一方面，強化內(nèi)部控制管理，優(yōu)化內(nèi)部控制體系，全面監(jiān)管涉稅業(yè)務，認真落實稅務管理方案，規(guī)范員工行為，提高食品制造企業(yè)稅務管理水平。

3.3 加強信息化建設

食品制造企業(yè)在開展稅務管理工作時，應該做好預算規(guī)劃與調(diào)節(jié)工作，成功引進信息化技術，及時更新財務會計、成本核算、資金管理等系統(tǒng)。 有條件的食品制造企業(yè)，可以安排專業(yè)技術研發(fā)人員進入企業(yè)中，結合企業(yè)發(fā)展情況規(guī)范業(yè)務流程，讓工作更具程序化，自動完成稅務管理工作，保證工作效果。通過加強信息化建設，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)，成立共享中心，與各系統(tǒng)充分連接，為稅務管理工作順利進行提供數(shù)據(jù)參考，便于管理人員及時掌握和了解稅務信息，讓稅務管理體系變得更加完善，精準識別稅務風險，提出改進對策，提高企業(yè)整體管理水平，推動食品制造企業(yè)健康發(fā)展[5]。

3.4 做好稅務管理工作

首先，保證稅務管理方案的合理性。 在開展稅務管理工作時，食品制造企業(yè)人員除了要主動學習先進的管理方式外，還要結合企業(yè)的實際情況，合理設計對應的管理思路，讓稅務統(tǒng)籌和稅務管理充分結合，保證稅務管理方案的可行性。 通過對企業(yè)增值稅額的調(diào)查，在稅務管理中，預測可能發(fā)生的問題，全面發(fā)揮稅務管理效能，考察同行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，建立資源共享機制，及時調(diào)整稅務統(tǒng)籌思路，保證新的統(tǒng)籌方案得到企業(yè)上級部門認可。 例如，企業(yè)可以定期對稅務成本控制情況進行調(diào)查，確定最佳的統(tǒng)籌方案，實現(xiàn)企業(yè)資源高效利用，提高稅務管理水平。

其次，加強各部門涉稅交流。 企業(yè)的稅務管理部門應該主動與其他部門深入溝通，建立信息共享平臺，真正做到信息有效傳遞和共享。 通過部門之間的涉稅交流，讓更多人員主動參與到稅務統(tǒng)籌與管理工作中，對存在質(zhì)疑的稅務信息，及時提供相關政策進行解讀，保證信息的準確性，以免由于管理不到位而引發(fā)稅務風險。 通過共享平臺，及時整理和分析各種信息，避免信息溝通不到位而產(chǎn)生稅務風險。 并且，要主動和當?shù)囟悇詹块T溝通，在保證各項工作滿足國家稅法要求的同時，還要維持良好的稅企關系。 對當?shù)卣块T及國家發(fā)布的優(yōu)惠政策，食品制造企業(yè)應給予高度重視，要求稅務人員對這些政策內(nèi)容有所了解，靈活運用，幫助企業(yè)減輕稅負，為食品制造企業(yè)長遠發(fā)展奠定基礎。

最后，積極利用稅收優(yōu)惠政策。 在設計稅務統(tǒng)籌方案的過程中，食品制造企業(yè)還要對企業(yè)特點、發(fā)展目標有所了解，總結管理經(jīng)驗，合規(guī)運用稅收優(yōu)惠政策，增強稅務風險防控意識，全面發(fā)揮稅務管理價值。 在優(yōu)惠政策使用過程中，時刻關注政策的更新情況以及稅務統(tǒng)籌成果，分析各部門參與稅務管理工作的積極性，提高稅務管理水平，幫助企業(yè)合理控制稅務成本，為企業(yè)擴大發(fā)展規(guī)模提供有利條件。通過成立專業(yè)部門或配置專門人員對優(yōu)惠政策進行考量，逐條解讀并匹配分析企業(yè)是否滿足要求，測算政策在稅費成本中的價值，總結政策變化規(guī)律和發(fā)展趨勢，并持續(xù)關注政策變化，將政策使用價值充分發(fā)揮，有利于食品制造企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

4 結束語

新形勢下，食品制造企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中會伴隨各種稅務風險，企業(yè)管理者應樹立正確的管理意識，增強稅務管理能力，主動學習最新的涉稅政策，完善管理體系，加強與稅務部門的溝通，優(yōu)化管理措施，提高稅務管理水平，引導稅務管理工作有序進行，在保證涉稅業(yè)務合理合法的情況下，為企業(yè)創(chuàng)造更多效益，推動食品制造企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。