尉冬俊

專項債券是用于支持特定項目發(fā)展的融資工具，在當前經(jīng)濟發(fā)展中扮演著至關重要的角色。近年來，我國加大專項債券的發(fā)行力度，以滿足各地區(qū)在基礎設施、公共服務和重大項目建設方面的資金需求。然而，由于專項債券使用具有較大的自主性和靈活性，存在一定的風險和挑戰(zhàn)。在專項債券的使用和管理過程中，存在一些需要關注和加強的環(huán)節(jié)，其中審計環(huán)節(jié)尤為重要，專項債券的審計是確保專項債券使用情況合規(guī)、透明和高效的重要手段之一。因此，在“用”“管”環(huán)節(jié)，加強專項債券審計，對于專項債券的有效運用具有重要意義。

專項債券審計工作存在的不足

專項債券審計是保證專項債券合法合規(guī)使用的重要手段之一，但在實際審計工作中也存在一定的不足，具體如下：一是審計程序標準不統(tǒng)一。審計程序標準是進行審計工作必須遵循的規(guī)范和要求，對于保障審計質(zhì)量和審計結(jié)果的可靠性具有重要作用。然而，由于不同審計機構(gòu)、地區(qū)之間對于專項債券審計的理解、認知和應用存在差異，導致審計程序標準的相對不統(tǒng)一。審計程序標準不統(tǒng)一會導致審計對象內(nèi)部細節(jié)的處理方式存在差異，影響審計的全面性和一致性，降低審計結(jié)果的可信度和穩(wěn)定性。二是審計范圍限制。專項債券審計常常關注項目的財務狀況，缺乏對項目經(jīng)濟效益和社會效益的全面評估，導致審計結(jié)果僅僅是對資金使用情況的一種表面性檢查，未對具體項目的實施進度、質(zhì)量等全面評估，無法保證專項債券資金的合理使用和項目的順利實施。三是缺少追蹤審計。在審計過程中，需要制定詳細的跟蹤審計策略，明確跟蹤審計的范圍、目標、方法和規(guī)范，然而，由于缺乏相關制度和規(guī)定，在很多情況下沒有明確的跟蹤審計策略，導致跟蹤審計工作無法開展或無法達到預期效果。

加強專項債券審計工作的有效措施

統(tǒng)一審計規(guī)范與標準 提高專項債券審計規(guī)范性 審計準則與規(guī)范的統(tǒng)一能夠確保審計工作的一致性、規(guī)范性和科學性，建立統(tǒng)一的專項債券審計準則和規(guī)范，可為審計工作提供明確的程序和要求，有助于保證審計的公正性和準確性。首先，專項債券審計準則和規(guī)范可基于國際公認的審計準則進行制定，結(jié)合國內(nèi)外實踐經(jīng)驗和專項債券的特點，確保審計方法和技術(shù)在實踐中得到科學有效的運用，以提高審計的準確度和可靠性。其次，統(tǒng)一審計準則和規(guī)范應當涵蓋全面的審計程序和要求，從立項階段到審計結(jié)果報告階段，對整個審計過程進行規(guī)范管理，確保審計工作的有序進行，避免漏洞和紕漏，提高審計工作的效率和質(zhì)量。最后，統(tǒng)一的專項債券審計準則和規(guī)范可確保審計工作具備規(guī)范性，以明確規(guī)定審計程序和要求，避免主觀偏差問題存在，確保審計工作的公正性和客觀性。同時，規(guī)范審計報告的編制要求，提高審計結(jié)果的透明度和可比性，增強市場的穩(wěn)定性。

建立統(tǒng)一的專項債券審計準則和規(guī)范對于保障審計工作的科學性、系統(tǒng)性和規(guī)范性非常重要，有助于提高審計工作的質(zhì)量和有效性，為相關利益相關方提供可信賴的信息，促進專項債券市場的健康發(fā)展。

嚴格項目選取及審查 嚴控資金使用 專項債券審計的目標是通過對項目選擇、資金使用情況等進行全面審計，確保專項債券資金用于經(jīng)濟社會發(fā)展的重點領域和關鍵項目，防止出現(xiàn)浪費、濫用、腐敗等問題。在專項債券的“用”環(huán)節(jié)，必須加強投資項目的選取與審查，嚴格控制資金的使用范圍和項目的合規(guī)性。

一是建立嚴格的項目申報和篩選機制，設立專門的評審委員會，負責對各項目進行申報和篩選，確保項目的可行性和緊迫性。二是強化項目審查和盡職調(diào)查，對申報的項目進行全面審查和盡職調(diào)查，包括但不限于項目的背景、規(guī)模、預期效益、風險評估等方面。同時，注重項目的可持續(xù)性和社會效益評估。三是嚴格控制資金及專項債券的使用范圍，確保資金只用于規(guī)定的項目建設和相關支出，禁止將資金挪作他用，建立資金監(jiān)管機制，加強對資金使用情況的監(jiān)督和審計，防止資金被濫用、浪費。四是加強項目合規(guī)性審查，對申報的項目進行嚴格的合規(guī)性審查，確保項目符合相關法律法規(guī)和政策要求，特別關注項目的環(huán)保、土地使用、招投標等方面的合規(guī)性，預防項目中的違法違規(guī)行為。

通過以上措施的落實，有效加強專項債券在項目選取與審查環(huán)節(jié)的管理，確保資金的正確使用和項目的合規(guī)性，進一步促進專項債券項目的順利推進并取得良好的效果。

加強專項債券跟蹤審計 確保各環(huán)節(jié)的規(guī)范性 跟蹤審計是指在項目實施過程中，對已經(jīng)審計過的專項債券項目進行跟蹤監(jiān)督和檢查，確保審計結(jié)果的有效執(zhí)行，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題。在專項債券的“管”環(huán)節(jié)，需加強跟蹤審計，確保發(fā)行、實施、運營環(huán)節(jié)的規(guī)范性。

在發(fā)行階段，主要采取執(zhí)行分析性審計。一是項目投資情況。從項目類型、項目內(nèi)容、投資情況等維度，看審計項目是否具備專項債券的使用條件。二是項目測算情況。依照債券發(fā)行前收支預測，測算項目期間的資金情況，對專項資金的使用做初步評估。三是專項債券資金使用單位。審計分析發(fā)行專項債券運營主體的財務情況，對其償債能力和盈利能力做初步分析審計。

在實施階段，重點跟蹤審計項目的真實性、是否存在應開工而未開工、應完工而未完工的情況，全面了解項目延誤原因；在項目竣工階段，重點跟蹤審計建設成果和合同的一致性、竣工結(jié)算的真實性、項目建設效益等內(nèi)容。

在運營階段，將跟蹤審計的重點放在運營主體的財務狀況方面，根據(jù)財務報表了解資產(chǎn)負債、收支等現(xiàn)狀，估測項目的成本和收益。根據(jù)項目在運營階段的盈余資金制訂審計計劃，進一步提高專項債券項目全過程跟蹤審計，保證債券資金合法合規(guī)。

綜上所述，專項債券作為重要的融資工具，可用于支持特定項目的發(fā)展，在推動經(jīng)濟增長等方面起到積極作用。然而，由于專項債券的規(guī)模較大、使用范圍較廣，存在濫用和不合規(guī)使用的風險，在“用”“管”環(huán)節(jié)加強專項債券審計，可以更好地監(jiān)督和管理使用環(huán)節(jié)，確保專項債券項目合規(guī)建設運營，提高使用效益。

作者單位：襄汾經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)管理委員會