李娜

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理概述

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是一項建立在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)測及采取相關(guān)應(yīng)對措施基礎(chǔ)上的工作模式，主要圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標及戰(zhàn)略發(fā)展要求對特定時期內(nèi)企業(yè)各項動態(tài)資金收支平衡、資源分配進行具體安排。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要組成部分，該工作有目的、有組織的實施，能夠更為合理地調(diào)配企業(yè)內(nèi)部資源，提升企業(yè)市場競爭力和生產(chǎn)能力，獲得最大經(jīng)濟效益。同時，財務(wù)預(yù)算管理還能夠提升企業(yè)財務(wù)管理水平，促使企業(yè)建立健全各項內(nèi)部管控制度，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度可以更為直觀、清晰地反映出當前企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的各類實際問題，依照相關(guān)工作要求有序控制各項財務(wù)活動，減少企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的不必要成本支出，保證達到企業(yè)預(yù)期的財務(wù)目標。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作涉及范圍較廣，例如企業(yè)的資本收支平衡、運營成本支出等，都屬于財務(wù)預(yù)算管理工作的內(nèi)容范圍。財務(wù)預(yù)算管理工作是保障企業(yè)合理控制成本支出的有效方式，能夠為企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展奠定良好的資金基礎(chǔ)。當前市場經(jīng)濟風(fēng)云變幻，科學(xué)合理的財務(wù)預(yù)算管理制度能夠為企業(yè)在經(jīng)營競爭中指明方向，制定更為明確的生產(chǎn)經(jīng)營目標，為企業(yè)實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營有序開展提供保障。因此，企業(yè)需提升財務(wù)預(yù)算管理能力，針對各類財務(wù)問題制定出相關(guān)保障性措施，推動企業(yè)實現(xiàn)良性可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度的重要性

有效保證戰(zhàn)略目標的實現(xiàn) 財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，能夠合理規(guī)劃企業(yè)各項資金支出。為了有條不紊地實現(xiàn)企業(yè)制定的各項戰(zhàn)略發(fā)展目標，要做好生產(chǎn)經(jīng)營成本的全面預(yù)算管理工作。企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標包括前期預(yù)算管理和后期市場調(diào)研兩個主要部分，通過財務(wù)預(yù)算管理制度可以獲得各類企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息，反映出企業(yè)當前生產(chǎn)經(jīng)營狀況和未來發(fā)展方向，讓企業(yè)在后期經(jīng)營過程中有據(jù)可依。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理以生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標為總體方向，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際情況制定出在特定時間內(nèi)各部門需完成的生產(chǎn)經(jīng)營指標。所有指標的制定需符合企業(yè)財務(wù)管理制度。為了讓各生產(chǎn)經(jīng)營部門對企業(yè)的戰(zhàn)略目標有一個清醒的明確認知，財務(wù)預(yù)算管理制度需做到全員參與，宣講到每一名職工。只有各崗位人員明確了崗位職責(zé)和內(nèi)容，才能最終實現(xiàn)企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標。

降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險 伴隨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的快速發(fā)展，宏觀經(jīng)濟市場的不穩(wěn)定性為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了很大困難，財務(wù)預(yù)算管理業(yè)務(wù)呈多樣化態(tài)勢。因此，企業(yè)在科學(xué)合理規(guī)劃財務(wù)預(yù)算管理體系時，需充分考慮各類因素，綜合預(yù)測和評價生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的各種風(fēng)險問題。當前，市場經(jīng)濟不斷發(fā)展和完善，企業(yè)之間的競爭力愈發(fā)激烈，生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險的不斷增加，為企業(yè)各項戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)造成困難。為此，企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理制定過程中要將這些不易察覺的風(fēng)險管控納入總體戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃中，采用科學(xué)的手段進行預(yù)防編制，尤其是在生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的不可控因素，要有事先的預(yù)測與評判，減少在生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的各類風(fēng)險問題，讓企業(yè)選擇更為科學(xué)合理的生產(chǎn)經(jīng)營模式。

調(diào)動員工工作積極性 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理能夠明確清晰地反映出生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績，讓每一名員工都能清楚企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。同時還可以有效激勵員工，讓工作氛圍更加活躍。在企業(yè)生產(chǎn)過程中，為了維持員工的生產(chǎn)情緒穩(wěn)定，提升業(yè)務(wù)水平，需要采用合理有效的激勵措施。財務(wù)預(yù)算管理指標與績效指標的結(jié)合能夠更為清晰地納入財務(wù)管理體系中，讓每一名員工能夠清晰地認識自己的財務(wù)管理目標。為此，在財務(wù)預(yù)算管理編制過程中，管理人員應(yīng)采用各類預(yù)算方法，將激勵措施與目標制定相結(jié)合，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營目標充分調(diào)動每一名員工的工作積極性，在后期生產(chǎn)經(jīng)營過程中能夠?qū)崿F(xiàn)指標要求，起到良好的激勵效果。

提高核心競爭力 當前的企業(yè)競爭是核心力的競爭。為了提升企業(yè)的核心競爭力，需要將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的各類信息資源有效整合，讓企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度的編制更為科學(xué)、合理、完善。財務(wù)預(yù)算管理制度的實施關(guān)系企業(yè)的未來發(fā)展和核心利益，也是提升企業(yè)競爭力的重要舉措。因此，在制定過程中必須從生產(chǎn)經(jīng)營實際出發(fā)，兼顧各職能部門的各項功能。從構(gòu)成要素角度而言，財務(wù)預(yù)算管理制度能夠有效地將企業(yè)的各類機制、資源、技能和知識進行有效整合，彰顯出企業(yè)自身的優(yōu)勢，提升在市場經(jīng)營中的競爭力。財務(wù)預(yù)算管理是以上涉及企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營全過程的工作模式，因此在財務(wù)預(yù)算編制、分析和管控等方面需要進行有效的優(yōu)化組合，提升企業(yè)綜合經(jīng)濟效益，進而讓企業(yè)的核心競爭力進一步增強。

現(xiàn)有預(yù)算管理模式存在的問題

重視程度不夠 很多企業(yè)在開展預(yù)算管理工作中，對財務(wù)預(yù)算工作認識不清，致使實際工作效率不高。這些問題的存在影響了全面財務(wù)預(yù)算管理制度的推行，同時對于后續(xù)財務(wù)管理活動的實施也產(chǎn)生了阻礙。此外，很多企業(yè)在推行財務(wù)預(yù)算管理制度過程中，與企業(yè)當前實際經(jīng)營內(nèi)容不符，作為財務(wù)管理人員，對企業(yè)財務(wù)工作也未能樹立正確的管理意識，這些問題都嚴重影響了企業(yè)財務(wù)預(yù)算活動的開展，同時對企業(yè)的后續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營極為不利。

執(zhí)行力度有待加大 隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，很多企業(yè)已經(jīng)意識到財務(wù)管理制度對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營十分重要。但在實際應(yīng)用中，還有個別企業(yè)不能從自身實際情況出發(fā)制定財務(wù)預(yù)算管理方案，即使頒布了一些財務(wù)管理條例也與企業(yè)自身發(fā)展相違背，這就造成很多企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理預(yù)算制度在推行過程中缺乏目標性。且個別企業(yè)在財務(wù)管理中隨意添加預(yù)算額度，致使很多項目在實際操作過程中出現(xiàn)財政緊張問題，這樣的操作問題讓財務(wù)預(yù)算管理工作趨于形式化，無法為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動提供參考依據(jù)。

缺乏有效的鼓勵機制 伴隨市場經(jīng)濟體系構(gòu)建不斷完善，企業(yè)經(jīng)營活動也日趨規(guī)范化。但很多企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理工作中對內(nèi)容依舊存在認識不足等情況，財務(wù)預(yù)算工作只注重各項經(jīng)濟指標的制定，并且考核形式單一，在考核指標制定上也未能與企業(yè)薪資相結(jié)合，長此以往，致使很多企業(yè)財務(wù)管理人員缺乏工作積極性，既不利于財務(wù)管理制度的落實，也無法真正發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理制度的真正價值。

預(yù)算編制不合理 財務(wù)預(yù)算管理工作的開展應(yīng)與企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營相匹配，然而，很多企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理工作中，通常只是利用簡單的預(yù)測活動來完成財務(wù)預(yù)算編制，這種預(yù)算編制模式雖然操作簡單，但在數(shù)據(jù)分析上精度較低，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況會出現(xiàn)較大偏離，無法為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及成本支出提供參考，讓財務(wù)預(yù)算管理工作流于形式。

完善企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的有效措施

提升財務(wù)預(yù)算管理工作的重要性 首先，作為企業(yè)財務(wù)管理人員，要不斷提升崗位意識，引導(dǎo)全員參與企業(yè)的預(yù)算管理工作。在預(yù)算管理制度編訂上，應(yīng)用恰當?shù)姆椒▽徫粏T工的工作內(nèi)容及績效考核內(nèi)容相結(jié)合，明確崗位人員在財務(wù)預(yù)算管理工作中的各項目標。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，將財務(wù)預(yù)算管理目標與崗位工作相結(jié)合，這樣可以讓工作內(nèi)容更為清晰、準確。其次，制定科學(xué)合理的企業(yè)財務(wù)管理方案。生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)各職能部門要依據(jù)財務(wù)預(yù)算管理數(shù)據(jù)內(nèi)容，對超出預(yù)算的費用進行嚴格的審批管控，控制好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項成本支出。另外，財務(wù)預(yù)算管理工作是一項全方位、全過程管理的財務(wù)制度，這就需要每一個部門和每一名員工的參與配合，同時更需要全員的監(jiān)督與管理。科學(xué)合理的財務(wù)預(yù)算管理制度不但能夠與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相結(jié)合，也能夠發(fā)揮好財務(wù)預(yù)算管理的編制作用，指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)實踐中的各項工作。

完善財務(wù)預(yù)算管理體系 首先，要完善財務(wù)預(yù)算管理編制?？茖W(xué)的預(yù)算編制能夠進一步優(yōu)化企業(yè)人力和物力的資源調(diào)配，控制好各類物資消耗。財務(wù)預(yù)算管理人員可借助信息化平臺獲取相關(guān)生產(chǎn)部門的業(yè)務(wù)信息，根據(jù)預(yù)算業(yè)務(wù)信息內(nèi)容，編制各項成本支出計劃，從而提升企業(yè)預(yù)算控制效果。其次，需要做好企業(yè)財務(wù)管理目標的分解與規(guī)劃。企業(yè)的各項成本預(yù)算支出，需要落實到各個生產(chǎn)部門及各個崗位，這樣才更便于在后期生產(chǎn)經(jīng)營中有效控制成本支出。除了做好預(yù)算目標分解以外，財務(wù)管理人員還應(yīng)做好各項評估執(zhí)行工作。在評估財務(wù)預(yù)算執(zhí)行水平時，管理人員可對各項財務(wù)目標逐個分解，從中發(fā)現(xiàn)各生產(chǎn)單元在實踐工作中存在的各類問題，根據(jù)實際情況及時反饋給職能部門妥善解決。最后，企業(yè)應(yīng)設(shè)置專業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理小組。專職財務(wù)預(yù)算管理工作團隊的組建，能夠讓全體員工對該項工作更為重視，提升工作效率，同時也便于其他業(yè)務(wù)部門共同參與預(yù)算管理工作，進一步保障財務(wù)預(yù)算編制工作的科學(xué)性和合理性。

完善財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng) 首先，企業(yè)要建立健全內(nèi)部溝通信息平臺，保障各生產(chǎn)部門及職能部門的管理人員實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算信息共享，及時有效溝通各類財務(wù)預(yù)算管理工作，確保財務(wù)預(yù)算信息的準確性及可靠性。同時，生產(chǎn)部門人員和管理人員能夠借助信息管理平臺對生產(chǎn)數(shù)據(jù)進行實時監(jiān)控，當發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營成本支出超出財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)時能及時予以糾正，結(jié)合生產(chǎn)實際情況找出成本增加的項目，糾正預(yù)算偏差，進而保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益。其次，企業(yè)要做好各類財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)的協(xié)同共享工作，同時做好信息管控平臺的風(fēng)險防范。先進的財務(wù)數(shù)據(jù)管理平臺能夠讓管理人員和技術(shù)人員明確自身的工作內(nèi)容，并且不斷提升財務(wù)預(yù)算信息化水平，保障財務(wù)預(yù)算管理工作的科學(xué)性和規(guī)范性。

量化預(yù)算績效指標 首先，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營部門應(yīng)對總體戰(zhàn)略目標進行指標細化，財務(wù)勞務(wù)部門結(jié)合細化后的指標內(nèi)容，合理安排崗位人員的工作內(nèi)容，確保每一項工作能夠順利實施。其次，細化后的財務(wù)預(yù)算管理指標需同崗位人員的績效考核指標相結(jié)合，對于出現(xiàn)偏差的績效考核指標，應(yīng)根據(jù)偏差內(nèi)容及時糾正，這樣更能方便崗位員工明確自己的崗位職責(zé)，認識到在實踐工作中存在的問題。此外，企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)將薪酬發(fā)放與企業(yè)考核緊密聯(lián)系，對于在預(yù)算管理工作中表現(xiàn)優(yōu)秀的員工予以一定物質(zhì)獎勵，針對績效考核指標完成較差的崗位員工應(yīng)及時批評教育，糾正在生產(chǎn)工作中存在的各類問題，切實發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理的激勵作用，讓每一名員工能夠按照預(yù)先制定的小目標順利完成，從而實現(xiàn)企業(yè)總體財務(wù)戰(zhàn)略管理目標。

作者單位：聯(lián)城科技（河北）股份有限公司