仇貞杏

(特變電工山東魯能泰山電纜有限公司，山東 泰安 271219)

0 引言

稅務風險是影響企業(yè)正常運營的因素之一，如若管理不當，會對企業(yè)發(fā)展造成不可估量的損失。金稅四期的落地，增加企業(yè)稅務風險發(fā)生概率，對企業(yè)風險管理工作提出更高的要求。在具體實踐中，企業(yè)應明確金稅四期帶來的潛在風險，并制定稅務風險防范措施，以此提升企業(yè)風險管理水平，創(chuàng)建積極、穩(wěn)定的運營環(huán)境。

1 金稅四期對企業(yè)稅務風險管理的影響

金稅四期是指金稅工程計劃第四期，相較于金稅三期，金稅四期發(fā)生較大變化，具體體現(xiàn)在系統(tǒng)的連貫性與監(jiān)督性、征稅方式、征稅流程及征稅效率方面。金稅四期的建設，使我國稅務管理工作逐漸向智能化方向發(fā)展，具有重要意義。金稅四期實施，對我國企業(yè)稅務管理工作產(chǎn)生較大的影響，企業(yè)需要根據(jù)該工程的特點，調(diào)整稅務風險管理計劃，以增強風險防范效果。

1.1 企業(yè)資質(zhì)

受市場環(huán)境與企業(yè)需求的影響，我國市場上有較多第三方咨詢公司，主要為企業(yè)提供稅務方面的服務。由于此類公司的資質(zhì)、專業(yè)水平不同，所以提供的稅務服務水平也有較大差異。企業(yè)尋求第三方咨詢機構服務時，需要根據(jù)自身所處行業(yè)、實際需求等選擇適合的合作對象，通過第三方的參與，提升自身稅務管理水平，以降低各種稅務風險發(fā)生的概率。若是企業(yè)選擇資質(zhì)差、能力一般的咨詢機構，會使企業(yè)稅務風險管理出現(xiàn)失控的情況，且無法保證企業(yè)運行穩(wěn)定。金稅四期實施后，稅務機關與工商部門的溝通渠道逐步打通，為監(jiān)管企業(yè)稅務提供媒介。這一背景下，選擇合適的咨詢企業(yè)十分重要，是提高企業(yè)稅務信息質(zhì)量與管理水平的有效舉措。

1.2 賬戶使用

部分企業(yè)稅務管理制度處于不完善狀態(tài)，會因為管理不到位違規(guī)使用銀行賬戶，具體表現(xiàn)在不合規(guī)轉(zhuǎn)賬方面。金稅四期的實施，加大國家有關部門對企業(yè)銀行賬戶使用的監(jiān)管力度，尤其在轉(zhuǎn)賬方面。具體操作中，稅務機關會通過與銀行共同構建的信息共享平臺，對企業(yè)在銀行開設的賬戶進行動態(tài)監(jiān)管[1]。若是在監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)問題，會在系統(tǒng)中自動預警。因此，企業(yè)應做好賬戶管理工作，對企業(yè)銀行賬戶的使用情況進行管理，防止出現(xiàn)不合規(guī)行為。

1.3 發(fā)票管理

金稅四期的實施，改變發(fā)票開具方式、管理形式，提升發(fā)票管理的有效性。部分企業(yè)會因為發(fā)票管理不到位而出現(xiàn)虛開發(fā)票、增加成本的情況，使企業(yè)面臨較大的發(fā)票管理風險。比如，部分企業(yè)雖然開展相關的業(yè)務活動，但是在開具發(fā)票時會出現(xiàn)多開發(fā)票、少開發(fā)票的情況；部分企業(yè)沒有實施業(yè)務活動，但是開具、收取相關的稅務發(fā)票。金稅四期的應用，需要對企業(yè)發(fā)票信息、業(yè)務行為進行對比與監(jiān)管。若發(fā)現(xiàn)發(fā)票信息與實際業(yè)務不一致的問題，那么稅務機關會進行稽查活動，以了解問題出現(xiàn)的原因。為避免發(fā)票管理不到位而引發(fā)的風險，應遵守相關的規(guī)定，加強發(fā)票管理的有效性，避免出現(xiàn)影響企業(yè)稅務管理的問題。

2 金稅四期背景下企業(yè)稅務風險管理的重要性

2.1 維護企業(yè)運行穩(wěn)定

在種種因素影響下，企業(yè)面臨較大的發(fā)展壓力，不但要適應外部環(huán)境變化，而且還要調(diào)整內(nèi)部經(jīng)營模式，提升自身環(huán)境適應能力與競爭力。金稅四期的實施，對企業(yè)稅務風險管理產(chǎn)生較大影響。若是不加以管理會使企業(yè)面臨倒閉、重組等方面風險，針對性管理工作可以減少稅務問題對企業(yè)的負面影響，使企業(yè)在良好的稅務環(huán)境中健康發(fā)展，實現(xiàn)預期的效益目標。如此一來，企業(yè)稅務風險防范能力、稅務管理水平會得到提升，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展打下堅實基礎。

2.2 提高企業(yè)管理水平

稅務風險貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理過程，與業(yè)務、財務部門之間的關系密切。稅務風險管理工作中，以風險管理手段為媒介，以風險防范為工作的重點，確定業(yè)務部門、財務部門相關人員在稅務風險中承擔的責任，制定健全完整的稅務風險管理制度，利用該制度約束稅務行為，使企業(yè)稅務風險防范與經(jīng)營管理共同進行[2]。在多種措施的輔助下，提高相關人員對稅務風險防范的重視程度，形成自覺遵守規(guī)章制度、履行責任的意識，無形中提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。

2.3 提高稅務人員職業(yè)水平

稅務風險管理中，不僅要建立相關規(guī)章制度，加強對潛在風險管控，而且還要進行稅務風險管理隊伍的建設，通過組建一支專業(yè)的稅務隊伍，提升從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)。若是稅務人員的業(yè)務水平與企業(yè)發(fā)展趨勢不符，會影響稅務風險防范效果。此外，金稅四期的實施，對稅務人員提出較高要求，需要稅務人員轉(zhuǎn)變思維，適應智能化稅務管理模式。這一背景下，企業(yè)會采取多種措施，如培訓、招聘等方式，構建復合型稅務管理隊伍，基于此增強企業(yè)稅務風險防范效果。這樣一來，稅務人員的綜合素質(zhì)、業(yè)務能力也會因此得到提升，為企業(yè)稅務風險防范提供源源不斷的動力。

3 金稅四期背景下企業(yè)稅務風險問題剖析

3.1 虛開發(fā)票

虛開發(fā)票增加企業(yè)的經(jīng)營成本，使企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營成本高、實際利潤低的情況。部分管理人員為了減少納稅金額，會通過虛開發(fā)票的方式達到目的。這一現(xiàn)象會對國家財政收入帶來負面影響，使企業(yè)出現(xiàn)稅務風險。比如，我國政府部門為了推動高新技術企業(yè)的發(fā)展，針對產(chǎn)品研發(fā)、軟件開發(fā)等提出優(yōu)惠政策，某企業(yè)相關負責人利用國家政策，以虛高軟件產(chǎn)品價格的方式向當?shù)貙嶓w企業(yè)進行銷售，開具增值稅專用發(fā)票3 518萬元。這一行為增加企業(yè)的產(chǎn)品成本，減少納稅金額，擾亂稅務征管秩序。金稅四期的建設，為稅務機關發(fā)現(xiàn)虛開發(fā)票問題提供技術、信息支撐，通過稅收大數(shù)據(jù)系統(tǒng)、智慧核查系統(tǒng)、人工智能等技術，結合以往的稅務經(jīng)驗，即可發(fā)現(xiàn)企業(yè)虛開發(fā)票問題。若是稅務系統(tǒng)發(fā)出預警，那么該公司就會成為稅務機關重點監(jiān)管的對象，限制企業(yè)各項工作流程的實施。

3.2 互聯(lián)網(wǎng)納稅

隨著電商的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)納稅逐漸成為影響企業(yè)稅務風險管理的主要因素。以當前比較火爆的網(wǎng)絡直播為例，互聯(lián)網(wǎng)運營模式與實體運行模式有較大的差異，盈利方式不同，需要繳納的稅費也不同[3]。正是因為互聯(lián)網(wǎng)盈利的多元化，不能保證有關部門監(jiān)管效果，會出現(xiàn)偷稅漏稅等違法行為。當前有較多主播存在偷稅漏稅行為，如薇婭、雪梨等，這些主播會利用隱藏個人收入、虛構業(yè)務等方式進行虛假申報，以達到減少稅費的目的。這些行為影響惡劣，通過相關機構的參與，及時發(fā)現(xiàn)問題，并使相關人員得到應有的懲罰。金稅四期的實施，強化對互聯(lián)網(wǎng)納稅的監(jiān)管，通過對個人金融賬戶的動態(tài)管理，可以減少互聯(lián)網(wǎng)納稅問題。

3.3 數(shù)據(jù)關聯(lián)異常

金稅四期非常注重數(shù)據(jù)信息的真實性、完整性與及時性。若是企業(yè)出現(xiàn)稅務數(shù)據(jù)不準確或者質(zhì)量方面的問題，會出現(xiàn)數(shù)據(jù)關聯(lián)異常的情況，從而造成稅務風險。企業(yè)經(jīng)營管理中，需要遵守我國的稅務政策與相關工作標準進行數(shù)據(jù)處理，保證原始數(shù)據(jù)與報表數(shù)據(jù)的一致性，為稅務機關監(jiān)管企業(yè)銀行賬戶、納稅行為等提供依據(jù)。部分企業(yè)缺乏數(shù)據(jù)管理意識，使原始數(shù)據(jù)與報表數(shù)據(jù)出現(xiàn)不一致的情況，如采購信息與賬目信息不同、員工薪酬與社?；鶖?shù)不同等。政府機關監(jiān)管企業(yè)稅務工作時，會通過金稅四期中的信息共享系統(tǒng)、數(shù)字化稅務系統(tǒng)，對企業(yè)繳納稅費及相關信息進行審核分析，若發(fā)現(xiàn)問題會進行稅務監(jiān)管與稽查，以維護市場的穩(wěn)定[4]。

4 金稅四期背景下企業(yè)稅務風險防范措施

4.1 樹立稅務風險防范意識

第一，深化企業(yè)管理層對金稅四期的認識，主動學習金稅四期相關內(nèi)容，了解當前稅務征管工作的特點，并利用自身帶頭作用，帶動基層員工參與學習，提高基層員工對稅務風險管理的重視程度。比如，企業(yè)可以定期組織學習活動，圍繞“稅務政策背景及發(fā)展趨勢”“金稅三期與金稅四期的區(qū)別”“企業(yè)如何做好財稅合規(guī)”等方面專項學習，深化對最新稅收政策的學習，為調(diào)整企業(yè)稅務風險管理制度提供方向。

第二，構建稅務風險管理部門，將稅務風險控制變成企業(yè)稅務管理的重點，做好風險防范與控制工作。企業(yè)可以從稅務部門、財務部門與業(yè)務部門篩選出具備相關工作經(jīng)驗的人員，使稅務風險管理部門擁有不同部門的人員，為稅務風險防范與控制提供保障。完成稅務風險管理部門建設后，定期開展培訓活動，將該部門人員必須掌握的知識技能、工作方法等作為主要培訓內(nèi)容，強化相關人員對稅務風險的了解，掌握交稅、納稅的流程。比如，企業(yè)可以圍繞數(shù)字化電子發(fā)票改革相關政策情況進行培訓，邀請行業(yè)中的專家或者稅務機構工作人員，就金稅四期對發(fā)票的要求，從基礎管理、稅收防范、發(fā)票管理等方面入手，夯實企業(yè)稅務風險管理人員的基礎，強化風險防范效果。

第三，做好稅務風險檢查與監(jiān)控。稅務風險具有不確定性、客觀性的特點，會因為不規(guī)范管理、國家政策等原因出現(xiàn)。為降低稅務風險帶來的負面影響，稅務風險管理部門應認真履行責任，定期進行稅務風險檢查，收集各部門稅務信息，分析其中是否存在風險。若是在檢查中發(fā)現(xiàn)問題，需要及時處理，并對處理結果進行跟蹤管理，以保證稅務風險防范的有效性。為避免工作人員不遵守規(guī)定，需建立責任追究機制，處罰相關負責人，促使稅務風險與防范措施落地。

4.2 建立稅務風險管理體系

企業(yè)稅務風險管理體系的建設，不僅可以實現(xiàn)對重點業(yè)務環(huán)節(jié)的風險把控，而且可以提升各個環(huán)節(jié)人員的稅務風險防范意識，使其養(yǎng)成嚴謹、認真工作的態(tài)度。一般來講，企業(yè)稅務風險管理制度主要包含稅務風險管理組織機構、風險識別與評估、稅務風險控制與應對措施、稅務信息管理體系、稅務風險管理監(jiān)督與改進措施，企業(yè)制定稅務風險管理體系時，應以國家政策為指導思想，以企業(yè)現(xiàn)有的稅務風險管理組織機構為前提，明確稅務風險識別與評估的負責人與實施方法，針對不同稅務風險制定相應的解決措施與應對方法，避免對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展造成過多的負面影響[5]。同時，建立稅務信息管理機制，將企業(yè)經(jīng)營管理中產(chǎn)生的稅務風險保存在信息平臺中，并主動與其他部門交流，了解其他崗位稅務管理情況，通過數(shù)據(jù)分析，增強稅務風險管控效果。

此外，為落實稅務風險管理制度，激發(fā)相關人員工作熱情，應針對稅務風險管理制度實施情況、問題改進情況制定監(jiān)督制度，對稅務風險管理相關工作進行全過程、全方位的監(jiān)管，避免出現(xiàn)責任履行不到位的情況。具體操作中，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，針對稅務管理建立監(jiān)督管理制度，確定監(jiān)管范圍、監(jiān)管重點與監(jiān)管對象，對稅務管理情況進行多角度、多范圍監(jiān)管，營造良好的經(jīng)營氛圍，推動稅務管理有序進行。

4.3 加強內(nèi)外部交流

信息交流是企業(yè)稅務風險防范工作實施的關鍵，通過業(yè)務部門、財務部門與稅務部門之間的有效互動，可以避免出現(xiàn)稅務風險無法控制的情況，對提升企業(yè)風險防范水平十分有利。企業(yè)經(jīng)營管理中，應做好內(nèi)外部交流工作，通過信息互動，掌握稅務工作情況，為稅務風險防范提供方向。一方面，加強企業(yè)內(nèi)部職能部門的互動，防止出現(xiàn)信息壁壘。具體操作中，建立資源共享平臺，將涉稅信息上傳至該平臺中，使稅務風險防范人員了解各部門工作情況，并利用大數(shù)據(jù)分析功能探究企業(yè)是否存在風險，是否需要完善制度。另一方面，加強與稅務機關的互動，了解稅務機關出臺的政策，尋求稅務機構的支持，解決企業(yè)潛在的種種風險。稅務機關不僅可以幫助企業(yè)降低稅務方面風險，而且可以為企業(yè)提供融資方面的支持，良好的信息互動有利于企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)經(jīng)營中，可以主動與稅務機構交流，就稅務政策問題、電子發(fā)票等方面的問題與之互動，解決自身在稅務方面的問題。此外，企業(yè)應主動參與稅務機關組織的座談會、專項培訓活動，在交流中積累經(jīng)驗，提升自身的稅務管理水平。比如我國某稅務機構聚焦企業(yè)急難愁盼問題，召開“稅企座談會”，邀請了10余家汽車銷售企業(yè)。會中，就車輛購置稅支付寶申報、繳納和完稅證明轉(zhuǎn)開、電子稅務局系統(tǒng)操作、政策延續(xù)時限等問題，進行現(xiàn)場解答，深化企業(yè)工作人員的稅務知識，使其掌握解決問題方法。

5 結語

綜上所述，金稅四期的實施，影響了企業(yè)資質(zhì)、發(fā)票管理與賬戶使用，使企業(yè)面臨較多的稅務風險。為降低種種風險帶來的負面影響，需增強稅務風險防范意識，建立稅務風險防范制度，加強對潛在問題的管控。同時，加強企業(yè)內(nèi)部各部門之間的互動，了解各部門稅務管理情況，做好風險識別與控制。此外，還應與稅務機構進行及時有效的交流，掌握稅務政策，完善稅務管理體系，促使企業(yè)長遠發(fā)展。