摘要：公立醫(yī)院內部審計為了實現(xiàn)審計效益，護航醫(yī)院經(jīng)濟發(fā)展，對醫(yī)院的經(jīng)濟活動幾乎做到了審計全覆蓋。內部審計每年根據(jù)醫(yī)院發(fā)展計劃的重點事項與業(yè)務制定年度審計計劃，審計計劃在項目制定上充分考慮審計資源、審計思路、審計監(jiān)督效益。為醫(yī)療重點領域、關鍵環(huán)節(jié)作出內審的一份貢獻，為醫(yī)院醫(yī)療事業(yè)發(fā)展保駕護航。

關鍵詞：內部審計；監(jiān)督作用；效益

中圖分類號：F27文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2024.15.032

內審科設計為公立醫(yī)院一個獨立部門的用意在于規(guī)范醫(yī)院的內部管理，防范經(jīng)濟運營過程中的風險。內審科在公立醫(yī)院中也積極發(fā)揮應有作用，維護國家經(jīng)濟秩序規(guī)范落地，推動完善醫(yī)院內部控制體系，促進績效提升。內審科在提升醫(yī)院經(jīng)營效率以及減少資源浪費層面積極拓寬思路的同時多方位開展工作。

1開展專項審計，推動醫(yī)院完善管理

內部審計嚴格執(zhí)行《審計法》及其相應的衛(wèi)生行政部門對于醫(yī)院內部審計的指引，內部審計始終秉承“全面審查、突出核心”的原則。根據(jù)醫(yī)院黨政領導的指示，醫(yī)院內部審計專注于醫(yī)院的核心任務，將保障醫(yī)院的財務運營、規(guī)范醫(yī)療活動、增強資金的利用率視為主旨，致力于打造一個管理規(guī)范、服務質量上乘的環(huán)境。內部審計積極地執(zhí)行制定的審計任務，強調實際效果，并不斷擴大審計覆蓋面，重視審計查出的問題并進行整改。內部審計的主要職責就是對醫(yī)院的相關經(jīng)濟業(yè)務、運營管理開展監(jiān)督與評價。

公立醫(yī)院為了確保審計質量與審計結論得到有效的整改，必須建立審計制度，用該制度指導內審工作，提高經(jīng)營管理水平，創(chuàng)造更大的效益。同時完善審計整改工作長效機制，維護審計監(jiān)督的嚴肅性和權威性，保障醫(yī)院經(jīng)濟運營健康發(fā)展。自始至終，內部審計人員都致力于監(jiān)督、核實、評估醫(yī)療機構的財政收入、業(yè)務流程執(zhí)行、運營情況等，同時也會定時地進行醫(yī)療機構的內部管理風險分析與內部控制的評估。

1.1聚焦醫(yī)院醫(yī)用耗材管控

正如其名，醫(yī)用耗材就是用來進行檢查、治療、預防和康復的必需物資。醫(yī)用耗材分為高值耗材、低值耗材、檢驗試劑，其中低值耗材可分為可收費耗材與不可收費耗材。公立醫(yī)院必須加強對醫(yī)用耗材的管理，充分發(fā)揮醫(yī)用耗材的價值。內審科應根據(jù)公立醫(yī)院醫(yī)用耗材管理中的漏洞，分年分步驟梳理，分模塊進行審計，充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督職能，提高醫(yī)用耗材的使用效益。

首先要對行之有效的醫(yī)院耗材管理制度進行審計。審計重點在于醫(yī)院耗材采購委員會是否充分發(fā)揮其職能，組織結構是否健全。公立醫(yī)院是否制定了《醫(yī)院高值醫(yī)用耗材臨床使用管理規(guī)定》和《醫(yī)院醫(yī)用耗材臨床合理使用管理制度》。其次是對公立醫(yī)院耗材二級庫的審計，公立醫(yī)院建立專門的醫(yī)用耗材管理系統(tǒng)是否能對醫(yī)用耗材做到全過程監(jiān)督?？剖易o士長是否重視耗材的“進銷存管理”，最后醫(yī)學裝備科是否對科室耗材管理定期檢查、督導。醫(yī)學裝備科是否對公立醫(yī)院價高耗材定期詢價。內部審計通過數(shù)次醫(yī)用耗材審計實現(xiàn)各科室規(guī)范管理耗材二級庫和規(guī)范耗材收費的監(jiān)督職能，同時提升了醫(yī)用耗材的使用效益。

1.2緊抓大型設備效益審計

大型設備效益分析是醫(yī)院內審科審計工作的重點內容。對于大型醫(yī)療設備進行評估，其核心在于經(jīng)濟活動的效益、設備使用效率及社會效益。針對醫(yī)療設備的管理流程，公立醫(yī)院必須從投入選擇、應用管理、日常維護、日常操作、報廢處理等各環(huán)節(jié)識別出潛在的風險。通過實施多種的審查項目，有效有針對性地監(jiān)控這些環(huán)節(jié)的風險，并給出操作性比較強的審計建議，增強大型醫(yī)療設備的工作效能。對醫(yī)療設備運行途徑的有效優(yōu)化，在采購、使用管理、維護保養(yǎng)、運行調配、報廢等環(huán)節(jié)都可以發(fā)現(xiàn)風險點，內部審計通過不同的審計項目對上述環(huán)節(jié)的風險進行把控并提出有效的審計整改建議以此提升大型醫(yī)療設備的運轉效率。通過大型設備效益審計實現(xiàn)的效果如下：

第一嚴格把關我院設備購入?？剖抑魅瓮ㄟ^醫(yī)療設備效益分析審計報告會根據(jù)設備利用的好壞向分管領導或院長匯報科室的工作及設備使用情況，有利于科主任加強對科室自身管理，在購置新設備時會非常謹慎。同時提高設備使用效率，將閑置設備做到隨時調劑使用。第二宣傳科對我院臨床科室設備及醫(yī)務人員進行宣傳，從而提高設備使用效率，以提高設備運行的經(jīng)濟效益。第三醫(yī)務科、醫(yī)學裝備科、臨床醫(yī)技相關科室?guī)椭⒍酱俨檎以颉⒏倪M和提高工作水平。最后科室醫(yī)護人員要提高科室的服務水平、服務態(tài)度，用醫(yī)護人員自身的形象留住或吸引更多的患者來醫(yī)院就醫(yī)。

1.3抓合同管理審計

合同管理風險存在于合同的全過程，包括訂立、履行、糾紛解決、登記等。合同管理薄弱會導致合同糾紛甚至是經(jīng)濟犯罪。公立醫(yī)院合同類型包括建設項目合同、設備物資采購合同、技術合同、服務外包合同、設備維修合同、設備維保合同、委托合同等。合同多樣性的同時，帶來的合同風險性也大。

公立醫(yī)院合同條款是否已經(jīng)將招投標文件重點內容都涵蓋，同時是否加入中標公司的外加承諾事項；合同條款是否根據(jù)合同管理內部控制制度制定；項目負責人與相關部門合作，在執(zhí)行合同過程中，對合同中的各項條款是否進行逐一驗收和審查，積極并有效地追蹤合同執(zhí)行的關鍵環(huán)節(jié)；嚴格按照合同約定付款方式、時間進行付款。以上關鍵環(huán)節(jié)都是合同審計的要點。

內部審計人員必須對合同后續(xù)執(zhí)行管理進行監(jiān)督，以防后續(xù)存在部分合同未按照合同簽訂的條款執(zhí)行，損害醫(yī)院的利益。

2關注重要環(huán)節(jié)，不斷提升內審監(jiān)督職能

2.1嚴把招采項目審核關

一是通過對以往大型設備購置的資料進行整理和匯總，內部審計對各項設備購買工作進行了深入地分析，并仔細找出其中的問題。在質量論證、詢價、供應商監(jiān)督以及招標代理公司的監(jiān)督等方面，建立了一套完善的工作流程，從而能夠更精確地概括出醫(yī)院招標采購的關鍵點。

二是物資采購管理。審查重點是物資采購管理制度及其內部控制；科室確定的確定采購需求（科室申請、分析報告、數(shù)量等）；院辦公會、黨委會決議會議紀要；市場調研報告；確認預算的支撐文件；確定采購方式（采購方案）的流程合規(guī)性；編制政府采購實施計劃并報本級財政部門備案資料；選擇采購代理機構并簽訂委托代理協(xié)議；編制或參與編制采購文件；公開采購信息等。由于招采項目時間久程序多，內部審計通常做到了事前參與、事中監(jiān)管、事后跟進。內部審計應當要求責任科室申請內審科參加監(jiān)督時必須提供必需的前期資料保證采購流程合法合規(guī)，若如提供的資料不全，應要求責任科室立即整改。

2.2提升我院設備驗收質量

公立醫(yī)院設備驗收不僅僅是對設備的狀態(tài)進行核查。設備驗收的內容非常多，包括了商務驗收和技術驗收。商務驗收首先要對招投標資料進行核驗，包括招標文件規(guī)定的供應商資格準入條件、技術需求、商務需求、中標供應商投標文件的響應情況。其次，我們還需要核查供應商提供的醫(yī)療器械經(jīng)營企業(yè)許可證、營業(yè)執(zhí)照、法人代表證明、法人委托書等文件是否符合招標文件的規(guī)定。

技術驗收的要點是外包裝是否完好、產(chǎn)品注冊證，檢查產(chǎn)品外包裝的規(guī)格型號、使用期限、開機驗收與設備安裝調試驗收。公立醫(yī)院每年新購設備數(shù)量眾多，責任科室因為業(yè)務繁忙分配在設備驗收上的時間有限。長此以往，公立醫(yī)院設備驗收人員會重視驗收的流程而不是驗收的實質。內審科的存在會督促責任科室將設備驗收包括的商務條款與技術條款全部涵蓋到，保證我院設備驗收的效率與效果。

3內部控制建設與審計

公立醫(yī)院經(jīng)濟活動及相關業(yè)務多種多樣。為了有效防范上述活動業(yè)務的運營風險，公立醫(yī)院必須建立起科學有效的內控機制，促進其服務效能及內部管理水平的提高。

對于醫(yī)院日常經(jīng)營而言，內部控制確保醫(yī)院的經(jīng)濟活動在合法、合規(guī)、合理的前提下，為醫(yī)院解決管好錢、算好賬、用好人的問題。內部控制項目建設緊緊圍繞“別出事”和“別沒錢”兩個重點，給出解決方案。通過內部體系建設，有效規(guī)避風險，保障醫(yī)療安全，促使經(jīng)濟活動合法合規(guī)，有效降低履職風險。通過預算、成本核算、物流、采購、設備效益分析、資源優(yōu)化、流程優(yōu)化等多種手段幫助醫(yī)院實實在在地降低成本。內部審計部門為充分發(fā)揮其監(jiān)督服務職能，必須每年組織相關科室院內參加相關培訓并督促其根據(jù)最新政策法規(guī)更新已有的制度流程表單。

內部控制評價有利于提高醫(yī)院內部控制的執(zhí)行力，有利于醫(yī)院健康發(fā)展。每家公立醫(yī)院都有其經(jīng)濟運行的薄弱環(huán)節(jié)，薄弱環(huán)節(jié)的存在會帶來資源利用效率不高甚至是浪費，發(fā)揮不出購買的本意。內審科每年對相關的經(jīng)濟活動開展內部控制評價有利于找出內控缺陷并有針對性地進行自查、整改、完善制度流程。將執(zhí)行行為審查融入內部控制建設，讓醫(yī)院中每個人都了解內部控制的重要性，形成“人人重視內控、人人參與內控”的氛圍。

4開展多種監(jiān)督審查、保證醫(yī)院穩(wěn)健發(fā)展

醫(yī)院的經(jīng)濟活動多種多樣，內部審計為了發(fā)揮監(jiān)督與服務的職能，必須在年度審計計劃之外臨時增加小項目審計審查。內審科關注日常風險防范，幫助識別運營活動過程中可能存在的風險點，分析發(fā)表應對建議，并督促其按時整改。內部審計根據(jù)實際工作的需要可以開展小金庫追蹤審計、單個合同管理追蹤審計、120車隊汽車維修費用審計、專項資金審計、收費處收費日清日結、采購零星專項審計、急診科肌鈣蛋白等耗材進銷存審計、檢驗科耗材專項審計等。通過專項審計檢查在最短的時間內發(fā)現(xiàn)科室管理存在的漏洞，督促科室及時整改。對改進醫(yī)療質量，保障資金安全，確保公立醫(yī)院平穩(wěn)發(fā)展，維護患者利益，提高醫(yī)院核心競爭力有著重要意義。

5提升內部審計水平、強化審計整改及信息化建設

內部審計必須根據(jù)在醫(yī)院開展工作時遇到的困難制定《醫(yī)院審計查出問題整改考核辦法》，整改考核辦法里明確了審計整改考核內容、考核標準、考核程序、結果運用。首先通過制度督促各相關科室進行整改，同時要建立審計查出問題整改臺賬，整改臺賬中必須明確責任科室、審計查出問題、審查整改建議，審計整改時限、整改情況與整改進度，建立定期督辦、落實反饋、跟蹤檢查、完成銷號制度。內部審計人員必須在責任科室整改的同時認真研究出現(xiàn)問題的原因，通過制度、流程、表單的詳細化加強主管科室對經(jīng)濟活動的監(jiān)管職能。通過上述的措施逐步提高審計結果運用的有效性，加強科室對經(jīng)濟活動管理的長效性。在醫(yī)院信息化建設過程中，推動我院將內部審計嵌入“物流、資金流、業(yè)務流”的全過程，提高審計監(jiān)督的效率和質量。

隨著公立醫(yī)院改革的不斷推進，內部審計應當加強自身學習，發(fā)揮自身獨立性，強化責任定位，擴大審計范圍，加大審計力度，做到所審必整改的審計閉環(huán)。為了發(fā)揮內部審計的監(jiān)督與服務職能，內審人員必須通過一個個審計項目查找醫(yī)院運營的薄弱環(huán)節(jié)，做好風險評估與評價工作，完善內部控制，建立健全審計整改落實機制，建立《醫(yī)院審計查出問題整改考核辦法》，從而有效地堵塞漏洞，加強醫(yī)院管理，降低醫(yī)院運營中存在的潛在風險，為醫(yī)院健康發(fā)展保駕護航。

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