借鑒國外財政稅收政策促進我國低碳經(jīng)濟發(fā)展

劉蓮蓮

本文通過借鑒國外發(fā)展低碳經(jīng)濟的財稅政策經(jīng)驗，分析了我國利用財稅政策發(fā)展低碳經(jīng)濟的具體對策。研究發(fā)現(xiàn)制度環(huán)境的決定性、法律權(quán)威的重要性、財稅政策的引導(dǎo)性以及政府市場的互補性等是國外利用財稅政策發(fā)展低碳經(jīng)濟的重要經(jīng)驗。因此，為了促進我國低碳經(jīng)濟發(fā)展，應(yīng)該首先完善現(xiàn)有的財稅政策，限制污染排放的繼續(xù)增加；其次開征碳稅等新稅種，實施政府綠色采購制度；最后推廣碳排放交易制度，完善低碳經(jīng)濟發(fā)展的法律法規(guī)，將政府和市場對低碳經(jīng)濟發(fā)展的促進作用有機結(jié)合。

國外財稅政策促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的經(jīng)驗借鑒

首先，在制定相關(guān)的財稅政策時，必須結(jié)合本國的制度環(huán)境以降低政策的執(zhí)行成本。印度的市場經(jīng)濟還不發(fā)達，但是在碳排放的控制方面，印度卻形成了一套非常成功的民間管理形式，這是一種普及印度每個人的清潔發(fā)展機制（郭印、王敏潔，2009）。

一方面，印度政府通過財稅政策為其低碳經(jīng)濟民間主導(dǎo)路徑的發(fā)展提供了優(yōu)越和寬松的環(huán)境。具體來說，印度政府通過財政金融投資，鼓勵對于可再生能源及其相關(guān)創(chuàng)新技術(shù)的開發(fā)利用，同時對相關(guān)的金融貸款給予一定的利率優(yōu)惠，并以財政支出的形式增加對于太陽能和風(fēng)能等的投資力度。印度能源部門曾經(jīng)規(guī)定，到2020年所有發(fā)電能的20%都必須來自可再生能源，并且其在2008-2017年這十年時間內(nèi)，印度清潔能源部門在可再生能源的研發(fā)、推廣和應(yīng)用上的投資累計高達1500億美元，從而為印度新能源經(jīng)濟的發(fā)展提供了龐大的市場需求空間。另一方面，在上述較為寬松和優(yōu)越的環(huán)境下，印度建立起了真正意義上的民間的碳排放交易制度，那些致力于發(fā)展低碳技術(shù)的企業(yè)將自身的碳排放指標(biāo)在二級市場上賣給其他碳排放較多的企業(yè)，從而將低碳技術(shù)轉(zhuǎn)化為貨幣，進而再使用這些貨幣投資研發(fā)新的低碳技術(shù)，這種低碳技術(shù)向貨幣轉(zhuǎn)變的機制進一步促進了相關(guān)碳金融的發(fā)展，從而形成了一整套完善的技術(shù)商業(yè)運用的機制和路徑，進而極大地促進了印度低碳經(jīng)濟的發(fā)展。

其次，財稅政策和低碳經(jīng)濟的發(fā)展必須有相關(guān)的法律依據(jù)以提高其權(quán)威性。低碳經(jīng)濟的發(fā)展從根本上顛覆了之前的發(fā)展模式，并且會對傳統(tǒng)的利益集團造成毀滅性的打擊。因此在發(fā)展低碳經(jīng)濟的過程中，必須出臺相關(guān)的法律法規(guī)以保證相關(guān)的政策能夠執(zhí)行到位。英國是目前唯一一個將“碳預(yù)算”列入國家預(yù)算的國家，以為低碳經(jīng)濟的發(fā)展提供充足的資金保障，此外，英國通過《能源法》來支持低碳技術(shù)的應(yīng)用，尤其是對于占最終能源消耗比例高達49%的家庭取暖，政府對于那些采用低碳發(fā)電技術(shù)的用戶給予長達25年的補貼（勞燕玲，2017）。另外，英國以氣候變化稅和碳稅的方式來推動經(jīng)濟的低碳化發(fā)展，并對使用低碳能源的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，氣候變化稅充分尊重企業(yè)的自主選擇權(quán)，那些能夠完成政府減排目標(biāo)的企業(yè)則給予80%的稅后減免，否則需要繳納全額稅收，而同樣地，碳稅也根據(jù)不同的碳含量制定了不同的稅率，使用者可以充分自由地選擇不同的能源并承擔(dān)不同的稅率。

再次，財稅政策的主要作用在于對低碳經(jīng)濟發(fā)展的引導(dǎo)，因此要注重發(fā)揮其杠桿和示范作用。相對于低碳經(jīng)濟發(fā)展對于資金的巨大需求來說，財稅政策所帶來的資金增加或者支出減少僅僅能夠彌補少部分的資金缺口，因此指望財稅政策能夠解決低碳經(jīng)濟發(fā)展中面臨的所有問題是不可能的，這一點從各國的實踐當(dāng)中也可以發(fā)現(xiàn)，因此在財稅政策的制定和實施上，要注重發(fā)揮其引領(lǐng)和杠桿作用。具體來說，通過財政補貼和稅收優(yōu)惠來降低低碳經(jīng)濟發(fā)展的成本，從而引導(dǎo)更多的社會資源進入相關(guān)的產(chǎn)業(yè)和行業(yè)，尤其是相關(guān)的技術(shù)研發(fā)和能源替代領(lǐng)域，同時通過優(yōu)惠利率或者信用擔(dān)保的方式幫助新能源企業(yè)從銀行等金融機構(gòu)獲得其發(fā)展所必需的資金以促進低碳經(jīng)濟的順利發(fā)展。日本促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策就是與其產(chǎn)業(yè)政策結(jié)合在一起的。一方面，早在1994年，日本政府基于國內(nèi)能源短缺的實際和國際能源發(fā)展的大趨勢，就開始對家用太陽能發(fā)電進行補貼，但在2005年補貼終止后，相關(guān)的發(fā)電設(shè)備銷量大減，這在一定程度上表明太陽能發(fā)電設(shè)備并不適合日本的能源市場，但是在金融危機后，日本為了能夠在國際綠色經(jīng)濟發(fā)展的競爭中取勝，又于2009年重新開始對太陽能發(fā)電進行補貼。另一方面，日本為了促進本國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，推動綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，還實行了特別折舊制度，所謂特別折舊就是加速折舊，如日本政府規(guī)定可以將設(shè)備購置費的一部分抵扣企業(yè)所得稅，并且只要符合低碳產(chǎn)品的相關(guān)條件，就可以在普通折舊的基礎(chǔ)上，按照購置費的30%提取特備折舊費用，這不僅可以大大加速低碳企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度，而且也有利于其采用更加先進的設(shè)備來促進節(jié)能減排和綠色經(jīng)濟的發(fā)展。與此同時，日本政府還特別重視與低碳經(jīng)濟發(fā)展相關(guān)的技術(shù)創(chuàng)新，并提出了“環(huán)境能源革新技術(shù)開發(fā)計劃”，在提供300億日元直接資助的前提下，為節(jié)能環(huán)保的企業(yè)提供零息貸款和貼息補助，從而有效促進了日本低碳經(jīng)濟的發(fā)展和轉(zhuǎn)型。

最后，財稅政策的實施必須將政府和市場的力量有機結(jié)合，尤其是在污染排放方面，充分發(fā)揮市場的作用。無論是英國、美國還是日本，其低碳經(jīng)濟發(fā)展都離不開政府和市場的相互配合，這主要是由低碳經(jīng)濟本身所具有的外部性導(dǎo)致的，即使在政府占主導(dǎo)地位的日本，其相關(guān)技術(shù)的研發(fā)和投資也都離不開市場主體作用的發(fā)揮。而且目前的實踐已經(jīng)表明，在控制污染排放方面，市場的作用更加有效且成本更低，此外，在低碳經(jīng)濟的金融支持、技術(shù)支持和市場支持方面，市場均能發(fā)揮更加有效的作用，而在降低外部性，控制排放總量、引導(dǎo)資源流向方面政府的作用更加有效，只有將這兩方面的力量結(jié)合在一起，才能發(fā)揮財稅政策對低碳經(jīng)濟發(fā)展的有效作用。美國作為市場經(jīng)濟非常發(fā)達的國家，其為了解決新能源企業(yè)發(fā)展過程中的資金問題，美國政府還為其商業(yè)貸款提供信用擔(dān)保。另一方面，為了支持低碳經(jīng)濟的發(fā)展，美國政府還積極推動政府采購的低碳化和綠色化。通過這種大規(guī)模的政府訂單來鼓勵低碳產(chǎn)品的生產(chǎn)，并且還給予符合條件的綠色產(chǎn)品一定的價格優(yōu)惠，如2009年政府專門投入接近3億美元的資金采購新能源汽車，從而大大刺激了混合電動汽車的市場需求，同時也有利于在國內(nèi)經(jīng)濟危機的情況下刺激內(nèi)需，恢復(fù)經(jīng)濟發(fā)展，所以美國的政府采購在有效發(fā)揮其乘數(shù)效應(yīng)的同時還有利于引導(dǎo)市場資源的配置，促進經(jīng)濟發(fā)展的綠色化和低碳化。相對于英國的均衡發(fā)展路徑，美國在采用財稅政策促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的過程中，更加重視政府的引導(dǎo)和市場的自發(fā)作用。

綜上，我們可以發(fā)現(xiàn)制度環(huán)境的決定性、法律權(quán)威的重要性、財稅政策的引導(dǎo)性以及政府市場的互補性等可供其他國家利用財稅政策發(fā)展低碳經(jīng)濟的經(jīng)驗。下面，我們就在對我國在該領(lǐng)域存在問題進行分析的基礎(chǔ)上提出我國財稅政策促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的具體路徑，并提出相關(guān)的對策建議。

我國利用財稅政策促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的對策分析

根據(jù)上文發(fā)達國家發(fā)展的路徑和我國財稅政策存在的問題，我們要利用財稅政策促進中國低碳經(jīng)濟的發(fā)展，就必須采取如下對策。

首先，完善現(xiàn)有的財稅政策，限制污染排放的繼續(xù)增加，為低碳經(jīng)濟的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。具體來說，在財政支出方面，除了進行必要的財政補貼和獎勵之外，還要繼續(xù)加強財政支出支持低碳經(jīng)濟發(fā)展的方式和力度，充分發(fā)揮其對于社會資金的引導(dǎo)作用，一方面，設(shè)立低碳經(jīng)濟發(fā)展的專項支出資金，根據(jù)不同的風(fēng)險和項目實行不同的財政補貼方式，提高財政資金的利用效率，另一方面，采用貼息貸款、無息貸款和信用擔(dān)保等方式為低碳企業(yè)的技術(shù)研發(fā)和投資提供足夠的資金支持，同時積極為風(fēng)險資本進入低碳經(jīng)濟領(lǐng)域提供支持和保障。在財政收入方面，一方面，要繼續(xù)完善資源稅、增值稅、消費稅和企業(yè)所得稅等現(xiàn)行稅種，充分發(fā)揮其對于低碳經(jīng)濟的促進作用，并注意加強各稅種在節(jié)能減排、環(huán)境保護方面的協(xié)同作用，另一方面，規(guī)范現(xiàn)有的排污費征收制度，在必要的情況下實行費改稅，增強其征收的權(quán)威性，擴大其征收的范圍，有效發(fā)揮其對污染排放的限制作用。

其次，開征碳稅等新稅種，實施政府綠色采購制度，為低碳經(jīng)濟的發(fā)展提供制度保障。通過短期內(nèi)財稅制度的完善和對污染排放的限制，可以防止傳統(tǒng)經(jīng)濟模式的進一步擴張，但是卻不能實現(xiàn)存量資源在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和低碳產(chǎn)業(yè)之間的轉(zhuǎn)移，所以必須對財稅制度進行改革，并通過全國人民代表大會開征碳稅、氣候變化稅和能源稅等新稅種，從而加大稅制對于低碳經(jīng)濟發(fā)展的支持力度，根據(jù)發(fā)達國家的經(jīng)驗，征收碳稅可以有效降低化石能源的消耗量，在改善能源結(jié)構(gòu)的同時促進新能源技術(shù)的發(fā)展，與此同時，碳稅等新稅種的開征也使得政府的環(huán)保收入增加，從而可以增加政府發(fā)展低碳經(jīng)濟的專項資金支持力度，從而進一步支持低碳經(jīng)濟的發(fā)展。此外，在政府支出方面，應(yīng)該積極推進綠色采購制度，有效發(fā)揮其對低碳經(jīng)濟的需求拉動作用。一方面，要對綠色采購的標(biāo)準(zhǔn)進行科學(xué)認(rèn)定，只有全部生產(chǎn)過程都符合低碳經(jīng)濟模式才能認(rèn)定為綠色產(chǎn)品，這樣才能實現(xiàn)公平的市場競爭；另一方面，要加強對地方政府對綠色采購的執(zhí)行力度，如在政績考核中增加對于地方政府綠色采購的考核評價，同時要積極發(fā)揮政府綠色采購的示范作用，提高全社會對于綠色產(chǎn)品的需求規(guī)模。

最后，推廣碳排放交易制度，完善低碳經(jīng)濟發(fā)展的法律法規(guī)，將政府和市場對低碳經(jīng)濟發(fā)展的促進作用有機結(jié)合。完善的財稅制度為碳排放交易市場的建立提供了必要的制度保障，從各國發(fā)展低碳經(jīng)濟的經(jīng)驗來看，碳排放交易充分利用了市場機制，具有顯著降低交易成本和發(fā)現(xiàn)碳排放權(quán)價格的重要作用，因此成為各國發(fā)展低碳經(jīng)濟的重要手段。對于我國而言，在財稅制度完善的基礎(chǔ)上，應(yīng)該積極推廣相關(guān)的碳排放交易制度，實施存在排污上限的碳交易市場，從而提高低碳經(jīng)濟的發(fā)展效率，一方面，我們要建立進行碳排放交易的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和配套制度，另一方面，在碳交易的基礎(chǔ)上積極進行金融市場，發(fā)展其相關(guān)的定價機制和風(fēng)險防范機制。與此同時，要積極完善促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的法律法規(guī)，提升財稅政策的權(quán)威性和協(xié)調(diào)性，并進一步完善與低碳經(jīng)濟相關(guān)的法律體系，為促進經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展提供堅實的法律保障。

（作者單位：山東省蒙陰縣財政局）