國有資本投資運營公司全面預算管理存在的問題及解決方案

張榮濤 新疆生產(chǎn)建設兵團投資有限責任公司

引言

國有資本投資運營公司全面預算管理，屬于預算管理的一種新模式，其注重全面性特點的體現(xiàn)，可以在一定程度上提升預算管理水平和效果，盡量降低國有資本投資帶來的風險，提升投資收益[1]。但在實踐過程中，有關方面工作開展依然存在不足之處，影響這一工作開展的實際效果，需要對其詳細分析，并有效解決，提升國有資本投資運營公司全面預算管理水平和效果，這也是本文研究的重要內(nèi)容。

一、國有資本投資運營公司全面預算管理實施要點

（一）全面性

國有資本投資運營公司全面預算管理的“全面性”，屬于這一工作開展的最本質特征，即在預算管理時，必須全面實施，覆蓋企業(yè)所有相關工作和每個部門，實現(xiàn)預算的全面化[2]。這樣才能盡量減少預算工作漏洞，并通過全面管理，增強各部門預算計劃制定的統(tǒng)籌性、管理工作的協(xié)調性、效果的累積性[3]。例如，公司基于全面預算管理視角進行預算計劃制定時，不僅涉及項目投資預算，還應包括風險控制預算、過程管理預算、信息采集及分析預算等各方面內(nèi)容，這樣才能提升成本控制能力，降低投資風險。

（二）全過程性

國有資本投資運營公司全面預算管理需要體現(xiàn)全過程性特點，即對預算計劃制定、實施及結果評價皆進行針對性管理，總結并分析具體工作開展存在的問題和不足，及時進行問題解決和實施指導，保證每個環(huán)節(jié)的工作目標得以實現(xiàn)[4]。例如，在進行預算計劃制定時，需要對預算相關信息獲取、信息處理方法、預測及分析等方面工作開展過程進行管理，并不是僅對結果進行分析，關注其操作情況，實現(xiàn)全過程管控。

（三）全員性

國有資本投資運營公司全面預算管理工作，并不僅僅是財務部門工作人員的職責，其他員工皆具有預算計劃制定、實施和評價等工作開展方面的責任。同時，全體員工也是預算管理工作開展的對象和受益者[5]。只有營造全員參與的氛圍，才有助于全面預算管理工作優(yōu)質高效開展。例如，我國對國有資本投資運營公司方面的管理，注重提升資金使用價值，盡量通過管理降低投資風險，避免國有資金和資產(chǎn)流失。因此，在管理時，應明確每個員工在全面預算管理工作開展方面的目標和要求，進行跟蹤與指導，強化這一工作開展的實際效果。

二、國有資本投資運營公司全面預算管理面臨的問題

國有資本投資運營公司在全面預算管理工作開展方面存在一定的問題和不足，尤其是一些企業(yè)在有關方面的管理基礎薄弱，意識較差，增加了問題發(fā)生率。分析其主要問題，具體包括以下四個方面。

（一）全面預算計劃制定不夠細化

國有資本投資運營公司全面預算管理計劃制定不夠細化，不利于管理計劃實施和效果評價，具體表現(xiàn)在以下兩個方面：其一，預算計劃內(nèi)容不夠細化。國有資本投資運營公司在進行全面預算計劃制定時，相關內(nèi)容不夠細化，僅進行每個部門預算計劃制定，對于不同時期每項業(yè)務的預算計劃及要求缺失，這雖然能夠對每個部門預算執(zhí)行情況進行整體監(jiān)管和控制，但卻影響預算執(zhí)行中具體問題的發(fā)現(xiàn)和解決策略的精準制定，不利于全面預算工作高質量開展。例如，公司進行某個投資項目預算計劃制定，并未細分債務風險控制預算、適當風險控制預算、管理人員投入預算、溝通交流工作投入預算等內(nèi)容，不利于管控相關工作；其二，預算管理目標制定不夠細化。國有資本投資運營公司全面預算管理工作目標制定不夠細化，并未具體到每個人和不同時期，不利于預算計劃落實狀況測評。例如，在分析預算執(zhí)行情況與業(yè)務開展之間的協(xié)調性時，由于未制定不同階段的預算管理目標，不利于預算計劃執(zhí)行情況的審計和測評。

（二）全面預算執(zhí)行過程管理不足

國有資本投資運營公司全面預算計劃執(zhí)行過程管理不足，影響預算計劃順利實施，具體表現(xiàn)在以下兩個方面：其一，預算執(zhí)行過程信息獲取不及時。國有資本投資運營公司開展全面預算管理工作時，并未建立針對性的信息獲取機制，致使信息獲取不及時，不利于及時發(fā)現(xiàn)和解決全面預算管理問題。例如，國有資本投資運營公司需要關注市場動態(tài)和國家政策，這樣才能降低投資風險。但當前有關方面的信息獲取機制不健全，對于信息獲取渠道、獲取內(nèi)容等缺乏針對性規(guī)制，致使公司難以及時了解外界相關情況，影響投資預算的合理性；其二，執(zhí)行過程問題解決機制不完善。國有資本投資運營公司在預算計劃執(zhí)行時，問題解決機制不完善，影響問題解決效果。例如，公司通過預算執(zhí)行現(xiàn)狀分析得出，存在超預算現(xiàn)象，但僅要求相關責任人對其進行處理，并未明確制定具體的問題解決方案和機制，難以及時掌控問題解決中的困難、突發(fā)情況和進度等變化，從而影響問題解決的實效性。

（三）全面預算風險管理機制滯后

國有資本投資運營公司在開展全面預算管理工作時，預算風險管理機制建設滯后，弱化風險防控能力，具體表現(xiàn)在以下兩個方面：其一，風險評價不全面。國有資本投資運營公司為了降低投資風險，在全面預算管理時，已經(jīng)建立風險評價機制。但是，在風險評價內(nèi)容設置方面不夠全面，影響風險來源的確定和管控。例如，國有資本投資運營公司在進行全面預算管理風險分析時，對于來自工作人員方面的風險分析，過于側重能力方面的風險分析和測評，對于與工作人員職業(yè)素養(yǎng)、道德素養(yǎng)等方面的分析過少，存在漏洞；其二，風險防控實時性較差。當前，國有企業(yè)全面預算管理方面的風險防控制度建設不夠健全，并未體現(xiàn)實時性特點，不利于公司及時把控預算方面的風險情況，弱化風控效果。例如，國有資本投資運營公司在預算計劃制定時，開展風險評價工作，根據(jù)風險評價結果分析預算計劃是否合理。但對于預算計劃執(zhí)行過程，風險評價較少，僅是進行問題總結和分析，難以做到未雨綢繆。

（四）全面預算實施效果評價制度不完善

國有資本投資運營公司全面預算管理存在效果評價制度缺失的問題，具體表現(xiàn)在以下兩個方面：其一，效果評價內(nèi)容不全面。國有資本投資運營公司全面預算實施效果評價內(nèi)容不夠全面，過于側重預算經(jīng)濟性和價值性等方面的評價，對于預算方案可操作性方面評價相對較少，不利于全面預算管理工作優(yōu)質高效實施。例如，現(xiàn)有工作人員素質是否滿足需求、公司各項制度是否有助于全面預算工作開展等，皆是全面預算管理工作的重要因素，需要準確評價和有效管控；其二，缺乏針對性的評價結果應用機制。國有資本投資運營公司在全面預算管理工作方面，未建立針對性的評價結果應用機制，致使結果應用效果一般。例如，公司通過預算執(zhí)行效果分析得出，公司工作人員成本控制專業(yè)素質較差屬于超預算的主要原因之一，但卻并未建立具體的培訓機制，不利于從根本上解決問題。

三、國有資本投資運營公司全面預算管理的優(yōu)化策略

基于國有資本投資運營公司的特點以及全面預算管理工作開展的要求，制定問題解決策略，詳細情況如下所示。

（一）制定精細的全面預算計劃

國有資本投資運營公司全面預算計劃制定，必須體現(xiàn)精細化特點，這樣才便于后續(xù)實施和管理工作開展。具體策略如下：第一，細化全面預算計劃內(nèi)容。國有資本投資運營公司在進行全面預算計劃制定時，應細化到每個時期、每個部門、每項業(yè)務，突出精細化特點。例如，公司在對某個項目進行投資預算時，項目投資回收期為3 年，相應的預算計劃需要細化到每一年的每一個季度，并對每個季度每個部門的各項資金需求情況詳細分析，制定預算計劃和實施方案，從而便于預算管理工作實施管理；第二，細化預算管理目標。國有資本投資運營公司在預算管理目標設置方面，應細化到每個員工，并基于其預算目標實現(xiàn)情況，進行業(yè)績考核，對員工在預算計劃執(zhí)行方面起到激勵效應。具體實施時，可以采取分層的目標設置方法，第一層次為公司整體的預算管理目標；第二層次為各部門的預算管理目標；第三層次為員工預算管理目標，使其相互促進，形成合力，為公司全面預算管理工作目標實現(xiàn)提供持續(xù)動力。此外，公司還可以基于全面預算管理目標實現(xiàn)情況進行績效考核，強化監(jiān)管效果。

（二）加強預算執(zhí)行過程管理投入

國有資本投資運營公司需要重視預算執(zhí)行過程管理，加大投入力度，具體策略制定如下：首先，保證全面預算管理過程信息獲取的及時性。公司在預算執(zhí)行、實施和效果評價等方面，均應關注其實施過程，加強過程管理，通過過程相關信息的及時獲取和處理，提升管理能力和效果。例如，在預算執(zhí)行時，各部門應按照要求每天上報業(yè)務和財務信息，由管理人員對其進行統(tǒng)計分析，總結其存在的問題和不足，及時進行預算方案和管理策略調整；其次，完善預算執(zhí)行過程問題解決機制。國有企業(yè)在有關方面應采取“全過程跟蹤的專人負責制”，即由專職人員負責預算執(zhí)行過程中問題的解決，并及時上報預算執(zhí)行過程中問題解決情況，保證問題解決可以達到預期目標。例如，國有資本投資運營公司存在融資成本超預算的問題，經(jīng)過分析得出，主要原因在于融資渠道較少，增加融資難度。為了解決這一問題，可以委派專人進行融資渠道拓展，并分析渠道擴展后的效果。

（三）健全全面預算風險管理機制

國有資本投資運營公司在全面預算管理方面，必須強化風險意識，健全風險管理機制，提升風控能力。具體建議如下：第一，增強風險評價的全面性。國有資本投資運營公司有關方面的風險評價，需要體現(xiàn)全面性特點，對人員、環(huán)境、方法、制度等各方面的情況皆進行風險評價。在評價時，還需要細化每一項內(nèi)容，保證風險評價的準確性。例如，在進行人員方面的風險評價時，應細化到德、能、勤、績、廉等各方面情況，并根據(jù)風險評價結果，制定針對性的防控方案；第二，建立實時性的風險防控制度。國有資本投資運營公司在全面預算風險管理工作開展時，應體現(xiàn)實時性特點，即及時根據(jù)全面預算管理工作相關情況開展風險識別、分析、評價和防控，避免風險演化成問題。例如，在有關方面使用智能化的風險測評系統(tǒng)，各部門只要按照要求上傳電子版的業(yè)務和財務相關信息即可，系統(tǒng)便可以自動進行風險識別，工作人員可以基于風險情況，進行風險管控策略制定并實施，提升風控能力。

（四）完善全面預算實施效果評價制度

國有資本投資運營公司應注重全面預算實施效果評價，總結其經(jīng)驗，作為方案改進的依據(jù)。具體建議如下：第一，提高全面預算實施效果評價的全面性。國有資本投資運營公司有關方面工作開展時，應體現(xiàn)全面性特點，多角度進行全面預算實施效果評價，為全面預算管理工作開展提供有效依據(jù)。評價內(nèi)容具體設計時，可以基于公司實際情況進行適當調整，增強其實用性。例如，有關方面的評價內(nèi)容可以包括經(jīng)濟性、可行性、效益性、風險性、效率性等，以效率性方面的評價內(nèi)容設計為例，應細化到資金籌措效率、資金支出效率、資金回收效率等，保證評價的合理性；第二，建立針對性的評價結果應用制度。國有資本投資運營公司對于全面預算管理工作效果評價結果的使用，需要建立針對性的制度，作為這一工作開展的指導和依據(jù)。例如，在評價結果應用時間方面，為了體現(xiàn)時效性特點，應在3 天之內(nèi)完成結果應用方案制定。在評價結果應用方面，應拓展至員工培訓、績效考核、業(yè)務調整、財務方案制定等各個層面，提升全面預算實施效果評價方案應用的價值性。

結語

綜上所述，國有資本投資運營公司應注重預算管理，并有效使用全面預算管理模式，提升預算管理能力和效果，增強預算的合理性，使其能夠為業(yè)務開展提供有力支持，提升資金使用率，降低預算風險，避免國有資本受損。在具體實施時，國有資本投資運營公司需要體現(xiàn)全面性、全過程性和全員性特點，制定細化的全面預算計劃，加強預算執(zhí)行過程管理投入，健全全面預算風險管理機制，基于實際需求完善全面預算實施效果評價制度，為國有資本投資運營公司全面預算管理工作優(yōu)質高效開展提供有力支持。