論金融審計(jì)大項(xiàng)目助推金融系統(tǒng)健康發(fā)展

張杰 張夢(mèng)婷 葉揚(yáng)

【摘要】金融審計(jì)是金融監(jiān)管最直接有效的舉措之一， 在維護(hù)國(guó)家金融穩(wěn)定方面發(fā)揮著重要作用。本文以實(shí)現(xiàn)審計(jì)大項(xiàng)目高質(zhì)量實(shí)施為目標(biāo)， 按照做實(shí)研究型審計(jì)的思路， 堅(jiān)持金融系統(tǒng)問(wèn)題導(dǎo)向， 沿著金融政策研究、 金融風(fēng)險(xiǎn)研究、 金融創(chuàng)新研究、 金融監(jiān)管研究、 金融服務(wù)研究“五位一體”的路徑論述金融審計(jì)大項(xiàng)目對(duì)金融系統(tǒng)問(wèn)題的改善作用， 壓實(shí)各方審計(jì)主體責(zé)任、 貫徹全鏈條穿透式審計(jì)理念， 從而以更全面的審計(jì)工作、 更高的審計(jì)質(zhì)量來(lái)推動(dòng)金融系統(tǒng)良性循環(huán)和健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】研究型審計(jì)；金融審計(jì)大項(xiàng)目；高質(zhì)量實(shí)施；金融系統(tǒng)

【中圖分類(lèi)號(hào)】 F239? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A? ? ? 【文章編號(hào)】1004-0994（2024）09-0090-6

當(dāng)前， 我國(guó)金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)質(zhì)效不高， 金融亂象和腐敗問(wèn)題屢禁不止， 金融治理能力薄弱， 這些金融風(fēng)險(xiǎn)隱患在較大程度上制約了短期內(nèi)金融穩(wěn)定的實(shí)現(xiàn)。2023年11月20日召開(kāi)的中央金融委員會(huì)會(huì)議強(qiáng)調(diào)， 要全面加強(qiáng)金融監(jiān)管， 壓緊壓實(shí)金融風(fēng)險(xiǎn)處置責(zé)任， 完善風(fēng)險(xiǎn)防范、 預(yù)警和處置機(jī)制。事實(shí)上， 面對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)的問(wèn)題， 金融監(jiān)管應(yīng)是最直接有效的舉措， 但近十年的監(jiān)管效果一直未能趕上監(jiān)管新動(dòng)向的步伐。帶著這個(gè)困惑， 金融審計(jì)再被重用， 且憑借修法賦權(quán)強(qiáng)化了審計(jì)功能， 落腳在金融高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、 開(kāi)展全流程監(jiān)督。特別是習(xí)近平總書(shū)記在二十屆中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上強(qiáng)調(diào)的十二個(gè)字“如臂使指、 如影隨形、 如雷貫耳”， 詮釋了金融審計(jì)是達(dá)成國(guó)家金融治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要力量。研讀這十二個(gè)字的內(nèi)容發(fā)現(xiàn)， 它能夠從研究型審計(jì)的視角， 明確金融審計(jì)大項(xiàng)目高質(zhì)量實(shí)施的三個(gè)重點(diǎn)： 一是金融審計(jì)應(yīng)將黨中央的部署把握準(zhǔn)、 領(lǐng)會(huì)透、 落實(shí)好； 二是金融審計(jì)應(yīng)緊扣服務(wù)金融創(chuàng)新發(fā)展大局， 加強(qiáng)全方位、 全周期、 全鏈條審計(jì)監(jiān)督； 三是金融審計(jì)應(yīng)將審計(jì)工作各環(huán)節(jié)都當(dāng)作課題研究， 對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行提煉、 分析并給出修正對(duì)策。

由此可見(jiàn)， 對(duì)于金融風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的識(shí)別監(jiān)控、 化解途徑和處置方式， 亟需金融審計(jì)進(jìn)行全覆蓋監(jiān)督， 其中金融審計(jì)大項(xiàng)目策略正是金融審計(jì)監(jiān)督的一種重要表現(xiàn)形式。金融審計(jì)大項(xiàng)目是由政府審計(jì)機(jī)關(guān)、 會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)金融機(jī)構(gòu)、 金融市場(chǎng)、 金融工具等金融系統(tǒng)內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表問(wèn)題、 內(nèi)部控制問(wèn)題、 業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)問(wèn)題、 合規(guī)性問(wèn)題、 市場(chǎng)操縱問(wèn)題、 欺詐問(wèn)題等一系列金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面識(shí)別、 檢驗(yàn)與糾正， 從而提升金融市場(chǎng)的透明度和公正性， 保護(hù)投資者和消費(fèi)者的利益， 以及維護(hù)金融穩(wěn)定和安全。當(dāng)然， 在實(shí)施金融審計(jì)大項(xiàng)目的布局中， 研究型審計(jì)是不容忽視的一個(gè)重要抓手。研究型審計(jì)強(qiáng)調(diào)將研究性思維貫穿審計(jì)工作全流程、 全領(lǐng)域， 要求做到審深、 審?fù)浮?審出成果（王家華和丁文彬，2022）， 這種方式在金融審計(jì)大項(xiàng)目中的證據(jù)決策、 疑難問(wèn)題破解、 各環(huán)節(jié)工作質(zhì)量提升上都有著不可替代的優(yōu)勢(shì)。因此， 本文以實(shí)現(xiàn)審計(jì)大項(xiàng)目高質(zhì)量實(shí)施為目標(biāo)， 按照做實(shí)研究型審計(jì)的思路， 堅(jiān)持金融系統(tǒng)問(wèn)題導(dǎo)向， 沿著金融政策研究、 金融風(fēng)險(xiǎn)研究、 金融創(chuàng)新研究、 金融監(jiān)管研究、 金融服務(wù)研究“五位一體”的路徑論述金融審計(jì)大項(xiàng)目對(duì)金融系統(tǒng)問(wèn)題的改善作用， 壓實(shí)各方審計(jì)主體責(zé)任、 貫徹全鏈條穿透式審計(jì)理念， 從而以更全面的審計(jì)工作、 更高的審計(jì)質(zhì)量來(lái)推動(dòng)金融系統(tǒng)的良性循環(huán)和健康發(fā)展。

一、 理論依據(jù)與研究設(shè)計(jì)

1. 金融審計(jì)大項(xiàng)目的金融意涵。在推動(dòng)我國(guó)金融高質(zhì)量健康發(fā)展方面， 金融審計(jì)能夠助力各項(xiàng)部署落地生根， 其中足以覆蓋金融項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤管理的金融審計(jì)大項(xiàng)目則從識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、 監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、 預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)與治理風(fēng)險(xiǎn)的多視角提供全面且堅(jiān)實(shí)的保障。金融審計(jì)大項(xiàng)目以審計(jì)服務(wù)金融安全為目標(biāo)， 秉持金融審計(jì)宏觀意識(shí)以拓寬審計(jì)思路， 注重強(qiáng)化金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理念以全方位觀測(cè)金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)， 通過(guò)調(diào)查、 評(píng)價(jià)、 提出建議等手段， 形成金融系統(tǒng)內(nèi)的審計(jì)工作鏈條（葉揚(yáng)等，2023）。其將審計(jì)工作的觸角延伸到對(duì)金融政策實(shí)施精準(zhǔn)度與有效性的監(jiān)督、 對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)管理體制機(jī)制建設(shè)的監(jiān)督、 對(duì)金融改革創(chuàng)新試驗(yàn)區(qū)建設(shè)進(jìn)程的監(jiān)督、 對(duì)現(xiàn)代化金融監(jiān)管體系優(yōu)化調(diào)整的監(jiān)督， 以及對(duì)金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)質(zhì)效提升的監(jiān)督中， 從而實(shí)現(xiàn)對(duì)金融宏觀調(diào)控的促進(jìn)、 對(duì)金融微觀管理的服務(wù)、 對(duì)金融治理的支持以及對(duì)金融審計(jì)價(jià)值升級(jí)的反饋。

2.金融審計(jì)大項(xiàng)目對(duì)金融政策的影響。金融審計(jì)大項(xiàng)目有利于中國(guó)人民銀行更加有效地貫徹落實(shí)貨幣政策、 宏觀審慎政策等宏觀政策操作， 且敦促其提升政策服務(wù)的質(zhì)量， 表現(xiàn)為： 一是基于加大宏觀調(diào)控力度的要求， 金融審計(jì)大項(xiàng)目能夠密切關(guān)注財(cái)政、 貨幣、 就業(yè)、 產(chǎn)業(yè)、 區(qū)域、 科技、 環(huán)保等政策協(xié)調(diào)配合情況（葉揚(yáng)等，2023）， 強(qiáng)化政策效果； 二是著眼于推動(dòng)加快全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)的要求， 金融審計(jì)大項(xiàng)目能夠密切關(guān)注財(cái)政、 金融、 國(guó)企國(guó)資、 外貿(mào)外資等關(guān)鍵領(lǐng)域重大改革任務(wù)的落實(shí)和進(jìn)展情況， 深入揭示一些地方招商引資中的違規(guī)出臺(tái)“小政策”、 形成“稅收洼地”等問(wèn)題， 提出具有針對(duì)性、 操作性的建議， 推動(dòng)重大改革任務(wù)蹄疾步穩(wěn)、 有序進(jìn)行； 三是基于高質(zhì)量發(fā)展和高水平安全良性互動(dòng)的要求， 金融審計(jì)大項(xiàng)目能夠觀測(cè)地方債務(wù)管理、 信貸資金投放、 不良資產(chǎn)處置等情況， 深入揭示重大經(jīng)濟(jì)貪腐、 重大財(cái)務(wù)舞弊等突出風(fēng)險(xiǎn)（葉陳云等，2023）， 并促使宏觀審慎政策及時(shí)處置影響經(jīng)濟(jì)安全的苗頭性、 傾向性問(wèn)題， 牢牢守住不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的底線。

3. 金融審計(jì)大項(xiàng)目對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)管理的影響。按照“對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、 合法、 效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”， 以及“及時(shí)揭露經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中的各種風(fēng)險(xiǎn)隱患”的工作要求， 金融審計(jì)大項(xiàng)目能夠憑借財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)， 及時(shí)揭示隱性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)， 助力財(cái)政金融風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)效提升， 表現(xiàn)為： 一是金融審計(jì)大項(xiàng)目能夠揭露未納入債務(wù)系統(tǒng)的隱性債務(wù)和新增政府隱性債務(wù)， 核實(shí)政府隱性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)緩釋情況， 以及盯住政府隱性債務(wù)轉(zhuǎn)化情況。二是金融審計(jì)大項(xiàng)目能夠利用混業(yè)監(jiān)管優(yōu)勢(shì)， 及時(shí)揭示金融機(jī)構(gòu)違規(guī)向融資平臺(tái)和政府類(lèi)項(xiàng)目融資的操作模式， 防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)向金融風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移（張鳳元和呂平章，2020）。三是金融審計(jì)大項(xiàng)目在揭示風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)， 還能從整體上嚴(yán)控審計(jì)問(wèn)題的整改流程， 通過(guò)“回頭看”等方式跟蹤檢查， 在源頭與傳播過(guò)程中阻斷風(fēng)險(xiǎn)。并且， 科技治理新范式正在助推數(shù)字化審計(jì)發(fā)展（程博和吳奕凡，2023）， 通過(guò)拓展金融風(fēng)險(xiǎn)治理邊界、 豐富金融治理議題、 創(chuàng)新金融治理模式， 促進(jìn)金融數(shù)字化風(fēng)險(xiǎn)的防范。

4. 金融審計(jì)大項(xiàng)目對(duì)金融改革創(chuàng)新的影響。金融的穩(wěn)定與繁榮離不開(kāi)金融改革創(chuàng)新， 而金融改革創(chuàng)新又是在金融審計(jì)監(jiān)督下推動(dòng)的。首先， 金融領(lǐng)域自身的改革創(chuàng)新實(shí)際上難以自行運(yùn)轉(zhuǎn)， 表現(xiàn)為深化金融改革會(huì)首先“碰到”法律和制度問(wèn)題（王志成，2018）， 當(dāng)前不少與金融相關(guān)的法律制定較早， 難以適應(yīng)新的市場(chǎng)環(huán)境， 甚至出現(xiàn)脫離現(xiàn)實(shí)的弊病。其次， 行政機(jī)制與市場(chǎng)機(jī)制不完全協(xié)調(diào)， 以行政機(jī)制推動(dòng)金融改革創(chuàng)新容易造成改革僵硬、 創(chuàng)新停滯、 市場(chǎng)化不足。再次， 金融改革對(duì)象常被限定為金融機(jī)構(gòu)， 居民與企業(yè)作為金融活動(dòng)的主要提供者卻很少被列在金融改革的討論范疇內(nèi)。而金融審計(jì)大項(xiàng)目能夠?qū)鹑诟母锶^(guò)程進(jìn)行跟蹤審計(jì)與調(diào)查： 一是全面審計(jì)金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、 負(fù)債、 損益的真實(shí)、 合法和效益情況， 關(guān)注其法人治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行效果， 有效揭示內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)和制度缺陷， 確保金融機(jī)構(gòu)依法經(jīng)營(yíng)（王羚，2023）； 二是全面關(guān)注貨幣市場(chǎng)、 保險(xiǎn)市場(chǎng)、 資本市場(chǎng)運(yùn)行中的突出問(wèn)題， 反映金融服務(wù)、 金融創(chuàng)新和金融監(jiān)管中的新情況， 并從體制、 機(jī)制上分析原因并給出建議； 三是金融審計(jì)調(diào)查實(shí)踐中同樣有加強(qiáng)金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)的政策， 足以構(gòu)建起保護(hù)金融消費(fèi)者長(zhǎng)遠(yuǎn)和根本利益的機(jī)制。

5. 金融審計(jì)大項(xiàng)目對(duì)金融監(jiān)管體系的影響。近年來(lái)， 我國(guó)金融審計(jì)大項(xiàng)目對(duì)金融監(jiān)管的監(jiān)督成效不斷提升， 表現(xiàn)為： 一是金融審計(jì)已成為我國(guó)金融治理體系中的“免疫系統(tǒng)”。金融監(jiān)管中的審計(jì)監(jiān)督具有獨(dú)立性強(qiáng)、 全面性強(qiáng)、 專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)（張?bào)愕龋?023）， 不僅與金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生無(wú)直接責(zé)任關(guān)系， 還能對(duì)國(guó)有控股金融機(jī)構(gòu)、 金融基礎(chǔ)設(shè)施等實(shí)施微觀層面的審計(jì)監(jiān)督， 對(duì)金融宏觀調(diào)控、 金融國(guó)資管理和監(jiān)管部門(mén)的履職情況、 金融監(jiān)管體制運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)估， 從而在整體上審視國(guó)家金融治理各子系統(tǒng)， 形成常態(tài)化、 動(dòng)態(tài)化震懾。二是金融審計(jì)在我國(guó)金融監(jiān)管監(jiān)督體系中具有不可替代的地位。其表現(xiàn)為： 審計(jì)監(jiān)督屬于異體問(wèn)責(zé)、 異體監(jiān)督， 審計(jì)監(jiān)督覆蓋監(jiān)管人員履職的事前、 事中和事后全過(guò)程（王羚，2023）。三是金融審計(jì)對(duì)金融監(jiān)管的監(jiān)督方式不斷進(jìn)行創(chuàng)新改進(jìn)。1989年我國(guó)審計(jì)開(kāi)始對(duì)金融監(jiān)管進(jìn)行監(jiān)督， 但僅限于財(cái)務(wù)收支和預(yù)算執(zhí)行審計(jì)； 2000年起拓展到對(duì)金融監(jiān)管部門(mén)主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)， 并于2015年正式引入重大政策落實(shí)情況跟蹤審計(jì)； 2021年以來(lái)增設(shè)對(duì)中小銀行風(fēng)險(xiǎn)處置開(kāi)展延伸審計(jì)。這一過(guò)程使得金融審計(jì)逐步成長(zhǎng)為金融反腐“利器”， 用來(lái)揭示和反映監(jiān)管制度漏洞（孟飛和段云先，2020）。

6. 金融審計(jì)大項(xiàng)目與金融向?qū)嵒貧w的關(guān)系。金融審計(jì)大項(xiàng)目是以系統(tǒng)論的理念引領(lǐng)金融審計(jì)工作， 確定金融領(lǐng)域的審計(jì)方向和重點(diǎn)， 主要從金融機(jī)構(gòu)服務(wù)、 金融基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、 金融市場(chǎng)發(fā)展等多維度發(fā)力， 促進(jìn)金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的質(zhì)量與效率。在金融機(jī)構(gòu)服務(wù)上， 金融審計(jì)能夠促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)完善公司治理， 督促其回歸本源和聚焦主業(yè)， 解剖金融機(jī)構(gòu)套利模式， 減少金融脫實(shí)向虛空間（王家華和周子威，2020）， 同時(shí)還能關(guān)注到金融機(jī)構(gòu)不合規(guī)、 不合理的收費(fèi)， 防范金融機(jī)構(gòu)變相提高融資成本的行為。在金融基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上， 金融審計(jì)能夠推動(dòng)中國(guó)人民銀行完善民營(yíng)企業(yè)債券融資支持工具， 促進(jìn)商業(yè)銀行優(yōu)化循環(huán)授信和貸款業(yè)務(wù)制度并推出避險(xiǎn)性的金融產(chǎn)品。在金融市場(chǎng)發(fā)展上， 金融審計(jì)能夠推動(dòng)金融補(bǔ)齊短板， 發(fā)展資本市場(chǎng)， 提高直接融資特別是股權(quán)融資比重， 并且在增加金融有效供給的同時(shí)還可以破除無(wú)效低效供給， 推動(dòng)商業(yè)銀行加大對(duì)不良資產(chǎn)的處置力度， 為新增信貸騰出空間。

7. 金融審計(jì)大項(xiàng)目影響金融系統(tǒng)健康發(fā)展的研究設(shè)計(jì)。圖1展示了金融審計(jì)大項(xiàng)目影響金融系統(tǒng)健康發(fā)展的研究設(shè)計(jì)圖， 通過(guò)呈現(xiàn)審計(jì)手段、 審計(jì)對(duì)象、 審計(jì)效果， 清晰地闡釋金融審計(jì)大項(xiàng)目的內(nèi)涵及實(shí)施過(guò)程， 這既是對(duì)前文理論依據(jù)的濃縮與進(jìn)一步表達(dá)， 也為后文詳細(xì)說(shuō)明金融審計(jì)大項(xiàng)目的效用奠定了基礎(chǔ)。

二、 金融系統(tǒng)健康發(fā)展中存在的問(wèn)題

1. 重大金融政策“滴灌”不精準(zhǔn)。數(shù)字普惠金融政策被黨中央、 國(guó)務(wù)院、 中國(guó)人民銀行、 財(cái)政部等列為一項(xiàng)重大政策舉措， 2020年以來(lái)政府工作報(bào)告均對(duì)國(guó)有大行普惠小微貸款增長(zhǎng)提出明確的考核目標(biāo)， 以期憑借數(shù)字金融普惠政策在推進(jìn)鄉(xiāng)村振興， 緩解中小微企業(yè)融資難、 融資貴問(wèn)題， 開(kāi)辟商業(yè)銀行新業(yè)態(tài)， 助力共同富裕實(shí)現(xiàn)中發(fā)揮重要作用。

縱然數(shù)字普惠金融政策在宏觀調(diào)控支持政策中占有重要地位， 但銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在執(zhí)行中仍然出現(xiàn)了一系列問(wèn)題。一類(lèi)是普惠資金使用不合規(guī)， 表現(xiàn)為大型銀行通過(guò)人為調(diào)節(jié)貸款企業(yè)類(lèi)型來(lái)虛增普惠小微企業(yè)貸款， 使得大量資金流向房地產(chǎn)或大型集團(tuán)； 另一類(lèi)是普惠資金管控不嚴(yán)格， 表現(xiàn)為大型銀行因普惠信貸存在管理漏洞， 被個(gè)人或團(tuán)隊(duì)通過(guò)注冊(cè)空殼公司或虛構(gòu)貿(mào)易背景等方式套取大量資金用于購(gòu)買(mǎi)商品房或償還債務(wù)。

2. 金融風(fēng)險(xiǎn)管理涉面不充分。防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)是金融領(lǐng)域永恒的主題， 運(yùn)用科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法對(duì)于維護(hù)經(jīng)濟(jì)金融穩(wěn)定發(fā)展至關(guān)重要。傳統(tǒng)的金融風(fēng)險(xiǎn)管理方法主要包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、 多元化投資組合、 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和培訓(xùn)。但必須認(rèn)識(shí)到， 我國(guó)目前經(jīng)濟(jì)金融運(yùn)行穩(wěn)中有變， 所面臨的不確定性因素也愈加復(fù)雜， 其溢出效應(yīng)極強(qiáng)且難以預(yù)測(cè)， 使得傳統(tǒng)的金融風(fēng)險(xiǎn)管理方法有了局限。

首先， 金融風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估出現(xiàn)瓶頸。由于境內(nèi)外金融市場(chǎng)之間形成了交叉融合的循環(huán)體系， 風(fēng)險(xiǎn)的跨境外溢效應(yīng)更加顯著， 這種不確定和動(dòng)態(tài)的金融風(fēng)險(xiǎn)難以辨認(rèn)， 并且評(píng)估也需要頻繁地更新和調(diào)整， 增加了風(fēng)險(xiǎn)管理的難度。其次， 多元化投資組合出現(xiàn)瓶頸。金融行業(yè)跨境業(yè)務(wù)規(guī)模連年增長(zhǎng)并且結(jié)構(gòu)更加復(fù)雜、 多元， 放大了投資組合選擇的空間， 導(dǎo)致金融市場(chǎng)中出現(xiàn)不少過(guò)度配置資產(chǎn)的行為， 產(chǎn)品之間關(guān)系的復(fù)雜度上升、 透明度下降， 既造成精力分散、 成本增加， 也無(wú)法獲取高額收益。最后， 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和培訓(xùn)出現(xiàn)瓶頸。金融機(jī)構(gòu)集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)是全球金融發(fā)展的重要趨勢(shì)， 金融控股集團(tuán)及金融機(jī)構(gòu)集團(tuán)化管理大多跨業(yè)經(jīng)營(yíng)、 具有多層架構(gòu)， 如果員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培訓(xùn)內(nèi)容沒(méi)有及時(shí)對(duì)接金融發(fā)展需求與變化， 會(huì)使得員工知識(shí)技能水平難以滿足服務(wù)金融風(fēng)險(xiǎn)防控的要求。

3. 金融改革創(chuàng)新成果難轉(zhuǎn)化。金融機(jī)構(gòu)數(shù)字化進(jìn)程快速發(fā)展已經(jīng)成為金融改革創(chuàng)新賽道上最受關(guān)注的話題之一。目前雖然已有部分大型金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行了數(shù)字化轉(zhuǎn)型， 但大多數(shù)中小金融機(jī)構(gòu)在運(yùn)用數(shù)字技術(shù)的深度和廣度上仍然面臨困難， 導(dǎo)致其改革創(chuàng)新成果難以落地、 轉(zhuǎn)化與應(yīng)用， 具體表現(xiàn)為創(chuàng)新意識(shí)不足、 客戶數(shù)據(jù)不足、 數(shù)據(jù)管理機(jī)制不足、 數(shù)據(jù)分析人才不足四個(gè)方面。

第一， 中小金融機(jī)構(gòu)管理者創(chuàng)新意識(shí)不足， 意味著管理部門(mén)缺乏對(duì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型充分的理解與支持， 使得機(jī)構(gòu)的數(shù)字化應(yīng)用只能處于起步、 效仿階段， 難以匹配自身特點(diǎn)建立數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略體系。第二， 中小金融機(jī)構(gòu)客戶數(shù)據(jù)不足， 意味著沒(méi)有足夠的數(shù)據(jù)開(kāi)展數(shù)字化轉(zhuǎn)型試驗(yàn)。其客戶群體以小微企業(yè)、 廣大農(nóng)戶和新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)主體為主， 數(shù)據(jù)不全且質(zhì)量偏低， 再加上內(nèi)部數(shù)據(jù)缺失， 制約了數(shù)據(jù)的整合處理效果。第三， 中小金融機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)管理機(jī)制不足， 意味著機(jī)構(gòu)內(nèi)部數(shù)據(jù)質(zhì)量不高， 可能存在系統(tǒng)數(shù)據(jù)和手工報(bào)表并存的現(xiàn)象， 難以統(tǒng)籌進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析， 影響機(jī)構(gòu)內(nèi)數(shù)字化應(yīng)用程序的發(fā)展速度。第四， 中小金融機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)分析人才不足， 意味著可能難以形成專(zhuān)業(yè)的數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)， 這會(huì)制約機(jī)構(gòu)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的可持續(xù)推進(jìn)。

4. 金融監(jiān)管體系兜底效能低。推進(jìn)金融強(qiáng)國(guó)建設(shè)離不開(kāi)高質(zhì)量的金融監(jiān)管， 中央金融工作會(huì)議強(qiáng)調(diào)要“全面加強(qiáng)金融監(jiān)管”“切實(shí)提高金融監(jiān)管有效性”， 闡明了完善金融監(jiān)管體系的重要性。但目前經(jīng)濟(jì)金融風(fēng)險(xiǎn)隱患比較多， 金融監(jiān)管和治理能力不強(qiáng)， 還不能滿足高質(zhì)量實(shí)施的要求， 表現(xiàn)為金融監(jiān)管目標(biāo)與問(wèn)題不明確、 金融監(jiān)督與金融管理關(guān)系界定不清晰、 金融監(jiān)管與金融改革發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型之間關(guān)系的協(xié)調(diào)不夠三方面問(wèn)題。

第一， 金融監(jiān)管目標(biāo)與問(wèn)題不明確， 表現(xiàn)為金融監(jiān)管主要由中央金融管理部門(mén)負(fù)責(zé)， 而中央和地方政府的監(jiān)管目標(biāo)差異性較大， 并且地方金融監(jiān)管對(duì)象和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一， 導(dǎo)致了中央與地方監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間存在監(jiān)管空白和重疊。第二， 金融監(jiān)督與金融管理關(guān)系界定不清晰， 表現(xiàn)為不少地方金融監(jiān)管局和金融辦掛同一塊牌子， 并且金融業(yè)混業(yè)經(jīng)營(yíng)快速發(fā)展增加了金融監(jiān)督與金融管理事權(quán)劃分的復(fù)雜度， 導(dǎo)致實(shí)際操作時(shí)存在監(jiān)管重復(fù)、 多頭、 互相扯皮等跨業(yè)違規(guī)現(xiàn)象。第三， 金融監(jiān)管與金融改革發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型之間關(guān)系的協(xié)調(diào)不夠， 表現(xiàn)為要么監(jiān)管政策傾向于本行業(yè)的發(fā)展， 導(dǎo)致金融創(chuàng)新和影子銀行迅速發(fā)展， 銀行與非銀機(jī)構(gòu)通過(guò)同業(yè)業(yè)務(wù)、 理財(cái)?shù)雀鞣N嵌套， 加劇流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)， 要么監(jiān)管政策過(guò)于嚴(yán)格， 給金融市場(chǎng)創(chuàng)新造成一定影響。

5. 金融賦能實(shí)體動(dòng)能難接續(xù)。金融高質(zhì)量服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)是中央金融工作會(huì)議部署的一項(xiàng)重點(diǎn)工作， 也是我國(guó)金融工作的一項(xiàng)長(zhǎng)期戰(zhàn)略。其中， 實(shí)體經(jīng)濟(jì)不是抽象的， 而是由市場(chǎng)中成千上萬(wàn)的微觀經(jīng)營(yíng)主體構(gòu)成的。但事實(shí)上， 民營(yíng)企業(yè)在信貸融資、 創(chuàng)新發(fā)展上仍然遭到不小的限制， 說(shuō)到底這還是金融資源進(jìn)入實(shí)體經(jīng)濟(jì)的渠道不暢通、 傳導(dǎo)效率低等原因造成的。

一方面， 金融體系支持中小微民營(yíng)企業(yè)融資的動(dòng)能不足， 有兩大困局。一是中小微民營(yíng)企業(yè)數(shù)量多、 信貸業(yè)務(wù)手續(xù)繁瑣、 流程冗長(zhǎng)， 金融機(jī)構(gòu)推進(jìn)普惠金融普遍面臨人力瓶頸， 不能迅速滿足海量企業(yè)的資金需求。二是中小微民營(yíng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力偏弱， 客戶經(jīng)理辦貸意愿不強(qiáng)， 銀企信息不對(duì)稱， 使得銀行在難以掌握企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況的前提下無(wú)法發(fā)放貸款。另一方面， 金融體系支持中小微民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新的動(dòng)能不足。一是受到研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)高和研發(fā)周期長(zhǎng)的制約， 多數(shù)中小微民營(yíng)企業(yè)更側(cè)重從國(guó)內(nèi)外引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)， 卻忽視了消化吸收， 使得這類(lèi)企業(yè)自主創(chuàng)新能力提升的程度有限， 原始創(chuàng)新能力弱， 導(dǎo)致生產(chǎn)出的項(xiàng)目不被投資者看好， 無(wú)法獲得持續(xù)開(kāi)展創(chuàng)新的資金支持。二是近年來(lái)我國(guó)金融機(jī)構(gòu)對(duì)于科技型中小企業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)保持較大力度支持， 這類(lèi)企業(yè)往往在初期會(huì)被投資者看好， 獲得的融資遠(yuǎn)超過(guò)項(xiàng)目發(fā)展需求， 卻又疊加自身輕資產(chǎn)、 抵押難的特征， 聚集了大量泡沫， 監(jiān)管部門(mén)出手后也限制了企業(yè)創(chuàng)新活力的繼續(xù)釋放。

三、 金融審計(jì)大項(xiàng)目化解金融系統(tǒng)健康發(fā)展問(wèn)題的路徑

1. 金融審計(jì)大項(xiàng)目推動(dòng)重大金融政策落地落實(shí)。金融審計(jì)大項(xiàng)目能夠全面且細(xì)致地審查普惠金融經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性， 夯實(shí)管理基礎(chǔ)， 保障數(shù)字普惠金融政策切實(shí)服務(wù)“三農(nóng)”、 中小微企業(yè)和地方經(jīng)濟(jì)。具體地， 金融審計(jì)大項(xiàng)目從三個(gè)方面入手解決數(shù)字普惠金融政策實(shí)施問(wèn)題。

第一， 金融審計(jì)大項(xiàng)目應(yīng)確保銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)恰當(dāng)足量使用數(shù)字普惠金融政策。一是金融審計(jì)大項(xiàng)目應(yīng)審查普惠金融類(lèi)監(jiān)管政策的達(dá)成情況。比如， 審查普惠金融業(yè)務(wù)指標(biāo)的真實(shí)性， 審查企業(yè)規(guī)模屬性發(fā)生調(diào)整的信貸客戶的合理性。二是金融審計(jì)大項(xiàng)目應(yīng)審查普惠金融優(yōu)惠政策的應(yīng)用情況。比如， 審查中國(guó)人民銀行專(zhuān)項(xiàng)再貸款再貼現(xiàn)等低息資金運(yùn)用的充分性， 審查小微企業(yè)和個(gè)體工商戶貸款利息收入免征增值稅信貸數(shù)據(jù)申報(bào)的準(zhǔn)確性。三是金融審計(jì)大項(xiàng)目應(yīng)審查普惠金融政策的宣傳與披露情況。比如， 審查銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在社會(huì)責(zé)任報(bào)告、 媒體報(bào)道中對(duì)數(shù)字普惠金融政策開(kāi)展情況說(shuō)明的完整性與真實(shí)性， 搜集其中的投訴和負(fù)面新聞。

第二， 金融審計(jì)大項(xiàng)目應(yīng)確保銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)把控好數(shù)字普惠金融信用風(fēng)險(xiǎn)。一是金融審計(jì)大項(xiàng)目應(yīng)審查抵押擔(dān)保物創(chuàng)新的真實(shí)性與合法性。比如， 審查抵押物權(quán)屬是否存在交易限制瑕疵， 審查銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)是否忽略對(duì)借款人經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流與日常收入充足程度的關(guān)注。二是金融審計(jì)大項(xiàng)目應(yīng)審查保險(xiǎn)、 擔(dān)保、 科技金融公司等銀行合作機(jī)構(gòu)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)力。比如， 審查銀行與合作機(jī)構(gòu)之間是否制定了管理措施， 審查合作機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入資質(zhì)、 合作額度、 合作方式、 年度審視、 退出等事項(xiàng)。三是金融審計(jì)大項(xiàng)目應(yīng)審查數(shù)字化信貸模型（策略）審批、 上線、 測(cè)試、 調(diào)整、 運(yùn)行、 應(yīng)用與管理的全過(guò)程。比如， 審查模型（策略）系統(tǒng)參數(shù)設(shè)定與修改是否嚴(yán)格控制， 以及客戶的工商處罰、 欠費(fèi)、 欠稅、 涉訴等異常記錄。

第三， 金融審計(jì)大項(xiàng)目應(yīng)確保銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)搭建好普惠金融消費(fèi)者權(quán)益的保護(hù)機(jī)制。一是審查銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)是否夸大收益、 未揭示金融產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)， 侵犯消費(fèi)者的知情權(quán)。二是審查銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)是否存在服務(wù)歧視和霸王條款， 侵犯消費(fèi)者的公平交易權(quán)。三是審查銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)是否附加了不合理?xiàng)l件， 搭售產(chǎn)品和服務(wù)， 限制消費(fèi)者的自主選擇權(quán)。四是審查銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)員工接觸金融消費(fèi)者信息容量的水平是否超出邊界， 造成消費(fèi)者信息泄露。

2. 金融審計(jì)大項(xiàng)目助力金融風(fēng)險(xiǎn)管理縱深創(chuàng)新。金融審計(jì)作為金融風(fēng)險(xiǎn)管理的重要部分， 能夠在優(yōu)化類(lèi)金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控方法上提供指導(dǎo)與幫助。具體地， 金融審計(jì)大項(xiàng)目針對(duì)前述金融風(fēng)險(xiǎn)管理方法的三類(lèi)瓶頸可依次入手予以促進(jìn)化解。

第一， 金融審計(jì)大項(xiàng)目圍繞四項(xiàng)評(píng)價(jià)， 明確不同金融風(fēng)險(xiǎn)的界限與分類(lèi)， 以突破金融風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估瓶頸。一是金融審計(jì)大項(xiàng)目在決策評(píng)價(jià)中把握投資風(fēng)險(xiǎn)。比如， 審查國(guó)有金融企業(yè)黨委會(huì)、 董事會(huì)、 總經(jīng)理辦公會(huì)等會(huì)議記錄， 檢查決策事項(xiàng)范圍是否全面科學(xué)、 決策程序是否規(guī)范合理。二是金融審計(jì)大項(xiàng)目在環(huán)境評(píng)價(jià)中把握系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。比如， 密切關(guān)注金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警， 加強(qiáng)與一行一總局一會(huì)一局、 地方金融監(jiān)管局的溝通交流， 提倡系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的源頭治理。三是金融審計(jì)大項(xiàng)目在制度評(píng)價(jià)中把握內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。比如， 審查金融企業(yè)人事管理、 薪酬管理、 資產(chǎn)管理、 會(huì)計(jì)核算等方面的規(guī)章制度是否完善、 是否有效執(zhí)行。四是金融審計(jì)大項(xiàng)目在業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)中把握合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。比如， 審查各類(lèi)金融機(jī)構(gòu)落實(shí)國(guó)家宏觀調(diào)控政策和行業(yè)監(jiān)管政策的情況。

第二， 金融審計(jì)大項(xiàng)目圍繞四項(xiàng)策略， 增強(qiáng)投資者對(duì)時(shí)機(jī)、 成本、 行業(yè)、 地區(qū)、 目標(biāo)等多維信息進(jìn)行考慮的意識(shí)， 以突破多元化投資組合瓶頸。一是金融審計(jì)大項(xiàng)目審查投資目標(biāo)的設(shè)定， 即要求投資者明確投資目標(biāo)、 風(fēng)險(xiǎn)承受能力和時(shí)間限制， 以為投資組合的構(gòu)建搭建基礎(chǔ)。二是金融審計(jì)大項(xiàng)目審查資產(chǎn)配置的分類(lèi)， 即要求投資者明確不同資產(chǎn)類(lèi)別的比例， 如股票、 債券、 房地產(chǎn)、 大宗商品等， 了解其風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)期回報(bào)率。三是金融審計(jì)大項(xiàng)目審查產(chǎn)品的行業(yè)與地區(qū)分散度， 即要求投資者分散投資于不同行業(yè)和地區(qū)， 以降低特定行業(yè)或地區(qū)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)整個(gè)投資組合的影響。四是金融審計(jì)大項(xiàng)目定期審查投資組合的合理性， 即要求投資者既保證投資多元化， 又及時(shí)跟進(jìn)市場(chǎng)狀況和投資目標(biāo)， 以進(jìn)行必要的再平衡。

第三， 金融審計(jì)大項(xiàng)目圍繞四項(xiàng)能力， 增強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、 識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、 合規(guī)管理以及整改處置的實(shí)操性。一是金融審計(jì)大項(xiàng)目審查相關(guān)業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。比如， 要求相關(guān)業(yè)務(wù)人員建立自己的信息收集系統(tǒng)， 從社交媒體、 專(zhuān)業(yè)網(wǎng)站、 行業(yè)論壇等多渠道獲取信息。二是金融審計(jì)大項(xiàng)目審查相關(guān)業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力。比如， 要求相關(guān)業(yè)務(wù)人員通過(guò)考量利潤(rùn)率、 資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先級(jí)。三是金融審計(jì)大項(xiàng)目審查相關(guān)業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。比如， 要求相關(guān)業(yè)務(wù)人員定期參加風(fēng)險(xiǎn)演練與模擬， 并熟練掌握處置風(fēng)險(xiǎn)的能力。四是金融審計(jì)大項(xiàng)目審查相關(guān)業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控能力。比如， 要求相關(guān)業(yè)務(wù)人員熟練掌握異常風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制， 定期撰寫(xiě)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告并向有關(guān)部門(mén)匯報(bào)情況。

3. 金融審計(jì)大項(xiàng)目支持金融改革創(chuàng)新轉(zhuǎn)化應(yīng)用。金融審計(jì)大項(xiàng)目中數(shù)字化審計(jì)的模式可以幫助金融機(jī)構(gòu)全面了解數(shù)字經(jīng)濟(jì)的運(yùn)作和風(fēng)險(xiǎn)， 提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平， 確保金融機(jī)構(gòu)更好地穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)與轉(zhuǎn)型發(fā)展。具體地， 對(duì)標(biāo)中小金融機(jī)構(gòu)改革創(chuàng)新成果開(kāi)發(fā)與應(yīng)用中存在的不足， 金融審計(jì)大項(xiàng)目可以從四個(gè)維度發(fā)力。

第一， 金融審計(jì)大項(xiàng)目能夠督促中小金融機(jī)構(gòu)制訂清晰合理的數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略規(guī)劃。比如： 在中小金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部， 決策者和員工形成大數(shù)據(jù)協(xié)同工作的習(xí)慣， 逐步改變過(guò)去經(jīng)驗(yàn)判斷的思維， 這也能最大限度地避免機(jī)構(gòu)內(nèi)的盲目決策； 在中小金融機(jī)構(gòu)外部， 機(jī)構(gòu)之間可以形成聯(lián)盟協(xié)作， 通過(guò)互助互動(dòng)來(lái)學(xué)習(xí)、 借鑒、 了解同行經(jīng)驗(yàn)， 也可與大型金融機(jī)構(gòu)及其科技子公司建立合作機(jī)構(gòu)， 通過(guò)接受咨詢服務(wù)、 模擬數(shù)字化平臺(tái)來(lái)獲得經(jīng)驗(yàn)。

第二， 金融審計(jì)大項(xiàng)目能夠督促中小金融機(jī)構(gòu)發(fā)揮地域優(yōu)勢(shì)， 積累獨(dú)具特色且難以復(fù)制的“數(shù)據(jù)壁壘”。比如， 中小金融機(jī)構(gòu)可以與地方政府部門(mén)合作， 研發(fā)具有本土特色的場(chǎng)景金融產(chǎn)品， 建立農(nóng)戶經(jīng)濟(jì)檔案， 同時(shí)以入戶調(diào)查的方式完善農(nóng)戶信息， 并定期回訪以保證數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)更新。這樣可以降低中小金融機(jī)構(gòu)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的成本， 提高創(chuàng)新的針對(duì)性和效率。

第三， 金融審計(jì)大項(xiàng)目能夠督促中小金融機(jī)構(gòu)建立健全數(shù)據(jù)治理體系， 在數(shù)據(jù)質(zhì)量控制、 數(shù)據(jù)管理與應(yīng)用上下功夫。一是中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)規(guī)范數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)， 尤其是對(duì)于一手?jǐn)?shù)據(jù)的準(zhǔn)確性要有明確規(guī)定； 二是中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)與第三方專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)合作， 對(duì)內(nèi)部積累和外部搜集的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯集、 加工、 分析， 為獲客、 風(fēng)控、 營(yíng)銷(xiāo)與運(yùn)營(yíng)提供數(shù)據(jù)生態(tài)系統(tǒng)的支持； 三是中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)依托數(shù)據(jù)系統(tǒng)對(duì)信貸授信、 貸后管理和催收進(jìn)行檢測(cè)與預(yù)警， 以降低人工監(jiān)控的失誤率。

第四， 金融審計(jì)大項(xiàng)目能夠督促中小金融機(jī)構(gòu)模仿金融科技公司的激勵(lì)機(jī)制， 盡快組建出高水平的數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)。一是中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)調(diào)整招聘計(jì)劃， 優(yōu)先引入專(zhuān)科科技人才； 二是中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)已有員工進(jìn)行數(shù)字化技術(shù)滲透方向的業(yè)務(wù)培訓(xùn)； 三是中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)定科技項(xiàng)目競(jìng)標(biāo)的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制， 以團(tuán)隊(duì)競(jìng)爭(zhēng)項(xiàng)目成功后獲獎(jiǎng)的方式， 改善工作氛圍， 從而產(chǎn)生機(jī)構(gòu)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的內(nèi)生動(dòng)力。

4. 金融審計(jì)大項(xiàng)目協(xié)助金融監(jiān)管體系完善強(qiáng)化。主要發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體一貫重視金融審計(jì)對(duì)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的績(jī)效評(píng)價(jià)， 尤其是2008年金融危機(jī)之后審計(jì)功能再次得到強(qiáng)化。當(dāng)然， 金融審計(jì)大項(xiàng)目在我國(guó)金融監(jiān)管體系中同樣具有重要的地位， 能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域事前、 事中與事后的全面監(jiān)督。具體地， 針對(duì)前述金融監(jiān)管體系在監(jiān)管對(duì)象、 目標(biāo)、 關(guān)系等方面的不足， 金融審計(jì)大項(xiàng)目可從三方面予以協(xié)助整改。

第一， 金融審計(jì)大項(xiàng)目能夠監(jiān)督金融監(jiān)管始終朝著建設(shè)中國(guó)特色金融體系方向來(lái)不斷地推進(jìn)金融監(jiān)管工作。同時(shí)， 監(jiān)督金融監(jiān)管部門(mén)針對(duì)金融領(lǐng)域出現(xiàn)的問(wèn)題要能真正做到監(jiān)管全覆蓋、 無(wú)例外， 貫徹落實(shí)好機(jī)構(gòu)監(jiān)管、 行為監(jiān)管、 功能監(jiān)管、 穿透式監(jiān)管和可持續(xù)監(jiān)管的協(xié)同。另外， 還應(yīng)監(jiān)督金融監(jiān)管部門(mén)加快嵌入數(shù)字化技術(shù)， 以提高監(jiān)管機(jī)制設(shè)計(jì)、 監(jiān)管系統(tǒng)運(yùn)行的能力與效率， 確保嚴(yán)密防范各類(lèi)非法金融活動(dòng)。

第二， 金融審計(jì)大項(xiàng)目能夠推動(dòng)金融監(jiān)管體系的改革優(yōu)化。比如： 完善監(jiān)管工作中邊界模糊、 職責(zé)交叉、 管理重疊的問(wèn)題； 厘清中央與地方金融監(jiān)管的責(zé)任， 并且強(qiáng)化地方金融監(jiān)管部門(mén)專(zhuān)業(yè)能力提升的意識(shí)。針對(duì)這兩個(gè)方向， 具體操作時(shí)可以通過(guò)擬定地方金融監(jiān)督管理?xiàng)l例， 授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展對(duì)地方各級(jí)金融監(jiān)管局（辦）預(yù)算收支和監(jiān)管履職情況的審計(jì)監(jiān)督， 從而形成對(duì)央地金融監(jiān)管部門(mén)和地方政府實(shí)施金融監(jiān)管問(wèn)責(zé)的依據(jù)。

第三， 金融審計(jì)大項(xiàng)目能夠督促金融監(jiān)管工作推進(jìn)中對(duì)金融改革發(fā)展、 經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的考量。比如， 大數(shù)據(jù)審計(jì)的介入將促進(jìn)金融監(jiān)管著力抓住重點(diǎn)領(lǐng)域， 該管的嚴(yán)格管住， 該放的有序放開(kāi)， 彌補(bǔ)薄弱環(huán)節(jié)和監(jiān)管漏洞。大數(shù)據(jù)審計(jì)的介入還可能推動(dòng)金融監(jiān)管協(xié)作機(jī)制和平臺(tái)的搭建， 既包括審計(jì)機(jī)關(guān)的激勵(lì)與約束， 也包括金融機(jī)構(gòu)的考評(píng)與監(jiān)管， 還包括前兩者與第三方機(jī)構(gòu)之間的數(shù)據(jù)共享和交流， 從而實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的優(yōu)化配置和利用， 同時(shí)在平臺(tái)中也能促進(jìn)金融審計(jì)、 金融監(jiān)管、 經(jīng)濟(jì)金融發(fā)展之間的協(xié)同響應(yīng)與支持， 實(shí)現(xiàn)監(jiān)管成效與價(jià)值的最大化。

5. 金融審計(jì)大項(xiàng)目維護(hù)金融向?qū)嵸|(zhì)效提升。金融審計(jì)大項(xiàng)目緊緊圍繞黨的二十大戰(zhàn)略部署對(duì)金融領(lǐng)域各環(huán)節(jié)開(kāi)展全面的監(jiān)督檢查， 這是推動(dòng)金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)各項(xiàng)政策落實(shí)落地的重要抓手。具體地， 面對(duì)金融賦能中小微民營(yíng)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中融資支持不足和科技創(chuàng)新支持不足的困境， 金融審計(jì)大項(xiàng)目可以從對(duì)金融機(jī)構(gòu)、 中小微民營(yíng)企業(yè)以及二者對(duì)接合作的指導(dǎo)與監(jiān)督三方面發(fā)揮作用。

第一， 金融審計(jì)大項(xiàng)目指導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)要守住服務(wù)宗旨意識(shí)和支農(nóng)支小的經(jīng)營(yíng)定位， 留出充足的業(yè)務(wù)空間來(lái)回應(yīng)“農(nóng)戶、 城鎮(zhèn)居民、 個(gè)體工商戶、 小微企業(yè)”等融資需求。比如， 金融機(jī)構(gòu)可以依托智慧營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)和新一代信貸管理系統(tǒng)， 圍繞新市民創(chuàng)業(yè)、 安居、 消費(fèi)、 培訓(xùn)、 醫(yī)療、 養(yǎng)老等方面， 線上、 線下廣泛開(kāi)展首貸培植、 金融服務(wù)等活動(dòng)， 從而全面對(duì)接服務(wù)個(gè)體工商戶和中小微企業(yè)。同時(shí)， 在審計(jì)中還可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)， 分析財(cái)政擔(dān)?；饘?duì)銀行信貸業(yè)務(wù)的放大效用， 關(guān)注金融資源是否流向小微企業(yè)、 “三農(nóng)”企業(yè)、 戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)等。

第二， 金融審計(jì)大項(xiàng)目指導(dǎo)中小微民營(yíng)企業(yè)及時(shí)了解國(guó)家普惠金融政策， 主動(dòng)改善自身融資環(huán)境， 明晰自身貸款增量、 結(jié)構(gòu)與投向情況， 了解金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)與化解能力。一是中小微民營(yíng)企業(yè)可以積極利用貼息貸款、 擔(dān)保貸款等政府政策支持； 二是中小微民營(yíng)企業(yè)應(yīng)盡可能減少負(fù)債， 以提高自有資本比例， 從而增強(qiáng)企業(yè)信譽(yù)和償付能力； 三是中小微民營(yíng)企業(yè)應(yīng)建立良好的信用記錄， 及時(shí)還款； 四是除了傳統(tǒng)的銀行貸款， 中小微民營(yíng)企業(yè)還可以增加對(duì)股權(quán)融資、 債權(quán)融資、 眾籌等多融資渠道的配比； 五是中小微民營(yíng)企業(yè)可以與其他企業(yè)、 投資人或金融機(jī)構(gòu)合作融資， 以降低自身融資成本和增加融資額度； 六是中小微民營(yíng)企業(yè)需要通過(guò)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、 提高盈利能力和財(cái)務(wù)穩(wěn)健性， 從而吸引更多投資者的關(guān)注。

第三， 金融審計(jì)大項(xiàng)目指導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)和中小微民營(yíng)企業(yè)溝通對(duì)接， 為二者搭建合作橋梁， 全力構(gòu)建互信互利、 常態(tài)長(zhǎng)效、 合作共贏的政銀企合作平臺(tái)， 從而在充分支持金融工作的同時(shí)助力企業(yè)發(fā)展。比如， 面向金融機(jī)構(gòu)選聘自身業(yè)務(wù)骨干組成金融服務(wù)顧問(wèn)隊(duì)伍， 與企業(yè)建立起由點(diǎn)成線、 由線成面的立體化包靠服務(wù)體系， 這不僅有利于金融機(jī)構(gòu)更加深入細(xì)致地了解企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀與評(píng)估潛力， 還能推動(dòng)金融機(jī)構(gòu)與企業(yè)需求快速對(duì)接， 使得金融機(jī)構(gòu)獲得充足的信心為企業(yè)積極向上爭(zhēng)取信貸政策和信貸資源傾斜， 同時(shí)也使企業(yè)更順利地跨過(guò)首貸門(mén)檻， 接續(xù)存量投融資。

四、 結(jié)束語(yǔ)

金融審計(jì)作為推進(jìn)國(guó)家治理的重要途徑， 具有權(quán)威性、 獨(dú)立性以及專(zhuān)業(yè)性等特征， 能夠充分發(fā)揮防范金融風(fēng)險(xiǎn)的作用， 是維護(hù)金融穩(wěn)定健康發(fā)展的中流砥柱。而金融審計(jì)大項(xiàng)目倡導(dǎo)負(fù)責(zé)任、 全覆蓋的金融審計(jì)理念， 其以多元化審計(jì)手段， 引導(dǎo)和督促中央銀行、 金融機(jī)構(gòu)、 金融基礎(chǔ)設(shè)施、 金融市場(chǎng)等金融生態(tài)系統(tǒng)中各方主體切實(shí)履行各自的責(zé)任， 同時(shí)吸引稅收征管審計(jì)、 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、 企業(yè)審計(jì)等國(guó)家審計(jì)中其他部門(mén)共同發(fā)力， 從而系統(tǒng)性地化解金融風(fēng)險(xiǎn)， 推動(dòng)金融系統(tǒng)可持續(xù)健康發(fā)展。在此過(guò)程中， 現(xiàn)有金融系統(tǒng)存在的問(wèn)題包括重大金融政策“滴灌”不精準(zhǔn)、 金融風(fēng)險(xiǎn)管理涉面不充分、 金融改革創(chuàng)新成果難轉(zhuǎn)化、 金融監(jiān)管體系兜底效能低、 金融賦能實(shí)體動(dòng)能難接續(xù)， 而金融審計(jì)大項(xiàng)目的發(fā)力重點(diǎn)也正是對(duì)這些問(wèn)題逐一攻破， 以實(shí)現(xiàn)金融政策落地、 金融風(fēng)險(xiǎn)精準(zhǔn)識(shí)別與處置、 金融改革創(chuàng)新加速、 金融監(jiān)管無(wú)縫鏈接以及金融服務(wù)求同存異與一視同仁。

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